2019增值税暂行条例实施细则

『壹』 4月1日之后还能开16个点的增值税发票吗

1、增值税新政策会在4月1日开始执行，那么问题来了，4月1日增值税率就下降了，4月份后还能开具16%的发票吗？
答复：可以的，只要是增值税纳税义务发生在4月1日之前的销售业务，即便是4月份之后开具发票，仍然适用16%的增值税率。
2、增值税小规模纳税人是否包括自然人？自然人能否享受月10万元免征增值税的优惠？
答复：小规模纳税人免征增值税的优惠适用于小规模纳税人中按期纳税的单位和个体工商户，自然人不适用该优惠政策。但是三种情况下的自然人可以享受月10万元免征增值税的优惠。
【情况一】
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》国家税务总局公告2019年第4号：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
【情况二】
3月15日国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策”在线访谈：
按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。
未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。
对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
【情况三】
保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人汇总代开增值税发票合计月销售额未超过10万元的，可以享受免征增值税优惠政策。
相关政策：
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号第一条，自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
3、我公司是今年1月注册成立并登记的一般纳税人，截止目前1-2月份累计销售额100万元，未超过500万，可以转登记为小规模纳税人吗？
答复：不可以。按照政策规定，转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的，可在2019年12月31日前选择转登记为小规模纳税人。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。
因此，你公司平均每月销售额50万元，估算连续12个月或者连续4个季度累计销售额为600万元，已经超过500万元了。
因此不可以转登记为小规模纳税人。

『贰』 增值税是否增加13%

增值税2019年开始改为13%。不同的行为有不同的增值税率，对于企业有17%、11%、6%等，只有增值税专用发票才能抵扣，普通发票不能抵扣，应交的税费为销项的税与进项的税的差额。免征的项目不得开具增值税专用发票。
【法律依据】
《增值税暂行条例》第二条
增值税税率：
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。
《财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号——关于深化增值税改革有关政策的公告》第一条
增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

『叁』 增值税由16%改13%什么时候开始执行

2019年3月5日，第十三届全国人民代表大会第二次会议在北京开幕。总理在做《政府工作报告》时明确指出，深化增值税改革，今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。

保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。其中4月1日降增值税，5月1日降社保费率全面推开。

(3)2019增值税暂行条例实施细则扩展阅读

无论是哪一种应税销售行为，纳税义务发生时间在2019年3月31日（含）之前的，按照原税率开票。纳税义务发生时间在2019年4月1日（含）之后的，按照新税率开票。

增值税纳税义务发生时间绝不等于当事人合同的签订日期，有的同学说了，合同在2019年3月31日（含）之前签订的，按照原税率开票。合同在2019年4月1日（含）之后签订的，按照新税率开票。这个只要仔细看看增值税中关于纳税义务发生时间的规定，就知道是站不住脚的。

涉及销售货物和劳务的，增值税纳税义务发生时间按照增值税暂行条例实施细则去判断；涉及销售服务、无形资产和不动产的，增值税纳税义务发生时间按照财税【2016】36号文附件1第四十五条等去判断。

参考资料

凤凰网—增值税改革细则发布！16%调整为13%

『肆』 4月1日就开始执行新税率了吗

个人认为四月一日开始时间过于紧张，但是这不妨碍我们对一个只要技术性细节的讨论。我们不妨假设（注意是假设）本次降税率统一在2019年4月1日起施行。

第一、2019年4月1日前后，开票税率的适用的基本原则还是取决于纳税义务发生时间？

无论是哪一种应税销售行为，纳税义务发生时间在2019年3月31日（含）之前的，按照原税率开票。纳税义务发生时间在2019年4月1日（含）之后的，按照新税率开票。增值税纳税义务发生时间绝不等于当事人合同的签订日期，有的同学说了，合同在2019年3月31日（含）之前签订的，按照原税率开票。合同在2019年4月1日（含）之后签订的，按照新税率开票。这个只要仔细看看增值税中关于纳税义务发生时间的规定，就知道是站不住脚的。

涉及销售货物和劳务的，增值税纳税义务发生时间按照增值税暂行条例实施细则去判断；涉及销售服务、无形资产和不动产的，增值税纳税义务发生时间按照财税【2016】36号文附件1第四十五条等去判断。

第二、2019年4月1日以后，增值税新系统是否还可以开具出原税率16%和10%的发票？

笔者认为系统仍然可以开出16%和10%的发票。比如对于2019年3月31日之前已经确定纳税义务时间的事项，因故在2019年4月1日以后开票，系统应当可以开出原税率的发票。一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。但是如果推迟开票且前期并未申报纳税，有暴露自己推迟申报的风险。这个问题需要提前解决。

第三、新系统是否会允许存续纳税人在2019年3月31日24点之前开具税率为13%和9%的新税率的发票？

我们理解，新税率的发票不会允许提前开具，在目前系统开票状态下，系统应该会对新税率的开票节点做出限制，企图浑水摸鱼的企业 不要把税务机关当傻子。

第四、2019年4月1日前，存量增值税一般纳税人是否需要向税务机关申请在系统中追加新税率？

我们理解，适用新税率是一个法定事项，不属于税收优惠事项或者特别处理事项，税务机关不会要求纳税人向税务机关申请授权，没有这种必要也没有这种可能。税务机关会主动升级系统后台，置入新税率。除非纳税人根本无法接通互联网。

『伍』 2019单位出租房屋低于10万免税吗

税务总局在2016年制发了23号公告和53号公告，对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊

『陆』 2019年减税新规：个体工商户是不是也每季度30万

是的。

个体工商户在增值税上属于企业，属于小微型企业，享受小微企业的增值税税收减免政策，最新公告，对月销售额10万元以下（含10万元） , 季度销售额在30万元以下（含30万元），免收增值税。注意免征收增值税不等于不申报增值税。

城建税、教育费附加税、地方教育附加这几项附加税的计税依据是根据增值税税额计算的，免增值税，附加税也随之减免，月销售额 10 万元以上，季度销售额在30万元以上，减半征收。

(6)2019增值税暂行条例实施细则扩展阅读：

个体户最新免税优惠政策：

1、个体工商户和其他个人(自然人)：对个人销售额未达到规定起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

2、增值税起征点的适用范围限于按照小规模纳税人纳税的个体工商户和其他个人(自然人)，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

3、增值税起征点的幅度规定如下：销售货物的，为月销售额5000～20000元。销售应税劳务的，为月营业额5000～20000元。按次纳税的，为每次(日)销售额300～500元。

4、营改增规定的应税行为的起征点：按期纳税的，为月销售额5000～20000元(含本数)。按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

参考资料来源：网络-个体工商户

参考资料来源：网络-减税免税

『柒』 2019年4月3日起个人转让什么免税

个人（自然人）出租住房如何征税？
出租方
1、增值税
国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告 国家税务总局公告2016年第16号
第四条 小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
（二）其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告
国家税务总局公告2019年第4号
四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
2、附加税
依据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)增值税应纳税额=含税销售额/(1+5%)*1.5%;按增值税税额的7%、3%、2%分别计算缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。月租金不超过10万的，免征增值税。自2016年2月1日起对月租金收入不超过100000元的免征教育费附加和地方教育附加;
3、个人所得税（10%）
天津市地方税务局关于调整我市个人出租房屋个人所得税政策的公告
天津市地方税务局公告 2016年第12号 
一、允许扣除的税费
个人出租房屋取得的租赁收入计算缴纳个人所得税时，税前依次扣除以下税、费：
（一）财产租赁过程中缴纳的税费；
（二）向出租方支付的租金；
（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；
（四）税法规定的费用扣除标准。
二、适用税率
   个人出租住房，暂减按10%的税率征收个人所得税；个人出租非居住用房按20%的税率征收个人所得税。
 
中华人民共和国个人所得税法
第六条应纳税所得额的计算：
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
4、房产税（4%）
财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知  财税〔2008〕24号
二、支持住房租赁市场发展的税收政策
（三）对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
PS：根据《增值税暂行条例实施细则》第29条、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第3条、《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）第4条等规定，自然人（其他个人）可以适用《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策，各省（自治区、直辖市）人民政府制发的落实文件中作出特殊规定的除外。
5、印花税（免征）
财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知  财税〔2008〕24号
二、支持住房租赁市场发展的税收政策
（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
6、城镇土地使用税（免征）
财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知  财税〔2008〕24号
二、支持住房租赁市场发展的税收政策
（三）对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
承租方
印花税（免征）
财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知  财税〔2008〕24号
二、支持住房租赁市场发展的税收政策
（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

『捌』 增值税视同销售行为有哪些

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

(8)2019增值税暂行条例实施细则扩展阅读

视同销售：在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念，但是他们的范围是不同的。

增值税上的视同销售：本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等等，而会计上没有做销售处理；

企业所得税上的视同销售：代表货物的权属发生转移，而会计上没有做收入处理

会计上的视同销售：是指没有产生收入但是视同产生收入了。

参考资料

网络-视同销售