财经法规第三章讲义

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《财经法规与会计职业道德/会计从业资格考试辅导教材》根据新的《会计从业资格管理办法》（财政部令第73号）及财政部2014年4月4日印发的新修订的《会计从业资格考试大纲》编写。全书包括三部分，第一部分包括第一章至第五章，分三块内容：一是相关法律制度及职业道德内容（第一章会计法律制度、第五章会计职业道德）；二是针对企业会计的内容（第二章结算法律制度、第三章税收法律制度）；三是针对政府会计的内容（第四章财政法律制度）；第二部分为习题答案与解析；第三部分为模拟试卷及答案。为了减轻考生的考试压力，让大家更轻松地通过该科目考试，《财经法规与会计职业道德/会计从业资格考试辅导教材》整理出了各章节的重难知识点；每一章的知识框架通过一张思维导图呈现出来。

2. 财经法规的作品目录

第一章会计法律制度本章考点
考点归纳解读
典型真题详解
同步考点强训
参考答案及解析内
第二章支付结算法容律制度
本章考点
考点归纳解读
典型真题详解
同步考点强训
参考答案及解析
第三章税收法律制度
本章考点
考点归纳解读
典型真题详解
同步考点强训
参考答案及解析
第四章财政法规制度本章考点
考点归纳解读
同步考点强训
参考答案及解析
第五章会计职业道德
本章考点
考点归纳解读
典型真题详解
同步考点强训
参考答案及解析
命题预测试卷（一）
参考答案及解析
命题预测试卷（二）
参考答案及解析
附录财经法规与会计职业道德最新考试大纲
其它书目
《会计基础》 《会计基础历年真题及命题预测卷》《会计电算化》《会计电算化历年真题及命题预测卷》

3. 财经法规与职业道德的作品目录

第一章 会计法律制度（1）
第一节 会计法律制度的构成（1）
第二节 会计工作管理体制（5）
第三节 会计核算（8）
第四节会计监督（19）
第五节 会计机构和会计人员（24）
第六节 法律责任（34）
综合练习（38）第二章 支付结算法律制度（44）
第一节 支付结算概论（44）
第二节 银行结算账户（49）
第三节票据结算（58）
综合练习（69）第三章 税收征收管理法律制度（72）
第三章 税收征收管理法律制度（72）
第一节 税收征收管理法律制度（72）
第二节 增值税征收管理制度（104）
第三节 营业税征收管理制度（121）
第四节 企业所得税征收管理制度（132）
第五节 个人所得税征收管理制度（140）
综合练习（149）第四章 会计职业道德（161）
第一节 职业道德与会计职业道德（161）
第二节 会计职业道德与会计法律制度的关系（168）
第三节 会计职业道德教育（170）
第四节 会计职业道德的检查与奖惩（175）
第五节 会计职业道德建设组织与实施（179）
综合练习（182）
参考文献（186）

4. 2010年财经法规与会计职业道德第三章的考点

第三章税收法律制度
一税收的概念与分类
概念（体现了三性，无偿行是核心）作用（1组织财政收入2调控3维护国家政权4维护国家利益）
分类
1按照征税对象可分为五类 流转税（增值税 消费税 营业税 关税）所得税（个人，企业）财产税（房产税 车船税 城镇土地使用税）资源税 行为税（印花税，契税，耕地占用税，车辆购置税 城市维护建设税）
2按征收管理的分工体系
3按税收征收的权限和收入支配的权限分为中央税 地方税 中央地方共享税
中央征收的有 关税 海关代征的进口环节消费税和增值税 消费税 铁道部门 各银行总行 各保险总公司集中缴纳的营业税和城市建设维护税
地方征收的是一些小的 比如营业税 城市建设维护税 土地增值税 房产税 车船税 车牌使用牌照税 契税
共享的有 增值税 企业所得税 资源税 对证券股票交易征收的印花税
4按计税标准的不同划分
二税法的分类
按照功能不同可以分为税收实体法和税收程序法
实体法主要有所得税法 程序法主要有税收征管法 中华人民共和国海关法 中华人民共和国进出口条例
按照主权国家行使税收管辖权
按照税法法律级次划分 税收法律（征管法）税收行政法规（增值税暂行条例）税收规章（增值税暂行条例实施细则）和规范性文件（增值税专用发票使用规定）
三税法的构成要素（重点）
最基本的三要以及税率的计算
起征点与免征额的区别 个人所得税的2000属于免征额
四主要税种（计算）
重点掌握增值税 营业税所得税的计算
五税收征管
税收征管主要包括 税务登记发票管理 纳税申报 税款征收 税务检查和法律责任
税务登记的概念
范围 是指除了国家机关 个人 农村小商贩
种类（开业登记 变更登记 停业复业登记 注销登记 外出经营报验登记）
开业登记重点掌握时间（无论考到什么题目只要是开业登记牢牢记住30天）
开业登记的内容（无财务报表）
程序

5. 财经法规与会计职业道德是学习什么

《财经法规与会计职业道德》讲的内容几个章节的特点如下，你可以看看，作为参考：

第一章会计法律制度

本章以《会计法》为主线，同时涵盖了《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》、《会计档案管理办法》等相关法律、法规的内容。新大纲对本章第四节和第五节内容进行了较大调整，但整体难度依旧不高，考生主要以记忆为主。

第二章结算法律制度

本章以结算方式为主线展开，分别介绍了“现金结算”与“支付结算”的相关内容。

本章重点为票据部分，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。

新大纲新增的银行汇票、银行本票、托收承付、国内信用证等内容同样需要大家重点关注。

第三章税收法律制度

本章是全书最难但也最有用的一章，从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。

本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。新大纲本章部分变化较大，新增的“营改增”部分内容考生需给予一定重视，学习本章一要准确理解税收与税法的相关原理，还要掌握各类税种的基本计算，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。

第四章财政法律制度

本章知识结构完整但内容相对抽象，因此考生在学习过程中需重点把握住三节的核心考点，围绕核心考点展开切勿孤立地记忆。

第五章会计职业道德

本章内容直白，通俗易懂。考生须重点关注第二节会计职业道德规范的主要内容。

道德本属哲学范畴，某些内容“公、婆皆有道理”，对本章个别题目请勿过于较真。

6. 会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》考试复习大纲

2010年会计证考试财经法规

与会计职业道德复习大纲

第一章 会计法律制度

第一节 会计法律制度的构成

一、会计法律

由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。《会计法》是调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。

二、会计行政法规

由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。会计行政法规制定依据是《会计法》。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

三、国家统一的会计制度

国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

第二节 会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理

国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（最基本职能）

（二）会计市场管理

（三）会计专业人才评价，包括财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励。

（四）会计监督检查

二、会计工作的自律管理

（一）中国注册会计师协会

（二）中国会计学会

三、单位会计工作管理

（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（责任主体是单位负责人）单位负责人的界定。法定代表人和代表单位行使职权的主要负责人。例如：公司制企业的董事长（执行董事或经理）、国有企业的厂长、国家机关的最高行政长官、合伙制企业的合伙人、个人独资企业的投资人。

（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责：会计人员任职资格管理，会计人员任免管理，会计人员调迁管理。

第三节 会计核算

一、总体要求

（一）会计核算依据：以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是保证会计信息质量的前提。

（二）对会计资料的基本要求：会计资料是会计核算的重要成果；是投资决策、经营管理、宏观调控的重要依据。伪造、变造会计资料及提供虚假的财务会计报告的界定。

（三）会计信息质量要求：真实性、相关性、明晰性、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性、及时性。

二、会计凭证：(P16-17)原始凭证的填制、审核、保管；记账凭证的填制、审核。

三、会计账簿：库存现金日记账及银行存款日记账必须采用订本式账簿，并逐日结出余额；结账不得提前或者延迟。对账工作每年至少进行一次。年度结账日：12月31日。会计账簿的保管期限。

四、财务会计报告：组成；至少应当包括资产负债表及利润表；对外提供期限：6天，15天，60天，4个月。财务会计报告责任主体是单位负责人。

五、会计档案：分类，永久保存的会计档案包括：年度财务会计报告，会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案移交清册。监销的程度及人员如何确定。

六、其他

我国会计法律制度还对会计年度（公历1月1日起至12月31日止）、记账本位币（人民币）、会计记录文字（中文同时可以使用少数民族文字或者外国文字）、会计处理方法等做了明确规定。

第四节 会计监督

一、单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督主体和对象

1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员

2．内部会计监督的对象是单位的经济活动

（二）单位内部会计监督制度的基本要求

1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。

3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

1．依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2．对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

3、单位内部控制的方法；不相容职务相互分离控制。

二、会计工作的政府监督

（一）会计工作的政府监督的概念：对有关单位会计行为、会计资料进行的监督检查。

（二）财政部门会计监督检查的主要内容

1．对单位依法设置会计账簿的检查

2．对单位会计资料真实性、完整性的检查

3．对单位会计核算情况的检查

4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查

5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查

三、会计工作的社会监督

（一）会计工作的社会监督的概念：注册会计师及其所在的会计师事务所对单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

（二）注册会计师审计与内部审计的关系：（P35）联系和区别。

（三）会计师事务所业务范围

1．依据《注册会计师法》承办的审计业务：审查企业财务会计报告，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关报告；其他审计业务。

2．会计咨询、会计服务业务

第五节 会计机构和会计人员

一、会计机构的设置

（一）单位会计机构的设置：设置会计机构取决于三个方面的因素：一是单位规模大小，二是经济业务和财务收支繁简，三是经营管理的要求。

（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格：会计主管人员（会计机构负责人）的任职资格。

（三）会计人员回避制度：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

二、代理记账

（一）代理记账的业务范围：会计核算，审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告；对外提供财务会计报告；向税务机关提供税务资料。

（二）委托代理记账的委托人的义务：填制或者取得原始凭证，专人负责日常货币的收支和保管，提供真实的完整的原始凭证和相关资料，更正、补充原始凭证。

（三）代理记账机构及其从业人员的义务：遵守相关规定办理业务；商业秘密保密；对不当的会计处理，不实的会计资料，应当拒绝；对有关会计处理原则问题应当予以解释。

（四）法律责任：对未经批准从事代理记账业务的，县级以上人民政府的财政部门有责令改正并予以公告的行政处罚权。

三、会计从业资格

（一）会计从业资格证书的适用范围：全国。

（二）会计从业资格的取得：排除情况：（P43）被依法吊销会计从业资格证书的人员及被依法追究刑事责任的人员。

（三）会计从业资格证书管理：县级以上地方政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。上岗注册登记时间（90日内），离岗备案（6个月），调转登记（90日内），变更登记。

（四）会计人员继续教育：2006年11月20日，财政部《会计人员继续教育规定》。

1．会计人员继续教育的对象和特点：会计人员。针对性，适应性，灵活性。

2．会计人员继续教育的内容：会计理论，政策法规，业务知识，技能训练和职业道德。

3．会计人员继续教育的形式和学时要求：两种形式：接受培训，在职自学。会计人员每年接受培训的时间累积不得少于24小时。

四、会计专业职务与会计专业技术资格

（一）会计专业职务：高级会计师，会计师，助理会计师和会计员。

（二）会计专业技术资格：初级，中级，高级。

五、会计工作岗位设置

（一）设置会计工作岗位的基本原则：1、根据本单位会计业务的需要设置跨级工作岗位；2、符合内部牵制制度的要求；3、对会计人员进行有计划地进行轮岗；建立岗位责任制。

（二）主要会计工作岗位：会计档案管理岗位的变更；内部审计、社会审计、政府审计不属于会计工作岗位。

六、会计人员的工作交接

（一）交接的范围：P52

（二）交接的程序：监交的程序及监交人员的确定。

（三）交接人员的责任：对交接资料的合法性、真实性、完整性负责。

第六节 法律责任

一、法律责任的概念：简单了解。

二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任：责令限期改正；罚款；给予行政处分；吊销会计从业资格证书；依法追究刑事责任。

三、其他会计违法行为的法律责任

伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为：（行政责任）通报，罚款，行政处分，吊销会计从业资格证书。第二章 支付结算法律制度

第一节概述

一、支付结算的概念和特征

（一）支付结算的概念：单位和个人在社会经济活动中，使用结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，主要功能是完成资金的转移。

（二）支付结算的特征：

1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；

2．支付结算是一种要式行为；

3．支付结算的发生取决于委托人的意志；

4．支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；

5．支付结算必须依法进行。

二、支付结算的基本原则

（一）恪守信用，履约付款

（二）谁的钱进谁的账，由谁支配

（三）银行不垫款

三、支付结算的主要支付工具

（一）汇票

（二）本票

（三）支票

（四）信用卡

（五）汇兑

（六）托收承付

（七）委托收款

四、支付结算的主要法律依据：《票据法》，《支付结算办法》等。

五、办理支付结算的具体要求

（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户

（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

（三）填写票据和结算凭证的基本要求：（数字的填写要求：P69）

（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

第二节 现金管理（新增内容）

一、开户单位使用现金的范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；各种奖金；劳保、福利费用等对个人支出；向个人收购农副产品；差旅费；零星支出；其他支出。

二、现金使用的限额：3-5天的日常零星开支，边远地区：不得超过15天。

三、现金收支的基本要求：P72.

四、建立健全现金核算与内部控制:单位负责人对单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施及资金的安全负责。

第三节银行结算账户

一、银行结算账户的概念：银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。特点是：办理人民币业务，办理资金收付结算业务，活期存款账户。

二、银行结算账户的分类;简单了解。

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则

（三）守法合规原则

（四）存款信息保密原则

四、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立：程序及期间。

（二）银行结算账户的变更：法定事项的变更，于5个工作日内向开户银行提出申请。

（三）银行结算账户的撤销：撤销的原因及注意事项。P79

五、基本存款账户

（一）基本存款账户使用范围：日常转账结算和现金收付。

（二）基本存款账户开户要求：独立核的组织和法人等。

（三）开立基本存款账户的程序：申请，审查，核准，办理。

六、一般存款账户

（一）一般存款账户的使用范围：借款和其他结算需要。

（二）一般存款账户的开户要求：开立基本存款账户的存款人。没有数量限制。

（三）开立一般存款账户的程序：申请，审查，核准，办理并备案。

七、专用存款账户

（一）专用存款账户的使用范围：特定用途资金的专项管理和使用。

（二）专用存款账户开户要求：P84

（三）开立专用存款账户的程序：申请，审查，核准，办理并备案。

八、临时存款账户

（一）临时存款账户的使用范围：临时需要并在规定期限内使用。

（二）临时存款账户开户要求：设立临时机构，异地临时经营活动，注册验资、增资，境外机构在境内从事经营活动（新增内容）。

（三）开立临时存款账户的程序：申请，审查，核准，办理并备案。

（四）临时存款账户使用中应注意的问题：有效期限不超过2年；验资期间只收不付；名称一致。

九、个人银行结算账户

（一）个人银行结算账户使用范围：自然人因投资、消费、结算而开立的办理支付结算业务的存款账户。

（二）个人银行结算账户开户要求：

（三）开立个人银行结算账户的程序：申请，审查，核准，办理并备案。

（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题：

十、异地银行结算账户

（一）异地银行结算账户使用范围：在异地开立银行结算账户。

（二）异地银行结算账户开户要求：P90

（三）开立异地银行结算账户的程序：申请，审查，核准，办理并备案。

十一、银行结算账户的管理（新增内容）

（一）中国人民银行的管理（有行政处罚权）

（二）银行的管理

（三）存款人的管理

十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（新增内容）

（一）存款人违反账户管理制度的处罚：开立、撤销过程中；使用过程中；法定事项变更未及时通知；变造、伪造、私自印制开户登记证。

（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚：简单了解。

第四节票据结算方式

一、票据的概念和种类

（一）票据的概念：由出票人依法签发的、约定自己或委托付款人在见票时或制定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。

（二）票据的种类

二、支票

（一）支票的概念：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的基本当事人为出票人、付款人和收款人。

（二）支票的种类：现金支票（不得背书转让），转账支票，普通支票。

（三）支票的出票：出票人委托银行无条件向持票人支付一定金额的票据行为。绝对记载事项；授权补记（支票的金额，收款人名称）；相对记载事项：付款地和出票地。不得签发空头支票，不得签发与其预留本名的签名样式或者印鉴不符的支票。

（四）支票的付款：支票的持票人自出票日起10提示付款。付款人应当日足额支付。

（五）支票的办理要求：P104

三、商业汇票

（一）商业汇票的概念和种类：出票人签发的、委托付款人在在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。付款期限最长不得超过6个月。提示付款期限为自商业汇票到期日起10日。商业汇票分为：商业承兑汇票，银行承兑汇票。

（二）商业汇票的出票：出票人必须具备的条件；绝对记载事项；相对记载事项；个人不得使用商业汇票；商业汇票的效力（P106）。

（三）商业汇票的承兑：汇票特有的制度，本票和支票都没有承兑。承兑的程序。

（四）商业汇票的付款：见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款；定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。付款提示后，付款人必须无条件在当日按票据金额足额支付给持票人。

（五）商业汇票的背书：背书是一种要式行为；汇票转让只能采用背书的方式；汇票上记载不得转让字样，则该汇票不得转让；被背书人名称记载的规定；将汇票金额的一部分转让的背书或将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。

（六）商业汇票的保证：保证当事人；保证格式；保证效力。

四、信用卡（新增内容）

（一）信用卡的概念和种类：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。贷记卡和准贷记卡。

（二）信用卡的申领与销户：具有完全民事行为能力的公民；销户的时限要求。

（三）信用卡的资金来源：单位：基本存款账户转账存入；个人：个人的工资、现金、劳务报酬等，严禁将单位的款项存入个人卡账户。

（四）信用卡使用的主要规定：P114

五、汇兑

（一）汇兑的概念和分类：汇款人委托银行将其款项支付给付收款人的结算方式。

（二）办理汇兑的程序：绝对记载事项有：信汇、电汇字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地银行、汇入行名称；会出地点、会出行名称；委托日期；汇款人签章。

（三）汇兑的撤销和退汇：撤销和退汇的概念和条件。

第三章 税收法律制度

第一节 税收概述

一、税收的概念与分类

（一）税收概念与分类

1．税收的概念：国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

2．税收的作用

（1）税收是国家组织财政收入的主要形式

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段

（3）税收具有维护国家政权的作用

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

（二）税收的特征

1．强制性

2．无偿性（税收的无偿性是区别于其他财政收入形式的最本质特征，税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质，它是税收“三性“的核心。

3．固定性

（三）税收的分类重点掌握各个税种属于哪一类税收分类。

1．按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

2．按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类

3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税

4．按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税

二、税法及构成要素

（一）税收与税法的关系

1．税法的概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

2．税收与税法的关系：P122

（二）税法的分类

1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法（《企业所得税法》《个人所得税法》）和税收程序法（《税收征管法》《海关法》《进出口关税条例》）。

2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法

3．按照税法法律级次划分，分为税收法律《税收征管法》《个人所得税法》、税收行政法规《增值税暂行条例》、税收规章《增值税暂行条例实施细则》和税收规范性文件《增值税专用发票使用规定》。

（三）税法的构成要素：最基本的要素：纳税义务人，征税对象，税率。

1．征税人

2．纳税义务人：单位和个人。

3．征税对象

4．税目

5．税率

（1）比例税率

（2）定额税率

（3）累进税率：全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）。

6．计税依据

（1）从价计征：应纳税额=计税金额*适用税率

（2）从量计征：应纳税额=计税数量*单位适用税额

（3）复合计征：应纳税额=计税数量*单位适用税额+计税金额*适用税率

7．纳税环节：

8．纳税期限：按期纳税（1、3、5、10、15天、一个月、一个季度）和按次纳税。

9．纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地。

10．减免税

（1）减税和免税：减税是从应征税额中减征部分税款；免税是指按规定征收的税款全部免除。

（2）起征点：征税对象达到一定数额才开始征税的界限。

（3）免征额：征税对象总额中免于征税的数额。

11．法律责任：简单了解。

7. 财经法规

财经法规与会计职业道德考试大纲
第一章 会计法律制度
一、会计法律制度的构成
（）会计法律。是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。如1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《会计法》。
（2）会计行政法规：包括《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》
（3）国家统一的会计制度：包括《会计规章》《财政部门实施会计监督办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账办法》
会计规范性的文件是指：《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》
（4）地方性会计法规：包括《黑龙江省会计管理条例》简称《会计条例》
二、会计工作管理体制
（一）会计工作的主管部门
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
（二）会计制度的制定权限
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
（三）会计人员的管理
（1）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
（2）财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。
（四）单位内部的会计工作管理
三、会计核算
我国会计法律制度对会计核算的原则：
（1）会计指标应当口径一致，互相可比
（2）凡支出的效益以及仅于本年度（或一个营业周期）的，应该作为收益性支出；凡支出的效益仅于几个会计年度（或几个营业周期）的应当作为资本性支出
（3）企业在进行会计核算时，应当遵循 <谨慎性> 原则的要求。
（4）企业的会计核算应当那个遵循 <重要性> 原则的要求。在不影响真实和不误导报告使用者的情况下可适当简化处理。
四、会计监督
《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系。三位 指会计监督体系的结构包括三个层次：即单位内部的会计监督，政府监督和社会监督。一体 指各层次监督之间的相互关系、相互协调形成一个有机整体。
（一）单位内部会计监督
1．单位内部会计监督的概念：内部监督制度是内部控制制度的重要组成部分，建立健全单位内部会计监督制度，是贯彻执行会计法律、法规、规章，保证会计工作有序进行，完善会计监督体系的重要措施。
2．单位内部会计监督主体是：会计机构、会计人员。对象是：本单位的经济活动
3．单位内部会计监督制度的基本要求
（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；
（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；
（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；
（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
4．单位内部控制制度
内部控制的基本结构：1、控制环境 2、会计系统 3、控制程序
不相容职务 控制的核心是：“内部牵制”。
（二）会计工作的政府监督
2．会计工作的政府监督主体：财政部门是《会计法》的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。
此外《会计法》规定除财政部门外，审计、税务、人民银行、证劵监管、保险监管、等部门依照有关法律、行政法规规定的职责权限，可以对有关单位的 会计资料 实施监督检查。
3．财政部门实施会计监督的对象和范围
财政部门实施监督的对象是： 会计行为。
财政部门实施监督的范围：
（1）是否依法设置会计账簿；
（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；
（3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；
（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

8. 《财经法规与会计职业道德》这本书里重点有哪些

《财经法规与会计职业道德》这本书的重点内容如下：

第一章 会计法律制度： 极为重要，能占到考试的60%。这一章涵盖了会计法律制度的基本概念、原则、规范以及相关法律法规的具体内容，是理解和应用后续章节知识的基础。

第二章： 较为重要，虽然未提及具体节名，但根据提示，应重点关注该节中的核心内容，可能是与会计实践或特定法规相关的关键部分。

第三章 罚款相关： 几个重要的罚款情形： 不依法设置会计帐薄的单位：了解相关法规对未按规定设置会计账簿的单位的处罚规定。 任用不具有会计资格人员的单位：掌握对任用未取得会计资格人员的单位的法律责任。 使用虚假会计报告的：明确对提供或使用虚假会计报告行为的处罚措施。 违法销毁会计帐薄的：了解对违法销毁会计账簿行为的法律责任。 有关滞纳金的：掌握因违反相关会计法规而产生滞纳金的规定。

第四章 会计职业道德： 会计职业道德规范的主要内容：理解并熟记会计职业道德的基本原则、规范和要求。 会计职业道德教育内容：掌握会计职业道德教育的目的、内容和方法，以及如何通过教育提升会计人员的职业道德水平。

以上内容是《财经法规与会计职业道德》一书中的重点，希望对你备考有所帮助。祝你考试顺利！