耕地占用税实施条例

❶ 河南省《耕地占用税暂行条例》实施办法

第一条根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，结合我省实际情况，制定本办法。第二条本办法所称的耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。
苇塘、鱼塘、藕池、水面（指已开发的）、林园、防护林带、农用场地、其他栽种有经济收入种植物的土地和占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。第三条占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应按照本办法规定缴纳耕地占用税。第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。第五条耕地占用税每平方米平均税额，依据各市、地人均占用耕地平均水平及经济发展情况核定（详见附表）。
省辖市人民政府、地区行政公署应根据省核定的平均税额、统计部门公布的人均占用耕地水平（按总人口计算）及经济发展情况，对所属各县（市、区）具体核定耕地占用税每平方米的平均税额。
县（市、区）人民政府应根据《条例》第五条的规定和市、地核定的平均税额，制定所属各乡（镇）耕地占用税的适用税额。乡（镇）的适用税额一般每乡（镇）制定一个；同一乡（镇）各村之间人均耕地及经济条件过分悬殊的也可制定两个。
平均税额和适用税额平均不得低于上级核定的税额标准。第六条对占用经济发达、人均耕地特别少的镇、城市郊区和工矿区的耕地，经县级以上人民政府批准，适用税额可以适当提高，但最高不得超过该乡（镇）适用税额的50％。第七条纳税人占用乡（镇）的耕地，按所在乡（镇）的适用税额计算征收；占用跨乡（镇）的耕地，分别按所在乡（镇）的适用税额计算征收；占用跨县（市）的耕地，分别按所在县（市）平均税额计算征收。
占用农场、良种场、园艺场、林场、畜牧场和机关、部队、团体、学校以及企业、事业单位的耕地，按所在乡（镇）的适用税额计算征收；跨乡（镇）的，按县（市）平均额计算征收。占用本单位经营的耕地用于非农业建设的，依照本条规定缴纳耕地占用税。第八条公路建设占用耕地，以县（市）为单位，按总人口计算，人均耕地一亩（含一亩）以下的，每平方米按二元征收，人均耕地一亩至二亩（含二亩）的，每平方米按一元六角征收；人均耕地二亩以上至三亩（含三亩）的，每平方米按一元三角征收；人均耕地三亩以上者，每平方米按一元征收。第九条乡村简易公路和国家在老革命根据地、少数民族聚居地区和贫困地区，采取以工代赈办法修筑的公路，缴税确有困难的，由县（市、区）征收机关提出具体减免意见，逐级汇总，经省财政厅审查，报财政部批准后执行。第十条单位或个人经县级以上人民政府批准，临时占用耕地进行非农业建设的，从批准之日起，超过一年的，按规定的适用税额减半征收；超过两年的，按适用税额的全额征收。第十一条农村居民经县（市）土地管理部门批准占用耕地建造住宅，按规定的适用税额减半征收。第十二条一九八二年六月一日起至一九八七年三月三十一日止，未经批准占用耕地，一九八七年四月一日以后到土地管理部门办理用地手续的单位和个人，均应照章缴纳耕地占用税。第十三条对单位或个人在《条例》施行后，获准征用、占用的耕地，从批准之日起已超过两年未使用的，按规定税额另加50％征收；超过两年半未使用的，另加一倍征收；超过三年以上未使用的，另加一倍半征收。并由土地管理部门依法处理。第十四条农村革命烈士家属、革命残废军人，鳏寡孤独和省人民政府批准的革命根据地的乡（镇）、少数民族聚居的乡（镇）、贫困地区乡（镇）生活困难的农户，在规定标准内占用耕地新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，村委会根据实际情况提出免税或减税意见，经乡（镇）人民政府审核，报县（市）人民政府批准，领取减免税通知书后，方可减税或免税。第十五条下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：
（一）部队（含武警部队）军事设施用地，包括省以上指挥防护工程，配置武器、装备的作战（情报）阵地，尖端武器作战、试验基地，军用机场、港口（码头），设防工程，军事通信台站、线路，导航设施，军用仓库，输油管线，靶场，训练场，营区师（含师级）以下军事机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线用地；
（二）铁路（包括地方铁路）线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸货场、仓库用地；
（三）民用机场飞机跑道、停机坪、候机楼、指挥塔、雷达设施用地，机场内必要的空地；
（四）国家物资储备部门炸药专用库房和为保证其安全所必须的用地；
（五）全日制大、中、小学校和幼儿园（包括部门、企业办的学校、幼儿园）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂、宿舍用地；
（六）医院，包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所、集体或个人办的诊所用地；
（七）敬老院、殡仪馆、火葬场、烈士陵园、革命历史纪念馆用地；
（八）水库移民、灾民、难民建造住宅用地；
（九）直接为农业生产服务的农田水利设施用地；
（十）中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业用地。

❷ 广西壮族自治区实施《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》办法

第一条根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《条例》），结合本自治区实际，制定本办法。第二条在本自治区行政区域内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照《条例》和本办法的规定缴纳耕地占用税。第三条各县（市、区）耕地占用税的适用税额，依照本办法所附的《广西壮族自治区耕地占用税适用税额表》执行。第四条耕地占用税的应纳税额，以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照《条例》和本办法规定的适用税额一次性征收。第五条经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额按本办法第三条的规定执行。第六条占用基本农田的，适用税额在本办法第三条规定的当地适用税额的基础上提高50%。第七条占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按照本办法第三条规定的当地适用税额减半征收耕地占用税。第八条农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地新建自用住宅，按照本办法第三条规定的当地适用税额减半征收耕地占用税。第九条耕地占用税由地方税务机关负责征收。第十条纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，可以凭当地土地管理部门出具的耕地原状恢复确认文书，向当地主管地方税务机关申请退还已经缴纳的耕地占用税。第十一条耕地占用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和本办法的规定执行。第十二条本办法自公布之日起施行。1987年9月28日广西壮族自治区人民政府颁布的《广西壮族自治区耕地占用税实施办法》同时废止。

《条例》施行后本办法施行前的耕地占用税适用税额按本办法执行。

附件：
广西壮族自治区耕地占用税适用税额表
单位：元／平方米

＼适用税额
＼
＼
行政单位＼县级行政单位适用税额

30252015南宁市

兴宁区、青秀区、
江南区、西乡塘
区、良庆区、邕
宁区、横县、宾
阳县
武鸣县、上林
县、隆安县、
马山县

柳州市

城中区、鱼峰区、
柳南区、柳北区、
柳江县、柳城县、
三江侗族自治县鹿寨具、融安
县、融水苗族
自治县

桂林市

秀峰区、叠彩区、
象山区、七星区、
雁山区、灵川县、
全州县、兴安县、
永福县、灌阳县、
龙胜各族自治
县、资源县、平
乐县、荔浦县、
恭城瑶族自治县

阳朔县、临
桂县

＼适用税额
＼
＼
行政单位＼
＼县级行政单位适用税额

30

25

20

15

梧州市

万秀区、蝶山区、
长洲区、苍梧县、
藤县、岑溪市蒙山县

北海市

海城区、银海区、
铁山港区、合浦
县

防城港市

港口区、防城区、
上思县、东兴市

钦州市

钦南区、钦北区、
灵山县、浦北县

贵港市

港北区、港南区、
覃塘区、平南县、
桂平市

玉林市

玉州区、容县、
陆川县、博白县、
兴业县、北流市

百色市

右江区、田阳县、
田东县、平果县、
那坡县、凌云县

德保县、靖西
县、乐业县、
田林县、隆林
各族自治县、
西林县

贺州市

八步区、昭平县

钟山县、富川
瑶族自治县

＼适用税额
＼
＼
行政单位＼
＼县级行政单位适用税额

30

25

20

15

河池市

金城江区、罗城
仫佬族自治县、
环江毛南族自治
县、南丹县、凤
山县、东兰县、
巴马瑶族自治
县、都安瑶族自
治县、大化瑶族
自治县、宜州市天峨县

来宾市

兴宾区、合山市

象州县、武宣
县、金秀瑶族
自冶县、忻城
县

崇左市

江州区、天等县

扶绥县、大
新县、宁明
县、龙州县、
凭样市

❸ 中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则

第一条根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。第二条条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。
农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。第三条占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。第四条经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。
未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。第五条条例第四条所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。第六条各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额，按照本细则所附的《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》执行。
县级行政区域的适用税额，按照条例、本细则和各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。第七条条例第七条所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。第八条条例第八条规定免税的军事设施，具体范围包括：
（一）地上、地下的军事指挥、作战工程；
（二）军用机场、港口、码头；
（三）营区、训练场、试验场；
（四）军用洞库、仓库；
（五）军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；
（六）军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道；
（七）其他直接用于军事用途的设施。第九条条例第八条规定免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。
学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。第十条条例第八条规定免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。第十一条条例第八条规定免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。第十二条条例第八条规定免税的医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。
医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。第十三条条例第九条规定减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。
专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。第十四条条例第九条规定减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。
专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。第十五条条例第九条规定减税的飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。第十六条条例第九条规定减税的港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。第十七条条例第九条规定减税的航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。第十八条条例第十条规定减税的农村居民占用耕地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅。
农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。第十九条条例第十条所称农村烈士家属，包括农村烈士的父母、配偶和子女。第二十条条例第十条所称革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农村居民，其标准按照各省、自治区、直辖市人民政府有关规定执行。第二十一条根据条例第十一条的规定，纳税人改变占地用途，不再属于免税或减税情形的，应自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款。第二十二条条例第十三条所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。

❹ 陕西省实施《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》办法

第一条为了实施《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，结合本省实际，制定本办法。第二条在本省行政区域内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和本办法规定缴纳耕地占用税。第三条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照本办法规定的税额一次性征收。第四条县级行政区域耕地占用税的适用税额，根据人均耕地面积和经济发展情况核定。具体税额见《陕西省耕地占用税税额表》。第五条占用基本农田的，适用税额应当在本办法第四条规定的当地适用税额的基础上提高50%。第六条占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按当地适用税额的50%征收耕地占用税。第七条耕地占用税的免征或者减征应当按照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和国家有关规定执行，任何单位和个人不得擅自决定。第八条纳税人改变占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税范围的，应当自改变用途之日起30日内按照实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款。第九条耕地占用税由各级征管部门负责征收。

土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时书面通知耕地所在地同级征管部门。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。第十条2008纳税年度的耕地占用税，依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和本办法的规定计算缴纳。第十一条本办法自发布之日起施行。1987年7月24日陕西省人民政府发布的《陕西省人民政府关于贯彻〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉的补充规定》同时废止。

附件：陕西省耕地占用税税额表（略）