個人所得稅徵收管理條例

A. 個人所得稅有何規定

個人所得稅（personal income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。
英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率徵收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。
個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源於中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源於中國境內的所得，繳納個人所得稅。
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源於本國的所得徵收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。
2018年6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出台以來第七次大修。全國人大常委會關於修改個人所得稅法的決定草案2018年8月27日提請十三屆全國人大常委會第五次會議審議。依據決定草案，基本減除費用標准擬確定為每年6萬元，即每月5000元，3%到45%的新稅率級距不變。
2018年8月31日，修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率。

B. 個人所得稅管理辦法的介紹

國家稅務總來局關於印發自《個人所得稅管理辦法》的通知 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：為了進一步加強和規范稅務機關對個人所得稅的徵收管理工作，促進個人所得稅科學化、精細化管理，提高個人所得稅徵收管理質量和效率，根據個人所得稅法、稅收徵收管理法及其有關規定，結合稅收征管實際，總局制定了《個人所得稅管理辦法》，現印發給你們，請認真貫徹執行。執行中的問題，請及時報告總局。國家稅務總局二○○五年七月六日個人所得稅管理辦法：（2005年7月6日國家稅務總局國稅發2005120號發布）

C. 個稅徵收范圍及標准有哪些

個人來取得與僱傭相關的各種工源資、獎金、補貼、津貼等收入，除按規定可以扣除繳納的社保費、住房公積金外，都要並入工資收入計算徵收個人所得稅。

附計算依據：
應納稅所得額=月工資薪金收入-社保費、住房公積金
應納個人所得稅稅額=（應納稅所得額－扣除標准）*適用稅率-速算扣除數
扣除標准1600元/月（2008年3月1日起調高為2000元）
不超過500元的，稅率5%，速算扣除數為0；
超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數為25
超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數為125
超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數為375
超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數為1375
超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數為3375
超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數為6375
超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數為10375
超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數為15375

D. 個人所得稅的規定

個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅法，就是有關個人的所得稅的法律規定。

【納稅對象】
我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、台同胞。
（一）居民納稅義務人
在中國境內有所住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其多中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。
（二）非居民納稅義務人
在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。
編輯本段【征稅內容】
個人所得稅分為境內所得和境外所得。主要包括以下11項內容：
1、.工資、薪金所得
工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證卷等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。
2、個體工商戶的生產、經營所得
個體工商戶的生產、經營所得包括四個方面：
（一）、經工商行政管理部門批准開業並領取營業執照的城鄉個體工商戶，從事工業、手工業、建築業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業的生產、經營取得的所得。
（二）、個人經政府有關部門批准，取得營業執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
（三）、其他個人從事個體工商也生產、經營取得的所得，既個人臨時從事生產、經營活動取得的所得。
（四）、上述個體工商戶和個人去的的生產、經營有關的各項應稅所得。
3、.對企事業單位的承包經營、承租經營所得
對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承組租經營以及轉包、轉租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。
4.、勞務報酬所得
勞物報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
5.稿酬所得
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。這里所說的「作品」，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發表的作品；「個人作品」，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。
6.特許權使用費所得
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。
7.利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息、貨款利息和購買各中種債券的利息。股息，是指也稱股利，是指股票持有人根據股份制公司章程規定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業）分紅，是指股份公司或企業根據應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發紅股，應以派發的股票面額為收入額計稅。
8.財產租賃所得
財產租憑所得，是指個人出租建築物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。
9.財產轉讓所得
財產轉讓所得，是指個人轉讓有價征卷、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。
10.偶然所得
偶然所得，是指個人取得的所得是非經常性的，屬於各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得（含獎金、實物和有價證券）。個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免徵個人所得稅，超過10000元的，應以全額按偶然所得項目計稅。
11.其他所得
除上述10項應稅項目以外，其他所得應確定征稅的，由國務院財政部門確定。國務院財政部門，是指財政部和國家稅務總局。截止1997年4月30日，財政部和國家稅務總局確定征稅的其他所得項目有：
（一）個人取得「菜冠深中國科學院院士榮譽基金會」頒發的中國科學院院士榮譽獎金。
（二）個人取得由銀行部門以超過國家規定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金。
（三）個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無償款優待收入。
（四）對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內未出險的人壽保險戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）。
（五）股民個人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續費中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續費返還收入。
（六）個人取得部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價征券。
（七）辭職風險金。
（八）個人為單位或者他人提供擔保獲得報酬。
個人取得的所得，如果難以定界是哪一項應稅所得項目，由主管稅務機關審查確定。
編輯本段【起征調整】
十屆全國人大常委會第三十一次會議於2007年12月29日表決通過了關於修改個人所得稅法的決定。根據決定，2008年3月1日起，我國個稅免徵額將從現在的1600元／月上調至2000元／月。
編輯本段【適用稅率】
個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：
1.工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。
2.適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。
3.比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，並按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實行加成徵收，以保護合理的收入和限制不合理的收入。

E. 個人所得稅徵收標準是什麼

個人所得稅的稅率：

1、綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；

2、經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；

3、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

應納稅所得額=月度收入-5000元(免徵額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

註：新個稅法於2019年1月1日起施行，新個稅法規定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除後的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（按月換算後計算繳納稅款，並不再扣除附加減除費用。

(5)個人所得稅徵收管理條例擴展閱讀：

征稅對象

1、法定對象

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、台同胞。

2、居民納稅義務人

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

3、非居民納稅義務人

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

F. 個人所得稅應由誰收取

納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。

1、納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。第五條國務院稅務主管部門主管全國稅收徵收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收徵收管理范圍分別進行徵收管理。

2、地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收徵收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法徵收稅款。各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。

3、國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收徵收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。

(6)個人所得稅徵收管理條例擴展閱讀：

一、《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十六條規定：

1、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。

2、不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

二、《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十七條規定：

1、對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納;不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當於應納稅款的商品、貨物。

2、扣押後繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，並歸還所扣押的商品、貨物;扣押後仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批准，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

三、《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三十八條規定：

1、稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款。

2、在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批准，稅務機關可以採取下列稅收保全措施。

G. 《個人所得稅徵收條例》頒布時間，實施時間

《個人所得稅徵收條例》2011年6月30日通過，自2011年9月1日起施行。2011年7月份新個稅法實施條例發布，國內人員起征點3500元，外籍人員起征點為4800元。

H. 個人所得稅徵收標准

一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。以每月收入額減除費用三千五百元後的余額，為應納稅所得額。
二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用後的余額，為應納稅所得額。
三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，並按應納稅額減征百分之三十。勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成徵收，具體辦法由國務院規定。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。
四、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。
五、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
六、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
另外下列各項個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
二、國債和國家發行的金融債券利息；
三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
四、福利費、撫恤金、救濟金；
五、保險賠款；
六、軍人的轉業費、復員費；
七、按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
十、經國務院財政部門批准免稅的所得。
有下列情形之一的，經批准可以減征個人所得稅：
一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
二、因嚴重自然災害造成重大損失的；
三、其他經國務院財政部門批准減稅的。

I. 新稅法關於個人所得稅如何徵收，是怎麼規定的呢

一是工薪所得扣除標准提高到3500元。
二是調整工薪所得稅率結構，由9級調整為回7級，取消了15%和40%兩檔答稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。
三是調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距。生產經營所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。
四是個稅納稅期限由7天改為15天，比現行政策延長了8天，進一步方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報。
個人所得稅（IndivialIncometax），是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為對象徵收的一種稅，是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅的納稅人是指在中國境內有住所，或者雖無住所但在境內居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內取得所得的個人，包括中國公民、個體工商戶、外籍個人等
{（總工資）-（三險一金）-（免徵額）}X稅率-速扣數=個人所得稅