法律服务民营企业走出去

1. 高一政治 我国政府如何帮助企业跟好的走出去

我擦！你告诉我这是高一问题！？！这时今年高考题的其中一问！（原题请见2012北京高考文综！！告诉你吧
中国是人民民主专政的社会主义国家！政府有服务社会，促进经济发展的职能，所以政府应出台相应措施帮助企业发展比如减免税务，为企业创造平台，出台保障企业发展的法律等；走出去是企业全方位，多层次，宽领域的发展。企业应当把引进技术，资源与走出去相结合。同时最重要提高科学自主创新能力。独立自主，自力更生。政府应当在这些方面帮助企业！
满分！！！（4分）
孩纸好好学吧。。。

2. 税收协定为一带一路“走出去”企业提供哪些支持

增值税

政策规定

1.差额征税。

★《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件2明确，试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。

2.免税。

★财税〔2013〕106号文件附件3明确，试点纳税人自2014年1月1日至2018年12月31日提供的离岸服务外包业务，试点纳税人提供的国际货物运输代理服务（符合相关规定要求）免征增值税。

★财税〔2013〕106号文件附件4明确，境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。（三）存储地点在境外的仓储服务。（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。（五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。（六）在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播映服务。（七）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。（八）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务。（九）向境外单位提供的下列应税服务：1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。2.广告投放地在境外的广告服务。

3.零税率。

★财税〔2013〕106号文件附件4明确，境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，提供的港澳台运输服务，适用增值税零税率。境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

★《财政部、国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）规定，境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的，适用增值税零税率政策。

★《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）规定，对纳入增值税征收范围的文化服务出口实行增值税零税率或免税。

★《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》（国办发〔2014〕15号）规定，对国家重点鼓励的文化产品出口实行增值税零税率或免税。

★《财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号明确，境内单位和个人向境外单位提供电信业服务，免征增值税。

小贴士

差额征税时试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

离岸服务外包业务，指试点纳税人根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）或技术性知识流程外包服务（KPO）（离岸服务外包业务具体内容附后）。

境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

退（免）税按照《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》（国家税务总局公告2014年第11号）、《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第29号）有关规定。

营业税

政策规定

★营业税暂行条例第八条规定，境内保险机构为出口货物提供的保险产品免征营业税。

★《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）规定，文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。

★《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）第三条规定，对境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。

★《国家税务总局关于国际电信业务营业税问题的通知》（国税函〔2010〕300号）第一条规定，单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源（包括境外电路、海缆、卫星转发器等）取得的收入，不属于营业税征税范围，不征收营业税。

★《财政部、国家税务总局关于深圳前海国际航运保险业务营业税免税政策的通知》（财税〔2010〕115号）规定，自2011年1月1日起，对注册在深圳市的保险企业向注册在前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入免征营业税。

★《国务院关于天津航运中心核心功能区建设方案的批复》（国函〔2011〕51号）规定，2011年8月1日起对注册在东疆保税港区内的航运企业从事海上国际航运业务取得的收入，免征营业税。对注册在天津的保险企业从事国际航运保险业务取得的收入，免征营业税。

★《财政部、国家税务总局关于福建省平潭综合实验区营业税政策的通知》（财税〔2012〕60号）规定，注册在平潭的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入免征营业税。

★《财政部、国家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知》（财税〔2012〕54号）规定，对境内单位提供的外派海员等劳务，免征营业税。其他免征营业税的劳务还包括标的物在境外的建设工程监理；以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务。

★《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）规定，对国家重点鼓励的文化服务出口实行营业税免税。

小贴士

外派海员劳务，指境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务。对外劳务合作，指境内单位与境外单位签订劳务合作合同，按照合同约定组织和协助中国公民赴境外工作的活动。

享受税收优惠政策的国家重点鼓励的文化产品和服务的具体范围由财政部、国家税务总局会同有关部门确定。

出口退税

政策规定

★《财政部、国家税务总局出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条第（二）规定，对外承包工程属于视同出口业务，可以按规定申请退税。

★《财政部、海关总署、国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》（财税〔2014〕62号）规定，对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司（以下统称融资租赁出租方），以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。

小贴士

财税〔2012〕39号文件分为两种情况，一是出口的进项税额未抵扣过的已使用过的设备，二是出口的进项税额已抵扣过的已使用过的设备，退税按相关规定执行。

《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证和电子信息，向主管税务机关申报办理出口货物增值税退（免）税及消费税退税。逾期的，不得申报退（免）税。

出口货物退（免）税按照《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）、《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）、《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）、《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）及国家税务总局公告2015年第29号相关规定执行。

3. 政府怎么帮企业“走出去”

实施“走出去”战略的主体是企业，但“走出去”战略是国家长远的发展战略，政府在“走出去”战略实施过程中，同样扮演着重要的角色。
国家发展和改革委员会副秘书长曹玉书在接受中国经济时报记者采访时指出，政府应在三方面作好工作，为企业“走出去”创造有利条件。
为企业“走出去”指引好方向
曹玉书说，要顺利实施“走出去”战略，就要妥善处理好政府的宏观调控目标和企业微观目标二者之间的关系，使二者找到很好的结合点，既符合企业的利益，又符合国家的要求，政府可以从产业方向和区域方向做好引导工作。
从产业方向来看，首先应引导企业进行短缺资源的开发利用，包括石油、天然气、有色金属、林业等等。我国是一个石油、天然气贫乏的国家，人均占有量居世界第49位；我国的铁矿资源保有量不足，探明矿藏总储量460亿吨，但实际上可开采的资源只有160亿吨，剩余铁矿年限只能维持40年；我国的森林覆盖率只有14％，木材供求缺口近50％，这些紧缺都蕴含着巨大商机。
其次是要引导优势产业“走出去”。我国的纺织、家电、电子、机械、化工、医药、建材、冶金等行业发展迅速，2002年，我们的空调生产占世界的32％，洗衣机占世界的26％，彩电占23％，冰箱占19％等，在这种情况下，政府应鼓励优势企业，以多种方式建立境外的营销网络，开展国际化经营，鼓励通过社会投资、国际融资来开展境外加工贸易，并且努力做到走得出，站得住，效益好。
再者是要积极引导技术性项目的投资与合作。为了及时获得国际上的科技研发信息，掌握最新的技术，政府应鼓励各类有实力的企业在境外采取独立、独资、合资、收购等方式建立研发中心、设计中心和高技术企业，利用国外的智力资源提高企业的创新能力和技术水平。
从地域方向来看，企业应优先选择与我国政治关系好、经济合作意愿强、市场环境相对完善，与我国有较强经济互补性的国家和地区，尤其是周边的国家和地区，先行“走出去”，与此同时，全球消费市场的核心仍然是在欧美发达国家和部分新型工业国家，对于这些国家，中国企业也要努力的“走出去”。
完善支持“走出去”的政策
曹玉书指出，政府应从以下几方面提供政策供给：一是要改进“走出去”的宏观调控。抓紧研究制订实施“走出去”战略的总体原则和指导政策，指导境外的资源开发、境外加工贸易和对外承包劳务等等专项规划；加快出台和完善有关境外投资、境外加工贸易、设计咨询、工程承包、劳务合作等方面的政策法规。
其次是要深化体制改革。加快投融资体制改革和行政审批制度改革，改革境外投资管理体制，坚决减少审批，降低门槛，简化环节，规范程序，对企业以自有资金投资的一般项目管理应改审批制为登记备案制。
再者要加大财政、税收、金融、外汇等政策的支持力度。目前，国家出口信贷规模有限，贷款利率高，还贷周期短，政策性保险规模较小，因此，政府应支持企业采取发行股票、债券等多种方式在境内外融资，培育跨国金融机构，为境外的投资企业提供金融服务，不断的完善贷款、出口信贷、出口信用保险等方面的政策支持体系。在财税方面，应设立境外风险基金，完善出口退税，利润退回、税收征管等方面的政策法规。在外汇管理体制方面，改革的目标是在经常项目下实现可兑换，在没有实现最终目标之前，应扩大外汇管理改革试点的范围。
不断强化服务
曹玉书说，现在企业“走出去”面临的困难之一就是一些部门行政效率不高，手续繁杂。审批一个项目要经过省、市、国家三个级，三上三下，九道或者更多的门槛，还要通过中国驻海外机构的商务部门去核准审批，一个项目要等两、三年才能审批下来。
要加快“走出去”战略的实施，政府要强化保障服务。充分利用我国在世贸组织中的权利，减少和排除境外各种贸易投资的壁垒，抓紧签订投资贸易保护协定，避免双重征税协定，司法协助协定，经济合作协定，贸易投资协定等政府之间的协定，保护企业的利益。
要加强信息服务。要拓宽信息采集的渠道，提高信息的真实性和有用性，改进统计工作，完善信息网络服务体系，建立国家数据库，加强对国外市场投资环境、法律法规的研究，及时向社会发布，供企业参考。
完善社会中介服务。为企业提供法律、财务、知识产权认证等方面的服务。
提高工作效率。为企业在贷款、担保、退税以及境外施工设备、生活用品等等，在通关、检验检疫等方面提供便利。
（资料来源：搜狐网）

4. 如何推进中国企业“走出去”

在“走出去”的过程中，首先，企业要了解“一带一路”国家的需求，要做到心中有数。
其次，要把我们国家的优势产品、项目与各个国家的需求相结合，制定走出去战略，既能使我们的生产能力为世界经济发展作贡献，同时也能满足这些国家自身对中国先进技术设备的需求，为其经济发展作出贡献。
再次，政府的政策和法规以及政府间的多边和双边政策法规，要在国际规则管理基础上更加融合，为我们“走出去”以及“走出去”的企业在国外的发展，提供法律保障。
最后，企业“走出去”是为了提高其竞争力，使企业不仅在设备和技术方面是一流的，经营管理是一流的，抗风险能力也是一流的，这就要求我们的企业要从管理角度多了解一些国际模式和发达国家的经验，真正使企业的管理和经营能力能够走向更高的水平。
从目前来看，企业“走出去”，实力固然重要，但是也应该从企业自身需要的环境把多种要素融合在一起，比如企业“走出去”，金融怎么配合，保险怎么配合，甚至包括怎么提供相关的跟踪性的服务，都要给企业做一些指导，让企业了解。
“走出去”不是就项目谈项目，最终是要这个国家真正从我们的用意、我们的出发点来理解我们的“走出去”战略。“走出去”不是单方的经济利益，而是双方共同的利益，更重要的是为世界发展作贡献，为世界各国作贡献。

5. 企业如何实施“引进来”与“走出去”战略

答:企业应采取的措施:1．要注意培育企业的国际竞争力。国际竞争力是指一国企业在一定的外部经济环境下，成功地进行国际生产与经营活动的能力，中国企业只有提高国际竞争力，才能更有效地开展对外贸易和海外投资，才能在入世后所面对的激烈竞争中生存和发展。企业可以通过扩大实力与规模、保护自有知识产权、注重引进和培养人才、不断进行技术创新、处理好专业化与多元化的关系等手段培育和提高竞争力。

2．要注意充分利用和保护企业的无形资产。企业无形资产包括企业的形象与标志、产品的品牌与商标、技术专利、管理、营销技巧和商誉等。企业在开展跨国经营的过程中，要注重无形资产的输出和保护，要讲究自主知识产权。目前，科龙、TCL、春兰、海尔等大企业进行海外投资时，无形资产已占到投资额的50％左右。

3．组建一批资产一体化的有竞争力的企业集团，实施大企业战略。国内企业要实施“走出去”战略，就要搞一批企业集团，借助企业集团提高中国企业的国际竞争力，发展中国的跨国公司。在组建企业集团时，政府不要搞“拉郎配”，但政府必须出面协助和推动。企业集团建立之后，资产应实现一体化管理和使用，企业集团内部的组织结构设置应简化。目前，家电、纺织、石油化工、汽车、民航、有色冶金、钢铁、外经外贸、商业、电信、金融等行业已初步完成或已开始组建企业集团。

4．明晰国有企业产权，加快建立现代企业制度。国有企业产权不明晰，造成在海外的部分国有资产缺乏监管，出现比国内国有企业更严重的“穷庙富方丈”现象，导致国有资产流失，影响了“走出去”战略的效果，影响了海外投资的经济效益。因而，要尽快明晰国有企业产权，建立现代企业制度，改变管理体制落后的现状。

5．民营企业要积极向海外进军。“走出去”的主体应多元化，除国营大中型企业外，民营企业也应成为“走出去”的主体之一。“走出去”的主体的确定，不是根据企业所有制的性质，而是看企业是否具有比较竞争优势。经过20多年的发展，中国一些民营企业已经初具规模，已经具备了开展跨国经营和海外投资的条件。目前国内规模较大的民营企业如四通集团、万向集团、新希望、华为、科龙、东方集团等，都已不同程度走向国际市场。万向集团先后在美国、英国、德国和加拿大等7个国家设立了10家公司，并采取本土化经营战略，有效地提高了集团产品在国际市场上的竞争力。

6．企业要处理好出口零部件和原材料与享受所在地的税收优惠以及原产地规则之间的关系。在带出去的国内零部件和原材料的数量与享用一些自由贸易区的优惠税收之间要搞好平衡，否则，零部件等带出去的太多了，就不能够算为当地产品，就不能够享受自由贸易区的内部税收政策。另外，海外企业在向第三国出口时，还有个原产地规则问题，如果使用进口零部件等超过一定数量，则不符合原产地规则的要求，因而也就不能适用该规则。

7．企业要认真学习和研究国际惯例与规则以及东道国的有关法律政策。企业要走出去，不了解和把握不好国际惯例与规则是根本不行的，盲目地走出去，结果必然是失败。为此，企业在走出去之前，要认真地做好知识准备和相应的人才准备，要全面地熟悉和把握国际惯例以及东道国的法律政策。

6. 服务"一带一路" 哪些税收优惠政策助力企业"走出去

党中央提出“一带一路”发展战略，国家税务总局出台落实“一带一路”发展战略的十项措施。国家对“走出去”企业、服务“一带一路”发展税收优惠政策主要有增值（营业）税免税及零税率、出口退税、所得税抵免及税收协定等方面。现分上下篇梳理归纳相关税收规定。

增值税

政策规定

1.差额征税。

★《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件2明确，试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。

2.免税。

★财税〔2013〕106号文件附件3明确，试点纳税人自2014年1月1日至2018年12月31日提供的离岸服务外包业务，试点纳税人提供的国际货物运输代理服务（符合相关规定要求）免征增值税。

★财税〔2013〕106号文件附件4明确，境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。（三）存储地点在境外的仓储服务。（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。（五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。（六）在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播映服务。（七）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。（八）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务。（九）向境外单位提供的下列应税服务：1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。2.广告投放地在境外的广告服务。

3.零税率。

★财税〔2013〕106号文件附件4明确，境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，提供的港澳台运输服务，适用增值税零税率。境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

★《财政部、国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）规定，境内的单位和个人取得交通部门颁发的《国际班轮运输经营资格登记证》或加注国际客货运输的《水路运输许可证》，并以水路运输方式提供国际运输服务的，适用增值税零税率政策。

★《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）规定，对纳入增值税征收范围的文化服务出口实行增值税零税率或免税。

★《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》（国办发〔2014〕15号）规定，对国家重点鼓励的文化产品出口实行增值税零税率或免税。

★《财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号明确，境内单位和个人向境外单位提供电信业服务，免征增值税。

小贴士

差额征税时试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

离岸服务外包业务，指试点纳税人根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）或技术性知识流程外包服务（KPO）（离岸服务外包业务具体内容附后）。

境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

退（免）税按照《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》（国家税务总局公告2014年第11号）、《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第29号）有关规定。

营业税

政策规定

★营业税暂行条例第八条规定，境内保险机构为出口货物提供的保险产品免征营业税。

★《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）规定，文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。

★《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）第三条规定，对境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。

★《国家税务总局关于国际电信业务营业税问题的通知》（国税函〔2010〕300号）第一条规定，单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源（包括境外电路、海缆、卫星转发器等）取得的收入，不属于营业税征税范围，不征收营业税。

★《财政部、国家税务总局关于深圳前海国际航运保险业务营业税免税政策的通知》（财税〔2010〕115号）规定，自2011年1月1日起，对注册在深圳市的保险企业向注册在前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入免征营业税。

★《国务院关于天津航运中心核心功能区建设方案的批复》（国函〔2011〕51号）规定，2011年8月1日起对注册在东疆保税港区内的航运企业从事海上国际航运业务取得的收入，免征营业税。对注册在天津的保险企业从事国际航运保险业务取得的收入，免征营业税。

★《财政部、国家税务总局关于福建省平潭综合实验区营业税政策的通知》（财税〔2012〕60号）规定，注册在平潭的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入免征营业税。

★《财政部、国家税务总局关于外派海员等劳务免征营业税的通知》（财税〔2012〕54号）规定，对境内单位提供的外派海员等劳务，免征营业税。其他免征营业税的劳务还包括标的物在境外的建设工程监理；以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务。

★《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）规定，对国家重点鼓励的文化服务出口实行营业税免税。

小贴士

外派海员劳务，指境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务。对外劳务合作，指境内单位与境外单位签订劳务合作合同，按照合同约定组织和协助中国公民赴境外工作的活动。

享受税收优惠政策的国家重点鼓励的文化产品和服务的具体范围由财政部、国家税务总局会同有关部门确定。

出口退税

政策规定

★《财政部、国家税务总局出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条第（二）规定，对外承包工程属于视同出口业务，可以按规定申请退税。

★《财政部、海关总署、国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》（财税〔2014〕62号）规定，对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司（以下统称融资租赁出租方），以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。

小贴士

财税〔2012〕39号文件分为两种情况，一是出口的进项税额未抵扣过的已使用过的设备，二是出口的进项税额已抵扣过的已使用过的设备，退税按相关规定执行。

《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证和电子信息，向主管税务机关申报办理出口货物增值税退（免）税及消费税退税。逾期的，不得申报退（免）税。

出口货物退（免）税按照《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）、《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）、《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）、《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）及国家税务总局公告2015年第29号相关规定执行。

7. 中国企业走出去战略的实施对策

随着经济实复力的增强，企业竞争制力的提高，中国企业也开始“走出去”，进行海外投资，即发展对外直接投资战略，这是适应经济全球化进程的战略举措，也有利于合理配置资源，优化产业结构，突破贸易保护壁垒，经济的可持续发展，提高中国企业的国际竞争力。然而，在实践中，中国企业真正作到成功“走出去”概率并不高，存在着诸多方面的问题。在本文中，首先介绍了中国企业实施“走出去”战略的理论基础，即对外直接投资理论，其次分析了中国企业实施“走出去”战略的必要性和状况，然后对于中国企业实施“走出去”战略所遇到的问题进行了探讨，最后在遇到问题的基础上提出了相应的对策与建议，强调既要加快政府职能的完善，又要加强对企业的服务和全方位支持体系的建立。

8. 中资企业"走出去"主要有哪些需求，以及对我行有哪些机遇

“走出去”项下商业银行业务面临的机遇与挑战
（一）“走出去”项下商业银行业务面临的主要机遇
1、外部环境有利于商业银行“走出去”。从全球来看，随着发达国家的经济复苏以及新兴经济体国家发展的需要，相关国家基础设施需求大幅增加，特别是在一带一路的60余个国家中，有相当一部分欠发达国家，交通、能源、电信等基础设施薄弱，为中国企业“走出去”提供了客观条件。从国内来看，国家出台了一些列支持“走出去”政策，并借助中国经济实力及国际影响力，不断创造“走出去”机会。而我国相关行业企业也已具备了较强的品牌价值和市场竞争力。从境外项目资金来源来看，由于近年来的金融危机、债务危机的影响，许多国家的建设资金却十分有限，对外来投融资有着巨大的需求。这样，在经济危机中快速崛起的中资商业银行就成了除国有政策性银行之外，发挥自身资金及经验优势，陪同和支持中资企业“走出去”的最主要力量，为商业银行自身业务拓展及结构调整奠定了基础。
2、我国商业银行海外布局发展迅速，结构优势不断体现。近年来，我国商业银行紧抓机遇，加快海外机构建设，随着我国企业“走出去”力度日益加大，我国商业银行国际布局优势将不断显现，国际化进程将进一步加快。以工商银行为例，截至2014年末，工商银行已在59个国家开展金融业务，在41个国家和地区设立了338个境外分支机构，其中在“一带一路”沿线18个国家中拥有120家分支机构；并以单一最大股东身份参股南非标准银行，进而实现金融业务覆盖非洲18个国家，成为全球网络覆盖最广的中资金融机构；代理行网络覆盖147个国家和地区的1809家银行，初步建成跨越亚、非、欧、北美、南美、澳六大洲的全球经营网络。
3、“走出去”信贷业务为国有商业银行提供了产能转移新途径，降低了商业银行信贷资产风险。随着我国经济进入新常态，钢铁、水泥、电解铝、光伏、平板玻璃等传统行业出现产能过剩现象。国内企业“走出去”，到海外市场承包工程、兼并收购、投资建厂，输出基础材料、出口大型机电设备等，已成为其拓展市场、缓解国内产能压力的重要手段。对于国有银行来说，伴随企业“走出去”，为企业境外项目提供信贷及相关业务支持，在压降境内富裕产能企业信贷投放的同时，实现了企业富裕产能转移，降低了国有商业银行信贷资产风险，为银企合作提供了新途径。
（二）“一带一路”的提出在为商业银行提供机遇的同时，也带来了挑战
1、国家风险需要警惕。后金融危机时代，虽然各国经济普遍向好的方向发展，但政党更替、政局动荡等因素往往对在该国经营的企业带来影响，特别是“一带一路”中的多数国家都属于欠发达国家，国家政权都在一定程度上存在隐患。执政党执政能力，反对党影响力，继承人更替情况都会直接或间接对各商业银行境外资产安全产生影响。此外，虽然我国企业“走出去”已有相当经验，但此前多数业务存在于亚非拉地区，欧美发达地区参与程度并不高，随着“走出去”步伐的加大，中国企业对国外新兴市场商业习惯和法律环境的不熟悉，将会对自身项目和经营发展带来极大的影响，而一旦商业银行对企业项目进行配套融资支持，后续贷款违约风险将难以避免，银行资产安全将会面临严重挑战。近期中建巴哈马度假村项目违约事件即为商业银行海外经营安全问题敲响了警钟。 2.缺乏内外联动，“走出去”项目风险防控难以落实。虽然我国商业银行境外分支机构建设不断加快，但由于受到资金体量、资金成本、当地法规限制，境外分支机构很难成为支持我国企业境外项目的主体，目前以境内分支机构对企业境外项目进行融资，仍是各商业银行支持企业“走出去”的主要手段。由于境内分支机构缺乏对当地法律法规、市场环境、企业经营情况的了解，在得不到当地机构支持时，很难对境外项目进行全面细致的前期调查，而缺乏当地机构的直接支持，更会对业务持续期间的监督管理带来严重问题，商业银行境外资产安全难以保障。
3、企业综合化服务需求逐渐显现。随着我国企业“走出去”步伐的加快，众多国内优质企业已不在简单的经营境外承包施工、设备出口等业务，进入市场参与市场投资已成为众多企业的新选择。目前，我国某些大型设备出口企业、原材料出口企业在争揽境外项目的时候，均出现过为满足当地政府本地化生产的要求，在设备、材料出口的同时进行建厂投资的情况。同时，也有更多建安类企业面临着带资建设、共同投资的情况。作为商业银行如何在配套传统出口信贷业务、项目贷款业务的同时，解决企业自身资金筹措问题、风险控制问题、退出机制问题，将是商业银行面临的新挑战，也为商业银行金融服务能力提出了更高的要求。
4、国际化人才缺口有待填补。我国商业银行绝大多数以经营境内业务为主，境内业务人才优势明显，但随着我国商业银行海外市场的不断拓宽、金融服务需求的多样性不多加深，富有海外经营经验，熟悉各国政治、经济、法律法规、经商情况，了解配套金融市场的人才极为匮乏。目前，多数商业银行是由主营境内业务的信贷人员开展境外项目融资业务，仅能凭借信用机构、咨询机构、律师事务所对境外情况进行了解，无法得到自身行内机构支持，且由于境内业务的专业性，很难与境外市场接轨，为客户提供一揽子综合服务。目前，仅工商银行建有专项经营海外投融资业务的部室。如何挖掘、培养、招揽境外业务优秀人才，将是制约商业银行发展的一大问题。

9. 国家为鼓励中国企业走出去,都出台了哪些政策

鼓励企业对外投资在税收方面的政策主要是涉及对境外所得处理与消除国际重复征税两方面。首先税务总局明确了企业境外投资所得的确认、境外抵纳税款和减免税处理等一系列政策问题，充分发挥税收协定的作用，最大程度争取我国企业在缔约国投资所能获得的经济利益。其次完善境外投资所得的税收抵免制度，允许企业在境外所得履行纳税义务时，采取合理的方式避免境外负担的所得税税款，从国际税收法律和国内税收法律两个层面，为面临的重复征税问题提供良好的制度保障。另外为适应企业不同类型跨国投资的需要，对企业对外投资以及对外承包工程开展劳务而出口的货物，在一定程度上对货物的承包出口给予必要的退税支持，从而降低税收成本；在纳税义务认定条款中，明确我国企业在缔约国不设常设机构的，就不在该国构成所得税纳税义务；在非歧视性条款中，强调我国企业向缔约国投资，可享受与该国居民企业相同、甚至更优惠的税收待遇等。同时根据企业不同方式跨国投资的特点，对于通过跨国兼并、收购等形式实现的对外投资，在税收政策上应采取积极鼓励的态度，以适应国际企业并购浪潮不断兴起的发展趋势，对我国在跨国并购中创造良好的条件。但相对于我国“引进来”和“走出去”并重的外资战略而言，现行企业直接对外投资的税收政策还不够完善。

10. 中国企业“走出去”将面临哪些挑战和机遇

为应对全球金融危机的冲击，中国政府在过去几年里，积极采取有效措施，实现了经济稳步复苏，企业“走出去”的步伐明显加快。为增进中国及有关国家的双边经贸关系做出了应有的贡献。据统计，2010年中国企业对外投资达到590亿美元，同比增长36%。截止去年底，中国累计对外直接投资为2600亿美元，对外工程承包和劳务合作营业额为3300亿美元。

当前，中国企业走出去形势良好，面临着难得的机遇，主要表现在以下四个方面：

一，全球金融危机以来，世界经济结构发生了深刻变化，绿色低碳已经成为共识。新的供需产业链逐渐形成，新产业、新商机层出不穷。

二，中国正面临着经济结构的调整，发展方向转变的重要战略机遇，政府加大了企业在重点领域“走出去”的支持力度。

三，人民币不断升值为“走出去”提供了良好条件。有关资料显示，去年新兴市场吸收外资超过发达国家，成为今后投资的“走出去”的重要力量。

四，中国企业经过多年的市场磨炼，已经具备了“走出去”的条件与能力。然而，当前国际经济形势仍然是复杂的，各种自然灾难并发，社会和政府动荡增多，经济前景的不确定性仍然存在。另外，发达经济体经济增长乏力，失业率居高难下，全球资本流动性增加，新兴市场通胀压力加大，保护主义继续升温，国际市场竞争更加激烈。因此，中国企业必须要有针对性地做好调查研究，了解相关国家的投资环境和法律制度，找到适合自己发展的道路，将“走出去”的风险降到最低。

中国企业要想选准海外发展的领域，加快“走出去”的步伐，我们认为有以下几个方面值得注意：

一是紧紧把握国际市场动向，密切关注新能源、新产业的发展动态，以及符合国外市场需求的行业，实现产能向境外有序转移。

二是关注国家鼓励发展的重点领域，如：服务业、新能源、矿业、对外承包工程、劳务合作等。

三是走出去的企业要深入研究当地的法律，依法经营。与此同时，要防止恶性竞争，维护国家整体利益和良好形象。

四是关注国际局势的变化，不断提高安全和风险防范的意识，努力增强防范与抵御风险的能力。

今年是中国加入WTO十周年，也是中国实施“十二五”规划的开局之年。“十二五”期间，国家将继续鼓励企业“走出去”。作为中国最大的投资和贸易促进机构，中国贸促会将一如既往地加强与国内外对口机构、地方各界政府和企业的交流与合作，秉承为程度分忧、为企业避免风险排忧解难的宗旨，为有意到海外投资的中国企业提供包括国际法律服务在内的便捷、高效、全方位的优质服务，为企业走出去保驾护航。