法律服務民營企業走出去

1. 高一政治 我國政府如何幫助企業跟好的走出去

我擦！你告訴我這是高一問題！？！這時今年高考題的其中一問！（原題請見2012北京高考文綜！！告訴你吧
中國是人民民主專政的社會主義國家！政府有服務社會，促進經濟發展的職能，所以政府應出台相應措施幫助企業發展比如減免稅務，為企業創造平台，出台保障企業發展的法律等；走出去是企業全方位，多層次，寬領域的發展。企業應當把引進技術，資源與走出去相結合。同時最重要提高科學自主創新能力。獨立自主，自力更生。政府應當在這些方面幫助企業！
滿分！！！（4分）
孩紙好好學吧。。。

2. 稅收協定為一帶一路「走出去」企業提供哪些支持

增值稅

政策規定

1.差額征稅。

★《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2明確，試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用後的余額為銷售額。

2.免稅。

★財稅〔2013〕106號文件附件3明確，試點納稅人自2014年1月1日至2018年12月31日提供的離岸服務外包業務，試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務（符合相關規定要求）免徵增值稅。

★財稅〔2013〕106號文件附件4明確，境內的單位和個人提供的下列應稅服務免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。（三）存儲地點在境外的倉儲服務。（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。（五）為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務。（六）在境外提供的廣播影視節目（作品）的發行、播映服務。（七）符合本規定第一條第（一）項規定但不符合第一條第（二）項規定條件的國際運輸服務。（八）符合本規定第二條第一款規定但不符合第二條第二款規定條件的港澳台運輸服務。（九）向境外單位提供的下列應稅服務：1.技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目（作品）製作服務、期租服務、程租服務、濕租服務。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。2.廣告投放地在境外的廣告服務。

3.零稅率。

★財稅〔2013〕106號文件附件4明確，境內單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，提供的港澳台運輸服務，適用增值稅零稅率。境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用於國際運輸服務和港澳台運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。

★《財政部、國家稅務總局關於國際水路運輸增值稅零稅率政策的補充通知》（財稅〔2014〕50號）規定，境內的單位和個人取得交通部門頒發的《國際班輪運輸經營資格登記證》或加註國際客貨運輸的《水路運輸許可證》，並以水路運輸方式提供國際運輸服務的，適用增值稅零稅率政策。

★《國務院關於推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見》（國發〔2014〕10號）規定，對納入增值稅徵收范圍的文化服務出口實行增值稅零稅率或免稅。

★《國務院辦公廳關於印發文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業和進一步支持文化企業發展兩個規定的通知》（國辦發〔2014〕15號）規定，對國家重點鼓勵的文化產品出口實行增值稅零稅率或免稅。

★《財政部、國家稅務總局關於將電信業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2014〕43號明確，境內單位和個人向境外單位提供電信業服務，免徵增值稅。

小貼士

差額征稅時試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。

離岸服務外包業務，指試點納稅人根據境外單位與其簽訂的委託合同，由本企業或其直接轉包的企業為境外提供信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO）（離岸服務外包業務具體內容附後）。

境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果屬於適用簡易計稅方法的，實行免徵增值稅辦法。如果屬於適用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅辦法，外貿企業外購研發服務和設計服務出口實行免退稅辦法，外貿企業自己開發的研發服務和設計服務出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。

退（免）稅按照《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》（國家稅務總局公告2014年第11號）、《國家稅務總局關於出口退（免）稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第29號）有關規定。

營業稅

政策規定

★營業稅暫行條例第八條規定，境內保險機構為出口貨物提供的保險產品免徵營業稅。

★《財政部、海關總署、國家稅務總局關於支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）規定，文化企業在境外演出從境外取得的收入免徵營業稅。

★《財政部、國家稅務總局關於個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）第三條規定，對境內單位或者個人在境外提供建築業、文化體育業（除播映）勞務暫免徵收營業稅。

★《國家稅務總局關於國際電信業務營業稅問題的通知》（國稅函〔2010〕300號）第一條規定，單位或個人出租境外的屬於不動產的電信網路資源（包括境外電路、海纜、衛星轉發器等）取得的收入，不屬於營業稅征稅范圍，不徵收營業稅。

★《財政部、國家稅務總局關於深圳前海國際航運保險業務營業稅免稅政策的通知》（財稅〔2010〕115號）規定，自2011年1月1日起，對注冊在深圳市的保險企業向注冊在前海深港現代服務業合作區的企業提供國際航運保險業務取得的收入免徵營業稅。

★《國務院關於天津航運中心核心功能區建設方案的批復》（國函〔2011〕51號）規定，2011年8月1日起對注冊在東疆保稅港區內的航運企業從事海上國際航運業務取得的收入，免徵營業稅。對注冊在天津的保險企業從事國際航運保險業務取得的收入，免徵營業稅。

★《財政部、國家稅務總局關於福建省平潭綜合實驗區營業稅政策的通知》（財稅〔2012〕60號）規定，注冊在平潭的保險企業向注冊在平潭的企業提供國際航運保險服務取得的收入免徵營業稅。

★《財政部、國家稅務總局關於外派海員等勞務免徵營業稅的通知》（財稅〔2012〕54號）規定，對境內單位提供的外派海員等勞務，免徵營業稅。其他免徵營業稅的勞務還包括標的物在境外的建設工程監理；以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全發生在境外的人員管理勞務。

★《國務院關於推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見》（國發〔2014〕10號）規定，對國家重點鼓勵的文化服務出口實行營業稅免稅。

小貼士

外派海員勞務，指境內單位派出屬於本單位員工的海員，為境外單位或個人在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等勞務。對外勞務合作，指境內單位與境外單位簽訂勞務合作合同，按照合同約定組織和協助中國公民赴境外工作的活動。

享受稅收優惠政策的國家重點鼓勵的文化產品和服務的具體范圍由財政部、國家稅務總局會同有關部門確定。

出口退稅

政策規定

★《財政部、國家稅務總局出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第一條第（二）規定，對外承包工程屬於視同出口業務，可以按規定申請退稅。

★《財政部、海關總署、國家稅務總局關於在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號）規定，對融資租賃企業、金融租賃公司及其設立的項目子公司（以下統稱融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，並向海關報關後實際離境的貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

小貼士

財稅〔2012〕39號文件分為兩種情況，一是出口的進項稅額未抵扣過的已使用過的設備，二是出口的進項稅額已抵扣過的已使用過的設備，退稅按相關規定執行。

《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）規定，企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證和電子信息，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅退（免）稅及消費稅退稅。逾期的，不得申報退（免）稅。

出口貨物退（免）稅按照《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）、《國家稅務總局關於〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）、《國家稅務總局關於調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號）、《國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）及國家稅務總局公告2015年第29號相關規定執行。

3. 政府怎麼幫企業「走出去」

實施「走出去」戰略的主體是企業，但「走出去」戰略是國家長遠的發展戰略，政府在「走出去」戰略實施過程中，同樣扮演著重要的角色。
國家發展和改革委員會副秘書長曹玉書在接受中國經濟時報記者采訪時指出，政府應在三方面作好工作，為企業「走出去」創造有利條件。
為企業「走出去」指引好方向
曹玉書說，要順利實施「走出去」戰略，就要妥善處理好政府的宏觀調控目標和企業微觀目標二者之間的關系，使二者找到很好的結合點，既符合企業的利益，又符合國家的要求，政府可以從產業方向和區域方向做好引導工作。
從產業方向來看，首先應引導企業進行短缺資源的開發利用，包括石油、天然氣、有色金屬、林業等等。我國是一個石油、天然氣貧乏的國家，人均佔有量居世界第49位；我國的鐵礦資源保有量不足，探明礦藏總儲量460億噸，但實際上可開採的資源只有160億噸，剩餘鐵礦年限只能維持40年；我國的森林覆蓋率只有14％，木材供求缺口近50％，這些緊缺都蘊含著巨大商機。
其次是要引導優勢產業「走出去」。我國的紡織、家電、電子、機械、化工、醫葯、建材、冶金等行業發展迅速，2002年，我們的空調生產佔世界的32％，洗衣機佔世界的26％，彩電佔23％，冰箱佔19％等，在這種情況下，政府應鼓勵優勢企業，以多種方式建立境外的營銷網路，開展國際化經營，鼓勵通過社會投資、國際融資來開展境外加工貿易，並且努力做到走得出，站得住，效益好。
再者是要積極引導技術性項目的投資與合作。為了及時獲得國際上的科技研發信息，掌握最新的技術，政府應鼓勵各類有實力的企業在境外採取獨立、獨資、合資、收購等方式建立研發中心、設計中心和高技術企業，利用國外的智力資源提高企業的創新能力和技術水平。
從地域方向來看，企業應優先選擇與我國政治關系好、經濟合作意願強、市場環境相對完善，與我國有較強經濟互補性的國家和地區，尤其是周邊的國家和地區，先行「走出去」，與此同時，全球消費市場的核心仍然是在歐美發達國家和部分新型工業國家，對於這些國家，中國企業也要努力的「走出去」。
完善支持「走出去」的政策
曹玉書指出，政府應從以下幾方面提供政策供給：一是要改進「走出去」的宏觀調控。抓緊研究制訂實施「走出去」戰略的總體原則和指導政策，指導境外的資源開發、境外加工貿易和對外承包勞務等等專項規劃；加快出台和完善有關境外投資、境外加工貿易、設計咨詢、工程承包、勞務合作等方面的政策法規。
其次是要深化體制改革。加快投融資體制改革和行政審批制度改革，改革境外投資管理體制，堅決減少審批，降低門檻，簡化環節，規范程序，對企業以自有資金投資的一般項目管理應改審批制為登記備案制。
再者要加大財政、稅收、金融、外匯等政策的支持力度。目前，國家出口信貸規模有限，貸款利率高，還貸周期短，政策性保險規模較小，因此，政府應支持企業採取發行股票、債券等多種方式在境內外融資，培育跨國金融機構，為境外的投資企業提供金融服務，不斷的完善貸款、出口信貸、出口信用保險等方面的政策支持體系。在財稅方面，應設立境外風險基金，完善出口退稅，利潤退回、稅收征管等方面的政策法規。在外匯管理體制方面，改革的目標是在經常項目下實現可兌換，在沒有實現最終目標之前，應擴大外匯管理改革試點的范圍。
不斷強化服務
曹玉書說，現在企業「走出去」面臨的困難之一就是一些部門行政效率不高，手續繁雜。審批一個項目要經過省、市、國家三個級，三上三下，九道或者更多的門檻，還要通過中國駐海外機構的商務部門去核准審批，一個項目要等兩、三年才能審批下來。
要加快「走出去」戰略的實施，政府要強化保障服務。充分利用我國在世貿組織中的權利，減少和排除境外各種貿易投資的壁壘，抓緊簽訂投資貿易保護協定，避免雙重征稅協定，司法協助協定，經濟合作協定，貿易投資協定等政府之間的協定，保護企業的利益。
要加強信息服務。要拓寬信息採集的渠道，提高信息的真實性和有用性，改進統計工作，完善信息網路服務體系，建立國家資料庫，加強對國外市場投資環境、法律法規的研究，及時向社會發布，供企業參考。
完善社會中介服務。為企業提供法律、財務、知識產權認證等方面的服務。
提高工作效率。為企業在貸款、擔保、退稅以及境外施工設備、生活用品等等，在通關、檢驗檢疫等方面提供便利。
（資料來源：搜狐網）

4. 如何推進中國企業「走出去」

在「走出去」的過程中，首先，企業要了解「一帶一路」國家的需求，要做到心中有數。
其次，要把我們國家的優勢產品、項目與各個國家的需求相結合，制定走出去戰略，既能使我們的生產能力為世界經濟發展作貢獻，同時也能滿足這些國家自身對中國先進技術設備的需求，為其經濟發展作出貢獻。
再次，政府的政策和法規以及政府間的多邊和雙邊政策法規，要在國際規則管理基礎上更加融合，為我們「走出去」以及「走出去」的企業在國外的發展，提供法律保障。
最後，企業「走出去」是為了提高其競爭力，使企業不僅在設備和技術方面是一流的，經營管理是一流的，抗風險能力也是一流的，這就要求我們的企業要從管理角度多了解一些國際模式和發達國家的經驗，真正使企業的管理和經營能力能夠走向更高的水平。
從目前來看，企業「走出去」，實力固然重要，但是也應該從企業自身需要的環境把多種要素融合在一起，比如企業「走出去」，金融怎麼配合，保險怎麼配合，甚至包括怎麼提供相關的跟蹤性的服務，都要給企業做一些指導，讓企業了解。
「走出去」不是就項目談項目，最終是要這個國家真正從我們的用意、我們的出發點來理解我們的「走出去」戰略。「走出去」不是單方的經濟利益，而是雙方共同的利益，更重要的是為世界發展作貢獻，為世界各國作貢獻。

5. 企業如何實施「引進來」與「走出去」戰略

答:企業應採取的措施:1．要注意培育企業的國際競爭力。國際競爭力是指一國企業在一定的外部經濟環境下，成功地進行國際生產與經營活動的能力，中國企業只有提高國際競爭力，才能更有效地開展對外貿易和海外投資，才能在入世後所面對的激烈競爭中生存和發展。企業可以通過擴大實力與規模、保護自有知識產權、注重引進和培養人才、不斷進行技術創新、處理好專業化與多元化的關系等手段培育和提高競爭力。

2．要注意充分利用和保護企業的無形資產。企業無形資產包括企業的形象與標志、產品的品牌與商標、技術專利、管理、營銷技巧和商譽等。企業在開展跨國經營的過程中，要注重無形資產的輸出和保護，要講究自主知識產權。目前，科龍、TCL、春蘭、海爾等大企業進行海外投資時，無形資產已佔到投資額的50％左右。

3．組建一批資產一體化的有競爭力的企業集團，實施大企業戰略。國內企業要實施「走出去」戰略，就要搞一批企業集團，藉助企業集團提高中國企業的國際競爭力，發展中國的跨國公司。在組建企業集團時，政府不要搞「拉郎配」，但政府必須出面協助和推動。企業集團建立之後，資產應實現一體化管理和使用，企業集團內部的組織結構設置應簡化。目前，家電、紡織、石油化工、汽車、民航、有色冶金、鋼鐵、外經外貿、商業、電信、金融等行業已初步完成或已開始組建企業集團。

4．明晰國有企業產權，加快建立現代企業制度。國有企業產權不明晰，造成在海外的部分國有資產缺乏監管，出現比國內國有企業更嚴重的「窮廟富方丈」現象，導致國有資產流失，影響了「走出去」戰略的效果，影響了海外投資的經濟效益。因而，要盡快明晰國有企業產權，建立現代企業制度，改變管理體制落後的現狀。

5．民營企業要積極向海外進軍。「走出去」的主體應多元化，除國營大中型企業外，民營企業也應成為「走出去」的主體之一。「走出去」的主體的確定，不是根據企業所有制的性質，而是看企業是否具有比較競爭優勢。經過20多年的發展，中國一些民營企業已經初具規模，已經具備了開展跨國經營和海外投資的條件。目前國內規模較大的民營企業如四通集團、萬向集團、新希望、華為、科龍、東方集團等，都已不同程度走向國際市場。萬向集團先後在美國、英國、德國和加拿大等7個國家設立了10家公司，並採取本土化經營戰略，有效地提高了集團產品在國際市場上的競爭力。

6．企業要處理好出口零部件和原材料與享受所在地的稅收優惠以及原產地規則之間的關系。在帶出去的國內零部件和原材料的數量與享用一些自由貿易區的優惠稅收之間要搞好平衡，否則，零部件等帶出去的太多了，就不能夠算為當地產品，就不能夠享受自由貿易區的內部稅收政策。另外，海外企業在向第三國出口時，還有個原產地規則問題，如果使用進口零部件等超過一定數量，則不符合原產地規則的要求，因而也就不能適用該規則。

7．企業要認真學習和研究國際慣例與規則以及東道國的有關法律政策。企業要走出去，不了解和把握不好國際慣例與規則是根本不行的，盲目地走出去，結果必然是失敗。為此，企業在走出去之前，要認真地做好知識准備和相應的人才准備，要全面地熟悉和把握國際慣例以及東道國的法律政策。

6. 服務"一帶一路" 哪些稅收優惠政策助力企業"走出去

黨中央提出「一帶一路」發展戰略，國家稅務總局出台落實「一帶一路」發展戰略的十項措施。國家對「走出去」企業、服務「一帶一路」發展稅收優惠政策主要有增值（營業）稅免稅及零稅率、出口退稅、所得稅抵免及稅收協定等方面。現分上下篇梳理歸納相關稅收規定。

增值稅

政策規定

1.差額征稅。

★《財政部、國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2明確，試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用後的余額為銷售額。

2.免稅。

★財稅〔2013〕106號文件附件3明確，試點納稅人自2014年1月1日至2018年12月31日提供的離岸服務外包業務，試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務（符合相關規定要求）免徵增值稅。

★財稅〔2013〕106號文件附件4明確，境內的單位和個人提供的下列應稅服務免徵增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。（三）存儲地點在境外的倉儲服務。（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。（五）為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務。（六）在境外提供的廣播影視節目（作品）的發行、播映服務。（七）符合本規定第一條第（一）項規定但不符合第一條第（二）項規定條件的國際運輸服務。（八）符合本規定第二條第一款規定但不符合第二條第二款規定條件的港澳台運輸服務。（九）向境外單位提供的下列應稅服務：1.技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟體服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目（作品）製作服務、期租服務、程租服務、濕租服務。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。2.廣告投放地在境外的廣告服務。

3.零稅率。

★財稅〔2013〕106號文件附件4明確，境內單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，提供的港澳台運輸服務，適用增值稅零稅率。境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用於國際運輸服務和港澳台運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。

★《財政部、國家稅務總局關於國際水路運輸增值稅零稅率政策的補充通知》（財稅〔2014〕50號）規定，境內的單位和個人取得交通部門頒發的《國際班輪運輸經營資格登記證》或加註國際客貨運輸的《水路運輸許可證》，並以水路運輸方式提供國際運輸服務的，適用增值稅零稅率政策。

★《國務院關於推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見》（國發〔2014〕10號）規定，對納入增值稅徵收范圍的文化服務出口實行增值稅零稅率或免稅。

★《國務院辦公廳關於印發文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業和進一步支持文化企業發展兩個規定的通知》（國辦發〔2014〕15號）規定，對國家重點鼓勵的文化產品出口實行增值稅零稅率或免稅。

★《財政部、國家稅務總局關於將電信業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2014〕43號明確，境內單位和個人向境外單位提供電信業服務，免徵增值稅。

小貼士

差額征稅時試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。

離岸服務外包業務，指試點納稅人根據境外單位與其簽訂的委託合同，由本企業或其直接轉包的企業為境外提供信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO）（離岸服務外包業務具體內容附後）。

境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果屬於適用簡易計稅方法的，實行免徵增值稅辦法。如果屬於適用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅辦法，外貿企業外購研發服務和設計服務出口實行免退稅辦法，外貿企業自己開發的研發服務和設計服務出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。

退（免）稅按照《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》（國家稅務總局公告2014年第11號）、《國家稅務總局關於出口退（免）稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第29號）有關規定。

營業稅

政策規定

★營業稅暫行條例第八條規定，境內保險機構為出口貨物提供的保險產品免徵營業稅。

★《財政部、海關總署、國家稅務總局關於支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）規定，文化企業在境外演出從境外取得的收入免徵營業稅。

★《財政部、國家稅務總局關於個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）第三條規定，對境內單位或者個人在境外提供建築業、文化體育業（除播映）勞務暫免徵收營業稅。

★《國家稅務總局關於國際電信業務營業稅問題的通知》（國稅函〔2010〕300號）第一條規定，單位或個人出租境外的屬於不動產的電信網路資源（包括境外電路、海纜、衛星轉發器等）取得的收入，不屬於營業稅征稅范圍，不徵收營業稅。

★《財政部、國家稅務總局關於深圳前海國際航運保險業務營業稅免稅政策的通知》（財稅〔2010〕115號）規定，自2011年1月1日起，對注冊在深圳市的保險企業向注冊在前海深港現代服務業合作區的企業提供國際航運保險業務取得的收入免徵營業稅。

★《國務院關於天津航運中心核心功能區建設方案的批復》（國函〔2011〕51號）規定，2011年8月1日起對注冊在東疆保稅港區內的航運企業從事海上國際航運業務取得的收入，免徵營業稅。對注冊在天津的保險企業從事國際航運保險業務取得的收入，免徵營業稅。

★《財政部、國家稅務總局關於福建省平潭綜合實驗區營業稅政策的通知》（財稅〔2012〕60號）規定，注冊在平潭的保險企業向注冊在平潭的企業提供國際航運保險服務取得的收入免徵營業稅。

★《財政部、國家稅務總局關於外派海員等勞務免徵營業稅的通知》（財稅〔2012〕54號）規定，對境內單位提供的外派海員等勞務，免徵營業稅。其他免徵營業稅的勞務還包括標的物在境外的建設工程監理；以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全發生在境外的人員管理勞務。

★《國務院關於推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見》（國發〔2014〕10號）規定，對國家重點鼓勵的文化服務出口實行營業稅免稅。

小貼士

外派海員勞務，指境內單位派出屬於本單位員工的海員，為境外單位或個人在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等勞務。對外勞務合作，指境內單位與境外單位簽訂勞務合作合同，按照合同約定組織和協助中國公民赴境外工作的活動。

享受稅收優惠政策的國家重點鼓勵的文化產品和服務的具體范圍由財政部、國家稅務總局會同有關部門確定。

出口退稅

政策規定

★《財政部、國家稅務總局出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第一條第（二）規定，對外承包工程屬於視同出口業務，可以按規定申請退稅。

★《財政部、海關總署、國家稅務總局關於在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號）規定，對融資租賃企業、金融租賃公司及其設立的項目子公司（以下統稱融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，並向海關報關後實際離境的貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

小貼士

財稅〔2012〕39號文件分為兩種情況，一是出口的進項稅額未抵扣過的已使用過的設備，二是出口的進項稅額已抵扣過的已使用過的設備，退稅按相關規定執行。

《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）規定，企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證和電子信息，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅退（免）稅及消費稅退稅。逾期的，不得申報退（免）稅。

出口貨物退（免）稅按照《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）、《國家稅務總局關於〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）、《國家稅務總局關於調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號）、《國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）及國家稅務總局公告2015年第29號相關規定執行。

7. 中國企業走出去戰略的實施對策

隨著經濟實復力的增強，企業競爭制力的提高，中國企業也開始「走出去」，進行海外投資，即發展對外直接投資戰略，這是適應經濟全球化進程的戰略舉措，也有利於合理配置資源，優化產業結構，突破貿易保護壁壘，經濟的可持續發展，提高中國企業的國際競爭力。然而，在實踐中，中國企業真正作到成功「走出去」概率並不高，存在著諸多方面的問題。在本文中，首先介紹了中國企業實施「走出去」戰略的理論基礎，即對外直接投資理論，其次分析了中國企業實施「走出去」戰略的必要性和狀況，然後對於中國企業實施「走出去」戰略所遇到的問題進行了探討，最後在遇到問題的基礎上提出了相應的對策與建議，強調既要加快政府職能的完善，又要加強對企業的服務和全方位支持體系的建立。

8. 中資企業"走出去"主要有哪些需求，以及對我行有哪些機遇

「走出去」項下商業銀行業務面臨的機遇與挑戰
（一）「走出去」項下商業銀行業務面臨的主要機遇
1、外部環境有利於商業銀行「走出去」。從全球來看，隨著發達國家的經濟復甦以及新興經濟體國家發展的需要，相關國家基礎設施需求大幅增加，特別是在一帶一路的60餘個國家中，有相當一部分欠發達國家，交通、能源、電信等基礎設施薄弱，為中國企業「走出去」提供了客觀條件。從國內來看，國家出台了一些列支持「走出去」政策，並藉助中國經濟實力及國際影響力，不斷創造「走出去」機會。而我國相關行業企業也已具備了較強的品牌價值和市場競爭力。從境外項目資金來源來看，由於近年來的金融危機、債務危機的影響，許多國家的建設資金卻十分有限，對外來投融資有著巨大的需求。這樣，在經濟危機中快速崛起的中資商業銀行就成了除國有政策性銀行之外，發揮自身資金及經驗優勢，陪同和支持中資企業「走出去」的最主要力量，為商業銀行自身業務拓展及結構調整奠定了基礎。
2、我國商業銀行海外布局發展迅速，結構優勢不斷體現。近年來，我國商業銀行緊抓機遇，加快海外機構建設，隨著我國企業「走出去」力度日益加大，我國商業銀行國際布局優勢將不斷顯現，國際化進程將進一步加快。以工商銀行為例，截至2014年末，工商銀行已在59個國家開展金融業務，在41個國家和地區設立了338個境外分支機構，其中在「一帶一路」沿線18個國家中擁有120家分支機構；並以單一最大股東身份參股南非標准銀行，進而實現金融業務覆蓋非洲18個國家，成為全球網路覆蓋最廣的中資金融機構；代理行網路覆蓋147個國家和地區的1809家銀行，初步建成跨越亞、非、歐、北美、南美、澳六大洲的全球經營網路。
3、「走出去」信貸業務為國有商業銀行提供了產能轉移新途徑，降低了商業銀行信貸資產風險。隨著我國經濟進入新常態，鋼鐵、水泥、電解鋁、光伏、平板玻璃等傳統行業出現產能過剩現象。國內企業「走出去」，到海外市場承包工程、兼並收購、投資建廠，輸出基礎材料、出口大型機電設備等，已成為其拓展市場、緩解國內產能壓力的重要手段。對於國有銀行來說，伴隨企業「走出去」，為企業境外項目提供信貸及相關業務支持，在壓降境內富裕產能企業信貸投放的同時，實現了企業富裕產能轉移，降低了國有商業銀行信貸資產風險，為銀企合作提供了新途徑。
（二）「一帶一路」的提出在為商業銀行提供機遇的同時，也帶來了挑戰
1、國家風險需要警惕。後金融危機時代，雖然各國經濟普遍向好的方向發展，但政黨更替、政局動盪等因素往往對在該國經營的企業帶來影響，特別是「一帶一路」中的多數國家都屬於欠發達國家，國家政權都在一定程度上存在隱患。執政黨執政能力，反對黨影響力，繼承人更替情況都會直接或間接對各商業銀行境外資產安全產生影響。此外，雖然我國企業「走出去」已有相當經驗，但此前多數業務存在於亞非拉地區，歐美發達地區參與程度並不高，隨著「走出去」步伐的加大，中國企業對國外新興市場商業習慣和法律環境的不熟悉，將會對自身項目和經營發展帶來極大的影響，而一旦商業銀行對企業項目進行配套融資支持，後續貸款違約風險將難以避免，銀行資產安全將會面臨嚴重挑戰。近期中建巴哈馬度假村項目違約事件即為商業銀行海外經營安全問題敲響了警鍾。 2.缺乏內外聯動，「走出去」項目風險防控難以落實。雖然我國商業銀行境外分支機構建設不斷加快，但由於受到資金體量、資金成本、當地法規限制，境外分支機構很難成為支持我國企業境外項目的主體，目前以境內分支機構對企業境外項目進行融資，仍是各商業銀行支持企業「走出去」的主要手段。由於境內分支機構缺乏對當地法律法規、市場環境、企業經營情況的了解，在得不到當地機構支持時，很難對境外項目進行全面細致的前期調查，而缺乏當地機構的直接支持，更會對業務持續期間的監督管理帶來嚴重問題，商業銀行境外資產安全難以保障。
3、企業綜合化服務需求逐漸顯現。隨著我國企業「走出去」步伐的加快，眾多國內優質企業已不在簡單的經營境外承包施工、設備出口等業務，進入市場參與市場投資已成為眾多企業的新選擇。目前，我國某些大型設備出口企業、原材料出口企業在爭攬境外項目的時候，均出現過為滿足當地政府本地化生產的要求，在設備、材料出口的同時進行建廠投資的情況。同時，也有更多建安類企業面臨著帶資建設、共同投資的情況。作為商業銀行如何在配套傳統出口信貸業務、項目貸款業務的同時，解決企業自身資金籌措問題、風險控制問題、退出機制問題，將是商業銀行面臨的新挑戰，也為商業銀行金融服務能力提出了更高的要求。
4、國際化人才缺口有待填補。我國商業銀行絕大多數以經營境內業務為主，境內業務人才優勢明顯，但隨著我國商業銀行海外市場的不斷拓寬、金融服務需求的多樣性不多加深，富有海外經營經驗，熟悉各國政治、經濟、法律法規、經商情況，了解配套金融市場的人才極為匱乏。目前，多數商業銀行是由主營境內業務的信貸人員開展境外項目融資業務，僅能憑借信用機構、咨詢機構、律師事務所對境外情況進行了解，無法得到自身行內機構支持，且由於境內業務的專業性，很難與境外市場接軌，為客戶提供一攬子綜合服務。目前，僅工商銀行建有專項經營海外投融資業務的部室。如何挖掘、培養、招攬境外業務優秀人才，將是制約商業銀行發展的一大問題。

9. 國家為鼓勵中國企業走出去,都出台了哪些政策

鼓勵企業對外投資在稅收方面的政策主要是涉及對境外所得處理與消除國際重復征稅兩方面。首先稅務總局明確了企業境外投資所得的確認、境外抵納稅款和減免稅處理等一系列政策問題，充分發揮稅收協定的作用，最大程度爭取我國企業在締約國投資所能獲得的經濟利益。其次完善境外投資所得的稅收抵免制度，允許企業在境外所得履行納稅義務時，採取合理的方式避免境外負擔的所得稅稅款，從國際稅收法律和國內稅收法律兩個層面，為面臨的重復征稅問題提供良好的制度保障。另外為適應企業不同類型跨國投資的需要，對企業對外投資以及對外承包工程開展勞務而出口的貨物，在一定程度上對貨物的承包出口給予必要的退稅支持，從而降低稅收成本；在納稅義務認定條款中，明確我國企業在締約國不設常設機構的，就不在該國構成所得稅納稅義務；在非歧視性條款中，強調我國企業向締約國投資，可享受與該國居民企業相同、甚至更優惠的稅收待遇等。同時根據企業不同方式跨國投資的特點，對於通過跨國兼並、收購等形式實現的對外投資，在稅收政策上應採取積極鼓勵的態度，以適應國際企業並購浪潮不斷興起的發展趨勢，對我國在跨國並購中創造良好的條件。但相對於我國「引進來」和「走出去」並重的外資戰略而言，現行企業直接對外投資的稅收政策還不夠完善。

10. 中國企業「走出去」將面臨哪些挑戰和機遇

為應對全球金融危機的沖擊，中國政府在過去幾年裡，積極採取有效措施，實現了經濟穩步復甦，企業「走出去」的步伐明顯加快。為增進中國及有關國家的雙邊經貿關系做出了應有的貢獻。據統計，2010年中國企業對外投資達到590億美元，同比增長36%。截止去年底，中國累計對外直接投資為2600億美元，對外工程承包和勞務合作營業額為3300億美元。

當前，中國企業走出去形勢良好，面臨著難得的機遇，主要表現在以下四個方面：

一，全球金融危機以來，世界經濟結構發生了深刻變化，綠色低碳已經成為共識。新的供需產業鏈逐漸形成，新產業、新商機層出不窮。

二，中國正面臨著經濟結構的調整，發展方向轉變的重要戰略機遇，政府加大了企業在重點領域「走出去」的支持力度。

三，人民幣不斷升值為「走出去」提供了良好條件。有關資料顯示，去年新興市場吸收外資超過發達國家，成為今後投資的「走出去」的重要力量。

四，中國企業經過多年的市場磨煉，已經具備了「走出去」的條件與能力。然而，當前國際經濟形勢仍然是復雜的，各種自然災難並發，社會和政府動盪增多，經濟前景的不確定性仍然存在。另外，發達經濟體經濟增長乏力，失業率居高難下，全球資本流動性增加，新興市場通脹壓力加大，保護主義繼續升溫，國際市場競爭更加激烈。因此，中國企業必須要有針對性地做好調查研究，了解相關國家的投資環境和法律制度，找到適合自己發展的道路，將「走出去」的風險降到最低。

中國企業要想選准海外發展的領域，加快「走出去」的步伐，我們認為有以下幾個方面值得注意：

一是緊緊把握國際市場動向，密切關注新能源、新產業的發展動態，以及符合國外市場需求的行業，實現產能向境外有序轉移。

二是關注國家鼓勵發展的重點領域，如：服務業、新能源、礦業、對外承包工程、勞務合作等。

三是走出去的企業要深入研究當地的法律，依法經營。與此同時，要防止惡性競爭，維護國家整體利益和良好形象。

四是關注國際局勢的變化，不斷提高安全和風險防範的意識，努力增強防範與抵禦風險的能力。

今年是中國加入WTO十周年，也是中國實施「十二五」規劃的開局之年。「十二五」期間，國家將繼續鼓勵企業「走出去」。作為中國最大的投資和貿易促進機構，中國貿促會將一如既往地加強與國內外對口機構、地方各界政府和企業的交流與合作，秉承為程度分憂、為企業避免風險排憂解難的宗旨，為有意到海外投資的中國企業提供包括國際法律服務在內的便捷、高效、全方位的優質服務，為企業走出去保駕護航。