有关注册会计师的法律责任

Ⅰ 注册会计师的法律责任是什么

注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。

按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同时追究，也可以单独追究。

(一)注册会计师过错归责原则：
1.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原则主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系，而特别加重其责任。无过错责任原则的特点是不管当事人是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担民事责任。

2.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。在过错责任原则下，无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事人没有过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一种是一般的过错责任原则，另一种是过错推定原则。
两者的主要区别在于举证责任的不同：在一般的过错原则下，举证责任在原告一方，奉行“谁主张谁举证”的原则：在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推定其有过错。

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Ⅱ 注册会计师的法律责任的定义怎么来的

注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。
按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同时追究，也可以单独追究。
(一)注册会计师过错归责原则
1.无过错责任原则。无过错责任原则是指没有过错造成他人损害的，与造成损害原因有关的人也应承担民事责任。执行这一原则主要不是根据责任人的过错，而是根据损害的客观存在、行为人的活动以及行为人所管理的人或物的危险性质与所造成的损害后果的因果关系，而特别加重其责任。无过错责任原则的特点是不管当事人是否存在过错，只要其他侵权条件成立就必须承担民事责任。
2.过错责任原则。过错责任原则是指行为人仅在有过错的情况下承担民事责任，没有过错就不承担民事责任。在过错责任原则下，无过错即无责任，即使造成了事实上的侵权行为，只要当事人没有过错就不必承担民事责任。过错责任原则有两种形式，一种是一般的过错责任原则，另一种是过错推定原则。
两者的主要区别在于举证责任的不同：在一般的过错原则下，举证责任在原告一方，奉行“谁主张谁举证”的原则：在过错推定原则下，举证责任倒置给被告，若被告不能证明自己没有过错，则被法律推定其有过错。
(二)过错推定原则适用于注册会计师的民事责任的理由
1.有利于维护注册会计师的生存空间。从我国《民 通则》的规定和现代侵权法的发展趋势来看，无过错责任仅在环境污染、高危作业、产品责任等少数几个领域之中，而且背后通常有着强大的责任保险来做支撑，即透过保险制度将责任分散到大众之中。尽管注册会计师责任保险和执业风险基金在我国已经出现，但其发展时间较短、制度又未完善，如果贸然对注册会计师适用无过错责任，势必将会导致该行业成为“高危行业”，大量的业界人才纷纷逃离，造成行业萎缩，而留下来的少量注册会计师出于竞争减少和审计风险的考虑，自然会大幅提高审计费用，这样将变相增加上市公司乃至整个社会的成本负担，因此无过错责任不可取。
2.对审计制度体现出真正的尊重。那种认为审计实际上提供了一种“保证”或者“保险”的观点，实际上是对审计的本质缺乏了解。注册会计师的责任是遵照审计准则对财务报表进行审计，一般来说注册会计师在执业过程中保持了应有的职业谨慎，实施了必要的审计程序，能够发现审计报表中存在的不实陈述，但只能是合理地保证报表在所有重大方面的合法性、公允性。如果上市公司管理层故障隐瞒以及企业环境存在的不确定性，注册会计师的审计仍然不足以提供绝对的保证，让注册会计师承担无过错责任有失公允。
3.尊重和维护了广大投资者的利益。尽管注册会计师对于委托人来讲处于信息弱势，但相对于证券市场上广大的投资者，注册会计师作为财务信息的直接审计者仍处于主导或者优势地位。如果采取一般过错的归责原则，则必须证明注册会计师存在过错，而采用过错推定原则，让注册会计师来承担已履行举证责任是比较合理的，这也是国际上的通行做法。

Ⅲ 有关注册会计师与会计师的法律责任

经济法方面：
1.《公司法》第二百零八条新增了以下内容：承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，由公司登记机关责令改正，情节较重的，处以所得收入一倍以上五倍以下的罚款，并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。
承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。
2.新《证券法》第一百七十三条规定：证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。
3.新《证券法》第二百二十五条规定上市公司、证券公司、证券交易所、证券登记结算机构、证券服务机构，未按照有关规定保存有关文件和资料的，责令改正，给予警告，并处以三万元以上三十万元以下的罚款；隐匿、伪造、篡改或者毁损有关文件和资料的，给予警告，并处以三十万元以上六十万元以下的罚款。
税法方面：（税法不会规范注册会计师的，管不着！其法律责任主要是涉及到纳税人或扣缴义务人的违法行为，当然纳税人里面处理纳税业务的直接经手人一般都是企业的会计人员）
1.对违反税收管理基本规定行为的处罚下列行为之一，：①、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的②、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的③、未按照规定将财务会计处理办法、会计核算软件报送税务机关备查的④、未按照规定将全部银行账号向税务机关报告的⑤、未按规定安装使用税控装置，或损毁、擅自改动税控装置的⑥ 未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的，限期改正，处2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款
2.纳税人不办税务登记、责令限期改正；逾期未改的，由工商局吊销执照
3.未按规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的处以2 000元以上10 000元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；
4.扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿、税款记账凭证及有关资料的由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款
5.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
6.偷税（对多次偷税、未作处理的，按累计数计算）纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税A、偷税1万元以下、或偷税额不到应纳税额10%的，追缴税款及滞纳金，并处50％以上5倍以下罚款（没有构成犯罪，由征管法规定）B、偷税1-10万元、且10%～30％的，或二次处罚又偷税的，（不追缴了），3年以下徒刑，1～5倍罚金（构成犯罪，由邢法规定）C、偷税10万元以上、且大于30％的，3～7年徒刑，1～5倍罚金（邢法规定） 注意一点：犯罪的是罚金、不犯罪的罚款
扣缴义务人偷税同上
7.虚假申报或不申报的法律责任编造虚假计税依据的，虚假申报的限期改正，并处5万元以下罚款
不进行申报的不缴或少缴的追缴税款、滞纳金，并处少缴部分50％～5倍罚款
8.对逃避追缴欠税行为纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税款的a追缴税款、滞纳金，并处欠缴部分50％～5倍罚款b数额1～10万元，构成犯罪，3年以下徒刑或拘役，并处或单处1～5倍罚金c.10万元以上，3～7年徒刑，并处1～5倍罚金
9.骗取出口退税以假出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税①、追缴骗取的退税款，并处1～5倍罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。②、在规定期限里，停止办理出口退税③、处罚A、数额较大的，处5年以下有期或拘役，并处1～5倍罚金（区别偷税）B、数额巨大或其它严重情节，5～10有期，并处1～5倍罚金C、数额特别巨大或其它特别严重情节，10年以上有期或无期，并处1～5倍罚金，或没收财产
10.抗税以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税①、情节轻微，未构成犯罪，追、滞、并处1-5倍罚款②、3年以下有期或拘役，并处1～5倍罚金③、情节严重的，3～7年徒刑，并处1～5倍罚金
11.在规定期限不缴或少缴税款的在规定期限不缴或少缴税款的限期、逾期未缴强制执行，可以处50％～5倍罚款
12.扣缴义务人不履行扣缴义务的……0％～3倍罚款
13.不配合税务机关依法检查的纳税人、扣缴义务人逃避拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的责令改正，可以处10 000元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款
14.其他有关单位（车站码头机场邮政企业及其分支机构）在检查纳税人有关情况时拒绝的责令改正，可以处10 000元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款
15.非法印制发票非法印制发票销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款
16.伪造出售伪造的增值税专用发票3年以下徒刑、拘役或管制，并处2万～20万罚金A 数额较大的或有其他严重情节的，处3～10有期，并处5万～50万罚金B、数额巨大或有其它特别严重情节，10年以上有期或无期，并处5万～50万罚金或没收财产C、数额特别巨大，特别严重情节，严重破坏经济秩序的，无期或死刑，并处没收财产
17.单位伪造出售伪造的增值税专用发票对单位处以罚金，并对 对主管人员、责任人3年以下徒刑、拘役或管制数额较大的或有其他严重情节的，处3～10有期数额巨大或有其它特别严重情节处10年以上有期或无期
18.伪造、擅自制造或出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票3年以下徒刑、拘役或管制，并处2万～20万罚金A 数额巨大的，处3～7有期，并处5万～50万罚金B、数额特别巨大，7年以上有期，并处5万～50万罚金或没收财产
19.伪造、擅自制造或出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的以外的其他发票2年以下徒刑、拘役或管制，并处或单处1万～5万罚金情节严重的，处2～7有期，并处5万～50万罚金
20.非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证的责令改正，处以2 000元以上10 000元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款

Ⅳ 注册会计师产生法律责任的原因有哪些应该承担哪些法律责任

一般认为，注册会计师的法律责任是指注册会计师因违约、过失或者欺诈，对审计委托专人、被审计单位或者其属他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律法规而应承担的法律后果。在注册会计师应承担的法律后果的规定上，我国和西方国家既有相同的地方，但更多的是差异。相同点是都有承担刑事责任和民事责任的规定；不同点在于我国还有行政责任的规定

Ⅳ 注册会计师承担法律责任的依据有哪些

注册会计师承担法律责任的依据 注册会计师在执行审计业务时，应当按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制审计风险。否则，一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任。
（一）经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化，而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。
（二）审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。
（三）审计风险：是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
注意： 第一，经营失败不等于审计失败，但在经营失败的同时，很可能会追究注册会计师是否存在审计失败；
第二，审计失败是注册会计师没有执行好审计准则造成的，只要存在审计失败，就意味着注册会计师在执业过程中有过失，有过失就有责任，因此，在发生审计失败的情况下，很可能审计风险就变为实际的损失，进而被追究法律责任。
第三，由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某些重大舞弊行为。

Ⅵ 对注册会计师法律责任的认定有哪些

对注册会计师法律责任的认定为故意出具虚假的审计报告、验资报告。相关法律法规如下：

《注册会计师法》

第三十九条 会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。

注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。

会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

(6)有关注册会计师的法律责任扩展阅读：

《注册会计师法》

第二十二条 注册会计师不得有下列行为：

（一）在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计的单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；

（二）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益；

（三）接受委托催收债款；

（四）允许他人以本人名义执行业务；

（五）同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；

（六）对其能力进行广告宣传以招揽业务；

（七）违反法律、行政法规的其他行为。