债务重组法规

Ⅰ 急！新准则中债务重组存在的问题及建议

债务重组的方式主要有:以非现金资产清偿全部或部分债务。修改负债条件(包括延长还款期限,降低利率,减少本金等) ;债务人通过发行权益性证券,用以清偿全部或部分债权。
1、目前重组中存在的问题
1.1. 认为债务重组可以“包治百病“ ,因此许多企业一哄而上,纷纷要求债务重组。由于债务重组可以使债务人获得较大的利益,并摆脱债务负担,所以许多债务企业不视具体情况提出债务重组。当前由于企业债务问题严重,有多方面原因及多种表现形式。主要可分为以下几种: (1) 三角债:是由企业间相互拖欠款项造成的。(2) 双边债:包括企业之间近期形成的尚未复杂化的债务以及企业从银行和其他金融机构贷款形成的。(3)“胡子工程债”:我国生产领域中的大中型企业在缺乏科学严密的论证情况下,仓促上马大型技术改造,致使在建工程沉淀了大量资金,固定资产交付率极低,形成了大笔债务。(4) 资不抵债。
1.2. 政策不完善,国有资产流失,企业借机逃税。(1) 目前虽然出台了不少相关法律法规,但是一套完整的规范企业重组的法律法规体系尚未最后形成,致使不少企业钻了法律的空子,借债务重组之机逃避债务。当然执法不严也是一个重要原因。(2) 目前企业债务重组时,若双方协议以非现金资
产抵债,在转换偿债资产过程中,存在双方或多方勾结起来,低估资产价值,转移国有资产的情况,造成大量国有资产流失。(3) 债务重组主要依靠政府的推动,银行等中介机构还没有起到应起的作用,产权交易市场不健全,重组过程中信息不畅通。
1.3. 社会化的保障体系尚未建立,“企业办社会”的负担较重。国有企业在改革过程中负担了许多应由政府和社会承担的责任。具体体现在国企为解决政府的就业问题容纳了大量的富余人员,同时也承担了职工生老病死的全部社会责任。
2.债务重组过程中解决办法和配套措施
2.1. 合理确定债务重组的对象和范围。并非所有的企业负债都可以进行重组,这一点是肯定的。那么什么样的企业才能进行重组呢? 我国的企业按照经济效益和财务状况,经营管理素质和所处行业的发展前景可大致分为三类:一类是效益好的和重点发展的行业。这类企业是不需要债务重组的。
第二类是经济效益和财务状况持续恶化,自身管理水平不高,机制落后,内部控制混乱,人员素质较低,企业所处行业供过于求,竞争激烈,属于国家限制发展的行业。这一类企业所占有国有资产运营效益极差,应通过并购破产等资产重组使这一部分国有资本流向效益较高的行业,而不应债务重组。第三类企业由于某些特定的原因经济效益暂时低下或陷入财务困境,轻装上阵,步入良性循环,应是债务重组的重要对象。债务重组对象和范围选择的合理性,事实上是一个国民经济结构调整的问题。调整的目标应是国家产业结构的优化和国有资产的优化。如果债务重组对象和范围选择合理,则国家优先发展产业中的这部分企业由于接受让步而甩掉了不良债务的包袱,使企业的净资产数量和质量得以提高。
2.2. 建立相应的中介机构,规范政府行为。(1) 由于政府机构的特殊地位,在目前的企业债务重组中政府确实起了很大作用。(2) 在债务重组中一个十分关键的程序是如何确定资产的公允价值,防止国有资产的流失必须由权威的独立的第三方评估机构确定资产价值。评估过程严格遵循真实、科学、可行三原则。(3) 当前应积极发展我国投资银行等金融机构的作用。随着改革的不断深入,应更多地引进市场机制。通过中介组织特别是发挥银行的作用来完成企业的改组。我国的投资银行基本包括证券公司,各种投资基金等。建立健全发达的投资银行体系,商业银行体系,在企业的并构重组中提供咨询、策划、资金支持等服务,降低企业重组成
本。另外,我国债务投资业务是新生事物,因此要加强政府力度,搞好机构建设,发挥投资银行等中介机构的作用。
2.3. 建立健全社会保障体系,免去企业的后顾之忧。国有企业债务重组必须建立一个普遍的多层次的规范的社会保障体系,保证社会的稳定,减少企业的负担。社会保障制度建设的重点是建立较为完善的城镇职工的养老保险,医疗保险和失业保险制度。养老保险和医疗保险实行社会、个人和财政各负担三分之一的办法,失业保险制度的改革主要是应扩大覆盖面、完善资金筹措结构,探索失业者再就业途径。中央企业由中央财政负担,地方企业由地方财政负担。各地财政应调整预算支出结构,优先足额安排这项资金,使企业从沉重的负担中解脱出来。

Ⅱ 债权债务重组法律服务 包括哪些内容

债务重组的方案应具备哪些内容：
1、了解控制环境，审查企业披露的债务重组事项是否确实存在或发生
内部控制是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，内部控制制度对企业内部各种组织机构规定了相应的职责与权限，审计人员通过取得并审阅股东大会、董事会和管理当局会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生债务重组事项，以确定债务重组事项是否真实存在。
2、检查企业债务重组的方式与具体内容
形成债务重组方案有以下几种形式：
(1)由债权人和债务人双方订立合同、协议形成;
(2)由有关职能部门审批同意形成;
(3)由法院裁决形成。
通过检查与此有关的合同、协议、批文和法院裁决文件等，查明债务重组事项的合法性，分析其中的关键条款，了解具体内容，确定债务重组的方式和债务重组日，对债务重组所涉及的重要资产或债务，可向有关方面发函询证，要求核实被审计单位的帐面记录是否正确，有无发生差错或弄虚作假行为。
3、审查债务重组事项的会计记录，确定其会计处理是否正确
(1)复核审查债务人以低于债务帐面价值的现金清偿某项债务，债务人是否将重组债务的帐面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积。如果作为重组收益，计入当期损益，是否按规定采用追溯调整法进行处理。复核审查债权人是否将重组债权的帐面价值与收到现金之间的差额，确认为当期损失，如果债权人计提了减值准备，检查是否相应地冲减减值准备。
(2)复核审查债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人是否将重组债务的帐面价值与转让的非现金资产帐面价值和应支付的相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失，有无按公允价值确认非现金资产的转让损益。检查债权人是否按重组债权的帐面价值作为受让的非现金资产的入帐价值，有无确认债务重组损失。
(3)复核审查债务人以债务转为资本清偿某项债务，债务人是否将重组债务的帐面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的帐面价值之间的差额，确认为资本公积。审计人员应当在研究、分析被审计单位的合法文件和具体内容的基础上确定债务重组日以及被审计单位在债务重组事项中所处的身份，区别债务人是股份有限公司或其他企业，分别采用与债务人身份相对应的会计处理方法。检查债务人有没有按公允价值与重组债务的帐面价值之间的差额确认为债务重组收益，如有，是否作追溯调整。审查债权人是否按重组债权的帐面价值作为受让的股权入帐，查明债权人有无发生债务重组损失。
(4)复核审查债务人以修改其他债务条件进行债务重组，重组债务的帐面价值大于将来应付金额，债务人是否将重组债务的帐面价值减记将来应付金额，减记的金额是否确认为资本公积;如果重组债务的帐面价值不大于将来应付金额，债务人是否作了帐务处理。对未发生的或有支出，查明债务人在结清债务时，是否确认为资本公积或债务重组收益。
如果重组债权的帐面价值大于将来应收金额，检查债权人是否将重组债权的帐面价值减记将来应收金额，减记的金额是否确认为当期损失。还应查明，如果重组债权的帐面价值不大于将来应收金额，债权人是否作了帐务处理。对未发生的或有收益，应当查明债权人在计算将来应收金额时是否包含进去，或有收益收到时，是否作为当期收益处理。
(5)复核审查债务人以混合重组方式清偿某项债务时，查明债务人是否先以应支付的现金、非现金资产的帐面价值，债权人享有股权的帐面价值冲减重组债务的帐面价值，然后再按前述相关的规定进行处理。查明债权人是否以先收到的现金冲减重组债权的帐面价值，再分别按受让的非现金资产和股权的公允价值占其公允价值总额的比例，对重组债权的帐面价值减去收到的现金后的余额进行分配，以确定非现金资产、股权的入帐价值。
要注意的是，以混合方式进行债务重组时，应当考虑相关的偿债顺序。一般来说，应当先以资产清偿债务，最后考虑修改其他债务条件。如果以一部分现金清偿债务，一部分以非现金资产清偿债务，则先以现金清偿，然后考虑以非现金资产清偿。
4、检查有关债务重组信息的披露是否恰当
被审计单位无论作为债务人还是债权人，都要按规定在会计报表附注中披露债务重组的信息。检查债务人是否披露债务重组方式，以及与实际发生的方式是否一致;检查因债务重组而确认的资本公积总额是否披露，但不要求分别披露每项债务重组确认的资本公积;检查将债务转为资本所导致的股东(实收资本)增加额和因债务重组而产生的或有支出总额是否披露，但不要求分别披露每项债务重组所导致的股东(实收资本)增加额和每项或有支出金额。
检查债权人是否披露债务重组方式、债务重组形成的损失总额、债权转为股权所导致的长期投资增加额及长期投资占债务人股权的比例及或有收益的内容，并与实质性审查帐务处理的有关数据相核对，看披露的信息是否一致。
5、关注债务人的持续经营能力
开展债务重组审计，审计人员应当结合被审计单位的生产经营情况进行分析。各项财务指标所表示的财务状况越差，表明企业持续经营能力越弱，企业想在财务报告上故意粉饰、弄虚作假的可能性越大;虚假的债务重组、资产置换容易成为某些企业进行利润操纵的手段。因此，审计人员开展债务重组审计，有必要关注企业的持续经营能力，分析企业固有风险的水平，了解管理人员的品行和能力，有否受到异常压力，影响被审计单位所在行业的环境因素等;评估控制风险的大小，运用审计人员的专业判断，确定被审计单位内部控制是否健全和有效;进而确定检查风险，实施实质性检查的程序，最终取得确切的审计证据，有效地降低审计风险。

Ⅲ 法律对债务重组是怎样规定的

财政部日前修订的《企业会计准则———债务重组》等准则使一些公司通过债务重组增加利润收益的如意算盘落了空。针对一些公司对准则是否影响2000年度公司会计报表的疑问，近日财政部会计司会计准则组有关负责人明确表示，准则在第16条中特别规定了该准则的“衔接办法”，即对于该准则施行之日以前发生的债务重组，其会计处理方法与该准则规定的方法不同的，应予追溯调整。
该负责人称，根据该条规定，所有涉及债务重组收益的上市公司2000年度的会计报表都将要进行追溯调整，目前尚未公布年报的上市公司，都必须根据这一准则在2000年年报中对期初、期末数进行追溯调整。
有市场人士提出，对于在新准则出台之前，业已公布2000年年报的上市公司，如何进行相应的调整有权威专家分析认为，目前虽未就此有明确要求，但这些公司至少要在2001年年报中作出相应的追溯调整。并且，按照市场惯例，估计监管部门在考核有关指标时也会考虑追溯调整的因素。
全景网络数据中心据此进行的最新统计分析表明，在1999年至2000年间至少有45家上市公司进行了近60起债务重组，涉及总金额超过80亿元人民币。尽管其中大多数债务重组案尚无法确切判断重组产生的损益情况，但此间分析人士肯定地说，债务重组收益不能如期进入利润，将不可避免地影响一些公司的业绩。特别是，对于大部分尚未公布年报的上市公司来说，债务重组准则不仅要使他们2000年通过债务重组获得的“利润”失效，而且还会使那些1999年通过债务重组获得的巨额账面收益还原，一些严重依赖债务重组“死里逃生”的公司还将因此可能被追上st和pt的“桂冠”。
有关数据显示，涉及债务重组收益较高主要是一些st、pt公司，如st石劝业、st黄河科、st郑百文、pt红光等，其中收益最高的是st中华1999年通过债务重组获得3.7亿元;一年内连续进行债务重组次数最多的当数pt红光，其债务重组次数在4次以上;而st石劝业和st黄河科都是在1999后尝到债务重组收益的甜头后，连续两年进行债务重组并获得不菲重组收益;另外，从债务重组时间上看，近八成的债务重组发生在6月、11月和12月三个月份间。
有关债务重组公告的相关信息还显示，40多家上市公司的债务重组公告中，80%的公告没有直接披露由重组产生的损益情况。对于普通的中小投资者来说，难以通过复杂的资产或权益置换关系准确判断重组对公司产生的实际损益，表明上市公司在债务重组准则的信息披露方面还需更加充分。

Ⅳ 企业债务重组流程是什么，都有哪些相关的法律

您好，来企业债务重组的流程包括：自
一、债务重组准备工作。接受委托开展必要的尽职调查，包括对主体资格、法律条件，各当事方的资信以及是否涉讼、存在或有债务等进行调查;协助全面清理负债企业的资产和债务，清查企业所有的债权人、债务性质、债务成因、债务数额、期限、诉讼情况、财产抵押情况、查封保全情况、担保情况等。债务重组的准备工作是债务重组行动的基础。
二、确定债务重组方案。分析债务重组存在的法律风险，排除法律障碍，确定有关重组行动的合法性;通过对企业的资产负债情况、生产经营状况的分析和企业偿债能力、盈利能力和发展潜力的评估预测，策划债务重组方案，确定重组程序和实施步骤。
三、实施重组方案。就重组方案实施过程中的法律问题进行解答，并起草有关法律文件，就债务重组提供广泛涉及投资、证券、税务及诉讼等各方面的综合性法律意见;参加各当事方之间就债务重组进行的谈判，争取为委托人最大限度实现重组目的;参加有关诉讼或仲裁以及执行程序。
四、后续工作。协调各方法律关系，完善有关授权、审批、登记、备案、通知等手续，解决债务重组过程中产生的纠纷和遗留问题。
如能给出详细信息，则可作出更为周详的回答。

Ⅳ 什么是债务重组，债务重组有哪些方式，有什么法律意义

一、什么是债务重组？
债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。
二、债务重组有哪些方式？
1、债务重组方式一：资产清偿债务。
资产清偿债务包括现金清偿债务和非现金资产清偿债务。以非现金资产清偿债务的需要根据各个不同类型的资产确认处置损益，这点和非货币性资产交换中的损益确认是大体一致的：比如固定资产、无形资产确认营业外收支，金融资产和长期股权投资确认投资收益，投资性房地产和原材料等确认其他业务收入，企业库存商品确认主营业务收入等。
2、债务重组方式二：债务转为资本。
这种情况实质上是我们一般理解中的债务重组的方式，也是用的比较多的方式，即债权人将债权变为股权，债务人将债务转为资本。
3、债务重组方式三：修改其他债务条件。
一般情况是减少债务本金、降低利率和免去应付未付的利息等情况。
4、债务重组方式四：附有或有条件的债务重组。
对于债权人的而言，以修改其他债务条件进行债务重组，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。或有应收金额属于或有资产，或有资产不予确认。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益。
对于债务人而言，以修改其他债务条件进行的债务重组修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的。债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额作为债务重组利得，计入营业外收入。需要说明的是，在附或有支出的侦务重组方式下债务人应当在每期末，按照或有事项确认和计位要求，确定其最佳估计数，期末所确定的最佳估计数与原预计数的差额，计入当期损益。
三、债务重组有什么法律意义？
1、债务重组的法律干预程度较低。
与同样具有消灭债权债务关系功能的破产程序相比，困难债务重组体现为双方当事人之间的谈判与协议的过程，法律干预程度较低，与破产程序的“法定准则”及“司法主导”两大特征形成鲜明的对比。但是，债务重组既然是当事人之间的协商活动，也应当贯彻、体现法律对缔约过程所要求的平等、自愿、互利诸原则，以均衡双方当事人的利益。由于债务重组本身意味着债权人作出了让步，遭受一定的利益损失，这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利益均衡的问题。

Ⅵ 债务重组法律性质是什么，债务重组的本质是什么

债务重组从本质而言，是一项法律活动，其是旨在通过一定的方式改变债回权人与目标公司（债答务人）之间原有债权债务合同关系的过程。例如，以资产清偿方式进行的重组，是债权人与目标公司变更债权、债务合同并依约履行的行为；以债权转股权方式的重组，将债权人与目标公司之间的债权、债务合同关系转变为股权投资关系；以修改债务条件方式进行的重组，则是对债权人与目标公司原有合同项下权利义务的变更。至于在法院主持下达成的重组协议及其履行过程，其法律属性更是毋庸置疑的。债权人与目标公司债务重组这一缔约过程的核心是双方间重新进行的债权、债务确认。而该确认本身就体现着新的法律关系的产生。

Ⅶ 法律是如何规定债务重组的

债务重组方式可以概括为以下四种：
1.以资产清偿债务，即债务人转让其资产给债权人以清版偿债务。债务人常权用于偿债的资产主要有：现金、存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。
2.债务转为资本。债务转为资本是站在债务人的角度看的，如从债权人的角度看，则为债权转为股权。
债务转为资本实质上是增加债务人的资本。债务人以债务转为资本方式进行债务重组时，必须严格遵照国家有关法律的规定。
债务转为资本时，对股份有限公司而言，即将债务转为股本;对其他企业而言，即将债务转为实收资本。债务转为资本的结果是，债务人因此而增加股本，债权人因此而增加长期股权投资。
应当注意的是：债务人根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本，属于正常情况下的转换，不能作为债务重组处理。
3.修改不包括上述和两种方式在内的债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等。本准则将其简称"修改其他债务条件"。

Ⅷ 企业债务重组流程是什么，都有哪些相关的法律规定

困难债务重组体现为双方当事人之间的谈判与协议的过程,法律干预程度较低，与破产程序的“法定准则”及“司法主导”两大特征形成鲜明的对比。但是，债务重组既然是当事人之间的协商活动，也应当贯彻、体现法律对缔约过程所要求的平等、自愿、互利诸原则，以均衡双方当事人的利益。由于债务重组本身意味着债权人作出了让步,遭受一定的利益损失,这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利益均衡的问题。

Ⅸ 债务的重组方式包括哪些，债务重组的法律后果

债务重组方式包括：
(1)以低于债务账面价值的现金清偿债务;
(2)以非现金资产清偿债务;
(3)债务转为资专本属;
(4)修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等;
(5)以上两种或两种以上方式的组合(以下简称“混合重组方式”)。
债务重组协议的法律后果有哪些
至于在法院主持下达成的重组协议及其履行过程，其法律属性更是毋庸置疑的。另一方面， 债权人与目标公司债务重组这一缔约过程的核心是双方间重新进行的债权、债务确认。而该确认本身就体现着新的法律关系的产生。
与同样具有消灭债权债务关系功能的破产程序相比，困难债务重组体现为双方当事人之间的谈判与协议的过程，法律干预程度较低，与破产程序的“法定准则”及“司法主导”两大特征形成鲜明的对比。
但是，债务重组既然是当事人之间的协商活动，也应当贯彻、体现法律对缔约过程所要求的平等、自愿、互利诸原则，以均衡双方当事人的利益。由于债务重组本身意味着债权人作出了让步,遭受一定的利益损失,这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利益均衡的问题。

Ⅹ 对债务重组进行确认有哪些依据

确认的债务重组收益包括以下几种情况：
一是债务人重组债务账面价值版与实际支权付现金之间的差额;
二是重组债务账面价值与出让的非现金资产公允价值之间的差额;
三是当债务转为资本，债务账面价值与出让股份公允价值总额之间的差额;四是修改其他债务条件后，重组债务入账价值前后的差额。
债务重组又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。