佣金税法规定

Ⅰ 什么叫佣金税务局对此有没有核定支出比例支付时一定要取得正式发票吗,怎么处理帐务

根据《企业所得税税前扣除办法》（国家税务总局印发，国税发[2001]84号文，纳税人发生内的佣金收入符容合以下三个条件的，可以计入销售费用，不符合税法规定的支出，无论属于何种名义，均不得扣除：
1、有合法真实凭证；
2、支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
3、支付给个人的佣金，除另有规定者外不得超过服务金额的5%。
关于佣金、回扣、工资薪金和个人劳务报酬在税收方面的区分，可以参考国家税务总局所得税司编印的《税前扣除与投资改组业务所得税问题分析》的有关内容：为他人推销商品或劳务提供中介服务的合法收入是佣金；非法中介人介绍费是回扣；支付给本企业职工的报酬，除因投资关系分配等《企业所得税税前扣除办法》第18条规定的项目外，均属工资薪金支出，即使是企业的营销人员与销售业务量直接挂钩的提成，也是也属工资薪金性支出，或属于工资薪金性质的奖金；劳务报酬往往是一次性的，没有必然的周期性，提供个人劳务服务的通常是一些自由职业者或专业人士。

Ⅱ 的哪些手续费及佣金支出不得在企业所得税税前扣除

• 财政部 国家税务总局

• 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知

• 财税[2009]29号

• 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
  为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下合称新税法）有关规定，现将企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策问题通知如下：
  一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
  1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
  2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
  二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
  三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
  四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
  五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
  六、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。
  七、本通知自印发之日起实施。新税法实施之日至本通知印发之日前企业手续费及佣金所得税税前扣除事项按本通知规定处理。
  
  
  财政部 国家税务总局
  二○○九年三月十九日

Ⅲ 外贸企业对外支付佣金税法有何规定

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下合称新税法）有关规定，现将企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策问题通知如下：
一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
六、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。
七、本通知自印发之日起实施。新税法实施之日至本通知印发之日前企业手续费及佣金所得税税前扣除事项按本通知规定处理。

二00九年三月十九日

Ⅳ 销售佣金的税务处理

随着市场竞争的加剧，很多企业为扩大销售，常采用支付佣金的方式。然而不少企业对佣金的税务处理，理解得不够准确、全面，给企业发展带来不利影响。那么，企业支付的佣金该如何进行税务处理呢？
根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号，以下简称《通知》）规定：
纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：
（一）有合法真实凭证；
（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。
《通知》还规定，工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，除另有规定外，工资薪金支出实行计税工资扣除办法。可以看出，准予税前扣除佣金的支付对象不包括本企业雇员，支付给本企业雇员的佣金应列入工资薪金支出，用计税工资扣除办法进行纳税调整。
另外，根据《个人所得税法》及其实施条例、《税收征管法》及其实施细则以及《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]65号）的有关规定，企业支付给本企业雇员的佣金，属于非独立个人劳务活动得到的报酬，属个人的工资薪金所得，企业支付给个人（非本企业雇员）的佣金，属个人的劳务报酬所得，企业是个人所得税的扣缴义务人，应指定支付佣金的财务会计部门或其他有关部门，具体办理个人所得税的代扣代缴工作。企业不履行代扣代缴义务时，应纳税款由取得佣金的个人缴纳，企业应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。可以看出，企业应对支付给个人的佣金，认真履行好代扣代缴义务。
04年某市国税局稽查部门在对某油脂股份有限公司进行税务检查时，发现该企业2003年度列明的佣金共计37500元，其中包括支付给本企业职工的销售提成28100元，企业将佣金全部在企业所得税税前扣除。税务机关作出了对该企业支付给职工的销售提成补缴企业所得税9273元并处以应纳税款1倍罚款的处理决定。因该企业支付给本企业职工的销售提成，不能以佣金列支，而应作为工资薪金支出，但这部分工资薪金支出已超出了该企业计税工资标准。该企业正是由于违反了《通知》中关于佣金的企业所得税税前扣除决定，才受到税务机关的处罚。
可见，企业在利用佣金拓展业务的同时，一定要全面按照税法规定进行税务处理，才能经得起税务机关的检查，才能健康发展。

Ⅳ 税法上对支付佣金的合法真实凭据怎样规定的

根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，企业支付佣金必须以合法凭证入帐。
现行对支付佣金的相关税收规定主要有（不包括对保险企业的特殊规定）：一、内资企业所得税方面：对内资企业支付给单位的佣金没有比例限制，但对支付给非本企业雇员的的个人有不得超过服务金额的5%的限制。具体规定见《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第五十三条规定：纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：（1）有合法真实凭证，（2）支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员），（3）支付给个人的佣金，除另有规定外不得超过服务金额的5%。二、外资企业所得税方面：对外资企业支付的佣金，税法没有比例限制，企业可以据实扣除。但对外资房地产开发企业委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，根据国家税务总局《关于从事房地产业务的外商投资企业若干税务处理问题的通知》（国税发[1999]242号），委托境外企业在境外销售位于我国境内房地产的，外商投资企业向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成等劳务费用，应提供完整有效的凭证资料，经主管税务机关审核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支，但实际列支数额不得超过房地产销售收入的10%。三、根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十四条规定：单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的注册证明，经税务机关审核认可后，方可作为计帐核算的凭证。

Ⅵ 税法中佣金收入如何计算个人所得税

税法中佣金收入个人所得税销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其税法中佣金收入个人所得税计算方式为：

应纳税额=销售额×征收率

由于个人所得税在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。

提前退休的个人所得税销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/(1+征收率)。

(6)佣金税法规定扩展阅读：

个人所得税税率:

起征点确定为每月5000元。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

减税向中低收入倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

多项支出可抵税。今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

比例税率。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率

新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。

为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

广告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：6%。

参考资料来源：网络-个人所得税

Ⅶ 企业所得税法对与生产经营有关的手续费及佣金支出税前扣除有哪些限制

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
六、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证

Ⅷ 佣金要交什么税

1、佣金属于劳务报酬所得，纳税时，按次计算；如果该所得具有连续性，则以每月取得的收入为一次，根据自己的情况选择。

2、应纳税额的计算：一次所得在4000元以下的，扣除800元费用，一次所得在4000元以上的，扣除20%的费用。

根据《营业税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《营业税暂行条例实施细则》第四条第一款：条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务是指提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。

《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条营业税扣缴义务人：

（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

(8)佣金税法规定扩展阅读：

交税意义

国家的经济基础，主要来源就是税收。不能说老百姓百分之百的享受到了国家的福利，但在某些层面上对我国公民确实有一定的益处。

现实生活中我们可以看得到的，国家为灾区重建拨的款单靠人民捐款和外援是远远不够的，还有国家的三峡水利工程，为半个中国供电。铁路也是个人开办不起来的。

税收是国家财政收入的主要途径之一，但税收同样是取之于民，用之于民。

参考资料：网络 交税

Ⅸ 销售佣金税前扣除标准是多少

根据现行税法规定，从事中介服务的单位或个人领取佣金时必须有版合法真实的报销凭权证，支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员），支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。不符合上述条件的佣金支出不得计入销售费用税前扣除。（又是税法原文）
企业支付的销售佣金不得抵减相关销售业务的销售额和应纳流转税（出口货物佣金冲减当期出口业务收入），符合规定的销售佣金应计入销售费用（或营业费用）并可在所得税前前扣除。
另外，对于佣金的税务处理还需注意两个方面的问题：
（1）根据外商投资企业和国外企业所得税法的规定，对从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用经税务机关审核确认后可作为费用列支，但应在房地产销售收入10%的范围内据实扣除。
（2）任何支付给在本单位任职或受雇人员的佣金费用，一律视为“工资薪金”，在计算所得税时不得作为佣金支出扣除。
对于业务宣传费用按国税发［2000］84号规定，业务宣传费用的扣除限额为销售收入的0.5%。