会计初级经济法税务优惠

❶ 会计初级经济法中企业所得税中相关费用准予扣除的有哪些

企业所得税允许扣除的具体项目，要在按照规定的范围、标准在税前扣除：
（1）借款利息支出。生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
（2）工资、薪金支出。
（3）职工工会经费2%，职工福利费14%，职工教育经费1.5%。
（4）公益、救济性的捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。
金融、保险业是1.5%以内可以扣除
（5）业务招待费。
年销售收入净额在1500万元及以下的不超过销售收入净额的千分之五；
年销售收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分销售净额的千分之五。
（6）各类保险基金和统筹基金。按国务院或省级人民政府规定的比例向社会保险经办机构上缴的各类保险基金和统筹基金，包括基本或补充养老、失业、医疗、工伤等保险，可在规定比例内据实扣除。
（7）固定资产租赁费。以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。
（8）坏账损失及坏账准备金。
企业坏账准的提取比例为年末应收账款余额的千分之五。
（9）财产保险和运输保险费用。
（10）资产损失
（11）汇兑损益
（12）支付给总机构的管理费。
（13）住房公积金
（14）广告和业务宣传费。自登记成立之日起5年内广告支出可据实扣除。
（15）研究开发费用。纳税人发生的研究新产品、新工艺、新技术的研究开发费用可以据实扣除，不论可否形成无形资产，不需要资本化。盈利企业发生的研究开发费用比上一年度增长超过10%的，可加计扣除实际发生额的50%。
（16）其他扣除项目。按照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。

❷ 初级会计师考试，经济法基础的重点是什么，意思是主要是那几部法律

学初级你报个网校比较好，考试报考就这个月。发点经验给你吧。首先说说初级吧，初级考《初级会计实务》、《经济法基础》两科，并且必须一次通过。我很久以前就把初级考下来了，那时候有计算大题，综合题，貌似2010年开始有不定项选择代替了计算，我不知道是不是，建议大家找找历年题。《初级会计实务》，个人感觉《初级会计实务》比《中级会计实务》详细一些，初级会计实务的主要内容是在企业中，一般会计业务中出现的，就是经常出现的一些经济业务的会计处理，比如资产，负债，所有者权益，收入，成本，利润等问题。其中资产涉及到应收应付，交易性金融资产，（好像2010年增加了投资性房地产）。不会涉及到非货币性资产交换，不会涉及到债务重组，长期股权投资等中级的知识。从整体上说，初级会计实务不难，如果你的会计证是湖南，广东，上海，北京这些地方考的，那么初级对你来说重点就是经济法基础。如果你的会计证是河北，江苏，陕西，河南，广西等地考的，那么初级会有难度，因为这些地方的会计证的账务处理知识太少，我看过这些地方的教材，就一章涉及到账务处理。好了，说主题，初级会计实务的方法。首先这本书分为两大块，前面是实务，后面是成本会计（以前还带基础，基础所指的是比如凭证，账簿，账务处理程序，现在没有这些了，直接从资产，负债开始。）学会计常说的是归纳对比记特殊，归纳，比如说资产，资产里面的应收账款，应收票据，其他应收款，其账务处理差不多的，差别在于核算内容的不同。（说到这里我想起来，实务部分的编写，大家拿到书，每章的黑体字都是从意义，账务处理都是从初始计量----减值---处置这么写下来的，大家也可以这么去归纳）对比就是说，资产和负债可以对比，比如应收账款与应付账款，应收票据与应付票据，其他应收款与其他应付款，都是可以对比的。你在学负债的时候，你要去联想资产是怎么处理的。一笔经济业务，你不仅要熟悉例如中本企业的账务处理，还要想着对方企业的账务处理，这样能加深你的印象。特殊，你比如交易性金融资产，没什么可以对比的，大体上按照资产的处理方式，这里我说几点。这里要以公允价值后续计量，就会遇到“公允价值变动的问题”。尤其是会计账务处理没学过的。还不知道“交易性金融资产--公允价值变动”和“公允价值变动损益”的区别。注意，这里同投资性房地产一样的，都涉及到二级科目。在这里，你关键是看一级科目，不要去死记。比如说，初始入账成本100股的股票，成本为100，到了月底100股涨到了110.这就是说，交易性金融资产的公允价值上升，言外之意，就是资产增加了，资产增加记借方，借：交易性金融资产--公允价值变动，贷：公允价值变动。上面的这个例子，就是对分录的一种记忆，叫做“记一半”，就是说当你知道记什么科目，而分不清记借方还是贷方的时候，你要逻辑判断是什么要素增加，什么要素减少。交易性金融资产还一个问题是投资收益问题，注意转让的投资收益（不包括收到股利或者利息），转让的投资收益有一种验算，就是最终处置也就是卖出去的价格减去买进来的成本的数字，要等于处置时投资收益的数字（如果投资收益分两步做，就注意投资收益加起来），不要去管中间的数字是如何变动的，因为中间的数字只涉及公允价值变动损益。投资性房地产，这里我觉得考难题的可能性小，毕竟初级不是注册会计师那么强的综合性。投资性房地产，你注意成本法和权益法的运用要求，还一个转换问题，书上很详细的，没多少技术性的东西。核算范围可能是选择题考到的，注意一个产权来判断投资性房地产。然后自用的转为投资性房地产，和投资性房地产转为自用的，这里有些麻烦。然后是固定资产，无形资产，要注意了，这里最好放一起学，因为都涉及到初始计量，初始计量又都包括购买和自建/自创，后续计量都包括折旧或者摊销，都包括处置。看书的时候在一起注意联系区别。再然后就是负债了，负债的难点我个人觉得是应付职工薪酬，尤其是物品的发放是个难点的地方，这里注意如果是商品就要视同销售，注意视同销售按照销售价格来算，还是按照成本来算应付职工薪酬。注意一个税。如果是固定资产，比如租用车或者房子给管理人员，注意折旧。然后应交税费绕口，应交消费税，注意是连续生产还是收回后直接对外出售。哪些是算营业税金及附加科目，哪些是算入管理费用，这里一定要注意，也是选择爱考的。接下来是所有者权益，这里内容也少，好理解，没多少可讲的地方，注意利润分配和资本公积吧。注意资本公积涉及到还挺多，你比如投资性房地产的某类经济业务，与资本公积有联系，注意核算范围。然后利润分配和未分配利润吧，这里也有点特殊，没什么对比的。收入，注意代销，在做代销的时候，注意是买断的还是代理的，这里两种情况。还有建造合同。注意销售收入确认的时间，一定要注意，比如广告收入，会员收入的确认时间，是比较重要的。成本费用，记少不记多，记住财务费用的核算内容吧。其他的销售费用是与销售有关的。除开财务费用和销售费用，其他都是管理费用了。利润，记住分布式利润表，书上会给一张表，不要去死记公式，把表，表上每一步都有黑体字，记住黑体字，按照顺序最后算到净利润，每一步计算包括什么，不包括什么。财务报表，注意，这个年年考，到底是考资产负债表，还是考利润表，还是考现金流量表，要注意。资产负债表，如果考这个，那么你发了，财务报表肯定考的，重点是些对分录。财务报表也会考客观。注意按照什么数字，到底是根据科目合计呢，还是要减，还是根据明细记，还是计算分析填列。建议大家仔细看看，你比如货币资金要根据银行存款，三个月内到期的，现金等合计填列。当然不只这一个。主要注意应收账款，应付账款，预收账款，预付账款的填列。这里你记的时候也有一个方法，就是前面所说的4个科目外。其他科目填列的方式都根据类型的，比如某一类的相似的科目就去记。关于后面的成本，这里不难，不复杂，注意借贷会就一般会，成本要计算的有。辅助成本分配问题，在产品与完工产品（尤其是约当产量的问题），品种法，分批法，分步法（三种主要方法），然后副产品和联产品。成本的算法关键是分配率，分配率就是说几种产品耗用，要计算出分配率就是关键问题。只要你算出是个整数，就对了。辅助成本分配的问题，注意是顺序分配还是交互分配。在产品完工产品约当产量注意，约当产量的问题，注意书上原材料是一次投入，还是每一步开始一次投入，还是随着进度陆续投入，这个就注意了。还要注意一种方法就是消耗定额。品种法，一般不会考，把分录全部写出来，然后成本费用类科目归集。分批法注意表，最重要的是简化的分批法，就是完工了才归集。分步法注意还原。这里说说成本看表的问题吧。一定要注意，一张表，竖着看是加法减法的问题，一定要按照月初+本月=在产+完工。斜着看，就是算分配率的问题，是除法。经济法基础：2010年与2009年比，改了一章。准确的说经济法基础是包括了税，这里没啥说的。学税，一定要注意，计税基础，初级的经济法基础的税，大题出起来肯定不复杂。与注册会计师的税法比，判断的东西部多。学税好归纳的地方是，税是按照定义，征收对象，纳税范围，纳税义务人，计税基础，纳税时间，纳税地点，税收优惠，这么一个顺序这么列下来的。所以你有空的话，自己罗列一下。

❸ 2021初级会计职称《经济法》重要知识点：零税率

【导语】零税率，顾名思义就是不用进行税费缴纳，对于进出口的产品，不仅不需要缴纳税费，还会退还以前缴纳的税款，它是初级会计的重要考点，对于2021年初级会计职称考试备考，我们需要知道和掌握了高频考点，才能更有效备考，也能更节约时间，当然这也和考生自己的努力是分不开的，虽然努力了不一定能够成功，但是放弃了肯定是失败的，下面就给大家带来2021初级会计职称《经济法》重要知识点：零税率，大家赶紧学起来。

【知识点】零税率

提问内容：零税率与免税的区别

回复：

零税率不同于免税。以货物为例，出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该货物在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口货物在出口时完全不含增值税税款，从而以无税货物进入国际市场。

【例-单项选择题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是()。

A.国际运输服务

B.国际货物运输代理服务

C.存储地点在境外的仓储服务

D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

【答案】A

【解析】(1)选项A：适用零税率;(2)选项BCD：免征增值税。

以上就是2021初级会计职称《经济法》重要知识点：零税率，也是客观题的主要考点，当然会计科目也是必考考点，小编也给大家整理了初级会计职称考试常见所有者权益类会计科目表等等，希望大家在备考的时候，也要重点掌握，烈火试真金，逆境试强者，祝大家考试成功!

❹ 2019初级会计《经济法基础》各章节变化解析

您好，来

第一章新增诉讼自时效届满的问题，其他内容无实质性变化
第二章调整了部分内容的表述，如会计专业技术人员继续教育等。其他无实质性变化
第三章调整了Ⅲ类账户余额的限额规定以及商业汇票的付款、贴现的内容，新增了票据信息登记与电子化的内容，删除了办理电子商业汇票的资格条件。
第四章增值税税率按现行政策进行了修改，同时调整了一般纳税人和小规模纳税人的分类，以及购进农产品进项税额的抵扣问题等。
第五章企业所得税：职工教育经费的扣除标准由2.5%改为8%，同时调整了小微企业的认定条件。个人所得税：根据最新政策进行了重新编写！
第六章印花税按照《印花税法》征求意见稿进行重新编写；对城建税和耕地占用税的内容进行了调整，其中城建税的税率由三挡调整为两档，船舶吨税又重新回归教材，以及对烟叶税进行了重新编写。同时删除了岩金矿资源税的税收优惠政策。
第七章国家税务局和地方税务局统一更正为“税务机关”，同时调整了税务行政复议的管辖范围。
第八章社会保险法更新了部分内容，重点是调整了职工基本医疗保险费的缴纳问题。

❺ 2021初级会计《经济法基础》各章节学习方法

《经济法基础》各章节学习方法

第一章 总论

本章一方面介绍了法律的基本原理，另一方面介绍了诉讼与非诉讼程序法的相关内容。理论性较强，内容偏多，建议以教材内容为主，掌握重点内容，考核以单选题、多选题、判断题为主。

第二章 会计法律制度

本章主要介绍会计的相关法律制度，与具体的会计工作联系较为紧密，难度较小，单选题、多选题、判断题、不定项选择题均可能涉及。可结合初级会计实务的学习理解掌握。

第三章 支付结算法律制度

本章主要介绍银行结算账户、票据、银行卡、网上支付与结算方式的相关规定，是考试的重点章节，有一定的学习难度，学习过程中注意总结对比。单选题、多选题、判断题、不定项选择题各个题型均会涉及。

第四章增值税、消费税法律制度的相关内容

本章是历年考试中最重要、最核心的章节，主要介绍增值税、消费税的征税范围、税额的计算以及增值税的税收优惠。单选题、多选题、判断题、不定项选择题各个题型均会涉及，在理解的基础上掌握知识点及税额的计算。

第五章所得税法律制度

本章与“增值税”在江湖中的地位不分伯仲，主要介绍企业所得税应纳税额的计算、个人所得税的税目及不同税目应纳税额的计算。企业所得税学习难度稍大，但是在经济法基础考试中题目难度较小;个人所得税知识点较多，内容较为零散，注意总结。单选题、多选题、判断题、不定项选择题各个题型均会涉及，要重点掌握本章内容。

第六章其他税收法律制度

本章涉及十四个小税种的内容，种类繁多，内容更加琐碎。但是不同税种之间有一定的相似性，学习过程中注意总结，对比掌握。考核以单选题、多选题和判断题为主，偶尔也会出现不定项选择题。

第七章 税收征收管理法律制度

本章主要介绍税收程序法的内容，难度不大，时间性和程序性规定较多，学习过程中以归集和整理考点为主，考前进行强化记忆即可。考核以单选题、多选题和判断题为主。

第八章 劳动合同与社会保险法律制度

本章主要介绍劳动合同的签订、合同内容、合同的解除终止、劳务派遣、劳动仲裁及社会保险的内容，本章内容与我们日常工作较为贴近，学习难度较小，数字规定内容较多，在理解的基础上适当记忆。单选题、多选题、判断题、不定项选择题各种题型均会涉及。

以上就是关于2021年初级会计《经济法基础》各章节学习方法的分享，希望对各位考生有所帮助，如果您想要了解更多初级会计职称考试技巧、备考攻略等相关内容，欢迎大家及时关注本平台哦!

❻ ·初级会计职称<经济法基础>所得税法律制度中需要注意的问题

第一节企业所得税法律制度
[考试内容]
一、企业所得税纳税人和征收范围
一企业所得税纳税人和扣缴义务人
1、纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。依照《企业所得税法》 （2007 年3 月16 日第十届全国人大第五次会议通过，自2008 年1 月1 日起施行）的规定缴纳企业所得税。
企业包括居民企业和非居民企业。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2、扣缴义务人
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，不是企业所得税纳税人。

二企业所得税征收范围
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

二、企业所得税税率
企业所得税税率采用比例税率。企业所得税税率为25％ ；非居民企业取得符合税法规定情形的所得，适用税率为2 0％。

另外，税法规定，对符合条件的小型微利企业，减按2 0％的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15 ％的税率征收企业所得税。

三、企业所得税应纳税所得额
企业所得税应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，是企业所得税的计税基础。
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
非居民企业取得符合税法规定情形所得的应纳税所得额的计算非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得按照下列方法计算应纳税所得额：
⑴股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；
⑵转让财产所得，以收入全额减除财产净值后余额为应纳税所得额；
⑶其他所得，参照上述两项规定的方法计算应纳税所得额。

在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
一收入总额
收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：
⑴销售货物收入；
⑵提供劳务收入；
⑶转让财产收入；
⑷股息、红利等权益性投资收益；
⑸利息收入；
⑹租金收入；
⑺特许权使用费收入；
⑻接受捐赠收入；
⑼其他收入。

二不征税收入
收入总额中的下列收入为不征税收入：
⑴财政拨款；
⑵依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
⑶国务院规定的其他不征税收入。

三免税收入
收入总额中的下列收入为免税收入：
⑴国债利息收入；
⑵符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
⑶在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
⑷符合规定条件的非营利组织的收入。

四准予扣除项目
1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
⑴成本
⑵费用（包括：销售费用，管理费用，财务费用）
⑶税金（指销售税金及附加，包括营业税、消费税、资源税、城建税、教育税附加、土地增值税、关税等，不包括增值税）
⑷损失：营业外支出、经营亏损、投资损失、其他损失
⑸其他支出

2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

4、企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

5、企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
① 已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
② 租入固定资产的改建支出；
③ 固定资产的大修理支出；
④ 其他应当作为长期待摊费用的支出。

6、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

7、企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

8、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
① 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
② 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

9、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

10、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

11、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

12、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

五不得扣除项目
1、企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
⑴向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
⑵企业所得税税款；
⑶税收滞纳金；
⑷罚金、罚款和被没收财物的损失；
⑸企业发生的在年度利润总额12％以内扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；
⑹赞助支出；
⑺未经核定的准备金支出；
⑻与取得收入无关的其他支出。

2、企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：
⑴房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
⑵以经营租赁方式租入的固定资产；
⑶以融资租赁方式租出的固定资产；
⑷已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
⑸与经营活动无关的固定资产；
⑹单独估价作为固定资产入账的土地；
⑺其他不得计算折旧扣除的固定资产。

3、企业在计算应纳税所得额时，下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
⑴自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
⑵自创商誉；
⑶与经营活动无关的无形资产；
⑷其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

4、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

5、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

六特别纳税调整
1、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

2、企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

3、由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显抵于税法规定正常税率（25％）水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

4、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

5、企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

七亏损弥补

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5 年。
注意：一是自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算；二是连续发生年度亏损，也必须从第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期，不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。

联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补。投资方从联营企业分回的税后利润，按规定应补缴所得税的，企业如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补，亏损弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。

企业境外业务之间（同一国家）的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。

确定企业所得税应纳税所得额时，上述有关收入总额、准予扣除项目、不得扣除项目的具体规定，按照税收法律制度规定执行。

四、企业所得税应纳税额
企业所得税应纳税额，是指按照企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免和抵免的税额
1、企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补；
⑴居民企业来源于中国境外的应税所得；
⑵非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

2、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在税法规定的抵免限额内抵免。

五、企业所得税税收优惠
二国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
1、从事农、林、牧、渔业项目的所得；
2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
4、符合条件的技术转让所得；
5、非居民企业在中国境内未设立机构、场的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的场所的，来源于中国境内的所得。

六、企业所得税的纳税申报与缴纳
一企业所得税的征收方式
1、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度为公历1月1日起至12月31日止。纳税人在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应以其实际经营期为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间为一个纳税年度。
2、企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

3、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

4、纳税人缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

5、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。纳税人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日缴入国库，并向税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

6、除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

7、企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

8、税务机关依照规定作出税务调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按规定加收利息。

二纳税义务发生时间
企业所得税以纳税人取得应纳税所得额的计征期终了日为纳税义务发生时间。当实行分月预交时，每月的最后一日为纳税义务发生时间；当实行分季预交时，每季最后一日为纳税义务发生时间；而在进行年度汇算清缴时，纳税年度最后一日为纳税义务发生时间。

三纳税地点
1、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

3、非居民企业应当由扣缴义务人扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。

❼ 初级会计考试《经济法基础》备考重点

1.学习思路要转变。

1月份初级会计考试经济经济法基础科目的学习内容全部都是大税种的内容。在每年的考试中，大税种考查往往侧重于整体框架性的计算，税收优惠很少结合计算题考查，大多单独设置记忆性试题考查。不过，2月份开始，除了个人所得税外，其他税种全部都是小税种的内容。在以往年度的考试中，小税种由于本身内容简单，往往会杂糅各种优惠政策结合考查小计算，特别是每年的最新政策要高度关注。因此，本月在学习经济法基础科目的小税种时，我们要顺势而为，特别要注意学习各个小税种的税收优惠。否则，学错了方向，就很难达到学习效果。

1. 最新政策要把握。

通过最近几年初级会计考试的税收政策变化情况看，个人所得税、房产税、印花税、城镇土地使用税等内容变化较大，尤其是个人所得税法，整个税法体系发生翻天覆地的变化，由原先的分类所得税制转变为分类与综合相结合的所得税制。尽管2019年已经考查过一年新个人所得税法，但重难点很多，比如：汇算清缴的情形、综合所得的范围与计算等等，新的内容仍然有很多尚未进行考查。本月在学习个人所得税时要高度重视。此外，小税种最近几年的税收优惠政策变化较大，几乎年年都会有变化，例如：房产税、印花税、城建税等税收优惠政策。以往年度未通过的考生在学习上述内容时，务必要掌握最新政策。

3. 不可轻视小税种的学习。

很多初级会计考试考生在学完个人所得税相关内容后，都会长长舒一口气。这是因为第6章的内容除了土地增值税外，其他税种本身几乎没有理解难度，计算相当简单，步骤简化很多。这就导致部分考生在学习小税种时，往往较为轻视，学习速度过快，囫囵吞枣，出现“消化不良”的情况。在此，特别要提醒各位考生，小税种虽然内容简单，易于理解，但真正考试时，往往会结合其他内容提升考题难度，学习时要融会贯通，由点及面的学习，深入理解与把握。别让小税种考题成为你通过考试的绊脚石。

初级会计考试经济法基础的学习之旅没有回程票，虽然在旅途中困难繁多，但只要我们向前看，拼搏到底，不辜负时光，一定能够通过考试。祝愿大家早日取得证书!更多关于初级会计考试的备考技巧，备考干货，新闻资讯等内容，小编会持续更新。

❽ 会计初级职称考试中《经济法》 税率的问题！

我们09年考试老师是这样说，如果那个题目出的是2009/1/1以前的小规模纳税人增值税税率还是6%，如果是之后就是3%，2010有最新的教材，不会和09年一样的。

❾ 2021初级会计《经济法》高频考点答疑：纳税调整

【导读】纳税调整是根据国家相关机构制定相关税法，对于企业所得税等进行调整，和利润总额有着直接的关系，所以也是初级会计的重要考点，目前，2021年初级会计职称考试备考进行中，掌握考点也是初级会计考试成功的基石，因为知道和掌握了高频考点，我们就能更有效备考，也能更节约时间，当然这也和考生自己的努力是分不开的，虽然努力了不一定能够成功，但是放弃了肯定是失败的，下面就给大家带来2021初级会计《经济法》高频考点答疑：纳税调整，大家赶紧学起来。

【知识点】纳税调整

提问内容：间接法调增或调减应纳税所得额是什么目的?

回复：

您理解下为什么进行纳税调整，纳税调整是在会计利润的基础上进行调整，而会计利润在计算过程中是不区分是否免税，是否能税前扣除这些因素的，就是用所有的收入减去所有的支出，以国债为例，国债利息是免税的，但是计算会计利润的时候国债利息的收入也是在其中的，那么交税的时候，因为国债利息不需要交税，但是会计利润中已经加入了，所以调减，再比如业务招待费，发生了10万，但是扣除限额是6万，也就是说，会计利润中10万的支出都减去了，但是算税的时候，税法规定，业务招待费只能减去6万，那么就是减多了4万，这4万是需要交税的，所以需要调增。

【例-单项选择题】甲公司2017年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为()。

A.6万元

B.10万元

C.3.6万元

D.4万元

【答案】C

【解析】(1)直接捐赠的6万元不得扣除;(2)通过公益性社会组织捐赠的4万元，限额=30×12%=3.6(万元)，当年准予扣除的捐赠额为3.6万元;(3)如果涉及“间接法”，本题纳税调增额=6+4-3.6=6.4(万元)。

以上就是2021初级会计《经济法》高频考点答疑：纳税调整，也是客观题的主要考点，当然会计科目也是必考考点，小编也给大家整理了初级会计职称考试常见所有者权益类会计科目表等等，希望大家在备考的时候，也要重点掌握，另外学习有三到，谓心到，眼到，口到，祝大家考试成功!

❿ 2021初级会计职称《经济法》重要知识点：增值税

【导语】增值税想必大家都不陌生吧，它是商品流转过程中的一种计税方式，也是流转税的一种，同样的，其也是初级会计职称考试的重要考点，对于2021年初级会计职称考试备考，我们需要知道和掌握了高频考点，才能更有效备考，也能更节约时间，当然这也和考生自己的努力是分不开的，虽然努力了不一定能够成功，但是放弃了肯定是失败的，下面就给大家带来2021初级会计职称《经济法》重要知识点：增值税，大家赶紧学起来。

【知识点】增值税

提问内容：增值税的即征即退?

回复：

增值税即征即退是一种税收优惠，指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人。其实质是一种特殊方式的免税和减税。也就是收到了税款然后立刻全部或者部分退还给纳税人。比如一般纳税人提供“管道运输”服务、“有形动产融资租赁”服务与“有形动产融资性售后回租”服务，“实际税负超过3%的部分”实行增值税即征即退政策。

【例-单项选择题】某动漫企业为增值税一般纳税人，2017年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票;本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运费取得的小规模纳税人运输企业由税务机关代开的增值税专用发票上列示运输费用200元。该企业上述业务实际应负担的增值税为()元。

A.11560

B.10200

C.4080

D.2040

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×17%-1346-200×3%=10208(元)，实际税负=10208÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040(元)

以上就是2021初级会计职称《经济法》重要知识点：增值税，也是客观题的主要考点，当然会计科目也是必考考点，小编也给大家整理了初级会计职称考试常见所有者权益类会计科目表等等，希望大家在备考的时候，也要重点掌握，烈火试真金，逆境试强者，祝大家考试成功!