增值税暂行条例细则
㈠ 新增值税暂行条例细则
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第一条：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例）第二十八条的规定，制定本细则。
第二条：条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
第三条：条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。条例第一条所称提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。本细则所称有偿，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
第四条：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付他人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
第五条：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。本条第一款所称非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。
第六条：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。
第七条：条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内；条例第一条所称在境内销售应税劳务，是指所销售的应税劳务发生在境内。
第八条：条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体经营者及其他个人。
第九条：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
第十条：纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。
第十一条：小规模纳税人以外的纳税人（以下简称一般纳税人）因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减，因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
第十二条：条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1、承运部门的运费发票开具给购货方的；2、纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
第十三条：混合销售行为和兼营的非应税劳务，依照本细则第五条、第六条规定应当征收增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计，货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。
第十四条：一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列方式计算销售额：
销售额＝含税销售额－税率
第十五条：根据条例第六条的规定，纳税人按外汇结算销售额的其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。
第十六条：纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
第十七条：条例第八条第三款所称买价，包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税。前款所称价款，是指经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。
第十八条：混合销售行为和兼营的非应税劳务，依照本细则第五条、第六条的规定应当征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非劳务所用购进货物的进项税额，符合条例第八条规定的，准予从销项税额中抵扣。
第十九条：条例第十条所称固定资产是指：（一）使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具；（二）单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品。
第二十
㈡ 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
一、
增值税暂行条例实施细则是为了具体实施增值税暂行条例，明确增值税的征收、管理、纳税、退税等方面的详细规定，以保障国家财政收入的稳定增长，促进经济的健康发展。
二、
1. 增值税概述：
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额征收的一种税。它是一种流转税，贯穿于商品生产、流通、劳务服务的各个环节。
2.实施细则的重要性：
为了实施增值税暂行条例，必须要有相应的实施细则。这些细则详细说明了增值税的纳税范围、税率、计税依据、纳税义务发生时间等具体事项。它们为税务部门提供了操作指南，确保了增值税制度的顺利执行。
3.主要内容和目的：
实施细则的主要内容包括纳税人的认定、税率的设定、应纳税额的计算、税收优惠政策的实施等。其目的是确保增值税制度的公平、透明和有效执行，防止税收漏洞，保障国家财政收入的稳定增长。同时，合理的税制也有助于促进企业的公平竞争和经济的健康发展。
4.实施与监管：
为了保障增值税制度的顺利实施，税务部门会加强对纳税人的指导和监管，确保纳税人正确履行纳税义务。对于违反增值税规定的行为，将依法进行处理，维护税收秩序。
总的来说，中华人民共和国增值税暂行条例实施细则是我国税收制度的重要组成部分，它为增值税的征收和管理提供了详细的操作指南，有助于保障国家财政收入的稳定增长，促进经济的健康发展。
㈢ 增值税暂行条例及其实施细则规定的不予抵扣的项目包括
根据《增值税暂行条例》及其实施细则等规定，不予抵扣的项目主要有：
- 凭证不合规类：购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，其进项税额不得抵扣。
- 固定资产类：购进固定资产的进项税额（部分特殊情况除外）。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣。
- 用途不当类：用于非应税项目（如提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产或在建工程等）、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
- 非正常损失类：非正常损失（如自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、霉烂变质等）的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
- 其他规定类：小规模纳税人不得抵扣进项税额；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；国务院规定的其他项目。