货物税条例

㈠ 中华人民共和国进出口关税条例第四章 进出口货物关税的征收

中华人民共和国进出口关税条例第四章详细阐述了进出口货物关税的征收，涉及纳税义务人的申报、商品归类、关税计算、缴纳税款、关税减免、特定情况下的关税退还与追征，以及海关监管和违法行为的处罚等内容。下面是对各关键点的精简与整合：

纳税义务人需在特定时限内向海关申报进出口货物，进口货物的申报时限为运输工具申报进境之日起14日内，出口货物除海关特准外，则需在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前申报。进出口货物转关运输需按照海关总署规定执行。关税的计算基于《税则》规定，纳税义务人需提供相关资料以确定关税。海关有权要求补充申报，并对申报价格有疑问时进行审查。

海关有权查阅与进出口货物相关的资料，以核实申报价格的真实性和准确性。若关税数额较大且海关对申报价格存疑，可查询纳税义务人在银行的账户资金往来情况，但需获得批准。纳税义务人在规定期限内未作出说明或提供资料，海关有权不接受申报价格，采用估定完税价格。

海关在完成关税审查后，纳税义务人可要求书面说明关税确定过程。关税以从价计征、从量计征或国家规定的其他方式征收，计算公式分别为应纳税额=完税价格×关税税率或应纳税额=货物数量×单位税额。纳税义务人应在海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期未缴者需支付滞纳金。海关可公告欠缴税款情况，并制发缴款凭证。

关税以人民币计征，涉及外币计价时，应根据中国人民银行公布的基准汇率折合成人民币计算完税价格。关税征收包括关税和滞纳金，征收范围涵盖加工贸易、暂准进境和特定情况下的关税减免。对于因不可抗力或政策调整导致欠税的纳税义务人，海关可批准延期缴纳税款，最长不超过6个月。

对于特定情况下暂准进境或出境的货物，可在规定期限内复运出境或复运进境，逾期未复运者海关将依法征收关税。加工贸易进口料件未在规定期限内出口的，海关将征收进口关税；进口料件已按规定征收进口关税，制成品或进口料件在规定期限内出口的，则退还已征收的关税税款。

出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税；进口货物自进口之日起1年内原状复运出境的，不征收出口关税。免费补偿或更换的相同货物进出境时不征收关税，但原进口或出口货物需退运。特定减免税进口货物在监管年限内转让或移作他用需补税时，海关将根据进口时间折旧估价补征进口关税。

特定情况下的关税退还涉及从国库退库的，应按照法律、行政法规的国库管理规定执行。报关企业违反规定造成少征或漏征税款的，应对少征或漏征的税款、滞纳金与纳税义务人承担连带责任。在海关监管货物期间，海关监管货物损毁或灭失的，负有保管义务的人应承担相应的纳税责任。

纳税义务人有合并、分立、撤销、解散、破产或其他依法终止经营情形时，需向海关报告，依法缴清税款。纳税义务人欠税或在减免税、保税货物监管期间有其他资产重组情形的，应向海关报告，并依法缴清税款；如符合继续享受减免税、保税待遇的条件，需办理相关手续。

中华人民共和国进出口关税条例是 为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，国务院制定的一项规定。

㈡ 新增值税暂行条例细则

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第一条：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例）第二十八条的规定，制定本细则。
第二条：条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
第三条：条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。条例第一条所称提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。本细则所称有偿，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
第四条：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付他人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
第五条：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。本条第一款所称非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。
第六条：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。
第七条：条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内；条例第一条所称在境内销售应税劳务，是指所销售的应税劳务发生在境内。
第八条：条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体经营者及其他个人。
第九条：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
第十条：纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。
第十一条：小规模纳税人以外的纳税人（以下简称一般纳税人）因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减，因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
第十二条：条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1、承运部门的运费发票开具给购货方的；2、纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
第十三条：混合销售行为和兼营的非应税劳务，依照本细则第五条、第六条规定应当征收增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计，货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。
第十四条：一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列方式计算销售额：
销售额＝含税销售额－税率
第十五条：根据条例第六条的规定，纳税人按外汇结算销售额的其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。
第十六条：纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
第十七条：条例第八条第三款所称买价，包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税。前款所称价款，是指经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。
第十八条：混合销售行为和兼营的非应税劳务，依照本细则第五条、第六条的规定应当征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非劳务所用购进货物的进项税额，符合条例第八条规定的，准予从销项税额中抵扣。
第十九条：条例第十条所称固定资产是指：（一）使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具；（二）单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品。
第二十