税收犯罪的刑法规制

『壹』 犯罪的刑法规制是什么意思 希望能得到较为清楚的解释。

所谓的刑法规制，就是指采用刑事处罚的方式，对某一行为认定为犯罪，并定罪处罚。以此达到禁止该行为的目的。

『贰』 刑法的第三章税收违法的罚款金额和处罚年限怎么进

在税收相关法律考试中，这里有关税收违法行为的处罚规定涉及非常非常少。只版有和后面涉税权犯罪能联系起来的，才有考核的可能。为什么这么说呢，因为我们的征管法没有详细规定到底什么情况下是情节严重，而且毕竟教材中还与更重要的知识点，所以，如果真有一点考到这，不如由选项来猜答案，或者在多选题中没有把握干脆不选。
数额有这么几个临界点：2000元，1万元，5万元。然后我们再来分析行为的严重程度：
未按规定登记、设置相关资料、验证、换证、报告等，程度较轻，两档：2000元以下，2000元以上1万元以下（扣缴义务人：2000元以上5000元以下）
非法印制倒卖等，违法性提升，两档：2000元以上1万元以下，1万元以上5万元以下
抗拒检查，违法性提升，两档：1万元以下，1万元以上5万元以下

『叁』 《刑法》中税务人员职务犯罪有哪两项罪名，应如何处罚

《刑法》规定的只能由税务人员构成的职务犯罪，包括两个罪名：徇私舞弊不回征、少征税款罪和徇答私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。具体处罚规定如下：

我国《刑法》第四百零四条规定：税务机关的工作人员徇私舞弊，不征、少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的处五年以上有期徒刑。

第四百零五条第1款规定，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。

加重处罚事由 ：犯徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪致使国家利益遭受特别重大损失，是本罪的加重处罚事由。这里的造成特别重大损失，是指给国家税收遭受特别重大损失。

『肆』 税收违法违纪行为和涉嫌犯罪的应当怎样处理

（2012年6月6日监察部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发布）
第一条 为了加强税收征收管理，惩处税收违法违纪行为，促进税收法律法规的贯彻实施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》及其他有关法律、行政法规，制定本规定。
第二条 有税收违法违纪行为的单位，其负有责任的领导人员和直接责任人员，以及有税收违法违纪行为的个人，应当承担纪律责任。属于下列人员的（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限依法给予处分：
（一）行政机关公务员；
（二）法律、法规授权的具有公共事务管理职能的组织中从事公务的人员；
（三）行政机关依法委托从事公共事务管理活动的组织中从事公务的人员；
（四）企业、事业单位、社会团体中由行政机关任命的人员。
法律、行政法规、国务院决定和国务院监察机关、国务院人力资源社会保障部门制定的处分规章对税收违法违纪行为的处分另有规定的，从其规定。
第三条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反法定权限、条件和程序办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记的；
（二）违反规定发放、收缴税控专用设备的；
（三）违反规定开具完税凭证、罚没凭证的；
（四）违反法定程序为纳税人办理减税、免税、退税手续的。
第四条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反规定发售、保管、代开增值税专用发票以及其他发票，致使国家税收遭受损失或者造成其他不良影响的；
（二）违反规定核定应纳税额、调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的。
第五条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反规定采取税收保全、强制执行措施的；
（二）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的。
第六条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）对管辖范围内的税收违法行为，发现后不予处理或者故意拖延查处，致使国家税收遭受损失的；
（二）徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失的。
第七条 税务机关及税务人员违反规定要求纳税人、扣缴义务人委托税务代理，或者为其指定税务代理机构的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第八条 税务机关领导干部的近亲属在本人管辖的业务范围内从事与税收业务相关的中介活动，经劝阻其近亲属拒不退出或者本人不服从工作调整的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第九条 税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的；
（二）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的；
（三）对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的。
第十条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）索取、接受或者以借为名占用纳税人、扣缴义务人财物的；
（二）以明显低于市场的价格向管辖范围内纳税人购买物品的；
（三）以明显高于市场的价格向管辖范围内纳税人出售物品的；
（四）利用职权向纳税人介绍经营业务，谋取不正当利益的；
（五）违反规定要求纳税人购买、使用指定的税控装置的。
第十一条 税务机关私分、挪用、截留、非法占有税款、滞纳金、罚款或者查封、扣押的财物以及纳税担保财物的，对有关责任人员，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第十二条 税务机关及税务人员有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）隐匿、毁损、伪造、变造税收违法案件证据的；
（二）提供虚假税务协查函件的；
（三）出具虚假涉税证明的。
第十三条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：
（一）违反规定作出涉及税收优惠的资格认定、审批的；
（二）未按规定要求当事人出示税收完税凭证或者免税凭证而为其办理行政登记、许可、审批等事项的；
（三）违反规定办理纳税担保的；
（四）违反规定提前征收、延缓征收税款的。
第十四条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反法律、行政法规的规定，摊派税款的；
（二）违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的。
第十五条 不依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务，致使国家税款遭受损失的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。
第十六条 未经税务机关依法委托征收税款，或者虽经税务机关依法委托但未按照有关法律、行政法规的规定征收税款的，对有关责任人员，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分。
第十七条 有下列行为之一的，对有关责任人员，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：
（一）违反规定为纳税人、扣缴义务人提供银行账户、发票、证明或者便利条件，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的；
（二）向纳税人、扣缴义务人通风报信、提供便利或者以其他形式帮助其逃避税务行政处罚的；
（三）逃避缴纳税款、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的；
（四）伪造、变造、非法买卖发票的；
（五）故意使用伪造、变造、非法买卖的发票，造成不良后果的。
税务人员有前款第（二）项所列行为的，从重处分。
第十八条 受到处分的人员对处分决定不服的，可以依照《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等有关规定申请复核或者申诉。
第十九条 任免机关、监察机关和税务行政主管部门建立案件移送制度。
任免机关、监察机关查处税收违法违纪案件，认为应当由税务行政主管部门予以处理的，应当及时将有关案件材料移送税务行政主管部门。税务行政主管部门应当依法及时查处，并将处理结果书面告知任免机关、监察机关。
税务行政主管部门查处税收管理违法案件，认为应当由任免机关或者监察机关给予处分的，应当及时将有关案件材料移送任免机关或者监察机关。任免机关或者监察机关应当依法及时查处，并将处理结果书面告知税务行政主管部门。
第二十条 有税收违法违纪行为，应当给予党纪处分的，移送党的纪律检查机关处理。涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第二十一条 有关税、船舶吨税及海关代征税收违法违纪行为的，按照法律、行政法规及有关处分规章的规定处理。
第二十二条 本规定由监察部、人力资源社会保障部和国家税务总局负责解释。
第二十三条 本规定自2012年8月1日起施行。

『伍』 税法一》知识点：税法与刑法的关系

税法与刑法的联系表现在：

第一，税法与刑法在调整对象上有衔接和交叉，刑法关于“危害税收征管罪”的规定，就其内容来看是直接涉及税收的，相关的内容在税法中也有所规范。

第二，对税收犯罪的刑罚，在体系和内容上虽然可以认为是构成税法的一部分，但在其解释和执行上，主要还是依据刑法的有关规定。

第三，税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。

第四，税法与刑法都具备明显的强制性，并且，从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证。

虽然税法与刑法联系密切，然而区别也是明显的：

第一，从调整对象来看，刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的；而税法是调整税收权利义务关系的法律规范。

第二，税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规。

第三，就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。

税法与刑法对避税或偷税的量刑有冲突地方吗？

1.刑法和税法是两种不同的部门法，刑法规定的是刑事处罚，税法是经济法部门的行政性质的处罚。刑事处罚包括管制拘役有期无期罚金没收财产等等，税法的处罚往往是行政处罚，如罚款拘留吊销执照等等。

2.税法处罚往往轻于刑法。违反税法并不等于触犯了刑法。

3.如果同一行为即违反了税法又违反了刑法，如在罚金和罚款，拘留和判刑之间有重合的话，根据一事不两罚的原则，适用重的即适用刑罚就可以了。

所以说两者是不同的部门法，无法说是“有冲突”这个概念，只能用到“是否有竞合”这个概念。因为立法的时候一个原则就是尽量做到无冲突。所以既然这个立法能够通过，主观上立法部门是不想他们有冲突的。

『陆』 新刑法偷税漏税罪有哪些法律规定

《刑法》第二百零一条纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款。

偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

第二百零三条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

(6)税收犯罪的刑法规制扩展阅读

《刑法》第二百零二条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。

第二百零七条非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

第二百零八条非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。

『柒』 税收犯罪的表现形式有哪些

税收犯罪的表现形式，也即由国家刑事法律明文规定的税收犯罪的类型。目前，我国关于税收的犯罪统一规定在1997年新《刑法》第三章第六节“危害税收征管罪”之中。主要包括以下具体犯罪形式：

偷税罪偷税罪是指纳税人违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者已扣、已收税款的行为。

抗税罪抗税罪是指纳税人违反税收法规，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。纳税人只要实施了以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，就构成了抗税罪，而不论拒缴税款金额的多少。暴力，主要是指行为人对征税工作人员实行人身攻击或强制，如殴打、捆绑、强行禁闭等等。此外，为阻碍征税工作而砸毁税务人员使用的交通工具，聚众冲击打砸税务机关的，也是暴力的表现形式。威胁，主要是指对征税工作人员实行精神上的强制，如以伤害其身体、毁坏其财产、损害其名誉或加害其亲属相威胁等。

逃避追缴欠税罪逃避追缴欠税罪是指纳税人违反国家税收法规，欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款的行为。欠税是指负有纳税义务的单位和个人，超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳，拖欠税收的行为。（4）骗取国家出口退税罪骗取国家出口退税罪是指从事商品出口的企业事业单位，出于非法占有国家出口退税款的目的，利用各种虚假退税凭证，虚构已税商品出口的事实，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。

虚开增值税专用发票罪虚开增值税专用发票罪是指单位和个人违反税收法规，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开或者介绍他人虚开增值税专用发票的行为。

虚开增值税专用发票的行为具体又分为四种情况。一是为他人虚开，即行为人本人无商品交易活动，但利用所持有的增值税专用发票，采用无中生有或者以少开多的手段，为他人虚开发票。“他人”既包括企业、事业单位、机关团体，也包括个人。二是为自己虚开，即利用自己所持有的增值税专用发票，虚开以后自己使用。三是让他人为自己虚开，即指使、要求或者诱骗、收买他人为自己虚开增值税专用发票。四是介绍他人虚开，即在虚开增值税专用发票的犯罪过程中起牵线搭桥，甚至组织策划作用的行为。

伪造或者出售伪造的增值税专用发票罪这实际上包括两个罪名：一是伪造增值税专用发票罪。二是出售伪造的增值税专用发票罪，即以营利为目的，以各种方式、通过各种途径以一定的价格卖出伪造的增值税专用发票的行为。不论行为人是从何种途径得到的伪造的增值税专用发票，如有的是自己伪造后又出售的，有的是购买后又出售的，有的是盗窃或者骗取后又出售的，都可构成本罪。

非法出售增值税专用发票罪增值税专用发票由国家税务机关依照规定发售，只限于增值税的一般纳税人领购使用，除此之外，任何个人和单位不得出售。非法出售增值税专用发票，是指除税务机关依照规定发售增值税专用发票外，增值税专用发票持有人将增值税专用发票卖给他人的行为。行为人非法出售的增值税专用发票，必须是国家统一印制的增值税专用发票，而不是伪造的增值税专用发票。但无论非法出售的增值税专用发票的来源是否合法，都不影响本罪的成立。

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪根据国家有关规定，购买增值税专用发票，必须符合一般纳税人的条件，而且经税务机关认定，并经过一定的程序到税务机关认购，除此之外，禁止任何单位和个人任意购买，否则便是非法购买。行为人购买的增值税专用发票是空白的还是已经开具填写数额的，不影响本罪的成立。

虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票罪它是指违反国家发票管理法规，具有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。

伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票罪“伪造”，是指仿照发票的基本内容、形状等样式，使用各种方法，非法制造可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他假发票，冒充其他真发票的行为。“擅自制造”，是指不具备印制发票资格的企业，未经省、自治区、直辖市税务局审查批准，擅自印制或者经省、自治区、直辖市税务局指定的企业超出标准的数量印制可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。“出售”，是指将伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税和抵扣税款的其他发票卖出的行为。

此外，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的其他发票罪、非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票罪以及非法出售其他发票罪也是税收犯罪的表现形式。

『捌』 涉税犯罪的种类

逃税罪（刑法201条）
《最高人民法院、最高人民检察院关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的补充规定(四)》取消了偷税罪，取消原因为：
《刑法修正案(七)》第3条对刑法第201条作出修正，原条文的规定是“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处……”;修正后的条文表述为“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处……”。前后条文对比，罪状关于犯罪行为的表述发生较大变化，本罪罪名也应调整，征求意见稿原拟定罪名为“逃避缴纳税款罪”。经综合考虑相关部门的意见，《罪名补充规定(四)》将本条罪名确定为“逃税罪”，相应取消原罪名“偷税罪”。
抗税罪（刑法202条）
逃避追缴欠税罪 （刑法203条）
骗取出口退税罪 （刑法204条第1款）
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 （刑法205条）
虚开发票罪（刑法205条第4款）
《刑法修正案(八)》三十二、删去刑法第二百零五条第二款。
三十三、在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”
《最高人民法院、最高人民检察院关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的补充规定(五)》根据《刑法修正案(八)》进行的修改，增加了虚开发票罪。
伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 （刑法206条）
非法出售增值税专用发票罪 （刑法207条）
非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪 （刑法208条）
非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 （刑法209条第1款）
非法制造、出售非法制造的发票罪（刑法209条第2款）
非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪（刑法209条第3款）
非法出售发票罪（刑法209条第4款）
《最高人民法院关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的规定》第209条第4款非法出售发票罪
持有伪造的发票罪（刑法第210条第3款）
《刑法修正案(八)》 三十五、在刑法第二百一十条后增加一条，作为第二百一十条之一：“明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
《最高人民法院、最高人民检察院关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的补充规定(五)》根据《刑法修正案(八)》进行的修改，增加了持有伪造的发票罪。 徇私舞弊不移交刑事案件罪（刑法402条）
徇私舞弊不征、少征税款罪（刑法404条）
徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪（刑法405条第1款）
违法提供出口退税凭证罪（刑法405条第2款）
放纵走私罪（刑法411条） 走私武器、弹药罪（刑法151条第1款）
走私核材料罪（刑法151条第1款）
走私假币罪（刑法151条第1款）
走私文物罪（刑法151条第2款）
走私贵重金属罪（刑法151条第2款）
走私珍贵动物、珍贵动物制品罪（刑法151条第2款）
走私国家禁止进出口的其他货物、物品罪（刑法151条第3款）
《最高人民法院、最高人民检察院关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的补充规定(四)》取消了走私珍稀植物、珍稀植物制品罪，并将之扩大为走私国家禁止进出口的其他货物、物品罪，取消原因为：
《刑法修正案(七)》第1条对刑法第151条第3款作出修正，将原条文保护的对象由“国家禁止进出口的珍稀植物及其制品”扩大到“珍稀植物及其制品等国家禁止进出口的其他货物、物品”。在研究起草这一罪名过程中，对于是否将罪状中的“其他”二字体现在罪名中存在不同认识。经研究，将本款罪名确定为“走私国家禁止进出口的货物、物品罪”，主要理由是:第一，“其他”属于列举情形之外的概括式表述，范围上有一定模糊性，在罪名中不宜出现。第二，对于类似的情形，以往的罪名也有过规定，如刑法第114条、115条以危险方法危害公共安全罪，对应的就是“以其他方法危害公共安全”的情形，罪名中并没有出现“其他”二字。
走私淫秽物品罪（刑法152条）
走私废物罪（刑法152条第2款）
《刑法修正案(四)》在第一百五十二条中增加一款作为第二款：“逃避海关监管将境外固体废物、液态废物和气态废物运输进境，情节严重的，处五年以下有期徒刑，并处或者单处罚金；情节特别严重的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。”
《最高人民法院、最高人民检察院关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的补充规定(二)》取消了走私固体废物罪，将之扩大为走私废物罪，原来的罪名仅为固体废物，现在的罪名包括固体废物、液体废物、气体废物。在起草该款罪名的过程中，有人建议将该款的罪名确定为“走私固体废物、液态废物、气态废物罪”。经研究认为，这一建议虽然能够完整地描述该罪罪状的基本特征，但是不符合罪名表述应该简约的要求。从汉语语法角度来说，“固体、液态、气态”这三个词只是“废物”的修饰语，而这些修饰语在具有高度概括性的罪名中是无需加以体现的。鉴于此，《补充规定（二）》将该款的罪名确定为“走私废物罪”。
走私普通货物、物品罪（刑法153、154条）
《中华人民共和国刑法》第一百五十三条【走私普通货物、物品罪】走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
(一)走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
(二)走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
(三)走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑;情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。
对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。
《中华人民共和国刑法》第一百五十四条【特殊形式的走私普通货物、物品罪】下列走私行为，根据本节规定构成犯罪的，依照本法第一百五十三条的规定定罪处罚：
(一)未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自将批准进口的来料加工、来件装配、补偿贸易的原材料、零件、制成品、设备等保税货物，在境内销售牟利的;
(二)未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自将特定减税、免税进口的货物、物品，在境内销售牟利的。

『玖』 税收刑事司法是什么

《税法一》中，

税收刑事司法是以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据，以危及税收的行为为规制对象，以规制国家权力、保障当事人权利为目的的责任制度与程序制度。

1.税收刑事责任制度

税收刑事责任是指行为人因实施刑法禁止的税收犯罪行为所应承担的，由司法机关代表国家依据《刑法》对其行为所给予的否定性评价。税收刑事责任是实施税务刑事处罚的基础，而税务刑事处罚是税收刑事责任的实现方式。税收刑事责任制度包括:一是规范税务机关及其执法人员依法履行职责的刑事实体制度，从构成要件上看，主要指徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪;违法提供出口凭证罪;还包括有《税收征管法》第五章的有关条款以及《刑法》第八章的罪名等。二是保障和维护税收征管秩序的刑事实体制度。这里主要包括对纳税人、扣缴义务人及其他一些人的违法行为的刑法层面的规制。

2.税收刑事程序制度

在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，经历案件移送、立案侦查、提起公诉和司法裁判四个阶段。

税收刑事司法的内容主要包含两种：

（1）税收刑事责任是指行为人因实施刑法禁止的税收犯罪行为所应承担的，由司法机关代表国家依据《刑法》对其行为所给你的否定性评价；

（2）税收刑事责任是实施税务刑事处罚的基础，而税务刑事处罚是税收刑事责任的实施方法。

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『拾』 对税收犯罪的惩治有哪些

防范和治理税收犯罪，是一项涉及到税制改革能否正常进行和我国经济建设全局的系统工程。必须针对我国目前税收犯罪产生和发展的原因和条件采取社会的、政治的、经济的、文化的、教育的、刑事的等多种相应的措施，予以综合治理。

加大对税收犯罪的打击力度，形成打击合力，则是惩治已经发生的税收犯罪的重要举措。

法律对违反税法行为的惩戒作用不明显，力度不够，就不足以抑制迅速增加的税收违法犯罪行为。因此，加大对税收犯罪的打击力度，首先应在五法上解决打击不力的问题。长期以来，关于对违反税法构成犯罪追究刑事责任的问题，只规定在现行《刑法》第121条。随着社会主义市场经济的不断发展，这一规定的不足日见明显。这种不足主要表现为：与税收犯罪严重的社会危害性相比较，法定刑偏低；仅规定偷税罪和抗税罪两个罪名，不能涵盖各种严重危害国家税收管理活动所构成的犯罪行为。为了弥补立法的不足，七届全国人大常委会第二十七次会议于1992年9月4日通过了《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》。该《补充规定》对我国刑法规定的偷税、抗税犯罪作了重要的修改和补充，如扩大了税收犯罪的主体范围，注重了罚金刑的适用，变原来刑事法律中采取空白罪状规定偷税、抗税罪为叙明罪状等等；而且还增加了逃避追缴欠税罪和骗取国家出口退税款罪两个新罪名。1995年10月30日八届全国人大常委会第十五次会议又通过了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》，体现了严惩虚开、伪造和非法出售增值税专用发票以及其他有关发票的犯罪活动的精神。这两个法律的颁布使我国有关税收犯罪的立法更加趋于完整和细致，为惩治税收犯罪分子，维护国家税收管理制度提供了强有力的法律武器。今后，在查处偷税、抗税、逃避追缴欠税和骗取国家出口退税款以及利用发票的犯罪等税收犯罪案件时，应严格依照有关法津的规定，予以定罪量刑。

加大对税收犯罪的打击力度，在执法方面要坚决纠正“有法不依、以罚代刑、执法不严”的错误。对已经查出的税收犯罪案件要坚决依照《补充规定》予以定罪量刑，绝不能以补税、罚款代替刑事处罚。目前，部分地区存在的有法不依、以罚代刑、执法不严等现象，在一定程度上助长了税收犯罪活动的蔓延泛滥。因此，必须彻底纠正这一错误，杜绝这种现象的发生。

加大对税收犯罪的打击力度，还应建立健全税务警察机构和税务司法机构等专门机构，保证对税收犯罪案件的及时查处和处置。

我国目前还没有专门的税务警察力量和机构，对税收犯罪主要由在人民检察院内设立的国税检察室和地税检察室行使侦查权。税务法庭或税务审判庭的建立正逐渐向全国推开。这些税务法庭或审判庭除受理检察机关提起公诉的税收犯罪案件外，还受理税收行政案件、税务机关申请强制执行的案件等。税务警察机构在我国还是一个空白，税务司法机构也才在部分省市地区建立，正处于摸索阶段。如何建立健全我国的税务警察机构和司法机构，以有利于及时有效地打击税收犯罪活动，还有待于在实践中总结经验和进行一定的试点。

税收工作涉及面广量大，单靠税务机关一个部门的力量是难以完成的。同样，治理税收犯罪也是一个系统工程和综合工程，必须要与公、检、法、司、工商、银行等部门加强合作，紧密配合，形成打击税收犯罪的合力。1995年8月，最高人民检察院、最高人民法院、公安部、国家税务总局、中国人民银行、国家海关总署六个部门联合向各省、自治区、直辖市所属机关发布通知，要求在严厉打击骗取出口退税犯罪活动中，加强配合与协作。在打击利用增值税专用发票犯罪的活动中，公、检、法、司、税务部门也多次召开联席例会，商讨对策，共同打击这类犯罪。此外，还要动员广大人民群众，对税收犯罪予以检举、揭发和举报，设立举报电话和举报箱，通过群众举报发现税收犯罪线索。通过动员全社会力量都来参与对税收犯罪的综合治理，就会形成联手护税的良好社会风气，税收犯罪就一定能够得到有效的遏制和惩治。