稅收犯罪的刑法規制

『壹』 犯罪的刑法規制是什麼意思 希望能得到較為清楚的解釋。

所謂的刑法規制，就是指採用刑事處罰的方式，對某一行為認定為犯罪，並定罪處罰。以此達到禁止該行為的目的。

『貳』 刑法的第三章稅收違法的罰款金額和處罰年限怎麼進

在稅收相關法律考試中，這里有關稅收違法行為的處罰規定涉及非常非常少。只版有和後面涉稅權犯罪能聯系起來的，才有考核的可能。為什麼這么說呢，因為我們的征管法沒有詳細規定到底什麼情況下是情節嚴重，而且畢竟教材中還與更重要的知識點，所以，如果真有一點考到這，不如由選項來猜答案，或者在多選題中沒有把握乾脆不選。
數額有這么幾個臨界點：2000元，1萬元，5萬元。然後我們再來分析行為的嚴重程度：
未按規定登記、設置相關資料、驗證、換證、報告等，程度較輕，兩檔：2000元以下，2000元以上1萬元以下（扣繳義務人：2000元以上5000元以下）
非法印製倒賣等，違法性提升，兩檔：2000元以上1萬元以下，1萬元以上5萬元以下
抗拒檢查，違法性提升，兩檔：1萬元以下，1萬元以上5萬元以下

『叄』 《刑法》中稅務人員職務犯罪有哪兩項罪名，應如何處罰

《刑法》規定的只能由稅務人員構成的職務犯罪，包括兩個罪名：徇私舞弊不回征、少征稅款罪和徇答私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪。具體處罰規定如下：

我國《刑法》第四百零四條規定：稅務機關的工作人員徇私舞弊，不征、少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的處五年以上有期徒刑。

第四百零五條第1款規定，徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；致使國家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。

加重處罰事由 ：犯徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪致使國家利益遭受特別重大損失，是本罪的加重處罰事由。這里的造成特別重大損失，是指給國家稅收遭受特別重大損失。

『肆』 稅收違法違紀行為和涉嫌犯罪的應當怎樣處理

（2012年6月6日監察部、人力資源社會保障部、國家稅務總局聯合發布）
第一條 為了加強稅收徵收管理，懲處稅收違法違紀行為，促進稅收法律法規的貫徹實施，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國行政監察法》、《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》及其他有關法律、行政法規，制定本規定。
第二條 有稅收違法違紀行為的單位，其負有責任的領導人員和直接責任人員，以及有稅收違法違紀行為的個人，應當承擔紀律責任。屬於下列人員的（以下統稱有關責任人員），由任免機關或者監察機關按照管理許可權依法給予處分：
（一）行政機關公務員；
（二）法律、法規授權的具有公共事務管理職能的組織中從事公務的人員；
（三）行政機關依法委託從事公共事務管理活動的組織中從事公務的人員；
（四）企業、事業單位、社會團體中由行政機關任命的人員。
法律、行政法規、國務院決定和國務院監察機關、國務院人力資源社會保障部門制定的處分規章對稅收違法違紀行為的處分另有規定的，從其規定。
第三條 稅務機關及稅務人員有下列行為之一的，對有關責任人員，給予警告或者記過處分；情節較重的，給予記大過或者降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（一）違反法定許可權、條件和程序辦理開業稅務登記、變更稅務登記或者注銷稅務登記的；
（二）違反規定發放、收繳稅控專用設備的；
（三）違反規定開具完稅憑證、罰沒憑證的；
（四）違反法定程序為納稅人辦理減稅、免稅、退稅手續的。
第四條 稅務機關及稅務人員有下列行為之一的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）違反規定發售、保管、代開增值稅專用發票以及其他發票，致使國家稅收遭受損失或者造成其他不良影響的；
（二）違反規定核定應納稅額、調整稅收定額，導致納稅人稅負水平明顯不合理的。
第五條 稅務機關及稅務人員有下列行為之一的，對有關責任人員，給予警告或者記過處分；情節較重的，給予記大過或者降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（一）違反規定採取稅收保全、強制執行措施的；
（二）查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的。
第六條 稅務機關及稅務人員有下列行為之一的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）對管轄范圍內的稅收違法行為，發現後不予處理或者故意拖延查處，致使國家稅收遭受損失的；
（二）徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受損失的。
第七條 稅務機關及稅務人員違反規定要求納稅人、扣繳義務人委託稅務代理，或者為其指定稅務代理機構的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
第八條 稅務機關領導幹部的近親屬在本人管轄的業務范圍內從事與稅收業務相關的中介活動，經勸阻其近親屬拒不退出或者本人不服從工作調整的，給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
第九條 稅務人員有下列行為之一的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）在履行職務過程中侵害公民、法人或者其他組織合法權益的；
（二）濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的；
（三）對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的。
第十條 稅務機關及稅務人員有下列行為之一的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）索取、接受或者以借為名佔用納稅人、扣繳義務人財物的；
（二）以明顯低於市場的價格向管轄范圍內納稅人購買物品的；
（三）以明顯高於市場的價格向管轄范圍內納稅人出售物品的；
（四）利用職權向納稅人介紹經營業務，謀取不正當利益的；
（五）違反規定要求納稅人購買、使用指定的稅控裝置的。
第十一條 稅務機關私分、挪用、截留、非法佔有稅款、滯納金、罰款或者查封、扣押的財物以及納稅擔保財物的，對有關責任人員，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
第十二條 稅務機關及稅務人員有下列行為之一的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）隱匿、毀損、偽造、變造稅收違法案件證據的；
（二）提供虛假稅務協查函件的；
（三）出具虛假涉稅證明的。
第十三條 有下列行為之一的，對有關責任人員，給予警告或者記過處分；情節較重的，給予記大過或者降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：
（一）違反規定作出涉及稅收優惠的資格認定、審批的；
（二）未按規定要求當事人出示稅收完稅憑證或者免稅憑證而為其辦理行政登記、許可、審批等事項的；
（三）違反規定辦理納稅擔保的；
（四）違反規定提前徵收、延緩徵收稅款的。
第十四條 有下列行為之一的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）違反法律、行政法規的規定，攤派稅款的；
（二）違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停徵或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的。
第十五條 不依法履行代扣代繳、代收代繳稅款義務，致使國家稅款遭受損失的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。
第十六條 未經稅務機關依法委託徵收稅款，或者雖經稅務機關依法委託但未按照有關法律、行政法規的規定徵收稅款的，對有關責任人員，給予警告或者記過處分；情節較重的，給予記大過或者降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。
第十七條 有下列行為之一的，對有關責任人員，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：
（一）違反規定為納稅人、扣繳義務人提供銀行賬戶、發票、證明或者便利條件，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的；
（二）向納稅人、扣繳義務人通風報信、提供便利或者以其他形式幫助其逃避稅務行政處罰的；
（三）逃避繳納稅款、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的；
（四）偽造、變造、非法買賣發票的；
（五）故意使用偽造、變造、非法買賣的發票，造成不良後果的。
稅務人員有前款第（二）項所列行為的，從重處分。
第十八條 受到處分的人員對處分決定不服的，可以依照《中華人民共和國行政監察法》、《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》等有關規定申請復核或者申訴。
第十九條 任免機關、監察機關和稅務行政主管部門建立案件移送制度。
任免機關、監察機關查處稅收違法違紀案件，認為應當由稅務行政主管部門予以處理的，應當及時將有關案件材料移送稅務行政主管部門。稅務行政主管部門應當依法及時查處，並將處理結果書面告知任免機關、監察機關。
稅務行政主管部門查處稅收管理違法案件，認為應當由任免機關或者監察機關給予處分的，應當及時將有關案件材料移送任免機關或者監察機關。任免機關或者監察機關應當依法及時查處，並將處理結果書面告知稅務行政主管部門。
第二十條 有稅收違法違紀行為，應當給予黨紀處分的，移送黨的紀律檢查機關處理。涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。
第二十一條 有關稅、船舶噸稅及海關代征稅收違法違紀行為的，按照法律、行政法規及有關處分規章的規定處理。
第二十二條 本規定由監察部、人力資源社會保障部和國家稅務總局負責解釋。
第二十三條 本規定自2012年8月1日起施行。

『伍』 稅法一》知識點：稅法與刑法的關系

稅法與刑法的聯系表現在：

第一，稅法與刑法在調整對象上有銜接和交叉，刑法關於「危害稅收征管罪」的規定，就其內容來看是直接涉及稅收的，相關的內容在稅法中也有所規范。

第二，對稅收犯罪的刑罰，在體系和內容上雖然可以認為是構成稅法的一部分，但在其解釋和執行上，主要還是依據刑法的有關規定。

第三，稅收犯罪的司法調查程序同刑事犯罪的司法調查程序是一致的。

第四，稅法與刑法都具備明顯的強制性，並且，從一定意義上講，刑法是實現稅法強制性最有力的保證。

雖然稅法與刑法聯系密切，然而區別也是明顯的：

第一，從調整對象來看，刑法是通過規定什麼行為是犯罪和對罪犯的懲罰來實現打擊犯罪的目的；而稅法是調整稅收權利義務關系的法律規范。

第二，稅法屬於義務性法規，刑法屬於禁止性法規。

第三，就法律責任的承擔形式來說，對稅收法律責任的追究形式是多重的，而對刑事法律責任的追究只能採用自由刑與財產刑的刑罰形式。

稅法與刑法對避稅或偷稅的量刑有沖突地方嗎？

1.刑法和稅法是兩種不同的部門法，刑法規定的是刑事處罰，稅法是經濟法部門的行政性質的處罰。刑事處罰包括管制拘役有期無期罰金沒收財產等等，稅法的處罰往往是行政處罰，如罰款拘留吊銷執照等等。

2.稅法處罰往往輕於刑法。違反稅法並不等於觸犯了刑法。

3.如果同一行為即違反了稅法又違反了刑法，如在罰金和罰款，拘留和判刑之間有重合的話，根據一事不兩罰的原則，適用重的即適用刑罰就可以了。

所以說兩者是不同的部門法，無法說是「有沖突」這個概念，只能用到「是否有競合」這個概念。因為立法的時候一個原則就是盡量做到無沖突。所以既然這個立法能夠通過，主觀上立法部門是不想他們有沖突的。

『陸』 新刑法偷稅漏稅罪有哪些法律規定

《刑法》第二百零一條納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款。

偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上並且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。

扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的百分之十以上並且數額在一萬元以上的，依照前款的規定處罰。對多次犯有前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

第二百零三條納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

(6)稅收犯罪的刑法規制擴展閱讀

《刑法》第二百零二條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

第二百零七條非法出售增值稅專用發票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，並處二萬元以上二十萬元以下罰金；數量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金；數量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

第二百零八條非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票又虛開或者出售的，分別依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規定定罪處罰。

『柒』 稅收犯罪的表現形式有哪些

稅收犯罪的表現形式，也即由國家刑事法律明文規定的稅收犯罪的類型。目前，我國關於稅收的犯罪統一規定在1997年新《刑法》第三章第六節「危害稅收征管罪」之中。主要包括以下具體犯罪形式：

偷稅罪偷稅罪是指納稅人違反國家稅收法規，採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款或者已扣、已收稅款的行為。

抗稅罪抗稅罪是指納稅人違反稅收法規，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。納稅人只要實施了以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，就構成了抗稅罪，而不論拒繳稅款金額的多少。暴力，主要是指行為人對征稅工作人員實行人身攻擊或強制，如毆打、捆綁、強行禁閉等等。此外，為阻礙征稅工作而砸毀稅務人員使用的交通工具，聚眾沖擊打砸稅務機關的，也是暴力的表現形式。威脅，主要是指對征稅工作人員實行精神上的強制，如以傷害其身體、毀壞其財產、損害其名譽或加害其親屬相威脅等。

逃避追繳欠稅罪逃避追繳欠稅罪是指納稅人違反國家稅收法規，欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款的行為。欠稅是指負有納稅義務的單位和個人，超過稅務機關核定的納稅期限，沒有按時繳納，拖欠稅收的行為。（4）騙取國家出口退稅罪騙取國家出口退稅罪是指從事商品出口的企業事業單位，出於非法佔有國家出口退稅款的目的，利用各種虛假退稅憑證，虛構已稅商品出口的事實，騙取國家出口退稅款，數額較大的行為。

虛開增值稅專用發票罪虛開增值稅專用發票罪是指單位和個人違反稅收法規，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開或者介紹他人虛開增值稅專用發票的行為。

虛開增值稅專用發票的行為具體又分為四種情況。一是為他人虛開，即行為人本人無商品交易活動，但利用所持有的增值稅專用發票，採用無中生有或者以少開多的手段，為他人虛開發票。「他人」既包括企業、事業單位、機關團體，也包括個人。二是為自己虛開，即利用自己所持有的增值稅專用發票，虛開以後自己使用。三是讓他人為自己虛開，即指使、要求或者誘騙、收買他人為自己虛開增值稅專用發票。四是介紹他人虛開，即在虛開增值稅專用發票的犯罪過程中起牽線搭橋，甚至組織策劃作用的行為。

偽造或者出售偽造的增值稅專用發票罪這實際上包括兩個罪名：一是偽造增值稅專用發票罪。二是出售偽造的增值稅專用發票罪，即以營利為目的，以各種方式、通過各種途徑以一定的價格賣出偽造的增值稅專用發票的行為。不論行為人是從何種途徑得到的偽造的增值稅專用發票，如有的是自己偽造後又出售的，有的是購買後又出售的，有的是盜竊或者騙取後又出售的，都可構成本罪。

非法出售增值稅專用發票罪增值稅專用發票由國家稅務機關依照規定發售，只限於增值稅的一般納稅人領購使用，除此之外，任何個人和單位不得出售。非法出售增值稅專用發票，是指除稅務機關依照規定發售增值稅專用發票外，增值稅專用發票持有人將增值稅專用發票賣給他人的行為。行為人非法出售的增值稅專用發票，必須是國家統一印製的增值稅專用發票，而不是偽造的增值稅專用發票。但無論非法出售的增值稅專用發票的來源是否合法，都不影響本罪的成立。

非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票罪根據國家有關規定，購買增值稅專用發票，必須符合一般納稅人的條件，而且經稅務機關認定，並經過一定的程序到稅務機關認購，除此之外，禁止任何單位和個人任意購買，否則便是非法購買。行為人購買的增值稅專用發票是空白的還是已經開具填寫數額的，不影響本罪的成立。

虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票罪它是指違反國家發票管理法規，具有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的行為。

偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票罪「偽造」，是指仿照發票的基本內容、形狀等樣式，使用各種方法，非法製造可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他假發票，冒充其他真發票的行為。「擅自製造」，是指不具備印製發票資格的企業，未經省、自治區、直轄市稅務局審查批准，擅自印製或者經省、自治區、直轄市稅務局指定的企業超出標準的數量印製可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的行為。「出售」，是指將偽造、擅自製造的可以用於騙取出口退稅和抵扣稅款的其他發票賣出的行為。

此外，偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的其他發票罪、非法出售可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票罪以及非法出售其他發票罪也是稅收犯罪的表現形式。

『捌』 涉稅犯罪的種類

逃稅罪（刑法201條）
《最高人民法院、最高人民檢察院關於執行<中華人民共和國刑法>確定罪名的補充規定(四)》取消了偷稅罪，取消原因為：
《刑法修正案(七)》第3條對刑法第201條作出修正，原條文的規定是「納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處……」;修正後的條文表述為「納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處……」。前後條文對比，罪狀關於犯罪行為的表述發生較大變化，本罪罪名也應調整，徵求意見稿原擬定罪名為「逃避繳納稅款罪」。經綜合考慮相關部門的意見，《罪名補充規定(四)》將本條罪名確定為「逃稅罪」，相應取消原罪名「偷稅罪」。
抗稅罪（刑法202條）
逃避追繳欠稅罪 （刑法203條）
騙取出口退稅罪 （刑法204條第1款）
虛開增值稅專用發票、用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪 （刑法205條）
虛開發票罪（刑法205條第4款）
《刑法修正案(八)》三十二、刪去刑法第二百零五條第二款。
三十三、在刑法第二百零五條後增加一條，作為第二百零五條之一：「虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，並處罰金；情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。
「單位犯前款罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。」
《最高人民法院、最高人民檢察院關於執行<中華人民共和國刑法>確定罪名的補充規定(五)》根據《刑法修正案(八)》進行的修改，增加了虛開發票罪。
偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪 （刑法206條）
非法出售增值稅專用發票罪 （刑法207條）
非法購買增值稅專用發票、購買偽造的增值稅專用發票罪 （刑法208條）
非法製造、出售非法製造的用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪 （刑法209條第1款）
非法製造、出售非法製造的發票罪（刑法209條第2款）
非法出售用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪（刑法209條第3款）
非法出售發票罪（刑法209條第4款）
《最高人民法院關於執行<中華人民共和國刑法>確定罪名的規定》第209條第4款非法出售發票罪
持有偽造的發票罪（刑法第210條第3款）
《刑法修正案(八)》 三十五、在刑法第二百一十條後增加一條，作為第二百一十條之一：「明知是偽造的發票而持有，數量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，並處罰金；數量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。
《最高人民法院、最高人民檢察院關於執行<中華人民共和國刑法>確定罪名的補充規定(五)》根據《刑法修正案(八)》進行的修改，增加了持有偽造的發票罪。 徇私舞弊不移交刑事案件罪（刑法402條）
徇私舞弊不征、少征稅款罪（刑法404條）
徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪（刑法405條第1款）
違法提供出口退稅憑證罪（刑法405條第2款）
放縱走私罪（刑法411條） 走私武器、彈葯罪（刑法151條第1款）
走私核材料罪（刑法151條第1款）
走私假幣罪（刑法151條第1款）
走私文物罪（刑法151條第2款）
走私貴重金屬罪（刑法151條第2款）
走私珍貴動物、珍貴動物製品罪（刑法151條第2款）
走私國家禁止進出口的其他貨物、物品罪（刑法151條第3款）
《最高人民法院、最高人民檢察院關於執行<中華人民共和國刑法>確定罪名的補充規定(四)》取消了走私珍稀植物、珍稀植物製品罪，並將之擴大為走私國家禁止進出口的其他貨物、物品罪，取消原因為：
《刑法修正案(七)》第1條對刑法第151條第3款作出修正，將原條文保護的對象由「國家禁止進出口的珍稀植物及其製品」擴大到「珍稀植物及其製品等國家禁止進出口的其他貨物、物品」。在研究起草這一罪名過程中，對於是否將罪狀中的「其他」二字體現在罪名中存在不同認識。經研究，將本款罪名確定為「走私國家禁止進出口的貨物、物品罪」，主要理由是:第一，「其他」屬於列舉情形之外的概括式表述，范圍上有一定模糊性，在罪名中不宜出現。第二，對於類似的情形，以往的罪名也有過規定，如刑法第114條、115條以危險方法危害公共安全罪，對應的就是「以其他方法危害公共安全」的情形，罪名中並沒有出現「其他」二字。
走私淫穢物品罪（刑法152條）
走私廢物罪（刑法152條第2款）
《刑法修正案(四)》在第一百五十二條中增加一款作為第二款：「逃避海關監管將境外固體廢物、液態廢物和氣態廢物運輸進境，情節嚴重的，處五年以下有期徒刑，並處或者單處罰金；情節特別嚴重的，處五年以上有期徒刑，並處罰金。」
《最高人民法院、最高人民檢察院關於執行<中華人民共和國刑法>確定罪名的補充規定(二)》取消了走私固體廢物罪，將之擴大為走私廢物罪，原來的罪名僅為固體廢物，現在的罪名包括固體廢物、液體廢物、氣體廢物。在起草該款罪名的過程中，有人建議將該款的罪名確定為「走私固體廢物、液態廢物、氣態廢物罪」。經研究認為，這一建議雖然能夠完整地描述該罪罪狀的基本特徵，但是不符合罪名表述應該簡約的要求。從漢語語法角度來說，「固體、液態、氣態」這三個詞只是「廢物」的修飾語，而這些修飾語在具有高度概括性的罪名中是無需加以體現的。鑒於此，《補充規定（二）》將該款的罪名確定為「走私廢物罪」。
走私普通貨物、物品罪（刑法153、154條）
《中華人民共和國刑法》第一百五十三條【走私普通貨物、物品罪】走私本法第一百五十一條、第一百五十二條、第三百四十七條規定以外的貨物、物品的，根據情節輕重，分別依照下列規定處罰：
(一)走私貨物、物品偷逃應繳稅額較大或者一年內曾因走私被給予二次行政處罰後又走私的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金。
(二)走私貨物、物品偷逃應繳稅額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金。
(三)走私貨物、物品偷逃應繳稅額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處偷逃應繳稅額一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;情節嚴重的，處三年以上十年以下有期徒刑;情節特別嚴重的，處十年以上有期徒刑。
對多次走私未經處理的，按照累計走私貨物、物品的偷逃應繳稅額處罰。
《中華人民共和國刑法》第一百五十四條【特殊形式的走私普通貨物、物品罪】下列走私行為，根據本節規定構成犯罪的，依照本法第一百五十三條的規定定罪處罰：
(一)未經海關許可並且未補繳應繳稅額，擅自將批准進口的來料加工、來件裝配、補償貿易的原材料、零件、製成品、設備等保稅貨物，在境內銷售牟利的;
(二)未經海關許可並且未補繳應繳稅額，擅自將特定減稅、免稅進口的貨物、物品，在境內銷售牟利的。

『玖』 稅收刑事司法是什麼

《稅法一》中，

稅收刑事司法是以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據，以危及稅收的行為為規制對象，以規制國家權力、保障當事人權利為目的的責任制度與程序制度。

1.稅收刑事責任制度

稅收刑事責任是指行為人因實施刑法禁止的稅收犯罪行為所應承擔的，由司法機關代表國家依據《刑法》對其行為所給予的否定性評價。稅收刑事責任是實施稅務刑事處罰的基礎，而稅務刑事處罰是稅收刑事責任的實現方式。稅收刑事責任制度包括:一是規范稅務機關及其執法人員依法履行職責的刑事實體制度，從構成要件上看，主要指徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪;違法提供出口憑證罪;還包括有《稅收征管法》第五章的有關條款以及《刑法》第八章的罪名等。二是保障和維護稅收征管秩序的刑事實體制度。這里主要包括對納稅人、扣繳義務人及其他一些人的違法行為的刑法層面的規制。

2.稅收刑事程序制度

在稅收刑事程序中有稅務機關、公安機關、檢察院和法院四個國家機關參與，經歷案件移送、立案偵查、提起公訴和司法裁判四個階段。

稅收刑事司法的內容主要包含兩種：

（1）稅收刑事責任是指行為人因實施刑法禁止的稅收犯罪行為所應承擔的，由司法機關代表國家依據《刑法》對其行為所給你的否定性評價；

（2）稅收刑事責任是實施稅務刑事處罰的基礎，而稅務刑事處罰是稅收刑事責任的實施方法。

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『拾』 對稅收犯罪的懲治有哪些

防範和治理稅收犯罪，是一項涉及到稅制改革能否正常進行和我國經濟建設全局的系統工程。必須針對我國目前稅收犯罪產生和發展的原因和條件採取社會的、政治的、經濟的、文化的、教育的、刑事的等多種相應的措施，予以綜合治理。

加大對稅收犯罪的打擊力度，形成打擊合力，則是懲治已經發生的稅收犯罪的重要舉措。

法律對違反稅法行為的懲戒作用不明顯，力度不夠，就不足以抑制迅速增加的稅收違法犯罪行為。因此，加大對稅收犯罪的打擊力度，首先應在五法上解決打擊不力的問題。長期以來，關於對違反稅法構成犯罪追究刑事責任的問題，只規定在現行《刑法》第121條。隨著社會主義市場經濟的不斷發展，這一規定的不足日見明顯。這種不足主要表現為：與稅收犯罪嚴重的社會危害性相比較，法定刑偏低；僅規定偷稅罪和抗稅罪兩個罪名，不能涵蓋各種嚴重危害國家稅收管理活動所構成的犯罪行為。為了彌補立法的不足，七屆全國人大常委會第二十七次會議於1992年9月4日通過了《關於懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》。該《補充規定》對我國刑法規定的偷稅、抗稅犯罪作了重要的修改和補充，如擴大了稅收犯罪的主體范圍，注重了罰金刑的適用，變原來刑事法律中採取空白罪狀規定偷稅、抗稅罪為敘明罪狀等等；而且還增加了逃避追繳欠稅罪和騙取國家出口退稅款罪兩個新罪名。1995年10月30日八屆全國人大常委會第十五次會議又通過了《關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》，體現了嚴懲虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票以及其他有關發票的犯罪活動的精神。這兩個法律的頒布使我國有關稅收犯罪的立法更加趨於完整和細致，為懲治稅收犯罪分子，維護國家稅收管理制度提供了強有力的法律武器。今後，在查處偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅和騙取國家出口退稅款以及利用發票的犯罪等稅收犯罪案件時，應嚴格依照有關法津的規定，予以定罪量刑。

加大對稅收犯罪的打擊力度，在執法方面要堅決糾正「有法不依、以罰代刑、執法不嚴」的錯誤。對已經查出的稅收犯罪案件要堅決依照《補充規定》予以定罪量刑，絕不能以補稅、罰款代替刑事處罰。目前，部分地區存在的有法不依、以罰代刑、執法不嚴等現象，在一定程度上助長了稅收犯罪活動的蔓延泛濫。因此，必須徹底糾正這一錯誤，杜絕這種現象的發生。

加大對稅收犯罪的打擊力度，還應建立健全稅務警察機構和稅務司法機構等專門機構，保證對稅收犯罪案件的及時查處和處置。

我國目前還沒有專門的稅務警察力量和機構，對稅收犯罪主要由在人民檢察院內設立的國稅檢察室和地稅檢察室行使偵查權。稅務法庭或稅務審判庭的建立正逐漸向全國推開。這些稅務法庭或審判庭除受理檢察機關提起公訴的稅收犯罪案件外，還受理稅收行政案件、稅務機關申請強制執行的案件等。稅務警察機構在我國還是一個空白，稅務司法機構也才在部分省市地區建立，正處於摸索階段。如何建立健全我國的稅務警察機構和司法機構，以有利於及時有效地打擊稅收犯罪活動，還有待於在實踐中總結經驗和進行一定的試點。

稅收工作涉及面廣量大，單靠稅務機關一個部門的力量是難以完成的。同樣，治理稅收犯罪也是一個系統工程和綜合工程，必須要與公、檢、法、司、工商、銀行等部門加強合作，緊密配合，形成打擊稅收犯罪的合力。1995年8月，最高人民檢察院、最高人民法院、公安部、國家稅務總局、中國人民銀行、國家海關總署六個部門聯合向各省、自治區、直轄市所屬機關發布通知，要求在嚴厲打擊騙取出口退稅犯罪活動中，加強配合與協作。在打擊利用增值稅專用發票犯罪的活動中，公、檢、法、司、稅務部門也多次召開聯席例會，商討對策，共同打擊這類犯罪。此外，還要動員廣大人民群眾，對稅收犯罪予以檢舉、揭發和舉報，設立舉報電話和舉報箱，通過群眾舉報發現稅收犯罪線索。通過動員全社會力量都來參與對稅收犯罪的綜合治理，就會形成聯手護稅的良好社會風氣，稅收犯罪就一定能夠得到有效的遏制和懲治。