稅法規定納稅人的權利

⑴ 納稅人的權利與義務的第一部分 您的權利

您應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產、經營的，必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。您在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當依法開具、使用、取得和保管發票。（一）依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料的義務1．依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料義務的含義您應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，並按照規定的保管期限，保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。2．依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料義務的法律依據《稅收征管法》第十九條《稅收征管法》第二十四條《稅收征管法實施細則》第二十二條、第二十三條、第二十五條、第二十六條、第二十七條、第二十九條。3．您如何履行依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料的義務從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿；扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。您的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；法律、行政法規另有規定的除外。您應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。您如果生產、經營規模小又確無建賬能力，可以聘請經批准從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批准，可以按照稅務機關的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。您的賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。您如果會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算您的收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，您的計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料應當合法、真實、完整。不得偽造、變造或者擅自損毀。您如果有下列情形之一，我們有權核定應納稅額：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。4．如果未履行依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料義務，您可能承擔的法律責任您如果未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。您未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。您如果偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應納稅款，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。（二）依法使用、取得和保管發票義務1．依法使用、取得和保管發票義務的含義發票是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。其中，增值稅專用發票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額並可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。對於各類發票的印製、領購、開具、取得、保管、使用和繳銷，您均應依法進行。2．依法使用、取得和保管發票義務的法律依據《稅收征管法》第二十一條《稅收征管法》第二十二條3．您如何履行依法使用、取得和保管發票的義務
4．如果未履行使用、取得和保管發票義務，您可能承擔的法律責任您如果未按照規定印製發票或者生產發票防偽專用品，未按照規定領購、開具、取得、保管發票，或者未按照規定接受稅務機關檢查，我們將責令您限期改正，沒收非法所得，並可以處一萬元以下的罰款。有以上所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。您如果非法印製發票，我們將銷毀非法印製的發票，沒收違法所得和作案工具，並處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。您如果非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票，我們將收繳發票，沒收非法所得，可以並處一萬元以下的罰款。您如果私自印製、偽造變造、倒買倒賣發票，私自製作發票監制章、發票防偽專用品，我們將依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以並處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。您如果違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款，我們將沒收非法所得，可以並處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。 您必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及我們根據實際需要要求您報送的其他納稅資料。作為扣繳義務人，您必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及我們根據實際需要要求您報送的其他有關資料。您即使在納稅期內沒有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。（一）按時、如實申報義務的含義納稅申報是指您按照稅法規定期限和內容向我們提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是您履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據，是我們稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。按時申報是指應在規定的申報期限內進行申報，如實申報是指客觀、正確地反映您的計稅依據和應納稅額。（二）按時、如實申報義務的法律依據《稅收征管法》第二十五條《稅收征管法實施細則》第三十二條（三）您如何履行按時、如實申報義務
（四）如果未履行按時、如實申報義務，您可能承擔的法律責任您如果未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料，我們將責令您限期改正，可以對您處以二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。您如果不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 為了保障國家稅收能夠及時、足額徵收入庫，稅收法律還規定了您有義務向我們報告如下涉稅信息：1．您有義務就您與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標准等資料。您有欠稅情形而以財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明您的欠稅情況。2．企業合並、分立的報告義務。您有合並、分立情形的，應當向我們報告，並依法繳清稅款。合並時未繳清稅款的，應當由合並後的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；分立時未繳清稅款的，分立後的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。3．報告全部賬號的義務。如您從事生產、經營，應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，並自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向您的主管稅務機關書面報告全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向您的主管稅務機關書面報告。4．處分大額財產報告的義務。如您的欠繳稅款數額在5萬元以上，您在處分不動產或者大額資產之前，應當向我們報告。（一）報告其他涉稅信息義務的含義其它涉稅信息，是指除前述義務以外的涉稅信息，主要包括兩大類：一是報告影響您收入、成本和利潤水平的重大涉稅信息，如關聯業務往來信息；二是影響您稅款繳納能力的重大涉稅信息，如銀行賬戶開立、企業合並、分立、處置大額財產等信息。（二）報告其他涉稅信息義務的法律依據《稅收征管法》第十七條、第四十六條、第四十八條、第四十九條及《稅收征管法實施細則》第五十條、第五十一條第二款。（三）您如何履行報告其他涉稅信息義務1．存款賬號報告您應當自基本存款賬戶或者其他存款賬戶開立或變化之日起15日內，持《稅務登記證》（副本），填寫《納稅人存款賬戶賬號報告表》，向我們報送銀行開戶許可證或申請表的復印件。2．關聯企業業務往來報告您與關聯企業發生業務往來，應按規定向我們報告關聯業務往來的有關信息。關聯企業是指在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系，或直接或者間接地同為第三者控制，或在利益上具有相關聯的其他關系的企業。您應當在向我們報送年度企業所得稅納稅申報表時，就您與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。我們在進行關聯業務調查時，您及關聯方應當按照我們規定的時限提供下列相關資料：（1）與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標准、計算方法和說明等同期資料；（2）關聯業務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料；（3）與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料；（4）其他與關聯業務往來有關的資料。3．合並、分立報告合並，是指兩個以上的公司，通過訂立合同，依照法定程序，合並為一個公司，包括吸收合並和新設合並兩種方式。分立，是指一個公司依法定程序分開設立為兩個以上的公司，一般以兩種方式進行：一種是派生分立，另一種是新設分立。自合並（分立）文件生效之日起十個工作日內，您應填寫《納稅人合並（分立）情況報告書》，報送企業合並（分立）的批准文件或企業決議復印件，並依法繳清稅款。4．欠稅人處置不動產或大額資產報告您如果欠稅達五萬元以上，以變賣、贈與、抵押、質押、投資等形式處置不動產或大額資產，應在處置不動產或大額資產之前，填寫《欠稅人處置不動產或大額資產報告表》，提供擬處分不動產或大額資產清單，並按稅務機關規定時限結清稅款。（四）如果未履行報告其他涉稅信息的義務，可能承擔的法律責任1．未按照規定報告全部銀行賬號您如果未按照規定報告全部銀行賬號，我們將向您發出限期改正通知書，並可對您處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2．未按照規定報告關聯業務往來您如果未按照規定報告關聯業務往來信息，除了按照《稅收征管法》的有關規定予以處罰外，我們有權依照有關規定對您的應稅收入和應繳稅款按照獨立交易原則進行合理調整，補征稅款，並按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點加收利息。3．未按規定報告企業合並、分立情況納稅人合並時未繳清稅款的，應當由合並後的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立後的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。4．欠稅企業未按規定報告不動產或大額財產處置情況您如果採取轉移或者隱匿財產的手段逃避繳納稅款，我們將追繳您所欠的稅款、滯納金，並處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。您如果將不動產或大額財產設置抵押、質押、留置，稅款先於抵押權、質權、留置權執行。您如果怠於行使到期債權或無償轉讓財產，我們可以分別根據《合同法》第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。

⑵ 簡述納稅人的權利

在履行納稅義務過程中，依法享有下列權利：

一、知情權

納稅人有權向我們了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況，包括：現行稅收法律、行政法規和稅收政策規定；

辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應納稅額核定及其他稅務行政處理決定的法律依據、事實依據和計算方法；與我們在納稅、處罰和採取強制執行措施時發生爭議或糾紛時，納稅人可以採取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

二、保密權

納稅人有權要求我們為納稅人的情況保密。我們將依法為納稅人的商業秘密和個人隱私保密，主要包括納稅人的技術信息、經營信息和納稅人、主要投資人以及經營者不願公開的個人事項。

上述事項，如無法律、行政法規明確規定或者納稅人的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據法律規定，稅收違法行為信息不屬於保密范圍。

三、稅收監督權

納稅人對我們違反稅收法律、行政法規的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，納稅人對其他納稅人的稅收違法行為也有權進行檢舉。

四、納稅申報方式選擇權

納稅人可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定採取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但採取郵寄或數據電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經納稅人的主管稅務機關批准。

五、申請延期申報權

納稅人如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應當在規定的期限內向我們提出書面延期申請，經核准，可在核準的期限內辦理。

經核准延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者我們核定的稅額預繳稅款，並在核準的延期內辦理稅款結算。

六、申請延期繳納稅款權

如納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照省級稅務機關的批准許可權，審批納稅人的延期繳納稅款申請。

納稅人滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費後，不足以繳納稅款的。

七、申請退還多繳稅款權

對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，我們發現後，將自發現之日起10日內辦理退還手續；如納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向我們要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息。

我們將自接到納稅人退還申請之日起30日內查實並辦理退還手續，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

八、依法享受稅收優惠權

納稅人可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批准機關審批。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向我們報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。

如納稅人享受的稅收優惠需要備案的，應當按照稅收法律、行政法規和有關政策規定，及時辦理事前或事後備案。

九、委託稅務代理權

納稅人有權就以下事項委託稅務代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務登記、除增值稅專用發票外的發票領購手續、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、製作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟以及國家稅務總局規定的其他業務。

十、陳述與申辯權

納稅人對我們作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果納稅人有充分的證據證明自己的行為合法，我們就不得對納稅人實施行政處罰；即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，我們也會向納稅人解釋實施行政處罰的原因。我們不會因納稅人的申辯而加重處罰。

十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權

我們派出的人員進行稅務檢查時，應當向納稅人出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人有權拒絕檢查。

十二、稅收法律救濟權

納稅人對我們作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

納稅人、納稅擔保人同我們在納稅上發生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然後可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

如納稅人對我們的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。當我們的職務違法行為給納稅人和其他稅務當事人的合法權益造成侵害時，納稅人和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。

主要包括：一是納稅人在限期內已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權益遭受損失的；二是我們濫用職權違法採取稅收保全措施、強制執行措施或者採取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的。

十三、依法要求聽證的權利

對納稅人作出規定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向納稅人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知納稅人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰。對此，納稅人有權要求舉行聽證。我們將應納稅人的要求組織聽證。

如納稅人認為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關系，納稅人有權申請主持人迴避。

對應當進行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但納稅人放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利的除外。

十四、索取有關稅收憑證的權利

我們徵收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。

我們扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。

(2)稅法規定納稅人的權利擴展閱讀：

納稅人義務

依照憲法、稅收法律和行政法規的規定，納稅人在納稅過程中負有以下義務：

一、依法進行稅務登記的義務

納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向我們申報辦理稅務登記。稅務登記主要包括領取營業執照後的設立登記、稅務登記內容發生變化後的變更登記、依法申請停業、復業登記、依法終止納稅義務的注銷登記等。

在各類稅務登記管理中，納稅人應該根據我們的規定分別提交相關資料，及時辦理。同時，納稅人應當按照我們的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、塗改、損毀、買賣或者偽造。

二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務

納稅人應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產、經營的，必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料；

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

此外，納稅人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當依法開具、使用、取得和保管發票。

三、財務會計制度和會計核算軟體備案的義務

納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體，應當報送我們備案。納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

四、按照規定安裝、使用稅控裝置的義務

國家根據稅收徵收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如納稅人未按規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，我們將責令納稅人限期改正，並可根據情節輕重處以規定數額內的罰款。

五、按時、如實申報的義務

納稅人必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及我們根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

作為扣繳義務人，納稅人必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及我們根據實際需要要求納稅人報送的其他有關資料。

納稅人即使在納稅期內沒有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

六、按時繳納稅款的義務

納稅人應當按照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

未按照規定期限繳納稅款或者未按照規定期限解繳稅款的，我們除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

七、代扣、代收稅款的義務

如納稅人按照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務，必須依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。納稅人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，納稅人應當及時報告我們處理。

八、接受依法檢查的義務

納稅人有接受我們依法進行稅務檢查的義務，應主動配合我們按法定程序進行的稅務檢查，如實地向我們反映自己的生產經營情況和執行財務制度的情況，並按有關規定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監督。

九、及時提供信息的義務

納稅人除通過稅務登記和納稅申報向我們提供與納稅有關的信息外，還應及時提供其他信息。如納稅人有歇業、經營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向我們說明，以便我們依法妥善處理。

十、報告其他涉稅信息的義務

為了保障國家稅收能夠及時、足額徵收入庫，稅收法律還規定了納稅人有義務向我們報告如下涉稅信息：

1、納稅人有義務就納稅人與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標准等資料。納稅人有欠稅情形而以財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明納稅人的欠稅情況。

2、企業合並、分立的報告義務。納稅人有合並、分立情形的，應當向我們報告，並依法繳清稅款。合並時未繳清稅款的，應當由合並後的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；分立時未繳清稅款的，分立後的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

3、報告全部賬號的義務。如納稅人從事生產、經營，應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，並自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向納稅人的主管稅務機關書面報告全部賬號；

發生變化的，應當自變化之日起15日內，向納稅人的主管稅務機關書面報告。

4、處分大額財產報告的義務。如納稅人的欠繳稅款數額在5萬元以上，納稅人在處分不動產或者大額資產之前，應當向我們報告。

⑶ 新《稅收征管法》賦予納稅人哪些權利

林雄/文 編者按 新《稅收征管法》從納稅人權利與義務統一、平衡的角度，大量增加了保護納稅人合法權益和納稅人依法享有權利的內容和條款。尊重納稅人權益，對提高「納稅遵從」度，實現納稅人自覺納稅和建立新型征納關系具有重要意義。 一、增加了納稅人享有知情權。新《稅收征管法》第八條第—款規定：納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。這就在法律上賦予了納稅人享有知情權。 二、增加了納稅人享有情況保密權。新《稅收征管法》第八條第二款規定：納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。 三、重申了納稅人享有稅收減免申請權。 四、重申了納稅人享有申訴權。 五、繼續規定了任何單位和個人都享有檢舉權。新《稅收征管法》第十三條將「稅務機關應當為檢舉人保密」修改為「收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密」，表明除了稅務機關要為檢舉人保密外，其他國家機關凡收到檢舉和負責查處的，也都要為檢舉人保密。這樣修改更貼近實際，更有利於保護檢舉人利益。 六、進一步明確了納稅人享有檢舉、控告征稅人的違法行為的權利。新《稅收征管法》在第八條第五款明確了如下規定：納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。 七、新增了納稅人可以選擇納稅申報方式。新《稅收征管法》第二十六條規定：納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定採取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項，從而賦予了納稅人、扣繳義務人可以根據需要自由選擇納稅申報方式的權利。 八、繼續規定了納稅人享有延期辦理納稅申報的權利。 九、強調核定農業稅必須按照稅法進行。為了保護農民的合法權益，新《稅收征管法》在第二十八條第二款中增加了以下規定：農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。 十、明確非稅務人員無權徵收或者參與徵收稅款。新《稅收征管法》在第二十九條增加以下規定：除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委託的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款徵收活動。該法在第七十八條還同時規定未經稅務機關依法委託徵收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰，致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 十一、繼續規定了納稅人享有緩稅的權利。新《稅收征管法》在第三十一條繼續規定了納稅人享有緩稅的權利，但對批准許可權作了修改，由原來的縣級稅務局長批准，改為呈報到省級稅務局長批准。 十二、大幅度降低了滯納金的滯納比例。原《稅收征管法》第二十條第二款規定：納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。新《稅收征管法》在第三十二條規定：納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，將滯納金相當於銀行的年利息73%下調到18.25%。 十三、規定扣繳義務人可以根據納稅人要求開具代扣、代收稅款憑證。原《稅收征管法》第二十二條規定，無論是稅務機關徵收稅款，還是扣繳義務人代扣、代收稅款，都要向納稅人開具完稅憑證。新《稅收征管法》在第三十四條對此作了修改，除了保留稅務機關徵收稅款必須開具完稅憑證外，對扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證作了調整，規定扣繳義務人代扣、代收稅款時，可以不開具代扣、代收稅款憑證，但是納稅人要求開具的除外。 十四、明確納稅人個人生活必需的住房和用品不在查封、扣押之列。新《稅收征管法》分別在第三十八條第三款、第四十條第三款和第四十二條中規定，稅務機關採取稅收保全措施和強制執行措施時，納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不在上述措施范圍之內，不得查封、扣押。 十五、擴大了稅務行政賠償的范圍。按照原《稅收征管法》第二十六、二十七條規定，納稅人可依法請求賠償的范圍僅限於以下兩種情況：1.稅務機關採取稅收保全措施不當。2.納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施。新《稅收征管法》第三十九、四十三條除保留上述兩種情況外，還增加以下三種情況：1.稅務機關濫用職權違法採取稅收保全措施。2.稅務機關濫用職權違法採取強制執行措施。3.稅務機關採取強制執行措施不當。 十六、規定了抵押權人、質權人有權知道相對人欠稅情況。鑒於新《稅收征管法》第四十五條確立了稅收與抵押權、質權享有同等優先權的特別優先原則，為使交易當事人在設定擔保時能夠了解相對人的欠稅情況，以保護善意第三人的合法權益，維護交易安全，新《稅收征管法》除了在第四十五條第三款規定稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期公告外，還在第四十六條規定了抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。 十七、規定了納稅人享有補償多繳稅款利息的權利。新《稅收征管法》為了更好地保護納稅人合法權益，在第五十一條規定：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現後應立即退還。納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實後應當立即退還。 十八、特殊情況失誤稅款追征期從十年縮短到五年。按照原《稅收征管法》第三十一條第二款規定，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到十年。新《稅收征管法》在第五十二條第二款作了如下修改：一是將特殊情況失誤稅款追征期從十年改為五年；二是明確除了要追征稅款外，還應加收滯納金。 十九、增加了納稅人有權拒絕無稅務檢查通知書的檢查之規定。原《稅收征管法》在第三十六條規定，稅務人員沒有出示稅務檢查證的，納稅人有權拒絕檢查。新《稅收征管法》第五十九條規定，稅務人員進行稅務檢查除了要出示稅務檢查證外，還應出示稅務檢查通知書，檢查證和通知書要同時出示，否則，納稅人有權櫃絕檢查。 二十、增加了提供納稅擔保也可以申請行政復議的規定。原《稅收征管法》第五十六條規定，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人不服稅務機關征稅行為，必須先依照稅務機關決定繳清稅款和滯納金，然後才可以申請行政復議，將清繳稅款作為申請復議的前置條件。

⑷ 什麼是納稅人納稅人的權利和義務是什麼

法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

納稅人的權利包括
有享受稅法規定的減稅、免稅的權利；
納稅人有依法申請收回多繳納稅款的權利；
在生產、經營發生重大困難時，依法享有申請分期、延期繳納稅款或申請減稅、免稅的權利； 對稅務機關不正確的決定有申訴權；
對稅務機關及其工作人員的不法行為有向其上級主管部門及國家監督、檢查機關檢舉、揭發的權利。
納稅人的義務包括
按稅法規定辦理稅務登記；
按稅法規定的期限和程序辦理納稅申報，並按期交納稅款；
向稅務機關及時提供會計、財務報表；
接受稅務檢查，並如實反映和提供有關情況和材料。

⑸ 納稅人的權利有什麼

納稅人的權利納稅人的權利是指納稅人在依法履行納稅義務時，由法律確認、保障與尊重的權利和利益，以及當納稅人的合法權益受到侵犯時，納稅人所應獲得的救助與補償權利。我國現行稅法規定，納稅人以及扣繳義務人（以下統稱納稅人）的權利主要包括以下方面：
一、稅收知情權
納稅人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況，享有被告知與自身納稅義務有關信息的權利。納稅人的知情權主要包括：（1）稅收政策知情權。（2）涉稅程序知情權。（3）應納稅額核定知情權。（4）救濟方法知情權。
二、保密權
納稅人有權要求稅務機關對其商業秘密及個人隱私保密。包括納稅人的儲蓄存款、賬號、個人財產狀況、婚姻狀況等個人隱私，符合現行法律規定的做法、經營管理方式、生產經營、金融、財務狀況等商業秘密。只要納稅人不願公開的信息，同時又不是違法行為，稅務機關就應該尊重納稅人的這項權利，履行為被檢查人保守秘密的義務。納稅人的稅收違法行為不屬於保密范圍。
三、依法申請稅收優惠權
納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利，即納稅人有權根據稅收法律規定及自己的實際情況向稅務機關申請享受稅收優惠的權利。但必須依據法律、行政法規的規定，按照法定程序進行申請、審批。
行使享受稅收優惠權的申請人，必須是納稅義務人，不能是代扣代繳義務人。納稅人同時符合同一稅種兩個或兩個以上優惠條件的，只能選擇其中一個享受，不能重復享受。
四、陳述與申辯權
納稅人對稅務機關所作出的行政處罰決定，享有陳述權、申辯權。
陳述權是指納稅人對稅務機關做出的決定所享有的陳述自己意見的權利，申辯權是納稅人認為稅務機關對自己所為在定性或適用法律上不夠准確，根據事實和法律進行反駁、辯解的權利。如果納稅人有充分的證據證明自己的行為合法，稅務機關就無權對其實行行政處罰，即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，稅務機關也應當解釋其行政處罰行為的原因，並將納稅人的陳述內容和申辯理由記錄在案，以便在行政復議或司法審查過程中能有所依據。
五、稅收救濟權
稅收救濟是國家機關為排除稅務具體行政行為對稅收相對人合法權益的侵害，通過解決稅收爭議，制止和矯正違法或不當的稅收行政侵權行為，從而使稅收相對人的合法權益獲得補救的法律制度的總稱。稅收救濟權的內容包括稅務行政復議、稅務行政訴訟和稅務行政賠償。
納稅人對稅務機關所作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然後可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
六、稅收監督權
納稅人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為，如索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人等。有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為，如對其他納稅人的稅收違法行為有權進行檢舉。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規定給予獎勵。
七、申請延期申報權
納稅人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核准，可以延期申報。
凡納稅人因不可抗力的作用或客觀困難的影響，需要延期申報的，稅務機關本著保護納稅人的合法權益和維護納稅人正常生產經營活動的原則，在納稅人提出延期申報書面申請後，可批准其在一定期限內延期辦理納稅申報。
八、申請延期繳納稅款權
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。這里所指的特殊困難主要是指：（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費用後，不足以繳納稅款的。納稅人滿足以上任何一個條件可以申請延期繳納稅款，稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批准或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
九、申請退還多繳稅款權
納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現後應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實後應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。稅務機關發現納稅人多繳納稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退庫；納稅人發現多繳稅款的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實並辦理退庫手續。
十、其他權利
除上述基本權利之外，納稅人在實際辦稅過程中，還享有許多比較具體的權利，如請求迴避權、納稅申報方式選擇權、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書拒絕檢查權、委託稅務代理權、索取有關稅收憑證權等。
（一）請求迴避權
在稅務人員徵收稅款和查處稅收違法案件時，納稅人有權要求稅務機關對那些可能影響公正執法，或與納稅人稅收違法案件有利害關系的稅務人員迴避。
（二）納稅申報方式選擇權
目前，納稅申報方式主要有以下幾種：（1）直接申報（上門申報）；（2）郵寄申報；（3）電文申報（電子申報）；（4）代理申報等。納稅人可以結合自身實際，在上述申報方式中選擇任意一種。
（三）對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書拒絕檢查權
納稅人在接受稅務檢查時，有權要求檢查人員出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人有權拒絕檢查。
（四）委託稅務代理權
納稅人可以委託稅務代理人代為辦理稅務事宜。委託稅務代理可以是全面代理、單項代理或常年代理、臨時代理。但是，按規定必須由納稅人自行辦理的稅務事宜，稅務代理人不得辦理。
（五）索取有關稅收憑證權
1.索取完稅憑證
完稅憑證是納稅人已經履行納稅義務的證明，納稅人在繳納稅款時有權要求稅務機關開具；如果屬於代扣代繳稅款的，納稅人有權要求扣繳義務人開具。稅務機關徵收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。
2.索取收據或清單
稅務機關扣押、查封納稅人商品、貨物或其他財產，納稅人有權要求其開付收據，或者在稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時開付清單。如果稅務機關不開具有關憑據，納稅人有權拒絕合作或不履行相關義務。 繼續補充： 納稅人的權利中華人民共和國稅收徵收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）於2001年4月28日由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂通過。為提高納稅人依法納稅意識，幫助納稅人維護自身合法權益，現根據《稅收征管法》規定將納稅人的權利整理如下：

根據《稅收征管法》規定，納稅人享有下列權利：
1、知悉權
《稅收征管法》第8條規定："納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況"。
2、要求保密權
《稅收征管法》第八條第二款規定"納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。"
3、申請減稅權
根據《稅收征管法》第八條、第三十三條規定，納稅人可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅。
4、申請免稅權
根據《稅收征管法》第八條、第三十三條規定，納稅人可以依照法律、行政法規的規定書面申請免稅。
5、申請退稅權
根據《稅收征管法》第八條、第五十一條規定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現後應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實後應當立即退還。
6、陳述、申辯權
《稅收征管法》第八條第四款規定："納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權。"
7、復議和訴訟權
根據《稅收征管法》第八條、第八十八條規定，納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟的權利。
8、請求國家賠償權
根據《稅收征管法》第八條、第三十九條、第四十三條規定，納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有請求國家賠償的權利；稅務機關濫用職權違法採取稅收保全措施、強制執行措施，或者採取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。
9、控告、檢舉權
《稅收征管法》第八條第五款規定："納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。"
10、請求迴避權
《稅收征管法》第十二條規定："稅務人員徵收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當迴避。"
11、舉報權
《稅收征管法》第十三條規定："任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規定給予獎勵"
12、申請延期申報權
《稅收征管法》第二十七條第一款規定："納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核准，可以延期申報。"
13、取得代扣、代收手續費權
《稅收征管法》第三十條第三款規定："稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。"
14、申請延期繳納稅款權
《稅收征管法》第三十一條第二款規定："納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款；但最長不得超過三個月。"
15、索取完稅憑證權
《稅收征管法》第三十四條規定："稅務機關徵收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。"
16、索取收據或清單權
《稅收征管法》第四十七條規定："稅務機關扣押商品、貨物或其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。"
17、拒絕檢查權
《稅收征管法》第五十九條規定："稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，並有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。"
18、委託稅務代理權
《稅收征管法》第八十九條規定："納稅人、扣繳義務人可以委託稅務代理人代為辦理稅務事宜。"

⑹ 稅務人在納稅人的權利包括

納稅人的權利包括14種。具體是：知情權、保密權、稅收監督權、納稅申報方式選擇權、申請延期申報權、申請延期繳納稅款權、申請退還多繳稅款權、依法享受稅收優惠權、委託稅務代理權、陳述與申辯權、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權、稅收法律救濟權、依法要求聽證的權利、索取有關稅收憑證的權利。
【法律依據】
《個人所得稅法》第十條
有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；（二）取得應稅所得沒有扣繳義務人；（三）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注銷中國戶籍；（六）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；（七）國務院規定的其他情形。

⑺ 我國現行稅法中賦予納稅人的權利主要包括（）

BCD,請看《中華人民共和國稅收徵收管理法》第八條及其他相關條款。

⑻ 一般納稅人的權利和義務

一、納稅人的義務

1、按時繳納或解繳稅款的義務

根據《稅收征管法》第四條、第三十一條的規定，納稅人、扣繳義務人應按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

2、代扣、代收稅款的義務

《稅收征管法》第四條第二款規定："法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。"

《稅收征管法》第三十條規定："扣繳義務人應依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。"

3、依法辦理稅務登記的義務

根據《稅收征管法》第十五條、第十六條有關規定，納稅人在發生納稅事宜時，有義務在規定期限內申報辦理稅務登記；在稅務登記內容發生變化時，有義務按規定辦理變更或注銷稅務登記。

4、按照規定使用稅務登記證件的義務

《稅收征管法》第十八條規定："納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、塗改、損毀、買賣或者偽造。"

5、依法設置帳簿、進行核算並保管帳簿和有關資料的義務

根據《稅收征管法》第十九條、第二十四條規定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記帳、進行核算；保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其有關資料；帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

二、納稅人的項權利

1、知情權

納稅人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況，享有被告知與自身納稅義務有關信息的權利。納稅人的知情權主要包括：現行稅收法律、行政法規和稅收政策規定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；

應納稅額核定及其他稅務行政處理決定的法律依據、事實依據和計算方法；與稅務機關在納稅、處罰和採取強制執行措施時發生爭議或糾紛時，納稅人可以採取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

2、保密權

納稅人有權要求稅務機關對其商業秘密及個人隱私保密。包括納稅人的技術信息、經營信息和納稅人、主要投資人以及經營者不願公開的個人事項。

上述事項，如無法律、行政法規明確規定或者納稅人的許可，稅務機關將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據法律規定，稅收違法行為信息不屬於保密范圍。

3、稅收監督權

納稅人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為，如索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人等。同時，納稅人也有權檢舉其他納稅人的稅收違法行為。

4、納稅申報方式選擇權

納稅人可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定採取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但採取郵寄或數據電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經主管稅務機關批准。

納稅人如採取郵寄方式辦理納稅申報，應當使用統一的納稅申報專用信封，並以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

數據電文方式是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網路傳輸等電子方式。納稅人如採用電子方式辦理納稅申報，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，並定期書面報送給主管稅務機關。

5、申請延期申報權

納稅人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經核准，可在核準的期限內辦理。

經核准延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，並在核準的延期內辦理稅款結算。

(8)稅法規定納稅人的權利擴展閱讀：

納稅人的權利是指納稅人在依法履行納稅義務時，由法律確認、保障與尊重的權利和利益，以及當納稅人的合法權益受到侵犯時，納稅人所應獲得的救助與補償權利。

為了方便納稅人了解納稅過程中所享有的權利和應盡的義務，幫助納稅人及時、准確地完成納稅事宜，促進納稅人與稅務機關在稅收征納過程中的合作，2009年11月，國家稅務總局專門下發了《國家稅務總局關於納稅人權利與義務的公告》，對納稅人應該享有的權利和應盡的義務進行公告。