耕地占用税暂行条例实施细则

『壹』 中华人民共和国耕地占用税暂行条例的修订背景

国务院于1987年发布来的现行条例源实施20年来，对保护耕地、促进合理利用土地资源起到了积极的作用。但随着经济的发展，现行条例越来越不适应新形势的需要，保护耕地的作用日益弱化。为此，财政部、税务总局拟订了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例（修订草案）》（以下简称《草案》）报国务院审批，国务院法制办征求了国务院有关部门和地方政府的意见。2006年8月国务院下发《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发[2006]31号），提出要提高耕地占用税征收标准，加强征管，严格控制减免税。党的十七大也提出要严格保护耕地。根据党中央、国务院文件精神和有关方面意见，国务院法制办与财政部、税务总局共同对《草案》进行了反复研究、修改和完善，报请国务院审批同意后，以国务院令形式公布施行。

『贰』 中华人民共和国耕地占用税暂行条例的内容修改

《条例》对现行条例主要作了四个方面的修改：一是提高了税额标准，将现行条例规定的税额标准的上、下限都提高4倍左右，各地具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《条例》的规定根据本地区情况核定。同时，为重点保护基本农田，《条例》规定，占用基本农田的，适用税额还应当在上述适用税额的基础上再提高50%。二是统一了内、外资企业耕地占用税税收负担。三是从严规定了减免税项目，取消了对铁路线路、飞机场跑道、停机坪、炸药库占地免税的规定。四是加强了征收管理，明确了耕地占用税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》。
《条例》将耕地占用税税额标准在现行规定的基础上提高4倍左右，一是多年来物价上涨因素。根据国家统计局公布的统计数字，2006年居民消费价格指数比1987年上涨了2.2倍。二是地价上涨因素。根据对山西、内蒙古、吉林、湖南、海南、四川等6个地方地价的抽样调查，2006年平均地价水平比1987年上涨了6倍多。除去一些误差因素，地价上涨幅度也远远高于物价上涨幅度，耕地占用税在用地成本中的比例越来越低。1987年用地成本中耕地占用税的比例一般在20%左右，据抽样调查，2005年已降低到4%以下，2006年全国40个重点城市这一比例均低于1%。耕地占用税税额标准提高4倍左右，可基本保持1987年时的实际税负水平，有效发挥耕地占用税保护耕地、调节占地行为的功能。三是贯彻落实国家最严格的耕地保护制度。通过提高耕地占用税税额标准，减少占用耕地，充分利用城市现有土地。四是更多地筹集用于“三农”的资金。2006年中央1号文件规定，提高耕地占用税税率，新增税收应主要用于“三农”。
全国人大常委会1984年通过的《全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院改革工商税制和发布试行有关税收条例（草案）的决定》规定，国务院发布试行的税收条例草案，不适用于中外合资经营企业和外资企业。因此，现行条例规定：“本条例的规定不适用于外商投资企业。”随着我国经济的高速发展和城市化进程的加速推进，耕地保护的形势越来越严峻，如继续对外商投资企业和外国企业不征收耕地占用税，既有悖于税收公平原则，也会影响税收调控功能的有效发挥。为了贯彻实施最严格的耕地保护制度，公平税负，根据全国人大常委会1993年通过的《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》的授权，《条例》删除了现行条例不适用于外商投资企业的规定，同时在有关纳税人范围的规定中增加外商投资企业和外国企业。
按现行条例和有关政策规定，对铁路线路、公路线路、飞机场跑道、航道等基础交通设施建设占地，有的免税，有的执行规定的低档税额，有的按所在地适用税额征税。同为基础交通设施建设占地，税收负担不同。为严格控制减免税，公平税负，《条例》取消了有关铁路线路、飞机场跑道、停机坪、炸药库占地免税的规定。考虑到既要统一税收政策，又要尽量减轻对国家基础设施建设的影响，《条例》规定：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，财政部、税务总局商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对上述规定的情形免征或者减征耕地占用税。
《条例》明确规定耕地占用税的征收管理依照《中华人民共和国税收征收管理法》执行。现行条例关于耕地占用税征收管理的一些规定与现行法律、行政法规有关规定不一致，比如现行条例规定，从滞纳税款之日起，按日加征千分之五的滞纳金，这与《中华人民共和国税收征收管理法》规定的按日加征万分之五的滞纳金的规定不一致。《中华人民共和国税收征收管理法》是关于税收征管的一般性法律，耕地占用税的征管也应适用《中华人民共和国税收征收管理法》。为加强税收的统一征收管理，与有关法律、行政法规衔接，《条例》删除了与《中华人民共和国税收征收管理法》和其他有关法律、行政法规不一致的征收管理规定，明确了耕地占用税的征收管理依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《条例》的有关规定执行。

『叁』 耕地占用税暂行条例实施中，存在哪些突出问题

一、税收政策存在瑕疵；
1、征税对象概念模糊。
《耕地占用税实施办法》中“耕地”概念与土地管理部门对“耕地”的概念解释有出入，按照土地管理部门的口径，废弃地、撂荒地、滩涂等均按非耕地管理;而税务机关解释的“耕地”是指用于种植农作物的土地，包括熟地、新开发地、复垦整理地、休闲地、轮歇地、草田轮作地、间作地、已垦滩地、林地、牧草地、农田水利用地、废弃地、撂荒地、养殖水面以及渔业水域滩涂等。由于对耕地赋予的概念不同，纳税人认知模糊，增加了税务部门征收管理的难度。
2、纳税人设置不够科学。
耕地占用税暂行条例及实施细则规定，经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。由于土地管理的特殊性和严肃性，占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，一般占用的是政府储备的建设用地，而政府储备的建设用地在办理农用地转用审批文件中标明的建设用地人或申请人一般都是各级人民政府，这样造成政府即是纳税人又是用税人的尴尬局面，实际占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人反而不是纳税人。政府作为耕地占用税的纳税主体不符合税收的立法原则，也显失公平。
3、税额征收标准不适应客观经济发展状况。
耕地占用税是属于财产行为税类，财产行为税的征收标准应以体现财产价值的大小来衡量征税标准。耕地占用税暂行条例规定以人均耕地面积(以县级行政区域为单位)来确定征税标准，可能会产生经济欠发达地区的征税标准高于经济发达地区的征税标准，这不仅有失税收公平负担的原则，也不利于不同地区经济的均衡、快速发展。还可能导至纳税人对耕地占用税税收缴纳的抵触情绪，激化征纳矛盾。
二、税收管理不够规范。
1、税源情况掌握不明。
耕地占用税税源大多零星分散、结构复杂，有农民群众、个体私营企业、乡镇集体、国家机关、企事业单位，还有各类经济开发区、公路铁路航空建设等，且有相当一部分税源地处农村偏远地区，一些土地管理部门批准耕地或清理耕地补办手续以及林业管理部门办理林地占用时，又未能及时将税源信息传递税务机关，加之税务管理人员的人力资源配置不合理，认识不到位，没有采取切实可行的措施了解税源情况，很难做到全面、深入的控管税源。
2、税款征收不够流畅。
根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《江西省耕地占用税征收管理办法(试行)》的规定，地税部门和土地管理部门应当加强协作，严格执行先税后证制度，强化耕地占用税征收管理措施。必须做到土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，同时通知地税部门。土地管理部门凭当地主管地税部门开具的耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其它有关文件，发放建设用地批准书或土地证。然而，在执行过程中，土地管理部门未能严格执行“先税后证”的原则，且目前对林业部门办理林权手续是否“先税后证“还没有明确规定，致使税务机关在事后追缴时，变得十分被动。
3、税收制度不够健全。
一方面，从纳税申报、催缴到限期纳税、依法扣缴、税收保全直至强制执行等过程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施与制度，客观上为纳税人不依法纳税甚至违法行为提供了一定的操作空间，给耕地占用税征管环境造成了较大的负面影响。另一方面，现行制度对申请减免时限未作明确规定，一些已批建项目用地多年却迟迟不办理减免手续，税务征收机关要采取措施却缺乏法律依据。
4、政府支持力度不大。
在加快城镇化建设步伐的影响下，为了促进县域经济快速发展，加快工业化进程，政府招商部门出台了一系列优惠政策，扩大招商引资力度，致使各入驻企业在相当长的时期内，以各种理由或借口，拖延欠缴应交税额，造成了部分税收无法及时清缴，使征收工作流于形式，形成了难以解决的拉锯战，耕地占用税的申报缴纳在部分企业面前形同虚设。

『肆』 吉林省耕地占用税实施办法的吉林省人民政府令

第202号
《吉林省耕地占用税实施办法》已经2009年1月4日省政府第1次常务会议讨论通过，现予公布，自2008年1月1日起实施。
省 长 韩长赋
二○○九年二月四日
第一条 为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法所称耕地是指种植农作物的土地，包括熟地，新开发、复垦、整理地，休闲地（含轮歇地、轮作地）；以种植农作物（含蔬菜）为主，间有零星果树、桑树或其他树木的土地；平均每年能保证收获一季的已垦滩地。耕地中包括宽度小于2.0米固定的沟、渠、路和田埂，种植药材、草皮、花卉、苗木等的耕地，以及其他临时改变用途的耕地。
第三条 占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照国家相关规定及本办法缴纳耕地占用税。本办法所称建房，包括建设建筑物和构筑物。本办法所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。
第四条 经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
第五条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。前款所称纳税人实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
第六条 占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。前款所称园地是指依据《土地利用现状分类》划定的园地。
第七条 各市（州）、县（市）耕地占用税的平均税额，按照本办法所附《吉林省耕地占用税平均税额表》执行。各市（州）、县（市）的适用税额，由当地人民政府在不低于省核定平均税额的前提下，根据本地实际情况具体核定，并报省地方税务机关备案。
第八条 省级以上各类开发区耕地占用税适用税额，应当按所在行政区适用税额提高20%。
第九条 占用基本农田的适用税额，应当在所在行政区或开发区适用税额的基础上提高50%。前款所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。
第十条 下列情形占用耕地，免征耕地占用税。
（一）军事设施占用耕地，具体范围包括：1.地上、地下的军事指挥、作战工程；2.军用机场、港口、码头；3.营区、训练场、试验场；4.军用洞库、仓库；5.军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；6.军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道；7.其他直接用于军事用途的设施。
（二）县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校专门用于教学的场所。具体范围包括：教学用房、实验楼（室）、运动场（馆）、图书馆、办公室及师生员工食堂、学生宿舍用地。
（三）县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。
（四）经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。
（五）县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。
（六）直接为农业生产服务的农田水利设施用地。前款中（二）、（三）、（四）、（五）项所规定的场所中建设经营性场所及职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
第十一条 以下情形占用耕地，减征耕地占用税，按每平方米2元的税额征收：
（一）铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地（专用铁路和铁路专用线占用耕地的除外）。
（二）公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟（专用公路和城区内机动车道占用耕地的除外）。
（三）飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。
（四）港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。
（五）航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。
第十二条 农村居民经批准在户口所在地按规定标准占用耕地建设自用住宅，按规定适用税额减半征收耕地占用税。农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，在规定标准范围内的超过部分，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，在规定标准范围外的超过部分，按照当地适用税额全额征收耕地占用税。农村烈士家属（包括农村烈士的父母、配偶和子女）、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核、县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
第十三条 依照本办法第十条、第十一条规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴耕地占用税。
第十四条 耕地占用税由地方税务机关负责征收。土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。
第十五条 纳税人临时占用耕地，应当依照本办法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。前款所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照本条第一款规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。
第十六条 占用下列土地建房或者从事非农业建设的，按所在行政区适用税额80%的比例征收耕地占用税。
（一）林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等；不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。
（二）牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地等。
（三）农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。
（四）养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。
（五）渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的水域和滩地。
第十七条 建设直接为农业生产服务的生产设施占用本办法第十六条规定的农用地，不征收耕地占用税。前款所称直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。
第十八条 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。
第十九条 纳税人占用耕地或其他农用地的，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。
第二十条 耕地占用税的征收管理依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。
第二十一条 本办法自2008年1月1日起施行。1987年8月18日吉林省人民政府发布的《吉林省耕地占用税实施办法》（吉政发〔1987〕98号）同时废止。

『伍』 河北省耕地占用税实施办法的河北省耕地占用税实施办法

（1987年10月27日河北省人民政府公布；根据2011年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10号修订）
第一条 根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），制定本办法。
第二条 在本省行政区域内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照《暂行条例》和本办法缴纳耕地占用税。
第三条 耕地占用税每平方米平均税额，依据各县（市、区）人均占有耕地水平及经济发展情况核定。具体适用税额由省财政部门拟定，报省人民政府批准。
第四条 下列情形免征耕地占用税：
（一）军事设施占用耕地；
（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
第五条 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
第六条 耕地占用税由各级地方税务机关负责征收。土地管理部门在批准用地单位用地时，应将批准文件副本交付地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。
第七条 本办法自1987年4月1日起施行。

『陆』 中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则第三十条畜禽养殖设施

一、法律 1、中华人民共和国宪法(节录) (2004年3月14日) 2、中华人民共和国民法通则(节录) (1986年4月12日) 3、中华人民共和国草原法(节录) (2002年12月28日) 4、中华人民共和国森林法(节录) (1998年4月29日) 5、中华人民共和国土地管理法 (2004年8月28日) 6、中华人民共和国城市房地产管理法 (1994年7月5日) 7、中华人民共和国行政诉讼法 (1989年4月4日) 二、行政法规及国务院文件 1、中华人民共和国土地管理法实施条例 (1998年12月27日) 2、中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例 (1990年5月19日) 3、中华人民共和国河道管理条例(节录) (1988年6月lO日) 三、部门规章、规范性文件 1、高级农业生产合作社示范章程(节录) (1956年6月30日) 2、关于人民公社的十八个问题(节录) (1959年4月) 3、中共中央关于农村人民公社当前政策问题的紧急指示信(节录) (1960年11月3日) 4、中共中央关于改变农村人民公社基本核算单位问题的指示(节录) (1962年2月13日) 5、农村人民公社工作条例修正草案 (1962年9月27日) 6、关于贯彻执行民事政策法律若干问题的意见(节录) (1984年8月30日) 7、国务院、中央军委关于妥善处理军队与地方部分房地产权属问题的通知 (1988年7月18日) 8、铁路用地管理办法(1992年10月27日) 9、确定土地所有权和使用权的若干规定(1995年3月11日) 10、土地登记规则(1995年12月28日) 10、国务院办公厅转发国土资源部、农业部关于依法保护国有农场土地合法权益意见的通知(2001年2月2日) 11、土地权属争议调查处理办法(2003年1月3日) 12、林木林地权属争议处理办法(1996年9月26日) 13、国家土地管理局关于变更土地登记的若干规定(1993年2月23日) 14、国家土地管理局印发《关于认定收回土地使用权行政决定法律性质的意见》的通知(1997年) 15、关于印发对大庆油田土地权属问题的协调处理意见的通知(1999年3月8日) 16、国土资源部办公厅关于转发浙江省高级人民法院、浙江省土地管理局《人民法院在执行案件中涉及土地权属等有关问题的处理意见》的通知(1999年5月24日) 17、浙江省高级人民法院、浙江省土地管理局关于印发《人民法院在执行案件中涉及土地权属等有关问题的处理意见》的通知(1999年3月15日) 18、关于依法加快集体土地所有权登记发证工作的通知 19、土地登记资料公开查询办法 (2002年12月4日) 20、关于进一步规范土地登记工作的通知 (2003年11月14日) 21、关于划拨国有土地使用权抵押登记有关问题的通知 (2004年1月15日) 22、最高人民法院关于转发国土资源部《关于国有划拨土地使用权抵押登记有关问题的通知》的通知(2004年3月23日) 23、国土资源部印发《关于加强农村宅基地管理的意见》的通知(2004年11月2日) 关于加强农村宅基地管理的意见 (2004年11月2日) 四、最高人民法院的司法解释 1、最高人民法院、财政部、司法部关于同意西南财政部规定的房地产典期满后超逾十年未经回赎得申请产权登记的意见的联合通令 (1952年7月31日) 2、最高人民法院关于处理农村合作化后所发生的土地、继承纠纷的复函(节录)(1958年3月26日) 3、最高人民法院关于同一土地登记在两个土地证上应如何确认权属的复函 (1992年7月9日) 4、最高人民法院关于土地被征用所得的补偿费和安置补助费应归被征地单位所有的复函 (1995年1月16日) 5、最高人民法院关于审理房地产管理法施行前房地产开发经营案件若干问题的解答 (1995年12月27日) 6、最高人民法院关于能否将国有土地使用权折价抵偿给抵押权人问题的批复(1998年9月3日) 7、最高人民法院关于审理破坏土地资源刑事案件具体应用法律若干问题的解释(2000年6月16日) 8、最高人民法院关于适用《行政复议法》第三十条第一款有关问题的批复(2003年2月25日) 9、农业部办公厅、国土资源部办公厅关于印发国有农场土地确权登记工作座谈会纪要的通知(2003年6月16日) 10、最高人民法院关于破产企业国有划拨土地使用权应否列入破产财产等问题的批复(2003年4月16日) 11、最高人民法院关于房地产管理机关能否撤销错误的注销抵押登记行为问题的批复(2003年11月17日) 12、最高人民法院关于审理国有土地使用权转让合同及相关纠纷案件适用法律若干问题的解释(征求意见稿) 13、最高人民法院关于审理破坏林地资源刑事案件具体应用法律若干问题的解释(2005年12月26日) 五、法律法规适用解释及函复 1、关于开垦荒地的产权问题给江西省人民政府的复函(1953年11月5日) 2、国家土地管理局地籍管理司对大连市土地局“关于以国有土地联建，其土地使用权归属问题的请示”的答复(1989年11月13日) 3、国家土地管理局关于对砂金生产用地意见的函(1989年11月17日) 4、国家土地管理局关于对滩涂管理问题的复函(1989年11月12日) 5、国家土地管理局关于林地、滩涂及矿山企业用地确权发证问题的批复(1989年12月16日) 6、国家上地管理局对贵州省关于公路两侧留用地发证问题的批复(1990年2月19日) 7、国家土地管理局、中华人民共和国水利部关于水利工程用地确权有关问题的通知(1992年2月24日) 8、国家土地管理局关于对山东省土地管理局有关土地权属问题请示的答复(1992年2月22日) 9、国家土地管理局对福建省土地管理局关于国营林场在所经营的林地内建护林哨、开林业公路、盖办公楼是否向当地土地管理部门提出申请办理用地手续的请示的复函(1992年2月25日) 10、国家土地管理局地籍管理司关于对农场用地确权有关问题的函(1992年6月2日) 11、国家土地管理局地籍管理司关于对天津市土地管理局有关土地权属纠纷处理意见请示的批复(1992年6月15日) 12、国家土地管理局对重庆市国土局土地登记中几个问题的请示的批复(1992年6月23日) 13、国家土地管理局地籍管理司对福建省土地管理局有关土地权属问题请示的批复(1992年7月13日) 14、国家土地管理局对宁波市关于宁波汽车制造厂等成建制划转北京内燃机总厂涉及土地使用权有关问题的请示的批复(1992年11月17日) 15、国家土地管理局地籍管理司关于对土地确权有关问题请示的答复(1993年2月2日) 16、国家土地管理局关于对土地权属有关问题请示的答复(1993年2月3日) 17、国家土地管理局关于对黑龙江省土地管理局有关土地权属问题请示的答复(1993年8月18日) 18、国家土地管理局关于对铁路用地登记发证问题的复函(1994年1月19日) 19、国家土地管理局地籍管理司关于单位分立引起土地使用权纠纷问题请示的答复(1994年9月5日) 20、国家土地管理局地籍管理司关于土地使用权纠纷有关问题的答复(1994年9月6日) 21、国家土地管理局对关于乌鲁木齐铁路局要求收回退耕土地有关问题的请示的批复(1994年9月8日) 22、国家土地管理局对青海省土地管理局关于国有土地管理工作中几个具体问题的请示批复(1994年9月15日) 23、国家土地管理局地籍管理司关于对富阳市有关土地权属争议问题的回复(1994年9月15日) 24、国家土地管理局地籍管理司关于请研究处理衡阳市有关土地权属问题的函(1994年9月27日) 25、国家土地管理局对辽宁省土地管理局关于对执行《土地管理法》第十九条规定的请示的批复(1994年11月10日) 26、国家土地管理局地籍管理司关于对宗教部门自用土地涵义的答复(1994年10月11日) 27、国家土地管理局地籍管理司关于对北京市土地管理局《关于土地权属问题的请示》的答复(1994年12月3日) 28、国家土地管理局地籍管理司关于对农民集体土地确权有关问题的答复(1994年12月9日) 29、关于对虾岭头西南面争议土地确权如何适用法律问题的复函(1995年2月24) 30、国家土地管理局关于对天津市海口路公园土地权属问题的批复(1995年3月13日) 31、国家土地管理局对山西省土地管理局关于《确定土地所有权和使用权的若干规定》中第五十六条适用范围的请示的复函(1995年7月31日) 32、国家土地管理局对鲁土籍函字[95]第17号文的复函(1995年8月1日) 33、国家土地管理局对辽宁省土地管理局关于确认土地权属政策有关条款的请示的批复(1995年8月11日) 34、国家土地管理局地籍管理司关于对有关土地权属争议处理决定行文问题请示的批复(1995年9月19日) 35、国家土地管理局对浙江省土地管理局有关确权问题请示的批复(1995年lO月25日) 36、国家土地管理局对陕西省土地管理局关于河滩地确权问题的请示的批复(1995年10月31日) 37、国家土地管理局对浙江省土地管理局关于土地确权登记中有关问题的请示的批复(1995年11月9日) 38、对错发土地使用证如何更正问题的答复(1996年1月15日) 39、国家土地管理局关于土地权属问题的批复(1996年3月6日) 40、国家土地管理局对广东省国土厅关于确权有关规定是否适用确认林地所有权和使用权问题请示的批复(1996年3月7日) 41、国家土地管理局关于确认通辽车站铁路用地图纸法律效力的函(1996年4月17日) 42、国家土地管理局对中条山有色金属公司蓖子沟矿采矿崩落区土地权属问题意见的函(1996年5月23日) 43、对天津市土地管理局关于坟地及公用房屋用地登记问题的请示的批复(1996年9月17日) 44、国家土地管理局对河南省土地管理局关于洛阳市土地权属问题的请示的批复(1996年9月23日) 45、对陕西省土地管理局关于西安市香米园穆斯林坟地权属问题的请示的批复(1996年10月9日) 46、国家土地管理局对辽宁省土地管理局关于土地权属问题的请示的批复(1996年11月14日) 47、国家土地管理局对安徽省土地管理局有关土地权属问题的批复(1996年11月28日) 48、国家土地管理局对浙江省关于注销土地登记进行公告的请示的批复(1996年12月26日) 49、国家土地管理局对广西壮族自治区土地管理局有关土地权属问题的批复(1997年3月4日) 50、国家土地管理局对山东省土地管理局有关黄河滩地权属问题的复函(1997年5月21日) 51、国家土地管理局对河南省土地管理局有关库区消落地行使管理权问题的批复(1997年7月3日) 52、国家土地管理局对浙江省土地管理局关于土地登记中有关问题的请示的批复(1997年8月11日) 53、国家土地管理局对最高人民法院法经(1997)18号函的复函(1997年8月18日) 54、国土资源部办公厅对九届全国人大一次会议第177－l号议案的答复(1998年5月27日) 55、国土资源部关于对收回被司法机关查封国有土地使用权问题的批复(1998年12月11日) 56、国土资源部对确定土地使用权有关问题的批复(1999年1月19日) 57、国土资源部办公厅关于四川省广元军用旧机场产权处理意见的函(1999年6月2日) 58、国土资源部关于土地确权有关问题的复函(1999年6月4日) 59、国土资源部办公厅关于确定土地所有权和使用权有关问题的复函(1999年6月7日) 60、国土资源部关于平顶山矿区塌陷地征用后能否退还农民集体所有问题的复函(1999年9月10日) 61、国土资源部办公厅关于土地确权有关问题的复函(2000年3月14日) 我是非常用心回答的，请加分
c堋iЯoヰ◆★ppec堋bЁg±浴oヰ◆★01177146052011-9-12 22:24:18

『柒』 贵州省耕地占用税暂行条例 先谢了！

贵州省耕地占用税实施办法
颁布日期：1987-09-01
执行日期：1987-09-01
第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，制定本办法。
第二条本办法所称耕地是指用于种植农作物的土地。占用前三年内曾用于种植农作物的土地，视为耕地。
占用鱼塘、园地、菜地及其他农业用地建房或者从事其他非农业建设的，亦视同占用耕地。
第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位或个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本办法规定的税额一次性缴纳耕地占用税。
第四条根据人均占有耕地情况，全省划分为四类地区，以县（市、特区、区）为单位，核定平均税额（见附表）。
县级人民政府可按照附表规定的税额，根据人均占有耕地情况，具体制定征税标准，但每平方米征收税额，最高不得高于十元，最低不得低于一元，全县（市、特区、区）平均税额不得低于上表税额。
城市郊区和工矿区人均耕地一亩以下的乡（镇），适用税额可以适当提高，但最高不得高于全县（市、特区、区）规定的最高税额的50％。
农民按规定建房标准新建住宅，按适用税额减半征收耕地占用税。
第十四条本办法从一九八七年四月一日起执行。附表：
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┃││每平方米平┃
┃类别│名称│均税额（元）┃
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┃一类│南明、云岩、乌当、花溪、白云、遵义市、安顺│５．８┃
┃│市、都匀、凯里、水城│┃
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┃│遵义县、湄潭、绥阳、桐梓、赤水、凤冈、余庆、│┃
┃│安顺县、清镇、开阳、修文、平坝、息烽、六枝、│４．８┃
┃二类│铜仁、思南、兴义、安龙、贵定、龙里、惠水、│┃
┃│独山、黄平、黎平、天柱、毕节、金沙、织金│┃
┃││┃
┠──┼──────────────────────┼──────┨
┃│道真、务川、仁怀、习水、正安、江口、玉屏、│┃
┃三类│万山、松桃、兴仁、镇远、岑巩、锦屏、麻江、│３．８┃
┃│三穗、瓮安、福泉、大方、黔西、镇宁、盘县│┃
┃││┃
┠──┼──────────────────────┼──────┨
┃│石阡、印江、德江、沿河、普安、晴隆、贞丰、│┃
┃四类│望谟、册亨、纳雍、赫章、威宁、普定、关岭、│２．８┃
┃│紫云、施秉、剑河、台江、榕江、从江、雷山│┃
┃│凡寨、平塘、罗甸、长顺、荔波、三都│┃
┃││┃
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『捌』 耕地占用税的征税范围是什么

一、根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第511号)第二条规定：“本条例所称耕地，是指用于种植农作物的土地。”
第十四条规定：“占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。”
二、根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部国家税务总局令第49号）第三条规定：“占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。”
第二十四条规定：“条例第十四条所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。”
第二十五条规定：“条例第十四条所称牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。”
第二十六条规定：“条例第十四条所称农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。”
第二十七条规定：“条例第十四条所称养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。”
第二十八条规定：“条例第十四条所称渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。”
第二十九条规定：“占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。”
三、根据《国家税务总局关于发布《耕地占用税管理规程（试行）》的公告》（国家税务总局公告2016年第2号）的规定：“第十七条 属于耕地占用税征税范围的土地（以下简称应税土地）包括：
（一）耕地。指用于种植农作物的土地。
（二）园地。指果园、茶园、其他园地。
（三）林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。
林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。
牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。
农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。
养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。
渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。
（四）草地、苇田。
草地，是指用于农业生产并已由相关行政主管部门发放使用权证的草地。
苇田，是指用于种植芦苇并定期进行人工养护管理的苇田。
......
第五十六条 本规程自公布之日起施行。”

『玖』 土地增值税暂行条例实施细则

增值额=1000-300-60=640W
640*60%-300*35%=384-105=279W
《土地增值税暂行条例实施细则》第七条（六）：根据条例第六条（五）专项规定，对从事房地属产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计百分之二十的扣除。
补充：
1、50W的不是已经计算在内了吗？
2、我的计算方法是按照速算扣除的计算方法，后面的300×35％是速算扣除数。这个计算方法有点像个税的计算。是不是这个呀
我现在真的需要土地增值税暂行条例实施细则，谁要是可以找到土地增值税暂行条例实施细则，就告诉我土地增值税暂行条例实施细则网址吧，谢谢告诉我土地增值税暂行条例实施细则，找到土地增值税暂行条例实施细则挺不容易的啊，这儿土地增值税暂行条例实施细则啊，这里土地增值税暂行条例实施细则，我还是找不到土地增值税暂行条例实施细则，到处问哪里有的话告诉我土地增值税暂行条例实施细则的网址吧，土地增值税暂行条例实施细则挺难找的，我现在真的需要土地增值税暂行条例实施细则，

『拾』 上面交代要对《耕地占用税暂行条例》提一些问题和建议，我想知道在哪里可以找到相关方面的资料。

河南省《耕地占用税暂行条例》实施办法网络名片
《河南省<耕地占用税暂行条例>实施办法》已经2009年3 月31日省政府第35次常务会议通过，现予公布，自2009年6月1日起施行。经申请批准占用耕地的，农用地转用审批文件中标明的建设用地人为纳税人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，用地申请人为纳税人。未经批准占用耕地的，实际用地人为纳税人。

河 南 省 人 民 政 府 令 第124号 省长 郭庚茂 二○○九年四月十五日 河南省《耕地占用税暂行条例》实施办法 第一条 根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及有关规定，结合本省实际，制定本办法。 第二条 本办法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。 第三条 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人为耕地占用税的纳税人，应当依照本办法规定缴纳耕地占用税。 第四条 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。 第五条 本省耕地占用税的适用税额如下： （一）郑州、洛阳市市区，每平方米38元； （二）安阳、濮阳、鹤壁、新乡、焦作、三门峡、许昌、漯河、平顶山市市区，每平方米31元； （三）开封、商丘、南阳、信阳、周口、驻马店市市区和济源市，每平方米24元； （四）县及县级市，每平方米22元。 第六条 占用基本农田的，耕地占用税的适用税额在当地适用税额的基础上提高50%。 第七条 占用跨省辖市、县（市）耕地的，分别按照所在省辖市、县（市）适用税额征收耕地占用税。 第八条 下列情形免征耕地占用税： （一）军事设施占用耕地； （二）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 第九条 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地的，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 专用铁路和铁路专用线、专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额征收耕地占用税。 第十条 农村居民在户口所在地按照规定标准占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税。 第十一条 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困地区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，由纳税人提出申请，村民委员会根据实际情况提出免税或者减税意见，经所在地乡镇人民政府审核，报经县（市、区）人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 第十二条 纳税人经批准临时占用耕地的，依照本办法规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税。 因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。自损毁耕地之日起，在2年内恢复耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税。 第十三条 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本办法的规定征收耕地占用税。 农田水利占用耕地以及建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。但是建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地的，依照本办法规定征收耕地占用税。 第十四条 依照本办法规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当自改变用途之日起30日内按照改变用途的面积和当地现行适用税额补缴耕地占用税。 第十五条 国土资源部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级耕地占用税征收机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到国土资源部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。国土资源部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。 第十六条 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到国土资源部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。 第十七条 对不经批准或者超过批准面积占用耕地的，以及将耕地谎报为非耕地的，耕地占用税征收机关应会同国土资源部门调查核实，据实征收耕地占用税，并由国土资源部门依照有关法律、法规处理。 第十八条 耕地占用税由省人民政府确定的机关负责征收。 第十九条 耕地占用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本办法有关规定执行。 第二十条 本办法自2009年6月1日起施行。1989年3月8日河南省人民政府发布的《河南省〈耕地占用税暂行条例〉实施办法》同时废止。