如何完善稅收法製法規
⑴ 如何按照稅收法定原則來完善我國稅收法律體系
稅收法定原則是稅收立法和稅收法律制度的一項基本原則，也是我國憲法所確立的一項重要原則。「落實稅收法定原則」是黨的十八屆三中全會決定提出的一項重要改革任務。
「依照法律規定設稅、征稅、治稅，是建設法治國家、法治政府、法治社會的迫切需要，也是推動實現國家治理體系和治理能力現代化的必然要求，更是人民當家做主的直接體現。」全國人大常委會法工委負責人表示，將《實施意見》落實好，有利於推動我國憲法確立的稅收法定原則的貫徹落實，進一步規范政府行為，推動完善我國稅收法律制度。
近年來，一些全國人大代表和政協委員也提出議案、建議或提案，建議盡快落實稅收法定原則，將現行有關稅收條例上升為法律。剛剛閉幕的十二屆全國人大三次會議通過了修改立法法的決定，明確規定，「稅種的設立、稅率的確定和稅收徵收管理等稅收基本制度」只能制定法律，為實現憲法確立的稅收法定原則提供了制度保障。
「全國人大及其常委會始終高度重視稅收法定原則的貫徹落實，積極推動稅收方面的立法工作。」這位負責人說，比如，1980年制定了個人所得稅法，並根據實際情況先後進行了6次修改；1980年和1981年先後制定了中外合資經營企業所得稅法、外國企業所得稅法，1991年制定外商投資企業和外國企業所得稅法取代上述兩部法律，2007年制定了企業所得稅法，統一內外資企業所得稅；2011年制定了車船稅法；同時，為加強稅收徵收管理，1992年還專門制定了稅收徵收管理法。
我國稅收體系基本成型
據介紹，改革開放初期，考慮到稅收制度的建立、完善面臨的錯綜復雜的情況，同時缺少相關經驗，全國人大及其常委會遵循稅收法定原則，依據憲法第八十九條關於全國人大及其常委會可以授予國務院其他職權的規定，於1984年出台《全國人民代表大會常務委員會關於授權國務院改革工商稅制發布有關稅收條例草案試行的決定》（已於2009年6月廢止），授權國務院在實施國營企業利改稅和改革工商稅制的過程中，擬定有關稅收條例，以草案形式發布試行；1985年出台《全國人民代表大會關於授權國務院在經濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規定或者條例的決定》，授權國務院對於有關經濟體制改革和對外開放方面的問題，包括稅收方面的問題，必要時可以根據憲法，在同有關法律和全國人民代表大會及其常務委員會的有關決定的基本原則不相抵觸的前提下，制定暫行的規定或者條例。國務院根據有關授權決定，頒布實施了一系列稅收暫行條例。
目前，我國現行的18個稅種中，除個人所得稅、企業所得稅、車船稅由法律規定徵收外，增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、房產稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、印花稅、契稅、耕地佔用稅、煙葉稅、船舶噸稅、關稅（海關法只規定徵收關稅，但具體稅收要素由條例規定）等15個稅種由國務院制定的有關暫行條例規定徵收。
「這些稅收暫行條例適應了改革開放的需要，與幾部稅法一道構建了適應社會主義市場經濟需要的稅收制度，為保障改革開放和社會主義市場經濟體制的建立發揮了重要作用。」這位負責人表示，隨著社會主義市場經濟的發展和中國特色社會主義法律體系的形成和完善，我國已經基本形成了多稅種、多環節、多層次的稅收體系，稅收制度基本建立並日趨完善。貫徹落實稅收法定原則，將現行稅收條例上升為法律，實現所有稅種的設立、徵收、管理等均由法律規范的時機已經成熟。
現行稅收條例將上升為法律
「根據黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神，為『落實稅收法定原則』，《實施意見》根據相關改革任務的進展情況，對2020年前完成相關立法工作作了安排。」這位負責人說。
據介紹，《實施意見》確定，不再出台新的稅收條例；擬新開征的稅種，將根據相關工作的進展情況，同步起草相關法律草案，並適時提請全國人大常委會審議。與稅制改革相關的稅種，將配合稅制改革進程，適時將相關稅收條例上升為法律，並相應廢止有關稅收條例。在具體工作中，有一些稅種的改革涉及面廣、情況復雜，需要進行試點，可以在總結試點經驗的基礎上先對相關稅收條例進行修改，再將條例上升為法律。其他不涉及稅制改革的稅種，可根據相關工作進展情況和實際需要，按照積極、穩妥、有序、先易後難的原則，將相關稅收條例逐步上升為法律。待全部稅收條例上升為法律或廢止後，提請全國人民代表大會廢止《全國人民代表大會關於授權國務院在經濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規定或者條例的決定》。全國人大常委會將根據上述安排，在每年的立法工作計劃中安排相應的稅收立法項目。
「下一步，全國人大常委會將按照新修改的立法法『稅種的設立、稅率的確定和稅收徵收管理等稅收基本制度』應由法律規定的要求，進行相關稅收立法，並根據《實施意見》要求，在調整立法規劃工作中將本屆全國人大常委會計劃完成的有關稅收立法項目作出安排。」這位負責人強調，在具體工作中，將深入推進科學立法、民主立法，加強立法公開，充分聽取各方面意見，通過立法反映人民訴求，體現人民意志。
這位負責人表示，按照《實施意見》的要求，落實稅收法定原則的改革任務將力爭在2020年前完成。「將稅收暫行條例上升為法律或者廢止，並相應廢止《全國人民代表大會關於授權國務院在經濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規定或者條例的決定》，這是一項艱巨的任務。在此期間，全國人大的授權決定仍然有效；國務院可以根據客觀情況變化和稅制改革需要，依據授權決定和相關稅收條例的規定，對相關稅收政策進行必要的調整和完善。」
這位負責人強調，落實稅收法定，推進有關稅制改革，不可避免地會涉及現有利益格局的調整，有關部門和單位應當按照《實施意見》的安排，奮發有為，積極工作，拿出更大決心，沖破思想障礙，突破利益藩籬，抓緊落實。時間安排上，能夠提前的要盡量提前，力爭早日完成全面落實稅收法定原則的改革任務。(經濟日報記者 李萬祥)
⑵ 如何推動稅收政策法規工作科學發展
一、堅持依法行政，規范稅收執法行為 依法行政是稅收工作的生命線，是稅收工作的基本准則，是推動稅收事業科學發展的根本保障。針對一些單位和人員中存在的依法行政意識缺失、觀念淡漠、執法行為不規范等問題，在優化經濟發展環境工作中，要堅持依法行政。一是要認真落實組織收入原則。特別是在當前經濟下行壓力加大、穩增長形勢嚴峻、稅收收入呈現低速增長態勢、有的地方收入吃緊的情形下，尤其要堅持此項原則不放鬆、不動搖，及時發現和處理應退不退、應抵不抵等虛增收入問題，堅決防止占壓、挪用、混庫、轉引稅款等違法違紀行為。二是要規范稅收執法行為。認真執行稅收法律法規，切實用法治理念統領各項稅收工作。 二、繼續落實稅務行政處罰裁量基準，規范稅務行政裁量權 針對個別單位擅自不按裁量基準實施稅務行政處罰、對稅務行政違法行為不依法實施行政處罰甚至濫用行政處罰權等不作為、亂作為問題，在優化經濟發展環境工作中，各級應繼續認真落實稅務行政處罰裁量基準。要堅持過罰相當、處罰與教育相結合，倡導以人為本、首違不罰理念，遵循合法、合理、公正、公開和程序正當的原則，按照規定的程序、許可權、金額等對稅務違法行為實施行政處罰。基層局行使行政裁量權涉及重大或者復雜裁量事項的，應當將該事項的處理結果報市局審查備案。全系統應在落實好稅務行政處罰裁量基準的基礎上，逐步探討加強對稅款徵收、行政許可、行政強制等其他重要稅務行政裁量權的規范，平衡社會關系的復雜性和法律規范的局限性，提高行政效率，實現個案公平。
三、深入推進稅務行政審批制度改革，建立科學高效的審批制度 當前，稅務行政審批中還存在自設門檻、自行多要求申請人報送資料、申請事項流轉環節及簽字較多、網上申請辦理功能較弱等問題。一是堅持審批項目法定。除法定項目外，各級不得無法定依據設定或變相設定審批項目。二是減少報送資料。除申請事項必須的表格文書和按規定必須存檔的資料外，凡國稅機關前期已留存或者稅收征管信息系統可以檢索的信息，不能要求申請人重復報送資料。三是優化流程。減少不必要的審批環節和簽字，壓縮審批時限，公開透明、便民高效。四是積極推行網上審批。拓展網上辦稅功能，創造條件方便申請人。
四、開展稅法援助，維護納稅人合法權益 當前，我國正處在社會矛盾凸顯期，納稅人法律觀念和維權意識不斷增強。稅法援助在協調糾紛、化解矛盾中起到了積極作用，同時也還存在納稅人認知度有待提高、宣傳力度有待加大、協調爭議能力有待增強等問題。在優化經濟發展環境工作中，各級要堅持公平正義，繼續做好稅法援助工作。要倡導人文關懷，以誠相待，積極協調涉稅爭議和進行稅收政策講解。要依法審查，公正裁決，妥善處理好各方利益關系，切實維護納稅人的合法權益，促進征納關系和諧，促進社會穩定。
⑶ 目前我國稅收法律制度存在哪些不足，如何完善的論文
1、稅基過窄稅基過窄
我國目前的財產稅稅基窄,徵收面不寬。具體而言,房產稅的徵收范圍主要限定在城市和工礦區,在某些城鄉結合部,同一條街道的企業,一側需要交稅,另一側不需要交稅。另外,只對企業擁有的房產徵收房產稅,而對其他財產不征稅。個人自住的房屋也不納房產稅,即使是富人擁有的多套房產。車船稅的徵收對象主要限定在車船管理部門登記的汽車和船舶,而對火車、輕軌、地鐵、飛機等交通工具未征稅。並且車船稅強調的是對使用的車船征稅,而不是對擁有的車船征稅,大大縮小了稅基。
2、計稅依據不科學
我國現行房產稅的主要計稅依據是房產原值,這種按照歷史成本作為計稅依據的征稅方式,嚴重地與市場脫節。尤其近年來,房產價格升幅巨大,根據房產原值而不是市場價值進行計稅,既大大減少了稅收,還有違公平原則。房產稅的另一計征根據是房屋租金,但納稅人可能不據實申報租金,難於征管。車船稅的徵收對象主要是在使用的汽車和船舶,其計稅依據也主要是車船的輛數、自重噸位和凈噸位,忽視了車船的現有價值。土地稅採用的是定額稅率,例如城鎮土地使用稅率為每年每平方米0.6—30元1,這樣的征稅額度明顯和日益增長的土地價值嚴重不相符合。隨著土地制度的改革和土地市場的開放,土地之間的極差收益越來越突出,使用定額稅率既降低了財政收入,又降低了對資源的優化配置效用。
3、重復征稅和稅種缺位並存
重復征稅和稅種缺位並存重復征稅的現象表現為兩個方面,一方面是對財產的保有和使用征稅外,對財產的流轉也徵收很高的稅負。例如針對房地產商的收費項目眾多,幾乎佔到開發成本的三到四成,導致房產價格普遍偏高。另一個方面是對同一納稅對象課征性質很相似的財產稅。例如,在我國的現行財產稅中,對土地課稅設置了耕地佔用稅和城鎮土地使用稅兩個稅種。我國財產稅體系很奇怪的一點在於既存在上述所說的重復現象,又存在稅種缺位問題,最嚴重的缺位體現在物業稅、遺產稅和贈與稅尚未開始徵收。遺產稅和贈與稅是動態財產稅的重要組成部分,其主要作用在於促進收入公平和分配公平。在目前貧富差距懸殊和高收入階層日益壯大的情況下,開征遺產稅和贈與稅非常有必要。
4、征稅行政效率低下
我國實行的是分稅制,即根據中央政府和地方政府的事權確定其相應的財權,把全部稅種在中央和地方政府間進行劃分。例如消費稅、關稅、車輛購置稅由中央稅收系統徵收,而營業稅、個人所得稅、土地使用稅、房產稅、車船使用稅、契稅由地稅系統徵收。從以上分類可以看出,財產稅是由地方政府徵收。但地方政府只有徵管權而無立法權,財產稅的制定權、解釋權、稅基決定權、稅目和稅率調整權以及減免稅權等權利都由中央享有。這樣做既難以適應財產稅的區域性特點,又不利於調動地方政府積極性,降低了行政效率。另外,征稅的配套設施不完善也是造成效率低下的重要原因。我國目前的財產登記制度非常不健全,對納稅人的房產缺乏全面的登記管理,加上房地產管理部門和稅務部門配合程度低,所以很難對稅源進行有效管理,大量稅源流失。
5、稅負不公平
我國的不動產課稅分散在不同的稅種中,稅收優惠政策復雜。
⑷ 如何完善個人所得稅法律制度 更好發揮個人所得稅
我國個人所得稅法律制度的完善路徑
通過個人所得稅制度的產生和發展，借鑒美國等發達國家成熟的個人所得稅制度，我國個人所得稅制度合理建構必須遵循國情循序漸進，同時堅持低稅負原則和有效運行原則，從以下幾個方面科學設計具體制度。
(一)繼續由分類所得稅制逐漸向綜合所得稅制過渡
借鑒美國及國際上通行的做法，我國的個人所得稅制應繼續由分類制向綜合制轉變。變按月按次分項計算納稅為按年收入綜合計算納稅。當然，我國的征管制度和水平尚不完全具備這種轉變的條件，可等待時機循序漸進分步到位。
(二)設置合理的稅率結構
首先，將現行的兩套稅率統一為超額累進稅率，平衡納稅人。其次，為簡化稅制，應縮減累進稅率檔次，可考慮將9檔降至3～5檔。再次，在條件成熟時，根據納稅人的家庭和婚姻狀況設計不同的超額累進稅率，鼓勵納稅人以家庭為單位計算申報納稅。
(三)規范扣除范圍和標准
首先，應按純收益原則，對為取得收入而支付的必要費用給予扣除。其次，對納稅人發生的特殊支出，如醫葯費、意外事故損失等，應允許實事求是地扣除。再次，確定個人生計費用扣除時，要考慮納稅人的婚姻、家庭照料人口等情況給予個人寬免扣除。
(四)擴大納稅人知情權，增強納稅意識
擴大納稅人的知情權，增加政府財政預算、財政開支的透明度，這樣做不僅征稅過程清楚，而且稅款流向也明白，可有效消除納稅人的納稅抵觸情緒，增強監督的自覺性，也有利於對腐敗現象的遏制。
(五)加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度，維護法律的嚴肅性
全國應進行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強稅務部門與有關部門的密切配合；通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執法的力度；加大對納稅人罰款的力度，參照一些國家的做法——不管納稅人偷多少稅，都罰其個傾家盪產，並將其偷稅行為公之於眾，以做到「罰一儆百」，促使其他納稅人依法納稅。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。
(六)提高征管信息化程度，完善稅收征管的各項配套措施
在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現金化的情況下，採用美國等一些發達國家的做法，建立個人收入納稅檔案，為每個納稅人建立一個稅務號碼。同時盡快建立個人財產登記制，繼續完善儲蓄存款實名制，實行居民身份證號碼與納稅人號碼固定終身化制度以及發展計算機網路，嚴格身份證辦理等。使個人的一切收入支出都在稅務專號下進行。加強稅務、工商、銀行和海關等機構的個人收支信息聯網，增加個人收入的透明度，使公民的每項收入都處於稅務機關的有效監控之下，以堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。
⑸ 談談如何進一步完善我國現行稅收制度的建議
中華人民共和國成立至今，我國稅收制度經歷了數次改革，但隨著社會政治經濟的不斷發展，我國現行稅收制度仍存在著一些缺陷有待於進一步完善。
一、稅制結構的缺陷
（一）稅種結構不科學
經過多次稅制改革，我國已經形成了以流轉稅、所得稅為主體，以資源稅、財產稅、行為稅為輔助稅種的多層次、多環節的復合稅制體系，且現行稅制已經實現了與世界接軌。
但是，從主體稅種的收入上看，所得稅收入近幾年僅維持在20％的低水平；流轉稅（增值稅、營業稅、消費稅）占稅收總收入的比重近幾年一直維持在近70％的高水平。以流轉稅為主體的稅制在充分發揮收入功能、保障稅收大幅增長的同時，也弱化了所得課稅調節收入分配的功能。此外，個人所得稅的稅收收入主要來源於工薪階層，而來源高收入者的比例還很低。2002-2004年，來自工資、薪金所得項目的個人所得稅收入占當年個人所得稅總收入的比例分別為46.35％、52.32％、54.13％，3年平均為50.93％。據統計，2001年中國7萬億元的存款總量中，人數不足20％的富人們佔有80％的比例，其所交個人所得稅卻不及總量的10％。如今，這一情況並未得到改變。
（二）主要稅種存在的問題
以個人所得稅和增值稅為例：個人所得稅是我國稅制結構優化中應該格外注意的一個稅種。對於我國個人所得稅採用分人、分所得項目分別徵收方法，不同項目之間的稅率不同，稅負輕重不一，存在問題很多。在整個稅制結構中，個人所得稅是納稅人偷逃稅范圍最大、各方面干擾最重、徵收難度最大的一個稅種。而增值稅的主要問題突出表現在增值稅的設計與征管環境不配套，致使偷稅、避稅、逃稅現象大量存在。從我國目前的法制建設水平和稅收征管環境狀況看，增值稅征管成本較高，稅收損失嚴重。
（三）稅負結構不合理
與大部分國家實行的消費型增值稅相比，我國增值稅的稅負設計明顯偏高，個人所得稅稅負設計雖然不算高，但由於稅收級距較小，實際起到的調控作用傾向於一般收入水平者，邊際稅率水平顯得偏高，從實際稅負水平看，改革開放以來我國稅收收入占的比重一直呈下降趨勢。
產業稅負不公平，與我國經濟發展狀況不相適應。現階段，我國正處於產業結構升級的進程中，在國民經濟發展的結構變化中，第一產業和第二產業的比重下降，第三產業的比重上升。
（四）征管方面不合理
我國現階段的稅收征管環境不完善，征管手段落後，征管人員素質偏低。
自1994年新稅制運行以來，隨著征管模式的變革，各地都在徵收管理上下了不少功夫。但是從實際運行狀況看，許多地方還停留在征管大廳的建設層面，計算機的配置既不能滿足需要，使用效率也不高，在稅收幹部隊伍中，征管人員能力偏低，征管過程中存在著較為嚴重的扭曲現象。由於各級政府存在著事權與財權的劃分，過於關心本級政府能使用的稅金的現象普遍存在，越權減免稅、截留、拖欠中央稅收，鼓勵多入地方金庫的做法相當普遍，從而使現行稅收管理體制的正確執行大打折扣，稅收弱化問題相當嚴重。
二、稅收立憲的欠缺
目前我國憲法中只有第56條對稅收進行了規定，即「中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務」。從稅收立憲的起源及其本質來講，稅收立憲重在規范國家征稅權、保護人民的基本財產權和自由權，而我國憲法的這一條規定顯然是從維護國家權利、保證人民履行義務的角度出發的，很難說我國已經進行了稅收立憲。
我國憲法關於稅收立憲的缺失導致了我國稅法領域行政法規佔主導，而法律佔次要地位的局面，這一立法現狀在世界各國都是罕見的。在我國加入WTO、融入世界經濟一體化的時代潮流之時，大力加強稅法領域的法治建設勢在必行。
三、環保設計的缺陷
我國現階段補償環境侵害、調節污染者行為、籌集防治污染資金主要是通過排污收費制度現的。隨著市場競爭的日趨激烈，一些污染企業為了降低企業的經營成本，千方百計逃避監管。排污費的徵收主要是集中於大中城市的企業，大量小型企業和非企業污染主體，由於涉及面廣，監控難度大，缺乏有效的監管。排污費的征管主要由地方環保部門負責，實施環節缺乏有效的監督。
目前資源收費政策著眼於微觀環境，徵收主體偏重於國有大中型企業；收費標准低，徵收面較窄，渠道單一；徵收管理混亂，主管部門職能交叉，部門利益沖突嚴重。
環境稅發展才剛剛起步，嚴格說來，還不存在真正法律意義上的環境稅。與環境有關的稅費有消費稅、車船使用稅、資源稅、城市建設維護稅、固定資產投資方向調節稅（現已暫停徵收）和城鎮土地使用稅、耕地佔用稅等。在資源稅方面，其性質被定位於一種級差調節手段。一方面資源稅的計稅依據是銷售量或自用量，而不是開采量，客觀上鼓勵了企業對資源濫采濫用，造成了資源的積壓和浪費。另一方面，稅率過低，稅率之間的差距沒有拉開，缺少以引導資源的合理利用為目的的專門稅種，消費稅的徵收范圍過窄。優惠措施注釋單一，主要限於減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對性和靈活性，影響了實施效果。
綜上所述，我國目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國日益發展的經濟形勢相適應，我們應認真研究當前的問題及形勢，從而扎實有效地完善我國現階段的稅收制度。
⑹ 如何優化稅收法治環境
發揮調節作用，為轉變經濟發展方式服務。以轉變職能為核心，進一步改革和完善稅收制度，認真落實結構性減稅政策，強化徵收管理，堅持依法征稅，依率計征，征之有度，不征「過頭稅」和「人情稅」，充分發揮稅收對經濟的調節作用，為轉變經濟發展方式創造條件。
圍繞「做大做強支柱產業，加快振興傳統產業，改造提升優勢產業」目標，深入企業廠礦車間開展服務性稅收調研，了解企業涉稅訴求。
按照建設「兩型社會」要求，運用稅收調控手段，鼓勵企業綜合利用「三廢」，投資環保產業，發展循環經濟、綠色經濟和低碳經濟，推動產業集群向資源節約型和環境友好型方向發展，努力推進產業生態化。
樹立「不執行稅收優惠政策也是不作為」的理念，充分用好用足優惠政策，積極開展稅收政策調研，研究支持環保、科技創新、資源節約、環境保護、改善民生、支持就業、「三農」、促進出口等方面的稅收扶持配套政策，支持優勢產業和新興產業。
落實「營改增」改革及擴圍戰略，加強試點納稅人的戶籍管理、資格認定、發票管理和申報納稅，開展專題化輔導、個性化服務，推動新一輪稅制改革，促進企業向專業化細分和轉型升級。
引導納稅遵從，優化改善稅收法治環境。國稅部門必須「內固根基，外樹形象」，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，進一步規范執法行為，加強執法監督，嚴格執法責任追究制，嚴禁以稅謀私。
堅持公開文明辦稅，擴大稅收信息主動公開范圍。尤其要注意公開與納稅人權益密切相關的稅收信息，保證權力在陽光下運行。嚴格執行行政處罰裁量基準，圍繞落實結構性減稅政策、納稅服務和稅收征管等核心業務和關鍵環節，開展稅務行政處罰裁量權執行的「學、考、評」活動，通過以考促學，進一步規范稅收執法行為。
深入開展行業稅收專項檢查、區域專項整治、重點稅源集中檢查，依法打擊涉稅違法犯罪活動，強化稅警協作。重點加大對發票違法犯罪、騙取出口退稅、在民生領域涉稅犯罪等案件的查處打擊力度，震懾犯罪分子，整頓和規范稅收秩序，營造公平競爭環境。
全面落實減負，努力提升納稅服務層級。按照提速減負的要求，減少審批環節，減並、優化辦稅流程，減少報表資料，推進信息化建設，減輕納稅人負擔。
把為納稅人服務的理念貫穿於各項工作中，從制度安排、業務規范、平台建設、組織保障、考核評價等方面，全方位、系統化推進納稅服務體系建設，形成內容科學、標准統一、程序規范、文明高效的新型納稅服務格局。
加強辦稅服務廳功能建設，落實首問負責制、限時辦結制、一次性告知、領導坐班制、服務責任追究制。
⑺ 淺議如何規范稅收執法程序
不規范表現 對程序合法認識還不到位。隨著依法治國的思想深入人心，國稅幹部在執法過程中逐漸樹立了較強的法制觀念，過去執法過程中以權代法、以情代法、以言代法，憑感覺、經驗和關系執法的現象大大減少。但是少數國稅幹部對稅務程序法的價值仍存在認識不足，存在重實體輕程序的思想。實際上，隨著新的《稅收征管法》、《行政許可法》等法律的相繼出台，程序法已經被提到相當重要的地位。特別是《行政許可法》對稅務執法行為進行了嚴格的規范，只有嚴格按照法律規定的程序執法才能保證行政行為的有效性。如果在稅務行政行為實施過程中程序不合法，將導致稅務行政行為的無效，給執法工作帶來不必要的風險。 個別執法主體不合法。稅務行政行為的主體就是稅務行政行為的實施者。如果稅務行政行為的主體不符合法定條件，那麼就不具有實施稅務行政行為的條件，即無權實施稅務行政行為。在稅務執法過程中，讓納稅人能夠確認執法資格的法定證件包括稅務檢查證、稅務執法證以及稅務機關的委託書。在進行稅務檢查或者入戶工作中，應當出示證件。目前，在基層稅務執法過程中存在著個別執法不帶證、執法不亮證的問題。存在這種現象的原因是多方面的。一方面，稅務執法者認為與企業的關系很熟，沒有必要亮證，另一方面，可能是企業並沒有向稅務執法者提出出示證件的要求。但是，這都給稅務執法工作埋下了隱患。此外，由於崗位調動等原因，法定證件不能及時辦理，導致個別稅務執法者無證執法的情況存在。 執法程序存在一定的隨意性。在基層國稅機關中執法過程中存在一些程序上的隨意性，特別是在行政處罰過程中。簡易程序是執法人員對違法行為當場作出處罰的程序。稅務執法人員在發票管理、集貿稅收檢查、納稅申報、稅務資料報送等環節經常使用簡易程序。簡易程序並不等於沒有程序，其仍然是一個完整的執法過程。首先要出示證件、亮明身份；第二要說明處罰的理由；第三要給當事人陳述和申辯的機會；第四要製作筆錄，執法人員對當事人違法行為客觀狀態當場製作筆錄，並要當事人簽字；第五要填寫當場處罰決定書；第六要及時備案。工作中，往往容易忽視筆錄製作和備案工作。其實，只有嚴格按照以上六個步驟做出的行政處罰行為才是完全合法有效的。隨著經濟建設的迅速發展和法制工作的不斷健全，相關政策規定更新快、更新頻繁，具體業務環節規定日趨細化，對基層稅務機關日常執法提出了更嚴格的要求。對基層執行人員來說，需要在日常工作中熟悉掌握和使用新文書的規定和用法，負擔很重。時間長了，就難免造成新舊混淆、使用錯誤等問題。 執法主體素質不過硬。目前國稅隊伍中還存在一部分執法人員素質較差，影響了稅收執法水平整體的提高。一是部分稅務人員文化素質較低，日常不注重學習，對稅收業務一竅不通，無法勝任稅收工作。二是大多數稅務人員只重視學習和掌握稅收、財會知識，不重視法律知識的學習和掌握，以致在執法過程中，不會應用法律武器，正確行使依法治稅的權力，造成執法偏差。在執法過程中，有些國稅幹部犯執法程序錯誤並不是程序意識的缺失，更不是主觀故意，而是他們對程序規則的不熟悉、不掌握，在不知情的情況沒有按照法定規則履行程序。規范的措施 強化程序意識。稅收程序合法是衡量一個稅收行政行為是否合法的標志。加強程序化建設，當前的主要任務就是增強各級國稅幹部的程序意識，加大對法律法規尤其是具體程序履行細節的普及培訓力度。通過程序意識的增強，使廣大國稅幹部自覺學習程序，自覺履行程序、自覺遵守程序，將國稅機關的行政處罰權納入法治軌道，減少其運作的隨意性和盲目性。 充分保障行政相對人的參與權。現代行政管理領域紛繁復雜，要提升程序化建設水平，沒有相對人的參與和配合，行政執法很難做到規范有序，行政機關與行政管理相對人應當是一種互動合作的關系。各級國稅機關應緊緊圍繞民主化進程的推進，更多地引導行政相對人參與管理活動。各級國稅機關要通過增強相對人的參與來規范和約束行政執法的行為，確保各項程序能夠履行到位。 公開執法監管程序。一方面, 對內對所有執法項目的內容進行分類梳理，根據各崗位的職責，以「圖表」形式重新明確項目操作流程、受理時限、審批許可權，規范稅收執法文書在各個崗位間傳遞方式和時限，使各崗位稅收執法內容明確、責任明確、流轉順暢，使各個崗位國稅幹部都能明確為什麼要這樣做，應該如何做，怎樣做才能做得更好。另一方面,對外執法項目要公開化。按照《行政許可法》要求，將「登記及資格認定、徵收方式鑒定及定額核定、發票管理、納稅申報及稅款徵收、防偽稅控管理、相關證明」等項目通過公示牌、《執法項目公開手冊》、牆報、觸摸屏、國稅網站等向全體納稅人公開，對重點項目採取「圖表」與文書相結合方式公開，明確辦稅資料、辦稅要求、辦稅程序和辦稅期限，公開服務承諾、救濟方式，體現執法公開性、公正性和透明性，提高納稅人辦理涉稅事宜和履行納稅義務自覺性和主動性。 強化監管執法程序監督。行之有效的管理監督機制，是加強稅收執法程序化的保證。法制部門與監察部門聯手建立嚴格的責任追究制度，設置高壓線，可以從制度上保證一線執法人員杜絕執法的隨意性和主觀性。各級國稅機關要制訂稅收執法糾錯措施，通過談心、戒免談話、考核扣獎等手段，落實過錯責任追究，增強幹部執法責任意識，提高執法質量。 加強執法隊伍建設。要加強對全員的稅收法制知識的學習，每年至少組織兩次專業性的法律或執法知識的大型培訓或者講座，以增強法律意識和宏觀概念； 加強執法人員實際操作性的培訓，對於新的執法流程和執法文書，製作清晰的實例進行講解和培訓；製作和不斷更新執法文書示例，掛在內網供大家使用下載；所有執法文書均掛在內網，方便查詢和使用。 利用信息技術促進程序化建設。利用信息技術規范程序運作，是程序化建設的一場革命，它能將制度和科技完美結合，確保程序履行始終處在法治軌道上。要大力加強信息化建設，把信息化建設與創新監管制度、提高服務水平融合起來，依託信息化建設全面推進程序化建設。一方面，要依託信息化著力提高公共服務水平，進一步完善國稅行政管理機關政府網站的服務功能。另一方面，要依託信息化著力提高監管執法科技水平，推動信息化手段在執法方面的廣泛運用，提高監管執法的現代化水平。
⑻ 如何落實稅收法定原則與依法治稅
一、自覺踐行法治思維和法治方式。
熟練掌握我們應知應會的稅收法律法規，築牢學法尊法守法用法的思想基礎，著力建設一支忠於法律的稅收法治工作隊伍，形成辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的氛圍，自覺把法治思維和法治方式貫穿於稅收工作的始終。
二、要以法律精神統領法律條款。
吃透每一部稅收立法的精神，立足對納稅人合法權益的保護，做到行政執法既合法又合理，體現公平正義。向社會公開「權力清單」，明確稅務行政權力的界限，規范稅收執法行為；全面推行稅收風險管理，做到「執法全程記錄」，確保執法程序一致，操作流程相同，執法後果相當，實現稅收執法的公平、公正、公開。
三、堅定不移地推進依法治稅。
在國家治理現代化的大背景下，依法治稅是依法治國的基礎性、支柱性組成部分。國稅總局明確指出，依法治稅是國家治理體系和治理能力現代化的內在要求，是國家治理體系建設的重點。依法治稅是實現稅收管理科學化、規范化的有力保障，是加強稅務幹部隊伍建設的必要手段，也是構建和諧征納關系、服務地方經濟發展的重要基礎。我們要把「法治」原則擺在首位。將「依法治稅」確定為地稅「依法治稅、信息管稅、服務興稅、人才強稅、廉潔從稅」發展戰略之首。
具體說來，在下一步的工作中要明確崗位職責，解決「做什麼」的問題；明確工作規程，解決「怎麼做」的問題；以開展績效考評為關鍵，解決「做得怎麼樣」的問題；以完善內控監督、嚴格過錯追究為保障，解決「做得不好怎麼辦」的問題。並在此基礎上逐步建立完備的稅收制度規范體系、高效的依法行政執行體系、嚴密的依法行政監督體系和有力的依法行政保障體系。
⑼ 目前我國稅收法律制度存在哪些不足如何完善
一、我國稅收立法存在的問題
（一）缺少憲法對稅收立法的限制
我國沒有在憲法中規定有關稅收立法的原則，也沒有明確稅收立法的授權許可權，更沒有像其他國家那樣的設立稅法通則，保證稅收有法可依，同時消除獨立的稅法之間的不協調，這樣一來，我國稅收體系中，通過國務院等國家行政機關進行的行政立法數量就遠遠多於人大立法，這樣的結果直接體現是立法的不嚴謹。
（二）立法層次較低、隨意性大、稅收行政立法缺少授許可權制
我國在稅收立法方面的現狀是：大量的稅收立法是通過國務院及其以下層級的部門立法得來，即在立法中大量使用授權立法。稅收法律作為一種正式制度的這種功能卻因稅收立法權的橫向分配是以授權行政立法為主的模式而大打折扣。我國目前只有《個人所得稅法》、《企業所得稅法》以及《中華人民共和國稅收征管法》等幾部法是通過全國人大及其常務委員會通過實施，除此之外，大多稅收法律制度還只是以國務院或由全國人大常委會授權國務院制定的「暫行條例」形式出現，如我國收入規模最大的增值稅。這使得我國稅收法律體系的層級較低，權威性不足。
（三）對納稅人權利方面的立法不足
我國《憲法》在第五十六條中規定：「中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務」，從而奠定了我國公民具有納稅義務這樣一個基礎。因為《憲法》的這一規定，我國在稅後的稅收相關立法中，過分強化納稅人義務，而相對忽視對納稅人權利保護，進而引發征稅權力失控、稅款使用低效，納稅人權益在很多時候受到損害。比如2009年5月1日，經國務院批准，財政部、國家稅務總局對煙產品消費稅政策作了重大調整，甲類香煙的消費稅由原來的45%調整至56%，乙類香煙由30%調整至36%，雪茄煙由25%調整至36%。與此同時，原來的甲、乙類香煙劃分標准也進行了調整，原來50元的分界線上浮至70元，即每標准條（200支）調撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙為甲類卷煙，低於此價格的為乙類卷煙。此外，卷煙批發環節還加征了一道從價稅，稅率為5%。在這里，國家稅務局一個通知，稅率就發生了改變。納稅人對稅收徵收的決定沒有任何發言權，納稅人的同意權被忽視了。在政府看來，納稅僅僅是政府施加給民眾的義務。至於征哪些稅、向誰征、征多少、怎樣征，民眾根本無權過問。
⑽ 如何增強稅收的執法剛性
1、完善稅收立法，增強稅收剛性
稅收，是財政收的一種主要形式，它是國家依據法律規定，按照固定比例對社會產品所進行的強制的無償的分配．它的強制性，是指稅收的徵收依靠的是國家的政治權力，它和生產資料的佔有沒有直接關系，這種強制性具體表現在，稅收是通過國家法律形式予以確定，納稅人必須根據稅法的規定照章納稅，違反的要受到法律制裁．在日常生活，人們常說稅收是「硬」的，不能隨便不交，就是指這種強制性。可見，實行稅收法制化，是一個國家的本質所決定的，也是提高稅收司法效率，加強稅法剛性的需要。國家必須針對隨著改革開放的進程和社會主義市場經濟的建立，而不斷出現的新情況、新問題、新事物，設置新的稅種及時頒布新的稅法，完善稅收立法，不讓經濟領域出現稅法真空地帶，同時要不斷加大稅法宣傳的力度和廣度，讓稅法深入人心，只有進一步完善稅收立法，才能增強稅收剛性．
2、加快稅收司法建設．維護稅法尊嚴
加快稅收司法建設，是增強稅收剛性的必要保證，應在法律上進一步明確稅收的執法許可權，最好設置獨立的稅收司法保證體系，賦予稅務機關與公安、法院聯手實現其強化職能的搜查權劉物的強制權、辦理稅案的偵查權等權力．以便於稅務機關及時有效地打擊偷稅、抗稅、妨礙執行稅收公務等涉稅違法行為，維護稅法的尊嚴，確保稅務執法行為的正常進行．擴大稅務機關的執法許可權，加大對稅務執法人員的培訓力度，強化偵破技術訓練，使每個稅務人員都能成為維護稅法尊嚴的保護神，建立一支精幹高效的稅務隊伍，也是國家財政收入穩步增長的有力保證．
3、建立獨立的垂直的稅務架構，提高稅務機關的權威性
在不斷深化改革的今天，各地稅務機關的整體架構，應不斷適應市場經濟的變化，有進一步調整的必要，應建立獨立的垂直的稅務架構，尤其是國稅局，應直屬國家稅務總局的領導和管理，不過分依賴於地方政府，或者建立類似於中央銀行的大區管理體制，這樣，將十分有利於稅務執法，避免了「說情」干擾，消除了「怕得罪人」的隱患，使稅務執法人員沒有任何後顧之憂而放手執法．這樣，稅收征管工作將由被動變為主動，增強了嚴格執法的力度，為增強稅收剛性給予體制上組織上的強有力保證．
4、進一步深化稅費改革，規范政府分配秩序
通過稅費改革，收費立項管理將更加嚴格，一方面對現有收費進行徹底清理整頓，取消不合法和不合理的收費項目，使亂收費現象大大減少，有利於規范收費秩序；另一方面收費立項管理將逐步進入法制化軌道，除政府實施某些特定管理或提供特殊服務，滿足非普遍社會公共需要，向特定對象收取規定的費用之外，其他均不得收費，政府收費行為將受到嚴格的約束．通過稅費改革，將一部分體現政府職能．具有稅收特徵的收費，改為相應的稅收．納入政府稅收體系，建立以稅收為主，少量必要的規費為輔的規范化政府收入分配體系，改變目前政府分配秩序混亂的狀況從而為增強稅收剛性清理了外部環境，使稅收更具權威性．