債務重組法規

Ⅰ 急！新准則中債務重組存在的問題及建議

債務重組的方式主要有:以非現金資產清償全部或部分債務。修改負債條件(包括延長還款期限,降低利率,減少本金等) ;債務人通過發行權益性證券,用以清償全部或部分債權。
1、目前重組中存在的問題
1.1. 認為債務重組可以「包治百病「 ,因此許多企業一哄而上,紛紛要求債務重組。由於債務重組可以使債務人獲得較大的利益,並擺脫債務負擔,所以許多債務企業不視具體情況提出債務重組。當前由於企業債務問題嚴重,有多方面原因及多種表現形式。主要可分為以下幾種: (1) 三角債:是由企業間相互拖欠款項造成的。(2) 雙邊債:包括企業之間近期形成的尚未復雜化的債務以及企業從銀行和其他金融機構貸款形成的。(3)「鬍子工程債」:我國生產領域中的大中型企業在缺乏科學嚴密的論證情況下,倉促上馬大型技術改造,致使在建工程沉澱了大量資金,固定資產交付率極低,形成了大筆債務。(4) 資不抵債。
1.2. 政策不完善,國有資產流失,企業借機逃稅。(1) 目前雖然出台了不少相關法律法規,但是一套完整的規范企業重組的法律法規體系尚未最後形成,致使不少企業鑽了法律的空子,借債務重組之機逃避債務。當然執法不嚴也是一個重要原因。(2) 目前企業債務重組時,若雙方協議以非現金資
產抵債,在轉換償債資產過程中,存在雙方或多方勾結起來,低估資產價值,轉移國有資產的情況,造成大量國有資產流失。(3) 債務重組主要依靠政府的推動,銀行等中介機構還沒有起到應起的作用,產權交易市場不健全,重組過程中信息不暢通。
1.3. 社會化的保障體系尚未建立,「企業辦社會」的負擔較重。國有企業在改革過程中負擔了許多應由政府和社會承擔的責任。具體體現在國企為解決政府的就業問題容納了大量的富餘人員,同時也承擔了職工生老病死的全部社會責任。
2.債務重組過程中解決辦法和配套措施
2.1. 合理確定債務重組的對象和范圍。並非所有的企業負債都可以進行重組,這一點是肯定的。那麼什麼樣的企業才能進行重組呢? 我國的企業按照經濟效益和財務狀況,經營管理素質和所處行業的發展前景可大致分為三類:一類是效益好的和重點發展的行業。這類企業是不需要債務重組的。
第二類是經濟效益和財務狀況持續惡化,自身管理水平不高,機制落後,內部控制混亂,人員素質較低,企業所處行業供過於求,競爭激烈,屬於國家限制發展的行業。這一類企業所佔有國有資產運營效益極差,應通過並購破產等資產重組使這一部分國有資本流向效益較高的行業,而不應債務重組。第三類企業由於某些特定的原因經濟效益暫時低下或陷入財務困境,輕裝上陣,步入良性循環,應是債務重組的重要對象。債務重組對象和范圍選擇的合理性,事實上是一個國民經濟結構調整的問題。調整的目標應是國家產業結構的優化和國有資產的優化。如果債務重組對象和范圍選擇合理,則國家優先發展產業中的這部分企業由於接受讓步而甩掉了不良債務的包袱,使企業的凈資產數量和質量得以提高。
2.2. 建立相應的中介機構,規范政府行為。(1) 由於政府機構的特殊地位,在目前的企業債務重組中政府確實起了很大作用。(2) 在債務重組中一個十分關鍵的程序是如何確定資產的公允價值,防止國有資產的流失必須由權威的獨立的第三方評估機構確定資產價值。評估過程嚴格遵循真實、科學、可行三原則。(3) 當前應積極發展我國投資銀行等金融機構的作用。隨著改革的不斷深入,應更多地引進市場機制。通過中介組織特別是發揮銀行的作用來完成企業的改組。我國的投資銀行基本包括證券公司,各種投資基金等。建立健全發達的投資銀行體系,商業銀行體系,在企業的並構重組中提供咨詢、策劃、資金支持等服務,降低企業重組成
本。另外,我國債務投資業務是新生事物,因此要加強政府力度,搞好機構建設,發揮投資銀行等中介機構的作用。
2.3. 建立健全社會保障體系,免去企業的後顧之憂。國有企業債務重組必須建立一個普遍的多層次的規范的社會保障體系,保證社會的穩定,減少企業的負擔。社會保障制度建設的重點是建立較為完善的城鎮職工的養老保險,醫療保險和失業保險制度。養老保險和醫療保險實行社會、個人和財政各負擔三分之一的辦法,失業保險制度的改革主要是應擴大覆蓋面、完善資金籌措結構,探索失業者再就業途徑。中央企業由中央財政負擔,地方企業由地方財政負擔。各地財政應調整預算支出結構,優先足額安排這項資金,使企業從沉重的負擔中解脫出來。

Ⅱ 債權債務重組法律服務 包括哪些內容

債務重組的方案應具備哪些內容：
1、了解控制環境，審查企業披露的債務重組事項是否確實存在或發生
內部控制是被審計單位對其經濟活動進行組織、制約、考核和調節的重要工具，內部控制制度對企業內部各種組織機構規定了相應的職責與許可權，審計人員通過取得並審閱股東大會、董事會和管理當局會議記錄等，查明被審計單位在報告期內是否發生債務重組事項，以確定債務重組事項是否真實存在。
2、檢查企業債務重組的方式與具體內容
形成債務重組方案有以下幾種形式：
(1)由債權人和債務人雙方訂立合同、協議形成;
(2)由有關職能部門審批同意形成;
(3)由法院裁決形成。
通過檢查與此有關的合同、協議、批文和法院裁決文件等，查明債務重組事項的合法性，分析其中的關鍵條款，了解具體內容，確定債務重組的方式和債務重組日，對債務重組所涉及的重要資產或債務，可向有關方面發函詢證，要求核實被審計單位的帳面記錄是否正確，有無發生差錯或弄虛作假行為。
3、審查債務重組事項的會計記錄，確定其會計處理是否正確
(1)復核審查債務人以低於債務帳面價值的現金清償某項債務，債務人是否將重組債務的帳面價值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積。如果作為重組收益，計入當期損益，是否按規定採用追溯調整法進行處理。復核審查債權人是否將重組債權的帳面價值與收到現金之間的差額，確認為當期損失，如果債權人計提了減值准備，檢查是否相應地沖減減值准備。
(2)復核審查債務人以非現金資產清償某項債務，債務人是否將重組債務的帳面價值與轉讓的非現金資產帳面價值和應支付的相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失，有無按公允價值確認非現金資產的轉讓損益。檢查債權人是否按重組債權的帳面價值作為受讓的非現金資產的入帳價值，有無確認債務重組損失。
(3)復核審查債務人以債務轉為資本清償某項債務，債務人是否將重組債務的帳面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的帳面價值之間的差額，確認為資本公積。審計人員應當在研究、分析被審計單位的合法文件和具體內容的基礎上確定債務重組日以及被審計單位在債務重組事項中所處的身份，區別債務人是股份有限公司或其他企業，分別採用與債務人身份相對應的會計處理方法。檢查債務人有沒有按公允價值與重組債務的帳面價值之間的差額確認為債務重組收益，如有，是否作追溯調整。審查債權人是否按重組債權的帳面價值作為受讓的股權入帳，查明債權人有無發生債務重組損失。
(4)復核審查債務人以修改其他債務條件進行債務重組，重組債務的帳面價值大於將來應付金額，債務人是否將重組債務的帳面價值減記將來應付金額，減記的金額是否確認為資本公積;如果重組債務的帳面價值不大於將來應付金額，債務人是否作了帳務處理。對未發生的或有支出，查明債務人在結清債務時，是否確認為資本公積或債務重組收益。
如果重組債權的帳面價值大於將來應收金額，檢查債權人是否將重組債權的帳面價值減記將來應收金額，減記的金額是否確認為當期損失。還應查明，如果重組債權的帳面價值不大於將來應收金額，債權人是否作了帳務處理。對未發生的或有收益，應當查明債權人在計算將來應收金額時是否包含進去，或有收益收到時，是否作為當期收益處理。
(5)復核審查債務人以混合重組方式清償某項債務時，查明債務人是否先以應支付的現金、非現金資產的帳面價值，債權人享有股權的帳面價值沖減重組債務的帳面價值，然後再按前述相關的規定進行處理。查明債權人是否以先收到的現金沖減重組債權的帳面價值，再分別按受讓的非現金資產和股權的公允價值占其公允價值總額的比例，對重組債權的帳面價值減去收到的現金後的余額進行分配，以確定非現金資產、股權的入帳價值。
要注意的是，以混合方式進行債務重組時，應當考慮相關的償債順序。一般來說，應當先以資產清償債務，最後考慮修改其他債務條件。如果以一部分現金清償債務，一部分以非現金資產清償債務，則先以現金清償，然後考慮以非現金資產清償。
4、檢查有關債務重組信息的披露是否恰當
被審計單位無論作為債務人還是債權人，都要按規定在會計報表附註中披露債務重組的信息。檢查債務人是否披露債務重組方式，以及與實際發生的方式是否一致;檢查因債務重組而確認的資本公積總額是否披露，但不要求分別披露每項債務重組確認的資本公積;檢查將債務轉為資本所導致的股東(實收資本)增加額和因債務重組而產生的或有支出總額是否披露，但不要求分別披露每項債務重組所導致的股東(實收資本)增加額和每項或有支出金額。
檢查債權人是否披露債務重組方式、債務重組形成的損失總額、債權轉為股權所導致的長期投資增加額及長期投資占債務人股權的比例及或有收益的內容，並與實質性審查帳務處理的有關數據相核對，看披露的信息是否一致。
5、關注債務人的持續經營能力
開展債務重組審計，審計人員應當結合被審計單位的生產經營情況進行分析。各項財務指標所表示的財務狀況越差，表明企業持續經營能力越弱，企業想在財務報告上故意粉飾、弄虛作假的可能性越大;虛假的債務重組、資產置換容易成為某些企業進行利潤操縱的手段。因此，審計人員開展債務重組審計，有必要關注企業的持續經營能力，分析企業固有風險的水平，了解管理人員的品行和能力，有否受到異常壓力，影響被審計單位所在行業的環境因素等;評估控制風險的大小，運用審計人員的專業判斷，確定被審計單位內部控制是否健全和有效;進而確定檢查風險，實施實質性檢查的程序，最終取得確切的審計證據，有效地降低審計風險。

Ⅲ 法律對債務重組是怎樣規定的

財政部日前修訂的《企業會計准則———債務重組》等准則使一些公司通過債務重組增加利潤收益的如意算盤落了空。針對一些公司對准則是否影響2000年度公司會計報表的疑問，近日財政部會計司會計准則組有關負責人明確表示，准則在第16條中特別規定了該准則的「銜接辦法」，即對於該准則施行之日以前發生的債務重組，其會計處理方法與該准則規定的方法不同的，應予追溯調整。
該負責人稱，根據該條規定，所有涉及債務重組收益的上市公司2000年度的會計報表都將要進行追溯調整，目前尚未公布年報的上市公司，都必須根據這一準則在2000年年報中對期初、期末數進行追溯調整。
有市場人士提出，對於在新准則出台之前，業已公布2000年年報的上市公司，如何進行相應的調整有權威專家分析認為，目前雖未就此有明確要求，但這些公司至少要在2001年年報中作出相應的追溯調整。並且，按照市場慣例，估計監管部門在考核有關指標時也會考慮追溯調整的因素。
全景網路數據中心據此進行的最新統計分析表明，在1999年至2000年間至少有45家上市公司進行了近60起債務重組，涉及總金額超過80億元人民幣。盡管其中大多數債務重組案尚無法確切判斷重組產生的損益情況，但此間分析人士肯定地說，債務重組收益不能如期進入利潤，將不可避免地影響一些公司的業績。特別是，對於大部分尚未公布年報的上市公司來說，債務重組准則不僅要使他們2000年通過債務重組獲得的「利潤」失效，而且還會使那些1999年通過債務重組獲得的巨額賬面收益還原，一些嚴重依賴債務重組「死裡逃生」的公司還將因此可能被追上st和pt的「桂冠」。
有關數據顯示，涉及債務重組收益較高主要是一些st、pt公司，如st石勸業、st黃河科、st鄭百文、pt紅光等，其中收益最高的是st中華1999年通過債務重組獲得3.7億元;一年內連續進行債務重組次數最多的當數pt紅光，其債務重組次數在4次以上;而st石勸業和st黃河科都是在1999後嘗到債務重組收益的甜頭後，連續兩年進行債務重組並獲得不菲重組收益;另外，從債務重組時間上看，近八成的債務重組發生在6月、11月和12月三個月份間。
有關債務重組公告的相關信息還顯示，40多家上市公司的債務重組公告中，80%的公告沒有直接披露由重組產生的損益情況。對於普通的中小投資者來說，難以通過復雜的資產或權益置換關系准確判斷重組對公司產生的實際損益，表明上市公司在債務重組准則的信息披露方面還需更加充分。

Ⅳ 企業債務重組流程是什麼，都有哪些相關的法律

您好，來企業債務重組的流程包括：自
一、債務重組准備工作。接受委託開展必要的盡職調查，包括對主體資格、法律條件，各當事方的資信以及是否涉訟、存在或有債務等進行調查;協助全面清理負債企業的資產和債務，清查企業所有的債權人、債務性質、債務成因、債務數額、期限、訴訟情況、財產抵押情況、查封保全情況、擔保情況等。債務重組的准備工作是債務重組行動的基礎。
二、確定債務重組方案。分析債務重組存在的法律風險，排除法律障礙，確定有關重組行動的合法性;通過對企業的資產負債情況、生產經營狀況的分析和企業償債能力、盈利能力和發展潛力的評估預測，策劃債務重組方案，確定重組程序和實施步驟。
三、實施重組方案。就重組方案實施過程中的法律問題進行解答，並起草有關法律文件，就債務重組提供廣泛涉及投資、證券、稅務及訴訟等各方面的綜合性法律意見;參加各當事方之間就債務重組進行的談判，爭取為委託人最大限度實現重組目的;參加有關訴訟或仲裁以及執行程序。
四、後續工作。協調各方法律關系，完善有關授權、審批、登記、備案、通知等手續，解決債務重組過程中產生的糾紛和遺留問題。
如能給出詳細信息，則可作出更為周詳的回答。

Ⅳ 什麼是債務重組，債務重組有哪些方式，有什麼法律意義

一、什麼是債務重組？
債務重組是指債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。也就是說，只要修改了原定債務償還條件的，即債務重組時確定的債務償還條件不同於原協議的，均作為債務重組。
二、債務重組有哪些方式？
1、債務重組方式一：資產清償債務。
資產清償債務包括現金清償債務和非現金資產清償債務。以非現金資產清償債務的需要根據各個不同類型的資產確認處置損益，這點和非貨幣性資產交換中的損益確認是大體一致的：比如固定資產、無形資產確認營業外收支，金融資產和長期股權投資確認投資收益，投資性房地產和原材料等確認其他業務收入，企業庫存商品確認主營業務收入等。
2、債務重組方式二：債務轉為資本。
這種情況實質上是我們一般理解中的債務重組的方式，也是用的比較多的方式，即債權人將債權變為股權，債務人將債務轉為資本。
3、債務重組方式三：修改其他債務條件。
一般情況是減少債務本金、降低利率和免去應付未付的利息等情況。
4、債務重組方式四：附有或有條件的債務重組。
對於債權人的而言，以修改其他債務條件進行債務重組，修改後的債務條款中涉及或有應收金額的，不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組後債權的賬面價值。或有應收金額屬於或有資產，或有資產不予確認。只有在或有應收金額實際發生時，才計入當期損益。
對於債務人而言，以修改其他債務條件進行的債務重組修改後的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債確認條件的。債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。重組債務的賬面價值與重組後債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額作為債務重組利得，計入營業外收入。需要說明的是，在附或有支出的偵務重組方式下債務人應當在每期末，按照或有事項確認和計位要求，確定其最佳估計數，期末所確定的最佳估計數與原預計數的差額，計入當期損益。
三、債務重組有什麼法律意義？
1、債務重組的法律干預程度較低。
與同樣具有消滅債權債務關系功能的破產程序相比，困難債務重組體現為雙方當事人之間的談判與協議的過程，法律干預程度較低，與破產程序的「法定準則」及「司法主導」兩大特徵形成鮮明的對比。但是，債務重組既然是當事人之間的協商活動，也應當貫徹、體現法律對締約過程所要求的平等、自願、互利諸原則，以均衡雙方當事人的利益。由於債務重組本身意味著債權人作出了讓步，遭受一定的利益損失，這就更需要人們關注如何在這一協議過程中實現利益均衡的問題。

Ⅵ 債務重組法律性質是什麼，債務重組的本質是什麼

債務重組從本質而言，是一項法律活動，其是旨在通過一定的方式改變債回權人與目標公司（債答務人）之間原有債權債務合同關系的過程。例如，以資產清償方式進行的重組，是債權人與目標公司變更債權、債務合同並依約履行的行為；以債權轉股權方式的重組，將債權人與目標公司之間的債權、債務合同關系轉變為股權投資關系；以修改債務條件方式進行的重組，則是對債權人與目標公司原有合同項下權利義務的變更。至於在法院主持下達成的重組協議及其履行過程，其法律屬性更是毋庸置疑的。債權人與目標公司債務重組這一締約過程的核心是雙方間重新進行的債權、債務確認。而該確認本身就體現著新的法律關系的產生。

Ⅶ 法律是如何規定債務重組的

債務重組方式可以概括為以下四種：
1.以資產清償債務，即債務人轉讓其資產給債權人以清版償債務。債務人常權用於償債的資產主要有：現金、存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。
2.債務轉為資本。債務轉為資本是站在債務人的角度看的，如從債權人的角度看，則為債權轉為股權。
債務轉為資本實質上是增加債務人的資本。債務人以債務轉為資本方式進行債務重組時，必須嚴格遵照國家有關法律的規定。
債務轉為資本時，對股份有限公司而言，即將債務轉為股本;對其他企業而言，即將債務轉為實收資本。債務轉為資本的結果是，債務人因此而增加股本，債權人因此而增加長期股權投資。
應當注意的是：債務人根據轉換協議將應付可轉換公司債券轉為資本，屬於正常情況下的轉換，不能作為債務重組處理。
3.修改不包括上述和兩種方式在內的債務條件，如減少債務本金、減少債務利息等。本准則將其簡稱"修改其他債務條件"。

Ⅷ 企業債務重組流程是什麼，都有哪些相關的法律規定

困難債務重組體現為雙方當事人之間的談判與協議的過程,法律干預程度較低，與破產程序的「法定準則」及「司法主導」兩大特徵形成鮮明的對比。但是，債務重組既然是當事人之間的協商活動，也應當貫徹、體現法律對締約過程所要求的平等、自願、互利諸原則，以均衡雙方當事人的利益。由於債務重組本身意味著債權人作出了讓步,遭受一定的利益損失,這就更需要人們關注如何在這一協議過程中實現利益均衡的問題。

Ⅸ 債務的重組方式包括哪些，債務重組的法律後果

債務重組方式包括：
(1)以低於債務賬面價值的現金清償債務;
(2)以非現金資產清償債務;
(3)債務轉為資專本屬;
(4)修改其他債務條件，如延長債務償還期限、延長債務償還期限並加收利息、延長債務償還期限並減少債務本金或債務利息等;
(5)以上兩種或兩種以上方式的組合(以下簡稱「混合重組方式」)。
債務重組協議的法律後果有哪些
至於在法院主持下達成的重組協議及其履行過程，其法律屬性更是毋庸置疑的。另一方面， 債權人與目標公司債務重組這一締約過程的核心是雙方間重新進行的債權、債務確認。而該確認本身就體現著新的法律關系的產生。
與同樣具有消滅債權債務關系功能的破產程序相比，困難債務重組體現為雙方當事人之間的談判與協議的過程，法律干預程度較低，與破產程序的「法定準則」及「司法主導」兩大特徵形成鮮明的對比。
但是，債務重組既然是當事人之間的協商活動，也應當貫徹、體現法律對締約過程所要求的平等、自願、互利諸原則，以均衡雙方當事人的利益。由於債務重組本身意味著債權人作出了讓步,遭受一定的利益損失,這就更需要人們關注如何在這一協議過程中實現利益均衡的問題。

Ⅹ 對債務重組進行確認有哪些依據

確認的債務重組收益包括以下幾種情況：
一是債務人重組債務賬面價值版與實際支權付現金之間的差額;
二是重組債務賬面價值與出讓的非現金資產公允價值之間的差額;
三是當債務轉為資本，債務賬面價值與出讓股份公允價值總額之間的差額;四是修改其他債務條件後，重組債務入賬價值前後的差額。
債務重組又稱債務重整，是指債權人在債務人發生財務困難情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。也就是說，只要修改了原定債務償還條件的，即債務重組時確定的債務償還條件不同於原協議的，均作為債務重組。