刑法税种

❶ 新刑法偷税漏税罪有哪些法律规定

《刑法》第二百零一条纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款。

偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

第二百零三条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

(1)刑法税种扩展阅读

《刑法》第二百零二条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。

第二百零七条非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

第二百零八条非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。

❷ 刑法第二百零五条

《中华人民共和国刑法》

第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

(2)刑法税种扩展阅读

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定， 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。

增值税是我国1994年开始全面实施的新税种，它对于减少税收环节，合理征税，促进税收具有十分重要的意义。由于近年来，虚开增值税专用发票的犯罪活动十分猖獗，审判实践中，对虚开增值税专用发票罪的认定存在诸多问题。

三年以下有期徒刑、拘役量刑格：虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3 000元或实际被骗取的税款数额每增加1 500元，刑期增加一个月。

虚开增值税专用发票税款数额不满1万元或使国家税款被骗取不满5000元的，情节严重的，可以本罪论处，基准刑为拘役刑。

三年以上十年以下有期徒刑量刑格：虚开增值税专用发票税款数额10万元或使国家税款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，基准刑为有期徒刑三年；虚开的税款数额每增加6 000元或实际被骗取的税款数额每增加3 000元，刑期增加一个月。

十年以上有期徒刑量刑格：虚开增值税专用发票税款数额50万元或使国家税款被骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年；虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5 000元，刑期增加一个月。

❸ 请根据税收征管法、刑法的有关规定，分析该厂的行为属于什么行为应如何处理

涉嫌逃税违法，应当进行行政处罚，情节严重的追究刑事责任。
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避 缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳 金或者不接受行政处罚的;

❹ 税额式减免，税基式减免，税率式减免，税种式减免各有什么区别

税收减免包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三类，没有税种式减免。区别如下：

1、定义不同

税额式减免是税收减免的一种以税额为内容的具体形式。是过直接减少税额的方式来实现的税收减免。而税基式减免是税收减免的一种以税基为内容的具体形式。通过缩小计税依据的方式来实现的税收减免。

2、具体内容不同

税基式减免具体包括起征点、免征额、项目扣除及跨期结转等。其中，起征点是课税对象数量或价额达到一定标准后开始就全部数量或价额征税的界限。而税额式减免具体包括全部免征、减半征收、核定减征率征收以及另定减征额等。

3、计算方法不同

税率式减免：例如高新技术企业减按15%税率征税，应税所得100万，纳税100x15%=15万。

而税基式减免：例如研发费未形成无形资产的按50%加计扣除，残疾职工工资100%加计扣除，创投企业投资未上市中小高新技术企业2年以上的，按投资额70%抵扣满两年当年的应纳税所得额等。

❺ 增值税是刑法中唯一的税种吗

营业税征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务，税率设计的总体水平一般较低。
按照现行税法规定，对货物销售及工业性加工、修理修配行为一律征收增值税，对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产行为一律征收营业税。但是，对于纳税人既涉及货物销售，又涉及提供营业税劳务的，则容易出现征税范围的交叉或界限不清问题。为此，我们通过界定混合销售与兼营来进一步明确增值税与营业税的征税范围。应当说明的是，混合销售与兼营的征税原则与确定标准是唯一的
1．混合销售行为的划分
对于纳税人的一项销售行为中既涉及应纳营业税的应税劳务，又涉及应纳增值税的货物销售，我们称之为混合销售行为。税法对混合销售规定的划分方法如下：
（1）从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税。
所谓从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。
所谓“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务”是指纳税人的年货物销售额中与营业税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，营业税应税劳务营业额不到50%的。
（2）纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关（即各级国家税务局）确定。
2．兼营行为的划分
对于纳税人既经营货物销售，又提供营业税应税劳务的，我们称之为兼营行为。税法对兼营规定的划分方法如下：
（1）对于纳税人的兼营行为，应当将不同税种征税范围的经营项目分别核算、分别申报纳税。即纳税人兼营的销售货物或提供非应税劳务（“非应税劳务”是指属于增值税征税范围的加工、修理修配、缝纫劳务。“应税劳务”与“非应税劳务”只是一个相对的提法。在这里，我们站在营业税角度所讲的“应税劳务”，站在增值税的角度则应称为“非应税劳务”；反过来，我们站在营业税角度讲的“非应税劳务”，到了增值税那里，则习惯称为“应税劳务”），与属于营业税征收范围的应税劳务，分别核算，分别就不同项目的营业额（或销售额）按营业税或增值税的有关规定申报纳税。如旅馆的餐饮和住宿收入单独核算征营业税，商品部的收入单独核算征增值税等等。
（2）纳税人兼营行为不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务
一并征收增值税，不征营业税。
（3）纳税人兼营的应税劳务是否一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关（即各级国家税务局）确定。

❻ 有关税法

国家税务总局转发《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的通知
国税发[2002]146号

2002-11-20国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
最高人民法院2002年11月5日公布了《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释[2002]33号)，自2002年11月7日起施行。现转发给你们，望认真学习贯彻。贯彻执行中有何问题，请及时报告国家税务总局(稽查局)。
附件:1.中华人民共和国最高人民法院公告
2.最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释

国家税务局
二○○二年十一月二十日

附件1:
中华人民共和国最高人民法院公告
《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》已于2002年11月4日由最高人民法院审判委员会第1254次会议通过。现予公布，自2002年11月7日起施行。
附件2:
最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释
(2002年11月4日最高人民法院审判委员会第1254次会议通过)
法释[2002]33号
为依法惩处偷税、抗税犯罪活动，根据刑法的有关规定，现就审理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下:
第一条 纳税人实施下列行为之一，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上且偷税数额在1万元以上的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚:
(一)伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；
(二)在账簿上多列支出或者不列、少列收入；
(三)经税务机关通知申报而拒不申报纳税；
(四)进行虚假纳税申报；
(五)缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。
扣缴义务人实施前款行为之一，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在1万元以上且占应缴税额10%以上的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚。扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。
实施本条第一款、第二款规定的行为，偷税数额在5万元以下，纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金，犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。
第二条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记账的发票等原始凭证的行为，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的伪造、变造、隐匿、擅自销毁记账凭证的行为。
具有下列情形之一的，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的“经税务机关通知申报”:
(一)纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；
(二)依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的；
(三)尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。
刑法第二百零一条第一款规定的“虚假的纳税申报”，是指纳税人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税申报资料，如提供虚假申请，编造减税、免税、抵税、先征收后退还税款等虚假资料等。
刑法第二百零一条第三款规定的“未经处理”，是指纳税人或者扣缴义务人在5年内多次实施偷税行为，但每次偷税数额均未达到刑法第二百零一条规定的构成犯罪的数额标准，且未受行政处罚的情形。
纳税人、扣缴义务人因同一偷税犯罪行为受到行政处罚，又被移送起诉的，人民法院应当依法受理。依法定罪并判处罚金的，行政罚款折抵罚金。
第三条 偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各税种税款的总额。
偷税数额占应纳税额的百分比，是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。不按纳税年度确定纳税期的其他纳税人，偷税数额占应纳税额的百分比，按照行为人最后一次偷税行为发生之日前一年中各税种偷税总额与该年纳税总额的比例确定。纳税义务存续期间不足一个纳税年度的，偷税数额占应纳税额的百分比，按照各税种偷税总额与实际发生纳税义务期间应当缴纳税款总额的比例确定。
偷税行为跨越若干个纳税年度，只要其中一个纳税年度的偷税数额及百分比达到刑法第二百零一条第一款规定的标准，即构成偷税罪。各纳税年度的偷税数额应当累计计算，偷税百分比应当按照最高的百分比确定。
第四条 两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在1万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。
第五条 实施抗税行为具有下列情形之一的，属于刑法第二百零二条规定的“情节严重”:
(一)聚众抗税的首要分子；
(二)抗税数额在10万元以上的；
(三)多次抗税的；
(四)故意伤害致人轻伤的；
(五)具有其他严重情节。
第六条 实施抗税行为致人重伤、死亡，构成故意伤害罪、故意杀人罪的，分别依照刑法第二百三十四条第二款、第二百三十二条的规定定罪处罚。
与纳税人或者扣缴义务人共同实施抗税行为的，以抗税罪的共犯依法处罚。

❼ 税务局的税种不交税属职务侵占吗

企业税管员不交税票是符合职务侵占罪的构成就属于职务侵占罪。该罪是指公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的情形。
【法律依据】
《中华人民共和国刑法》第二百七十一条
公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。
国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员有前款行为的，依照本法第三百八十二条、第三百八十三条的规定定罪处罚。

❽ 什么是十八个税种中唯一入刑法税种

也就是增值税吧，刑法里有很多跟增值税有关的罪名，当然更多的是增值税发票犯罪。

❾ 刑法 逃避缴纳税款数额较大是指多少

原偷税罪，现改为逃税罪，追诉标准：
（一）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税回申报或者不申答报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；
（二）纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的；
（三）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。