国税法规风险点

㈠ 国税局风险提示，属两头在外企业管理难度大，要求企业写说明书，请问该怎么写

你自己根据下面的资料，改成自己如何做，降低风险的措施。

“两头在外”商贸企业的税收征管对策
为了促进地方经济健康发展，加强“两头在外”商贸企业增值税的征管，切实防范纳税人利用商贸企业虚开增值税专用发票犯罪活动的发生，根据商贸企业“两头在外”的特点，国税部门应将其作为重点监管对象，做到“三必有”、“三必看”、“三必查”。
（一）在“两头在外”商贸企业进行税务登记和一般纳税人认定时，除了税法规定的税务资料外，还必须做到“三有”：一要提供“两头在外”购销业务情 况书面说明。说明内容需包括“两头在外”购销业务经营方式的需要和理由；二要提供企业当地银行帐户、购销对象基本情况及货款结算方式，货物运输方式及费用 结算方式；三要提供异地仓储场所（设施）情况及费用结算方式，异地营销管理人员情况及报酬支付方式等真实的文书资料。主管国税机关在确认其真实性后予以备 案。
（二）在“两头在外”商贸企业发生经营业务期间，主管国税机关人员要按月深入企业管理辅导，做到“六必看”：一看签订合同、协议，书面约定货款结 算方式、运输费用及其他杂费结算方式、货物运输方式及起运地和运达地等条款，并且其取得有效的运输费用及其他杂费凭据，相关费用凭据必须与其经营业务其他 相关合同协议、货物购销发票等资料是否相互印证。
二看纳税人在本地范围外应有固定的仓储场所或设施，持有产权证明或有效的租赁合同、协议。如确属经营需要没有固定的仓储场所或设施，凡货物存在中 转仓储情形的，该纳税人则应提供主要的货物集散地或储存地证明和相关仓储费用结算凭据，相关凭据必须与其经营业务其他合同协议货物、购销发票等资料相互印 证。
三看纳税人是否在本地范围外设有固定的仓储场所或设施、主要的货物集散地或储存地的，应同时设置仓储管理岗位，并配备管理人员，负责货物收发存业 务，据实记录发生的收发业务，逐笔登记货物收、发、存管理台帐，按月结存并制作收发存报表。同时，仓储管理机构应符合纳税人实行统一核算的企业所属机构管 理要求，不得发生任何向购货方开具发票或收取货款的经营行为。
四看纳税人购进货物后直接运往其购货单位的，未发生仓储中转情形的（以下简称直销），必须提供相关运输协议、费用结算凭据等证明资料，相关资料必须与其经营业务其他合同协议、货物购销发票等资料相互印证。
五看纳税人财务部门和仓储管理机构（采取直销方式的，则为其购销单位）的关于货物的收发存情况相关凭据，填制货物收发存核对纪录。对存货的账面数 量与实物库存量不符的，对发票已到货物在途的、货物已入库发票未到的、货物已发出按结算方式销售未实现等情况的，及时按照财务制度规定和税收制度规定处 理，以确认货物实际收发存数据的准确性，同时应保留处理调整纪录备查。
六看纳税人购销货物发生“两头在外”购销业务的，专用发票开具应与实际交易相符，应确保“票、货、款”一致，购销货物的交易对象、发票上注明的购 销货单位以及受付款单位应一致，其他相关费用凭据注明的收付款单位与实际收付款书面约定单位相一致，购销货物收付款应严格按照有关财务制度规定处理。
（三）在“两头在外”商贸企业出现国税部门设定的纳税评估指标出现异常情况时，主管理国税机关应高度重视，必须迅速进行“三查”：一是定期下户调 查，核对凭证、帐簿、台帐、报表，着重核实企业的购销资金往来情况、进项税额抵扣情况、发票开具使用情况、货物收发存记录和货物收发存核对纪录、货物运输 仓储费用结算情况等。 二是通过帐证审查，发现纳税人未按照上述要求进行业务处理和记录的，如购销业务存在票、货、款不一致的、增值税专用发票的领用数 量和开具的金额存在异常情况、纳税申报数据存在异常、税负率明显偏低、未签订合同协议的、不能提供费用支付凭据或证明的、不填制货物收发存核对记录等情况 的，应逐份开展函调协查工作，并进行重点评估，必要时可进行实地外调核查。三是通过协查、核查、评估等工作，未发现存在弄虚作假等违法情形的，但财务不健 全、管理不规范的纳税人，可按规定责令限期整改。对发现涉嫌虚开、虚抵增值税专用发票等行为的纳税人，应及时移送稽查部门查处

㈡ 收到国税风险提示函怎么填写

收到国税风险提示函就按照实际情况填写，进一步解释风险原因，到时进一步查明是没问题的。

为创新纳税服务方式，提示纳税人有效防范税收风险，国家税务局将通过向纳税人发送税务函告的方式对纳税人进行涉税风险提示。现将有关情况公告如下：

一、税收风险提示函是国家税务局各级税务机关(以下简称税务机关)对税源管理中发现的涉税风险问题，通过函告告知纳税人，督促纳税人及时自查自纠，自觉依法履行纳税义务的服务方式。

二、税务机关均可以使用税收风险提示函方式对纳税人进行涉税风险提示，税收风险提示函的对象和范围由税务机关根据实际管理工作需要确定。

三、税收风险提示函可以采取信函、传真、电子邮件等形式向纳税人发送。

四、纳税人对税收风险提示函中提示的风险问题应及时主动开展自查自纠，依法履行纳税义务。

五、根据税务机关要求，纳税人对需要回复的函告应在规定期限内进行回复，说明问题。

六、税务机关有权对纳税人函告回复情况进行抽样调查核实，对于纳税人提供虚假陈述、虚假资料进行函告回复税务机关的，税务机关将依照法律法规处理。

七、纳税人可以就税收风险提示函内容、相关政策法规等问题向税务机关了解情况。

八、税收风险提示函文书一式两份，一份送达纳税人，一份由税务机关留存归档。

九、本公告自2014年5月1日起施行。

㈢ 企业常见的涉税风险有哪些

企业常见的涉税风险有：

1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位;

2、帐面上列示股东的应收账款或其他应收款;

3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚;

按照《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定，上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用，从而给公司带来额外的税负。

4、外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额;

5、未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据。

(3)国税法规风险点扩展阅读：

涉税风险原因分析：

1、税收行政执法不规范以及税收政策多变性导致的风险 由于中国目前税务行政执法主体多元，主要包括海关、财政、国税、地税等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上常常重叠。

2、另外，法律、法规、规章中赋予行政机关过多的自由裁量权，纳税人即使具有较为充分的理由，税务机关也可以利用“税法解释权归税务机关”轻易加以否定，从而使纳税人的税务风险大大增加。

3、由于中国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化过快，朝令夕改，税收政策的变化比较频繁、不够稳定，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握。如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来税务风险。

㈣ 金税三期7大类风险是什么不同行业它的监控风险点在哪全面一点

摘要 您好亲，很高兴为您服务，金税三期7大类风险如下：

㈤ 国税人员在营改增后的廉政风险有哪些

一是督促相关科室进一步加强对“ICM”系统风险点的实时监控，重点对“营改增”过程中的主要环节，如税务登记、税种核定、票种核定、发票领购、申报纳税、简易计税备案、差额征收备案等方面出现的风险提示进行认真分析和处置；
二是纪检监察部门每日登录税收执法管理系统纪检监察子模块进行相关疑点查询，重点查找“营改增”工作中可能存在的廉政风险，及时向“营改增”试点工作领导小组反馈；
三是进行风险倒查，通过分析风险点触发和疑点产生的原因，对相关业务岗位进行风险防范培训，提高业务人员的政策把握和系统操作水平，防范人为因素带来的执法风险，不断提高“营改增”工作质效。

㈥ 国税局税收管理存在哪些税收风险

当前大企业税收风险管理中存在的问题

企业税务风险理念不够牢固。企业高层对税务风险的态度、风险偏好潜移默化地影响企业税收策略的制定、税收风险的重视程度和应对态度。有的大企业对税收风险管理理念不够重视，只注重企业的产供销、财务分析核算、利润指标实现，忽视了税收风险对企业可能产生的重大影响，没有把税收风险管理纳入到企业生产经营全过程，容易造成企业实际经营与税务核算、税务风险管理两张皮的问题。

企业税务内控机制不够健全。企业的税务内部控制机制是监控税收风险的“防火墙”，虽然国家税务总局早在2009年就下发了《大企业税务风险管理指引（试行）》，但根据调查发现，大企业税务内部控制制度建设情况并不乐观。有的企业从根本上未建立税务风险内部控制制度；有的企业税务内部控制制度不规范，税务管理机构设置不科学；大多数企业没有定期开展税务风险分析与评估，只是根据税务机关的风险提示被动应对；有的企业即便是定期开展税收风险分析评估，控制措施的设定、监督和改进举措也欠规范。

企业税收筹划过于复杂隐蔽。大企业基于股东利益最大化的要求，税收筹划力度较大。有的企业雇用知名会计师、税务师事务所等中介机构刻意包装、制造出极其复杂的税收筹划，通过集团控制、关联交易、合并分立等，人为增加组织架构的复杂性、价值链的冗长性和业务流程的繁琐性，有的甚至制造与实际执行的功能、承担的风险和拥有的资产不一致的中间体，其中筹划目的和具体细节以商业秘密为由拒绝向税务机关披露，造成企业规模、利润水平和占用的社会公共资源与缴纳的税款极不相称。

㈦ 企业的税务风险有哪些

企业税务风险主要包括两方面：

一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。

另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。

(7)国税法规风险点扩展阅读

税务风险几乎是所有纳税人都会面临的问题，大企业与中小企业相比，由于经济规模大，业务范围广，重大事项多，社会关注度高等原因，其潜在的税务风险更多，风险爆发的可能性更高，造成的损失更大。

第一，用企业管理代替税务管理。大企业在管理过程中，由于上级公司对下级公司绝对控股或全资持股，在股权、财产、经营等方面，有很大的影响力，不自觉地把具有法人地位的不同公司，当作一个企业看待，在并购重组、资产划转等方面，习惯采用无偿划转等方式。

尽管在企业管理上可以将不同的法人企业作为一个企业对待，但在税务管理上，不同的法人企业，甚至不同的分公司之间，都可能是一个个独立的纳税人，相互之间的经济往来。

应该按照独立企业之间的往来收取价款、支付费用，税法一般不承认无偿划转。企业统一管理和税务区别管理的矛盾，导致许多潜在的风险。

第二，用情理观念代替税法规定。在处理某些具体问题时，很多大企业往往首先从情与理的角度出发，而不是从税法的规定出发。情与法之间，理与法之间，经常发生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。

比如，企业自税务机关取得的代扣代缴个人所得税的手续费，虽然实践中可能存在不征的现象，但严格来讲，应该征收营业税和企业所得税。税务机关之所以给企业支付部分费用，是因为企业给税务机关提供代理服务了。

一些纳税人从情理的角度出发，认为税务机关支付的手续费不应征税，税务风险由此产生。涉税问题的处理，首先应该从税法的规定出发，将税法作为判定是否应该纳税的统一尺度，在执法和司法的过程中，法大于情，法大于理。当然，不合情、不合理的规定，也应适当调整。

第三，观念更新落后于征管的进步。税务机关不断从制度建设、技术手段、思想观念等方面强化依法征税，征管的环境已经发生很大变化。随着金税工程的实施，税务机关已经建立一套完整严密的征管系统，新的企业所得税年度纳税申报表，更是要求纳税人将更多的涉税信息提交给税务机关。

同时，税务机关不断完善依法征税的制度建设，税务人员随意执法的现象已经明显减少。与征管环境的变化相比，有的纳税人的观念，还停留在以往的习惯，遇到涉税问题，不是分析原因。

避免再犯，而是通过传统的找人“摆平”的方式，尽管可能暂时平息事态，但以后还是难免再次爆发，导致更大的损失。

㈧ 国税预警有哪些情况

答复内容：税收分析预警系统是省国税局开发用于加强税源管理、减少国税机关执法风险和纳税人纳税风险的一个管理工具。主要是向各级国税机关提供纳税存在疑点纳税人名单，指导各级国税机关针对性加强税源管理，开展纳税辅导和纳税评估等工作。纳税人被税收分析系统预警，并非一定意味着纳税人就一定存在违法违规行为，但基层国税机关必须进行分析、核实，根据核实情况处理。 如国税机关仅简单以预警信息为依据，对企业进行补缴税款、处罚等行为，纳税人可以向县（区）国税局监察部门投诉，也可以向菏泽市国税局监察室、菏泽市国税局征收管理科投诉，您也可以拨打12366纳税服务热线进行投诉。

㈨ 国税人员应遵循的法律法规准则及涉及国税税务的法律

除了基本的宪法、刑法、民法通则等，还有《中华人民共和国税收征收管理版法》、《中华人权民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》。
税务总局颁发的《税务系统反腐倡廉教育培训大纲》，《税务监察暂行规定》，《税务监察暂行规定》等等