经济法非居民企业代扣代缴义务

『壹』 对于非居民企业在中国境内的劳务所得，谁为扣缴义务人

咨询热线ZI XUN RE XIAN

您好，我公司在中国属于非居民企业，请问如果我公司在中国境内产生劳务所得，那在缴纳企业所得税时，应该以谁为扣缴义务人？

专业解答

关于非居民企业在中国境内的劳务所得应以谁为扣缴义务人的问题，我国《企业所得税法》第三十八条给出了明确的规定:“对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。”扣缴义务人，由县级以上的税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。其中，“可以指定扣缴义务人的情形”包括三种:(1)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的;(2)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的;(3)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

此外，还应注意的是，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目(该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入)的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

『贰』 企业所得税关于非居民企业的纳税义务范围是如何规定的

《企业所得税法》划分居民企业和非居民企业的依据是“注册地标准”和“实际管理机构标准”。《企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

也就是说，根据《企业所得税法》，非居民企业是指按照我国税法规定不符合居民企业标准的企业，只负有限纳税义务。我国仅对非居民企业来源于我国境内的所得征税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

税法区别对待居民企业和非居民企业的目的不仅是为了促使外国企业将管理机构在中国境内登记注册，同时，也是为了维护我国的税收利益和税收主权，以避免跨国纳税人利用国际税收管理合作的困难和漏洞，故意违反税收法规，采取种种隐蔽手段逃避纳税义务。所以，税法规定非居民企业不适用小型微利企业减按20%税率征收企业所得税也是合情合理的。

『叁』 是不是非居民企业所得税税律就是10％,而且是扣缴义务人代交而其他基本都是25％税率

非居民企业的所得税税率是10%，由扣缴义务人代交，你的理解是正确的。
其他的分25%，20%，和15%
一般的企业是25%
小型微利企业是20%
高新技术企业是15%

『肆』 非居民企业需要代扣代缴增值税吗

非居民企业是所得税的概念，增值税中并没有这一概念。如果硬要按你的问题来说的话，只能说非居民企业的部分类型的境内所得需要扣缴增值税，如特许权使用费、部分劳务等等。

『伍』 如果源泉扣缴的扣缴义务人不履行扣缴义务，非居民企业应如何处理

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国专家税务总局公告2017年第37号）属规定：“九、按照企业所得税法第三十七条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，取得所得的非居民企业应当按照企业所得税法第三十九条规定，向所得发生地主管税务机关申报缴纳未扣缴税款，并填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。非居民企业未按照企业所得税法第三十九条规定申报缴纳税款的，税务机关可以责令限期缴纳，非居民企业应当按照税务机关确定的期限申报缴纳税款;非居民企业在税务机关责令限期缴纳前自行申报缴纳税款的，视为已按期缴纳税款。”

『陆』 对在中国无场所的非居民企业征收企业所得税的，以谁为扣缴义务人

咨询热线ZI XUN RE XIAN

您好，我公司在中国没有设立场所、营业机构之类的，那么，在缴纳企业所得税时，税务机构会将谁作为扣缴义务人呢？

专业解答

从您的叙述来看，您的公司为非居民企业。

根据我国《企业所得税法》第三十七条、第三十九条、第四十条的规定，对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得征收企业所得税时，实行源泉扣缴(源泉扣缴是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法)，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。需要说明的是，此处所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。此处所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。此处所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

还需要注意的是，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目(指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入)的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

『柒』 扣缴义务人无法履行时，非居民企业自行申报的程序问题

为什么没履行扣缴义务？纳税人自行缴纳当然就不是天蝎扣缴报告了。

『捌』 境内居民企业向境外非居民企业分配股息红利，代扣代缴企业所得税的纳税义务时间怎么规定的

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第七条规定：“扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。扣缴义务人发生到期应支付而未支付情形，应按照《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第一条规定进行税务处理。
非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。”
所以，非居民企业取得来源于中国境内的股息红利所得需要缴纳企业所得税，相关税款扣缴义务发生之日即是股息的实际支付之日。扣缴义务人应在实际支付之日代扣税款，并在扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。