雲南省耕地佔用稅暫行條例

A. 耕地佔用稅的征稅范圍是什麼

一、根據《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第511號)第二條規定：「本條例所稱耕地，是指用於種植農作物的土地。」
第十四條規定：「佔用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘塗等其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照本條例的規定徵收耕地佔用稅。建設直接為農業生產服務的生產設施佔用前款規定的農用地的，不徵收耕地佔用稅。」
二、根據《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部國家稅務總局令第49號）第三條規定：「佔用園地建房或者從事非農業建設的，視同佔用耕地徵收耕地佔用稅。」
第二十四條規定：「條例第十四條所稱林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。」
第二十五條規定：「條例第十四條所稱牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。」
第二十六條規定：「條例第十四條所稱農田水利用地，包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地。」
第二十七條規定：「條例第十四條所稱養殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用於水產養殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。」
第二十八條規定：「條例第十四條所稱漁業水域灘塗，包括專門用於種植或者養殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地。」
第二十九條規定：「佔用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘塗等其他農用地建房或者從事非農業建設的，適用稅額可以適當低於當地佔用耕地的適用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區、直轄市人民政府的規定執行。」
三、根據《國家稅務總局關於發布《耕地佔用稅管理規程（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2016年第2號）的規定：「第十七條 屬於耕地佔用稅征稅范圍的土地（以下簡稱應稅土地）包括：
（一）耕地。指用於種植農作物的土地。
（二）園地。指果園、茶園、其他園地。
（三）林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘塗等其他農用地。
林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。
牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。
農田水利用地，包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地。
養殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用於水產養殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。
漁業水域灘塗，包括專門用於種植或者養殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地。
（四）草地、葦田。
草地，是指用於農業生產並已由相關行政主管部門發放使用權證的草地。
葦田，是指用於種植蘆葦並定期進行人工養護管理的葦田。
......
第五十六條 本規程自公布之日起施行。」

B. 中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例實施細則（財政部、國家稅務總局令第號）

第一條根據《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細則。

第二條條例所稱建房，包括建設建築物和構築物。

農田水利佔用耕地的，不徵收耕地佔用稅。

第三條佔用園地建房或者從事非農業建設的，視同佔用耕地徵收耕地佔用稅。

第四條經申請批准佔用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。

未經批准佔用耕地的，納稅人為實際用地人。

第五條條例第四條所稱實際佔用的耕地面積，包括經批准佔用的耕地面積和未經批准佔用的耕地面積。

第六條各省、自治區、直轄市耕地佔用稅的平均稅額，按照本細則所附的《各省、自治區、直轄市耕地佔用稅平均稅額表》執行。

縣級行政區域的適用稅額，按照條例、本細則和各省、自治區、直轄市人民政府的規定執行。

第七條條例第七條所稱基本農田，是指依據《基本農田保護條例》劃定的基本農田保護區范圍內的耕地。

第八條條例第八條規定免稅的軍事設施，具體范圍包括：

（一）地上、地下的軍事指揮、作戰工程；

（二）軍用機場、港口、碼頭；

（三）營區、訓練場、試驗場；

（四）軍用洞庫、倉庫；

（五）軍用通信、偵察、導航、觀測台站和測量、導航、助航標志；

（六）軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；

（七）其他直接用於軍事用途的設施。

第九條條例第八條規定免稅的學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批准成立的大學、中學、小學、學歷性職業教育學校以及特殊教育學校。

學校內經營性場所和教職工住房佔用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地佔用稅。

第十條條例第八條規定免稅的幼兒園，具體范圍限於縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用於幼兒保育、教育的場所。

第十一條條例第八條規定免稅的養老院，具體范圍限於經批准設立的養老院內專門為老年人提供生活照顧的場所。

第十二條條例第八條規定免稅的醫院，具體范圍限於縣級以上人民政府衛生行政部門批准設立的醫院內專門用於提供醫護服務的場所及其配套設施。

醫院內職工住房佔用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地佔用稅。

第十三條條例第九條規定減稅的鐵路線路，具體范圍限於鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規定兩側留地。

專用鐵路和鐵路專用線佔用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地佔用稅。

第十四條條例第九條規定減稅的公路線路，具體范圍限於經批准建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬於農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。

專用公路和城區內機動車道佔用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地佔用稅。

第十五條條例第九條規定減稅的飛機場跑道、停機坪，具體范圍限於經批准建設的民用機場專門用於民用航空器起降、滑行、停放的場所。

第十六條條例第九條規定減稅的港口，具體范圍限於經批准建設的港口內供船舶進出、停靠以及旅客上下、貨物裝卸的場所。

第十七條條例第九條規定減稅的航道，具體范圍限於在江、河、湖泊、港灣等水域內供船舶安全航行的通道。

第十八條條例第十條規定減稅的農村居民佔用耕地新建住宅，是指農村居民經批准在戶口所在地按照規定標准佔用耕地建設自用住宅。

農村居民經批准搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅佔用耕地不超過原宅基地面積的，不徵收耕地佔用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適用稅額減半徵收耕地佔用稅。

第十九條條例第十條所稱農村烈士家屬，包括農村烈士的父母、配偶和子女。

第二十條條例第十條所稱革命老根據地、少數民族聚居地區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，其標准按照各省、自治區、直轄市人民政府有關規定執行。

第二十一條根據條例第十一條的規定，納稅人改變佔地用途，不再屬於免稅或減稅情形的，應自改變用途之日起30日內按改變用途的實際佔用耕地面積和當地適用稅額補繳稅款。

第二十二條條例第十三條所稱臨時佔用耕地，是指納稅人因建設項目施工、地質勘查等需要，在一般不超過2年內臨時使用耕地並且沒有修建永久性建築物的行為。

第二十三條因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照條例第十三條規定的臨時佔用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地佔用稅。超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。

第二十四條條例第十四條所稱林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。

第二十五條條例第十四條所稱牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

第二十六條條例第十四條所稱農田水利用地，包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地。

第二十七條條例第十四條所稱養殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用於水產養殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。

第二十八條條例第十四條所稱漁業水域灘塗，包括專門用於種植或者養殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地。

第二十九條佔用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘塗等其他農用地建房或者從事非農業建設的，適用稅額可以適當低於當地佔用耕地的適用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區、直轄市人民政府的規定執行。

第三十條條例第十四條所稱直接為農業生產服務的生產設施，是指直接為農業生產服務而建設的建築物和構築物。具體包括：儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業產品的倉儲設施；培育、生產種子、種苗的設施；畜禽養殖設施；木材集材道、運材道；農業科研、試驗、示範基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施；專為農業生產服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施；農業生產者從事農業生產必需的食宿和管理設施；其他直接為農業生產服務的生產設施。

第三十一條經批准佔用耕地的，耕地佔用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理佔用農用地手續通知的當天。

未經批准佔用耕地的，耕地佔用稅納稅義務發生時間為納稅人實際佔用耕地的當天。

第三十二條納稅人佔用耕地或其他農用地，應當在耕地或其他農用地所在地申報納稅。

第三十三條各省、自治區、直轄市人民政府財政、稅務主管部門應當將本省、自治區、直轄市人民政府制定的耕地佔用稅具體實施辦法報送財政部和國家稅務總局。

第三十四條本細則自公布之日起實施。

財政部國家稅務總局

二〇〇八年二月二十六日

附表

各省、自治區、直轄市耕地佔用稅平均稅額表

C. 中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例的修訂背景

國務院於1987年發布來的現行條例源實施20年來，對保護耕地、促進合理利用土地資源起到了積極的作用。但隨著經濟的發展，現行條例越來越不適應新形勢的需要，保護耕地的作用日益弱化。為此，財政部、稅務總局擬訂了《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例（修訂草案）》（以下簡稱《草案》）報國務院審批，國務院法制辦徵求了國務院有關部門和地方政府的意見。2006年8月國務院下發《國務院關於加強土地調控有關問題的通知》（國發[2006]31號），提出要提高耕地佔用稅徵收標准，加強征管，嚴格控制減免稅。黨的十七大也提出要嚴格保護耕地。根據黨中央、國務院文件精神和有關方面意見，國務院法制辦與財政部、稅務總局共同對《草案》進行了反復研究、修改和完善，報請國務院審批同意後，以國務院令形式公布施行。

D. 耕地佔用稅暫行條例實施中，存在哪些突出問題

一、稅收政策存在瑕疵；
1、征稅對象概念模糊。
《耕地佔用稅實施辦法》中「耕地」概念與土地管理部門對「耕地」的概念解釋有出入，按照土地管理部門的口徑，廢棄地、撂荒地、灘塗等均按非耕地管理;而稅務機關解釋的「耕地」是指用於種植農作物的土地，包括熟地、新開發地、復墾整理地、休閑地、輪歇地、草田輪作地、間作地、已墾灘地、林地、牧草地、農田水利用地、廢棄地、撂荒地、養殖水面以及漁業水域灘塗等。由於對耕地賦予的概念不同，納稅人認知模糊，增加了稅務部門徵收管理的難度。
2、納稅人設置不夠科學。
耕地佔用稅暫行條例及實施細則規定，經申請批准佔用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人;農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。由於土地管理的特殊性和嚴肅性，佔用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人，一般佔用的是政府儲備的建設用地，而政府儲備的建設用地在辦理農用地轉用審批文件中標明的建設用地人或申請人一般都是各級人民政府，這樣造成政府即是納稅人又是用稅人的尷尬局面，實際佔用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人反而不是納稅人。政府作為耕地佔用稅的納稅主體不符合稅收的立法原則，也顯失公平。
3、稅額徵收標准不適應客觀經濟發展狀況。
耕地佔用稅是屬於財產行為稅類，財產行為稅的徵收標准應以體現財產價值的大小來衡量征稅標准。耕地佔用稅暫行條例規定以人均耕地面積(以縣級行政區域為單位)來確定征稅標准，可能會產生經濟欠發達地區的征稅標准高於經濟發達地區的征稅標准，這不僅有失稅收公平負擔的原則，也不利於不同地區經濟的均衡、快速發展。還可能導至納稅人對耕地佔用稅稅收繳納的抵觸情緒，激化征納矛盾。
二、稅收管理不夠規范。
1、稅源情況掌握不明。
耕地佔用稅稅源大多零星分散、結構復雜，有農民群眾、個體私營企業、鄉鎮集體、國家機關、企事業單位，還有各類經濟開發區、公路鐵路航空建設等，且有相當一部分稅源地處農村偏遠地區，一些土地管理部門批准耕地或清理耕地補辦手續以及林業管理部門辦理林地佔用時，又未能及時將稅源信息傳遞稅務機關，加之稅務管理人員的人力資源配置不合理，認識不到位，沒有採取切實可行的措施了解稅源情況，很難做到全面、深入的控管稅源。
2、稅款徵收不夠流暢。
根據《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》和《江西省耕地佔用稅徵收管理辦法(試行)》的規定，地稅部門和土地管理部門應當加強協作，嚴格執行先稅後證制度，強化耕地佔用稅徵收管理措施。必須做到土地管理部門在通知單位或者個人辦理佔用耕地手續時，同時通知地稅部門。土地管理部門憑當地主管地稅部門開具的耕地佔用稅完稅憑證或者免稅憑證和其它有關文件，發放建設用地批准書或土地證。然而，在執行過程中，土地管理部門未能嚴格執行「先稅後證」的原則，且目前對林業部門辦理林權手續是否「先稅後證「還沒有明確規定，致使稅務機關在事後追繳時，變得十分被動。
3、稅收制度不夠健全。
一方面，從納稅申報、催繳到限期納稅、依法扣繳、稅收保全直至強制執行等過程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施與制度，客觀上為納稅人不依法納稅甚至違法行為提供了一定的操作空間，給耕地佔用稅征管環境造成了較大的負面影響。另一方面，現行制度對申請減免時限未作明確規定，一些已批建項目用地多年卻遲遲不辦理減免手續，稅務徵收機關要採取措施卻缺乏法律依據。
4、政府支持力度不大。
在加快城鎮化建設步伐的影響下，為了促進縣域經濟快速發展，加快工業化進程，政府招商部門出台了一系列優惠政策，擴大招商引資力度，致使各入駐企業在相當長的時期內，以各種理由或借口，拖延欠繳應交稅額，造成了部分稅收無法及時清繳，使徵收工作流於形式，形成了難以解決的拉鋸戰，耕地佔用稅的申報繳納在部分企業面前形同虛設。

E. 雲南省征地補償標准

廣東胡律師：

（一）徵收土地補償標准

F. 耕地佔用稅的征稅范圍是怎樣規定的

耕地佔用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業建設而佔用的國家所有和集體所有的耕地。

所謂「耕地」是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。

佔用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業建設，也視同佔用耕地，必須依法徵收耕地佔用稅。佔用己開發從事種植、養殖的灘塗、草場、水面和林地等從事非農業建設，由省、自治區、直轄市本著有利於保護土地資源和生態平衡的原則，結合具體情況確定是否徵收耕地佔用稅。

此外，在佔用之前三年內屬於上述范圍的耕地或農用土地，也視為耕地。

(6)雲南省耕地佔用稅暫行條例擴展閱讀：

《中華人民共和國土地管理法》

第二十二條 國家建設徵用土地，建設單位應支付土地補償費、青苗和附著物補償費、安置補助 費，標准如下：

土地補償費：

1、徵用耕地、蔬菜地，根據國家規定的價格政策，按該土地徵用前三年平均年產值(下同)的 六倍計算;

2、徵用魚塘、藕塘、養殖場、果園、竹園、林地等土地，按該土地年產值的五倍計算;

3、徵用柴山、灘地、水塘、葦塘和其他有收益的非耕地，按該土地年產值的三倍計算;

4、徵用宅基地按鄰近耕地的補償標准計算;房屋由建設單位另行征地移遷重建的，原宅基地不 再給予補償;

5、徵用無收益的非耕地，一般不予補償。

參考資料：網路-耕地佔用稅

G. 中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例的內容修改

《條例》對現行條例主要作了四個方面的修改：一是提高了稅額標准，將現行條例規定的稅額標準的上、下限都提高4倍左右，各地具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府依照《條例》的規定根據本地區情況核定。同時，為重點保護基本農田，《條例》規定，佔用基本農田的，適用稅額還應當在上述適用稅額的基礎上再提高50%。二是統一了內、外資企業耕地佔用稅稅收負擔。三是從嚴規定了減免稅項目，取消了對鐵路線路、飛機場跑道、停機坪、炸葯庫佔地免稅的規定。四是加強了徵收管理，明確了耕地佔用稅的徵收管理適用《中華人民共和國稅收徵收管理法》。
《條例》將耕地佔用稅稅額標准在現行規定的基礎上提高4倍左右，一是多年來物價上漲因素。根據國家統計局公布的統計數字，2006年居民消費價格指數比1987年上漲了2.2倍。二是地價上漲因素。根據對山西、內蒙古、吉林、湖南、海南、四川等6個地方地價的抽樣調查，2006年平均地價水平比1987年上漲了6倍多。除去一些誤差因素，地價上漲幅度也遠遠高於物價上漲幅度，耕地佔用稅在用地成本中的比例越來越低。1987年用地成本中耕地佔用稅的比例一般在20%左右，據抽樣調查，2005年已降低到4%以下，2006年全國40個重點城市這一比例均低於1%。耕地佔用稅稅額標准提高4倍左右，可基本保持1987年時的實際稅負水平，有效發揮耕地佔用稅保護耕地、調節佔地行為的功能。三是貫徹落實國家最嚴格的耕地保護制度。通過提高耕地佔用稅稅額標准，減少佔用耕地，充分利用城市現有土地。四是更多地籌集用於「三農」的資金。2006年中央1號文件規定，提高耕地佔用稅稅率，新增稅收應主要用於「三農」。
全國人大常委會1984年通過的《全國人民代表大會常務委員會關於授權國務院改革工商稅制和發布試行有關稅收條例（草案）的決定》規定，國務院發布試行的稅收條例草案，不適用於中外合資經營企業和外資企業。因此，現行條例規定：「本條例的規定不適用於外商投資企業。」隨著我國經濟的高速發展和城市化進程的加速推進，耕地保護的形勢越來越嚴峻，如繼續對外商投資企業和外國企業不徵收耕地佔用稅，既有悖於稅收公平原則，也會影響稅收調控功能的有效發揮。為了貫徹實施最嚴格的耕地保護制度，公平稅負，根據全國人大常委會1993年通過的《全國人民代表大會常務委員會關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》的授權，《條例》刪除了現行條例不適用於外商投資企業的規定，同時在有關納稅人范圍的規定中增加外商投資企業和外國企業。
按現行條例和有關政策規定，對鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、航道等基礎交通設施建設佔地，有的免稅，有的執行規定的低檔稅額，有的按所在地適用稅額征稅。同為基礎交通設施建設佔地，稅收負擔不同。為嚴格控制減免稅，公平稅負，《條例》取消了有關鐵路線路、飛機場跑道、停機坪、炸葯庫佔地免稅的規定。考慮到既要統一稅收政策，又要盡量減輕對國家基礎設施建設的影響，《條例》規定：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道佔用耕地，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅。根據實際需要，財政部、稅務總局商國務院有關部門並報國務院批准後，可以對上述規定的情形免徵或者減征耕地佔用稅。
《條例》明確規定耕地佔用稅的徵收管理依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》執行。現行條例關於耕地佔用稅徵收管理的一些規定與現行法律、行政法規有關規定不一致，比如現行條例規定，從滯納稅款之日起，按日加征千分之五的滯納金，這與《中華人民共和國稅收徵收管理法》規定的按日加征萬分之五的滯納金的規定不一致。《中華人民共和國稅收徵收管理法》是關於稅收征管的一般性法律，耕地佔用稅的征管也應適用《中華人民共和國稅收徵收管理法》。為加強稅收的統一徵收管理，與有關法律、行政法規銜接，《條例》刪除了與《中華人民共和國稅收徵收管理法》和其他有關法律、行政法規不一致的徵收管理規定，明確了耕地佔用稅的徵收管理依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》和《條例》的有關規定執行。

H. 上面交代要對《耕地佔用稅暫行條例》提一些問題和建議，我想知道在哪裡可以找到相關方面的資料。

河南省《耕地佔用稅暫行條例》實施辦法網路名片
《河南省<耕地佔用稅暫行條例>實施辦法》已經2009年3 月31日省政府第35次常務會議通過，現予公布，自2009年6月1日起施行。經申請批准佔用耕地的，農用地轉用審批文件中標明的建設用地人為納稅人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，用地申請人為納稅人。未經批准佔用耕地的，實際用地人為納稅人。

河 南 省 人 民 政 府 令 第124號 省長 郭庚茂 二○○九年四月十五日 河南省《耕地佔用稅暫行條例》實施辦法 第一條 根據《中華人民共和國耕地佔用稅暫行條例》及有關規定，結合本省實際，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱耕地，是指用於種植農作物的土地。 第三條 佔用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人為耕地佔用稅的納稅人，應當依照本辦法規定繳納耕地佔用稅。 第四條 耕地佔用稅以納稅人實際佔用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性徵收。 第五條 本省耕地佔用稅的適用稅額如下： （一）鄭州、洛陽市市區，每平方米38元； （二）安陽、濮陽、鶴壁、新鄉、焦作、三門峽、許昌、漯河、平頂山市市區，每平方米31元； （三）開封、商丘、南陽、信陽、周口、駐馬店市市區和濟源市，每平方米24元； （四）縣及縣級市，每平方米22元。 第六條 佔用基本農田的，耕地佔用稅的適用稅額在當地適用稅額的基礎上提高50%。 第七條 佔用跨省轄市、縣（市）耕地的，分別按照所在省轄市、縣（市）適用稅額徵收耕地佔用稅。 第八條 下列情形免徵耕地佔用稅： （一）軍事設施佔用耕地； （二）學校、幼兒園、養老院、醫院佔用耕地。 第九條 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道佔用耕地的，減按每平方米2元的稅額徵收耕地佔用稅。 專用鐵路和鐵路專用線、專用公路和城區內機動車道佔用耕地的，按照當地適用稅額徵收耕地佔用稅。 第十條 農村居民在戶口所在地按照規定標准佔用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半徵收耕地佔用稅。 農村居民經批准搬遷，原宅基地恢復耕種，新建住宅佔用耕地不超過原宅基地面積的，不徵收耕地佔用稅。 第十一條 農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困地區生活困難的農村居民，在規定用地標准以內新建住宅繳納耕地佔用稅確有困難的，由納稅人提出申請，村民委員會根據實際情況提出免稅或者減稅意見，經所在地鄉鎮人民政府審核，報經縣（市、區）人民政府批准後，可以免徵或者減征耕地佔用稅。 第十二條 納稅人經批准臨時佔用耕地的，依照本辦法規定繳納耕地佔用稅。納稅人在批准臨時佔用耕地的期限內恢復所佔耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地佔用稅。 因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地佔用稅。自損毀耕地之日起，在2年內恢復耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地佔用稅。 第十三條 佔用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘塗等其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照本辦法的規定徵收耕地佔用稅。 農田水利佔用耕地以及建設直接為農業生產服務的生產設施佔用前款規定的農用地的，不徵收耕地佔用稅。但是建設直接為農業生產服務的生產設施佔用耕地的，依照本辦法規定徵收耕地佔用稅。 第十四條 依照本辦法規定免徵或者減征耕地佔用稅後，納稅人改變原佔地用途，不再屬於免徵或者減征耕地佔用稅情形的，應當自改變用途之日起30日內按照改變用途的面積和當地現行適用稅額補繳耕地佔用稅。 第十五條 國土資源部門在通知單位或者個人辦理佔用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級耕地佔用稅徵收機關。獲准佔用耕地的單位或者個人應當在收到國土資源部門的通知之日起30日內繳納耕地佔用稅。國土資源部門憑耕地佔用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批准書。 第十六條 經批准佔用耕地的，耕地佔用稅納稅義務發生時間為納稅人收到國土資源部門辦理佔用農用地手續通知的當天。未經批准佔用耕地的，耕地佔用稅納稅義務發生時間為納稅人實際佔用耕地的當天。 第十七條 對不經批准或者超過批准面積佔用耕地的，以及將耕地謊報為非耕地的，耕地佔用稅徵收機關應會同國土資源部門調查核實，據實徵收耕地佔用稅，並由國土資源部門依照有關法律、法規處理。 第十八條 耕地佔用稅由省人民政府確定的機關負責徵收。 第十九條 耕地佔用稅的徵收管理，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》和本辦法有關規定執行。 第二十條 本辦法自2009年6月1日起施行。1989年3月8日河南省人民政府發布的《河南省〈耕地佔用稅暫行條例〉實施辦法》同時廢止。