税法规定广告费

⑴ 广告费和业务宣传费的扣除标准是多少

为当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分向以后结转。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

纳税人申报的在企业所得税前扣除的广告费必须符合以下条件：

（1）广告是经过工商部门批准的专门机构制作的；

（2）已经实际支付费用，并已取得相应发票；

（3）通过一定的媒体传播。

不符合上述条件的，包括未通过媒体的广告性支出，一律视同业务宣传费处理。

(1)税法规定广告费扩展阅读：

《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]84号)规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定以外，不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转广告费。

纳税人每一年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。

同时还规定，申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。

《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[2001]89号)规定，对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整：

1、自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

2、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。

3、上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。

4、根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。

5、其他企业的广告费用扣除问题仍按国家税务总局国税发[2000]84号文件的规定执行。《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号)取消了上述对部分行业企业广告费税前扣除标准的审批。

《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]82号)规定，取消该审批事项后，纳税人发生的广告费用支出的税前扣除标准，应按照现行规定执行。特殊行业确需提高广告费扣除比例的，由国家税务总局根据实际情况另行规定。

广告费的纳税筹划有下列几种途径：

（1）未符合规定的广告费，转列业务宣传费。对不符合广告费扣除的上述三个条件者，可考虑按业务宣传费列支，以免被税务稽查机关剔除，因新企业所得税法规定广告费及业务宣传费可合并计算，总额在当年度销售收入15%以内部分可以扣除；

（2）履行申报手续。企业应及时履行手续申报广告费支出，在企业所得税前扣除，且申报扣除的广告费支出须与赞助支出严格区分；

（3）取得合法凭证。取得合法凭证为纳税筹划最起码的条件。广告费的列支，除应注意取得正式发票和有关附件等外来凭证外，尚应注意保存广告样张，以免查账时遭税务稽查机关质疑，此点常为企业所忽略，须特别留意。

《中华人民共和国发票管理办法》规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销的凭证”。《企业所得税税前扣除办法》规定：申报扣除广告费，须已实际支付费用，并已取得相应发票；

（4）必须通过经工商部门批准的专门机构制作广告，并通过一定的媒体传播广告。

⑵ 广告费的税前扣除标准

印刷广告基于广告费收入减去印刷费后的净收入，并计算从价税率。从1985年7月1日起，一般报纸的平面广告税率为4％，其他广告税率为11％。

广告税是印刷广告和制造应税广告者的纳税义务，一般来说，纳税人的广告费收入用作为纳税标准。

2000年1月1日开始执行国家税务总局制定的《企业所得税税前扣除办法》第40条规定：纳税人在每个纳税年度发生的广告费不超过销售（业务）收入的，实际扣除额为2％;超出部分可以无限期地结转到未来的纳税的结转。

对于一般企业，根据企业所得税法的规定，广告费和业务推广费的计算基数，即主营业务收入，其他业务收入，以及销售（业务）收入的15％内可以税前扣除。

(2)税法规定广告费扩展阅读：

广告税是瑞典选择税的一部分。征税范围包括准备在瑞典境内发行的印刷广告和其他准备在瑞典广泛传播的广告。印刷广告是指在印刷品中重复印刷某项内容的广告. 其他广告是指除印刷广告以外的用其他方式传播的广告，如招贴、电影广告、建筑物上的招牌等等。

广告税以发表印刷广告和其他广告以及制作应税广告的人为纳税义务人，一般以纳税人取得的广告费收入为计税依据。印刷广告则以广告费收入减去印刷费用后的净收入为计税依据，实行从价定率计征。1985年7月1日起，一般报纸中的印刷广告税率为4 %，其他广告税率为11%。

⑶ 广告费可以按多少税前扣除啊

1、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。
2、超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

⑷ 新的税法规定业务招待费的扣除率是多少 广告费和宣传费扣除率各是多少

新企业所得税法第四十三条，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的百分之六十扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
例当年销售收入1000万，实际发生业务招待费100万。
准予扣除的业务招待费的计算为：
100*0.6=60大于1000*0.005=5
所以只允许扣除5万。
第四十四条，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的百分之十五的部分，准予扣除；超过部分，允许在以后纳税年度结转扣除。
例当年销售收入1000万，实际发生广告费和宣传费100万。
准予扣除的广告费和宣传费的计算为：
1000*0.15=150
所以实际发生的100万允许全部扣除。

⑸ 广告费和业务宣传费税前扣除标准是什么

有关企业广告费和业务宣传费税前扣除规定，《企业所得税法实施条例》第四十四条做了原则性规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。” 《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号，以下简称“财税48号通知”）终于出台，有关广告及业务宣传费支出税前扣除的规定方得以明确。广告费与业务宣传费实行合并扣除。三类企业的扣除标准仍延续由15％增至30％的规定。烟草企业的烟草广告宣传费仍然不得扣除、其他企业的广告宣传费扣除标准均为不超过15％
除以上由“财税48号通知”列举的化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业以及烟草企业外，包括酒类制造企业在内的其他企业，仍应依照《企业所得税法实施条例》第四十四条，按不超过15％的标准进行税前扣除。对关联企业的广告宣传费可按分摊协议归集扣除。执行该条规定应注意以下几点：
1.根据税法规定，关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：
在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。
2. 关联企业之间应签订有广告费和业务宣传费分摊协议。
3.在本企业扣除或归集至关联企业另一方扣除，可以根据分摊协议自由选择。
4.接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额。即本企业可扣除的广告宣传费按规定照常计算扣除限额，另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告宣传费在本企业扣除。
5.总体扣除限额不得超出规定标准。归集到关联企业另一方扣除的广告宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。如，一般企业应先按不超过销售（营业）收入的15％，化妆品制造与销售等前述三类企业按不超过销售（营业）收入的30％，计算出本年可扣除限额，再选择是部分还是全部归集至关联企业扣除。
该条是“财税48号通知”新设立的规定，也是一大亮点，对有关联企业的纳税人，特别是关联企业较多的大型企业集团是重大利好，可以在盈利与亏损、税率高与低的关联企业之间合法的进行税收筹划。

⑹ 新的税法规定广告费和宣传费的扣除率是多少

新的税法规定广告费和宣传费的扣除率在15%。

新《企业所得税法实施条例》
第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的百分之十五的部分，准予扣除；超过部分，允许在以后纳税年度结转扣除。

拓展资料

企业所得税法实施条例释义(九)

第十四条 企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

「释义」 本条是关于收入总额中"销售货物收入"的具体内容的规定。

本条是对企业所得税法第六条第(一)项中"销售货物收入"的细化。企业所得税法只是将销售货物收入作为收入的一种形式，而未具体说明"销售货物收入"的含义，也没有列举"货物"包括哪几种类型。因此，在本条例中有必要回答这些问题。

原内资条例的实施细则第七条规定:"生产、经营收入"，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。本条根据实际情况作了修改，将销售货物收入单独规定，将劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入另外规定。

⑺ 广告费和业务宣传费税前扣除标准为多少

广告费和业务宣传费税前扣除标准：

为当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分向以后结转。

例：本年销售（营业）收入为100万元，实际发生广告费为20万，根据规定广告费扣除限额为15万，实际发生与限额的差额5万为本年报表中的“累计结转以后年度扣除额”的调增额，亦为明年报表中的“加：加以前年度累计结转扣除额”的调减额。

当年销售（营业）收入的30%扣除：化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）等企业。

不得扣除：烟草企业的烟草广告费。

(7)税法规定广告费扩展阅读

一、广告费：

根据国税发[2000]84号的规定，纳税人申报的在企业所得税前扣除的广告费必须符合以下条件:

（1）广告是经过工商部门批准的专门机构制作的；

（2）已经实际支付费用，并已取得相应发票；

（3）通过一定的媒体传播。虽然文件已废止，但还是能为我们提供界定“广告费”的理论基础。

二、业务宣传费：

包括对外发放宣传品、业务宣传资料、展会支出、印有企业标志的礼品、纪念品、公关设计费、以及与产品宣传相关的食宿费、材料费、人工费，服装费、场地租赁费等。

⑻ 新企业所得税法中广告费列支标准

07年的仍按收入的2%扣除。从08年一月一日开始执行新的准则，广告费业务宣传费税前可以扣除收入的15%。