對付避稅地法規
『壹』 防範避稅地避稅
國家越發達，反避稅力度越強
市場經濟越發達，法律體系越完備，對避稅的打擊力度越大。美國是世界上反避稅打擊力度最大的國家。美國規定，企業避稅（所得稅）凈額達500萬美元以上的，除如數追繳外，還將處以20％—40％的罰款；對來自避稅港的企業，採用不同於其他地區企業的稅收條款等。不僅如此，在11萬聯邦稅務人員中，數百人專門從事反避稅工作。同時，美國還擁有一支精乾的稅務警察隊伍，把避稅當成偷稅一樣嚴厲打擊。對於避稅中最常用的轉讓定價，美國總結出三類調整轉讓定價的方法：比較價格法，即從審查具體交易項目的價格入手，把不合理的價格調整到合理的市場正常價格，從而調整應稅所得；比較利潤法，即從利潤比較入手，從而推斷轉讓價格是否合理，把不正常的應稅所得調整到正常的應稅所得上；預約定價製法，即納稅人事先將其和境外關聯企業之間的內部交易與財務往來所涉及的轉讓定價方法向稅務機關申報，經稅務機關審定認可後，作為計征所得稅的會計依據，並免除事後對內部定價調整的一項制度。
我國對三資企業的反避稅措施
為了維護國家的權益，貫徹公平稅負、平等競爭的原則，根據我國的實際情況，可以採取下列措施。
一、制定反避稅的法律
開展反避稅工作，必須有法律依據。因此，國家稅務總局應參照國際上的通常做法，尤其是一些發達國家已形成了一套比較完整的的法規體系和措施體系，取得了一些有益的經驗，對此，我們應該借鑒，以制定一套適合我國國情的反避稅法規。
在一般條款中，注意准確地使用文字，盡量堵塞漏洞。比如，對納稅客體的表述，採用經濟概念，而不用法律概念。因為前者內涵廣泛、適用性強、後者則顯得狹窄、刻板。像對應稅所得，可以明確規定為」來自營業企業的任何種類的所得」。對可扣除成本，明確規定為」正常營業過程中發生的全部成本」。這樣就好比一張大張的羅網，所有要捕的魚都盡在其中。另一方面，對一些稅源大或容易避稅的項目，可以採用專門列舉的辦法，做到在法律解釋上不給納稅人留下模稜兩可的空子。這就好比一把鉤
子，把網中或是分量重、對稅收有舉足輕重影響的，或是活動能力強、容易逃出網的魚，再一條條用鉤子鉤住。
對容易避稅，而且用一般條款又難以控制的項目，採用在一般條款外再另設一條附加准則辦法。可以參考美國《國內收入法典》第367條的附加准則：」這類交易不是根據其主要目的在於避免聯邦所得稅的計劃進行的」。也就是說，公司的交易必須被稅務當局認為其目的並不主要是避稅，否則，便不適用該准則的規定。
在反避稅法規中，既要明確納稅人有舉證的責任，即納稅義務人要向稅務機關提供與納稅有關的資料、文件等，又要授予稅務機關核定納稅人應交稅收的權力，堅持依法治稅，以確保國家稅收及時足額入庫。
二、國家稅務總局建立信息庫
由於各地稅務機關收集的信息有限，而反避稅工作又離不開信息資料，國家稅務總局如果能在管期內建立信息庫，為全國稅務部門提供有關信息，必然會推動反避稅工作的開展。這個信息庫可收集國內國外的產品價格信息、主要原材料價格信息、設備特許權使用費的價格信息、國外個人收入水平的信息等等。
三、對未違法的避稅行為進行引導，堵塞漏洞
在實際生活中，有些納稅人的行為並沒有違反稅收法規，少納稅款只不過是通過對稅收負擔的優化選擇而實現的，譬如迴避征稅管轄權、選擇低稅點、利用稅收優惠待遇等，都屬於此，在法律上應當允許。補救的對策只能在實行正確的稅收導向，堵塞可能發生的漏洞。比如，對減免期終了的企業，通過分設或更換牌號，重新享受新辦企業優惠，稅法上應當規定有準許和不準許的明確界限。對新開辦的企業，允許其虧損兩至三年，過期還未盈利的，按企業所得額進行調整等等，必須有明文規定，以便征納雙方有據可循，共同遵守。
四、對帶有欺騙性的避稅行為，申明正常交易標准
納稅人的有些行為表面上沒有觸犯稅收法規，但實質上是採取欺詐的手段，有意違反市場的公平交易原則，鑽稅法的空子，以達到逃避稅收的目的。濫用稅收協定、轉讓定價、騙取出口退稅等均屬於此類。
借鑒國際經驗，可以針對不同的交易類別，分別規定」正常交易標准」：
(1)相關聯企業間的貸款利率，按沒有關系的雙方在獨立進行借貸往來中使用的利率。必要時可規定上下浮動的幅度。
(2)相關聯企業之間提供勞務，勞務費的收取標准按沒有關系的雙方提供勞務活動時的費用收取標准執行。勞務費的成本應包括工薪、材料等直接成本和管理費輔助費等間接成本。
(3)相關聯企業之間租賃有形財產，租賃費收取標准執行沒有關系的雙方之間的正常往來中用相同的或類似的財產所支付的租費標准。
(4)相關聯企業之間發生的無形資產的使用或轉讓，其特許權使用費收取標准也應按沒有關系的雙方之間的計費標准。如無同類業務可資比照，可以按照競爭性出讓人要價或承讓人的出價，原則上都應包含利潤因素。
(5)相關聯企業之間貨物購銷，按照無關聯企業之間的可比價格，即採取所謂」比較價格法」。如無比較價時，採取倒扣價格法、成本加利法或稅務當局核定價格法處理。
當稅務局對企業提供的數據真實性表示懷疑時，有權讓國外的會計師事務所或公證機關給予公證。
五、堅持轉移利潤的責任人或受益人負有舉證和補稅義務的原則
在反對關聯公司轉移利潤的斗爭中，既要積極，又要注意和考慮目前我國的實際情況。國際資本向成本低的地區轉移是客觀規律，在制定反避稅措施時，既要注意其轉移利潤，損害我國權益的一面，也要考慮引進外資對社會發展的綜合效益。在採取的措施上，注重掌握充足的證據。
從我國當前外商投資企業轉移利潤的實際看，外國公司主要是利用我國企業對國際市場行情不熟、信息不靈、沒有獨立的購買材料及銷售產品渠道等弱點，控制企業銷售權轉移利潤。而轉移利潤的受益人是合營、合作企業的外方，而不是合營、合作企業本身，更不是合營、合作企業的中方。如果反避稅措施只對合營、合作企業本身實施，有可能將這部分應由外方承擔的稅負轉嫁到中方頭上，最終仍是損害國家或集體利益，也使中方難以接受。因此其責任人或受益人有舉證和補稅的義務。
六、正確確定外商承包工程應納稅所得額
如何確定公司在我國境內承包工程的應納稅所得額，這是一個比較復雜的問題，稅務機關不應僅停留在對外國公司如何扣除材料、如何提高利潤率核定水平進行征稅的基礎上，因為稅務機關按照材料供應的實際發生額，在征稅時予以扣除，是不現實的，稅務機關對外國公司代購工程材料的實際發生額無從考查和掌握，要獲得材料的實際價格和費用的真實情況難度很大。而且由於外國公司轉移利潤後的勞務費水平基礎低，稅務機關對其核定的利潤率水平再高，也難以達到准確合理征稅的目的。因此，應要求外國公司所承包工程項目的工程材料價格和工程設計、裝修、安裝價格，符合以市場價格為基礎的正常交易價格。
首先，對於一個工程項目，不論外國公司是獨自承包，還是以不同公司的名義分項承包，都應將工程材料和工程設計、裝修、安裝視為一個不可分割的整體，就整個工程項目征稅。稅務機關不應局限在只對外國承包公司核定利潤率的基礎上，要按市場價格對工程價款進行核定、調整，然後就其征稅。
其次，國家應在國內同行業的一般收費標準的基礎上，結合外國的工程管理費和勞務費高於國內同行業的特定因素，分類分項地制定一個基本設計、裝修和安裝的收費標准，以使各地稅務機關掌握，並參照執行。
七、加強對企業外方借款、用款的掌握
稅務機關要通過制定有關政策，對此做出明確的規定。合資企業應將其外方年終應分得的利潤與其外方從企業內的借款區分開來，不得以利潤頂借款、躲避稅收。另外，國家各級稅務部門之間以及稅務與銀行之間要有力地配合和緊密地銜接，建立必要的查詢監督制度。對外方分得的利潤暫不匯出境外的，各地稅務機關要通過有關資料的傳遞，掌握其轉移資金的流向，一旦發現被提取和兌換，並可能流向境外時，應立即對該筆資金硬性凍結、強行扣稅後才可放行。
八、要加強國際稅收協作
在與國際避稅的斗爭中，面對在廣闊的國際背景中進行活動的對手，許多國家逐漸認識到，僅靠本國的力量，單槍匹馬去禁止，難以收到預期效果，只有通過加強政府間的雙邊合作和開展更廣泛的多邊合作，組成反國際避稅同盟，協同行動，才有可能在這場避稅與反避稅的長期較量中取得勝利。
在國與國稅收協定中，要規定防範濫用協定的條款，明確調整聯屬企業應稅所得的具體程序，並加強稅收情報的交流。要注意的是，世界各國由於經濟發展水平的差異，以及稅收政策目標的不同，反避稅的態度也是不同的。我國對外締結稅收協定時，要堅持原則性與靈活性的結合，不能拘泥於一種模式。
九、密切涉外經濟部門的橫向聯系，互相支持，通力合作，共同做好反避稅工作
[案例一百二十三]
南昌市的華偉工具有限公司由外方負責生產經營，連年無利可圖。從1995年起，中方股東單位決定由外方承包合營公司50萬元利潤，否則由中方負責合營公司的生產經營，外方權衡利弊後決定承包。實際執行下來，195年該公司虧本9萬元，由於外方掌握著合營公司原材料和產品的定價權，實際盈利已被外方通過產品的定價而轉移。因此，外方同意彌補虧損，並如數上交承包利潤。
外商避稅手法高超，情況復雜，涉及面廣，只靠稅務部門是難以防範的。在引進外資的全過程中，包括立項、可行性研究、協議、合同的簽定和執行，各有關部門都要注意不能留下外商避稅的空子。
十、提高稅務審計水平
在稅收征管過程中，提高稅務審計水平是發現和杜絕偷漏稅與避稅行為的重要環節。各國除了積極運用現代科學技術和統計技術提高稅務審計的質量外，一些國家稅務當局在實踐中還創造了許多方法來查明不正當的申報或虛假的賬簿和賬戶。
十一、加強稅務機關的處置權
根據國外反避稅立法經驗，應該明確地規定稅務機關的處置權。因此，必須規定：稅務機關在掌握充分的資料和確鑿證據情況下，如果納稅人不與稅務機關配合，稅務機關有權自行確定交易價格，並調整利潤，並擁有充分的處置權。與此同時，還要加強對避稅行為的處罰措施。如果對避稅行為僅僅是重新調整其利潤，重新計算其應納稅所得額，據以重新征稅，這遠遠不夠，因為這對避稅的企業和准備避稅的企業沒有強有力的威懾作用。所以，我們在制定避稅罰則時，應根據納稅人避稅行為引起的應
納稅所得額減少的程度不同而給予不同的處罰。
十二、要加強反避稅工作的領導
要經常總結反避稅工作的經驗，搜集整理反避稅的典型案例，加強對涉外稅收人員的培訓工作。從現在起就應加緊培養這方面的人才，以便早日實現稅收管理電腦化。
另外，還應充分發揮我駐外機構在反避稅中的作用，及時在所在國搜集有關情報、資料，並向我稅務機關提供，稅務機關在可能的情況下，也可以派員去國外協同我駐外機構進行專項調查，以確保國家的權益不受侵犯。
『貳』 國際反避稅的借鑒
隨著我國對外開放的不斷深入,外商來華投資日益增多,為我國經濟的發展尤其是出口創匯做出了重要貢獻。但是,也應當看到,我國在吸引外商投資的工作中存在著一個突出的問題,即外商投資企業的國際避稅問題較為嚴重。這不僅嚴重侵蝕了我國的稅收收入;還會擾亂我國的經濟秩序,對外匯收支平衡產生了影響,造成企業間的不公平競爭。此外,由於轉移利潤造成外商到中國投資會出現虧損的假象,影響了不明真相的外商投資的積極性,不利於吸收外資。綜上所述,我國有必要借鑒國際經驗,切實加強反避稅工作。
嚴格判斷納稅人居民身份的標准
一方面,針對人們利用臨時移居、壓縮拘留時間的辦法躲避我國的自然人居民身份,在稅法中規定了納稅人中途臨時離境不扣減其在我國的居住天數,即納稅人在一個納稅年度中在我國境內居住滿365日的,要就其從我國境內和境外取得的所得繳納個人所得稅,臨時離境一次不超過 30日,或多次離境累計不超過90日的不扣減。另一方面,針對法人的移居,我國在判定法人居民身份時有必要採取法律標准和總機構所在地標准相結合的辦法, 而且這兩個標准必須同時滿足,缺一不可。
加快完善我國轉讓定價法規的步伐
我國作為發展中國家,由於吸引外商投資心切,一般不願意象發達國家那樣制定嚴厲的轉讓定價法規。借鑒發達國家制定轉讓定價法規的經驗,首先要制定相關的程序性立法,加快制定預約定價協議的操作規程;其次針對目前的轉讓定價法規過於粗略的問題,要對有關的業務范圍做出明確的規定,尤其是對無形資產和勞務的范圍要做出界定;對違反轉讓定價法規的納稅人要做出具體的處罰規定,以提高納稅人對稅法的遵從度;從稅務部門執法的角度看,要培養一批具有良好業務素質、精通各種業務知識並有豐富經驗的專業反避稅人員,同時還要加強與國外稅務部門在轉讓定價調整方面的合作。
不需制定對付避稅地的法規
發達國家之所以實行對付避稅地的法規,原因之一就在於他們有「推遲課稅」的規定。而我國由於稅法中沒有推遲課稅或對國外所得免稅的相關規定,所以不需要制定對付避稅地的法規。但並不是說明我們對外商投資企業的利潤轉移行為聽之任之,就我國目前的實際情況,我們可以利用外匯管制手段達到反避稅的目的。
在雙邊稅收協定中加入反濫用條款
為防止第三國居民濫用我國與他國簽訂的稅收協定,我國可以在與他國簽訂稅收協定時加進一些反濫用條款。如具體規定某些不固定的營業地亦可視為常設機構;此外, 凡為了其委託人的利益而從事經營性業務的非獨立代理機構可視為常設機構。規定對那些具有消極投資特徵的所得將不能按協定享受低稅待遇;對外商投資企業濫用我國免稅期,如「兩免三減半」的行為採取必要的措施;嚴格限定適用低稅率的范圍等措施。
明確界定「資本弱化規則」的概念及其措施
我國目前沒有非常系統的手段來對付資本弱化,甚至在官方文件中都沒有提及「資本弱化」的概念。但事實上在很多方面,我國已採取了一些措施來防止資本弱化對我國稅基的侵蝕。基於此,我們首先要明確界定我國對資本弱化的准確界定及其債務/股本的比例;由於 25%的關聯企業的判定標准過於嚴格,所以要適當降低這一限制比例,以促進資本的自由流動;最後,借鑒發達國家的成熟經驗,整理零散的法規,建立一套系統的限制資本弱化的稅收制度。
採取必要措施加強稅務行政管理
目前主要採取了如下措施以加強我國反避稅的稅務行政管理工作,即外商投資企業和外國企業必須定期向主管稅務部門報送其與關聯企業開展業務往來情況的申報表;企業負有向稅務機關就其轉讓定價等行為進行舉證的責任;明確稅務機關對企業轉讓定價行為進行調查審計的程序和內容。也可以借鑒加拿大和美國在進行稅務審計時實施的「雙向審計計劃」,即對同時在我國和其他國家從事經營的跨國納稅人,兩國同時進行審計。
『叄』 請問合法避稅的主要途徑有哪些
如何合理避稅？
1、換成「洋」企業。 我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策。。
2、注冊到「寶地」。
凡是在經濟特區、沿海經濟開發區、經濟特區和經濟技術開發區所在城市的老市區以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可享受較大程度的稅收優惠。中小企業在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區域從事投資和生產經營，從而享有更多的稅收優惠。
3、進入特殊行業。比如對服務業的免稅規定：托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務，免繳營業稅。
婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業稅。
醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免繳營業稅。
安置四殘人員占企業生產人員35%以上的民政福利企業，其經營屬於營業稅服務業稅目范圍內（廣告業除外）的業務，免繳營業稅。
殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業稅。
4、做管理費用文章。
企業可提高壞帳准備的提取比率，壞帳准備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。
企業可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，採用的折舊方法不同，
計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。
5、用而不「費」。
中小企業私營業主應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。
6、合理提高職工福利。
中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業主調動員工積極性，減少稅負，降低經營風險和福利負擔。
7、從銷售下手。選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。例如某汽車銷售公司，當月賣掉100台汽車，收入2000萬左右，按17%的銷項稅，要交300多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由於貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅效果。
合理避稅最關鍵的問題是財會人員的執業水平，這是避稅籌劃成功的保證，也是財會人員自身價值的體現。執業水平包括稅收政策水平和業務水平兩個方面。
一般來說，避稅籌劃的空間由以下構成：
1、 利用國家稅收優惠政策進行合理安排以達到避稅的目的；
2、 利用可選擇性的會計方法，
3、 從中選取對納稅最有利的方法以達到避稅的目的；
4、 利用稅收法規、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，
5、 達到一定時期減輕稅負的目的。
可見，成功的避稅籌劃方案是「鬥智斗勇的結果」，因此財會人員必須具備較高的稅收政策水平，具有對
稅收政策深層加工的能力，才能保證避稅籌劃方案的合法性。
良好的業務水平是避稅籌劃成功的另一基本要件。良好的業務水平需要有扎實的理論知識和豐富的實
踐經驗來支持。扎實的理論知識要求執業人員除了對法律、稅收政策和會計相當精通外，還應通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識；豐富的實踐經驗要求執業人員能在極短時間內掌握客戶的基本情況，涉稅事項，如涉稅環節、籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選准策劃切入點，制定正確的籌劃步驟，針對不同的客觀情況設計有效的操作方案。
財會人員應在實踐的過程中不斷提高自身的政策水平和業務水平，從而將我國稅收籌劃由淺層次引向深層次、由初級階段推向高級階段。
合法性是避稅籌劃的前提條件。但在會計實線過程中難免會遇到：有的公司老總對某些涉稅事項、涉稅環節分不清合法與非法界限，往往會提出一些影響避稅籌劃合法性的要求；有的公司老總希望將背離稅收立法宗旨的避稅行為通過籌劃方案合法化；還有的公司老總要求將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案。面對以上各種情況，財會人員必須態度鮮明地維護稅法的權威性，決不能為了公司的利益和保住自己的飯碗而放棄原則，遷就公司，更不能受某些利益驅動，屈從於公司老總的壓力。 堅持合法原則，將良好的職業道德貫穿於避稅籌劃的全過程。只要有稅收，避稅的存在就不可避免，這不是一個國家才有的現象，而是常常帶有國際性質的現象。但是，作為納稅人開展避稅活動，必須以不違反稅法為前提，絕不能把避稅變成了偷稅或漏稅。只有避免這種情況的發生，才能實現成功的合理避稅、合法納稅。
一、納稅人合理避稅的首要條件
⑴、納稅人必須具有一定的法律知識，能夠了解什麼是合法、什麼是非法，並劃清合法與非法的界限，在總體上保證自身的經濟活動和有關行為的合法性。
⑵、納稅人應該對稅法和政府徵收稅款的具體方法是有深刻的了解和研究，知曉稅收管理中固有的缺陷和漏洞。
⑶、納稅人必須具有一定的經營規模和收入規模，值得為有效的避稅行為花費代價。因為在一般情況下，合理避稅應該請有關專門人員進行納稅籌劃，這是需要支付代價的。
二、納稅人合理避稅的基本條件
1、掌握和了解企業的基本情況。
在進行避稅籌劃時，須要了解的企業的基本情況主要有：
①、企業的組織形式。
不同的企業組織形式其稅務待遇不同，了解企業的組織形式，可以對不同組織形式的企業制定具有針對性的避稅籌劃方案。
②、財務情況。
企業避稅籌劃是要合理和合法地節減稅收，只有全面和詳細地了解企業的真實財務情況，才能制定出合理和合法的企業避稅計劃。
③、投資意向。
投資有時可享受稅收優惠，不同規模的投資額有時又會有不同的稅收優惠；投資額往往與企業的規模——注冊資本、銷售收入、利潤總額有很大關系，不同規模企業的稅收待遇和優惠政策有時往往懸殊很大，對企業避稅籌劃的影響至關重要。
④、對風險的態度。
不同風格的企業領導對避稅風險的態度是不同的，開拓型領導人往往願意冒更大的風險去節減最多稅額，穩健型領導人則往往希望在最小風險的情況下節減稅額。了解不同企業對風險的態度，就可以制定出更符合企業要求的避稅計劃。
⑤、企業納稅情況。
了解企業以前和目前的有關納稅情況，尤其是納稅申報和交納稅款，對制定企業將來的避稅計劃會有很大
幫助。
2、了解企業法人代表的情況。
在進行避稅籌劃時，須要了解的企業法人代表的基本情況主要有：
①、年齡情況， ②、婚姻狀況， ③、子女及其他贍養人員情況，
④、財務收支情況， ⑤、個人資產及其投資情況。
3、搜集和准備有關資料
無論是外部避稅籌劃人還是內部避稅籌劃人，都必須准備相關資料，以備參考。這些資料可以：
①、通過稅務機關獲取免費的稅收法規資料，
②、通過圖書館查詢政府機關有關政策，
③、通過電子網站搜集和查詢相關資料，
④、通過訂閱和購買相關機構發行的專業刊物及出版物，
⑤、通過與中介機構、稅務機關等的合作取得必要的內部資料。
4、避稅計劃的制定
避稅籌劃人在制定避稅計劃時，必須指明避稅的具體步驟、方法、注意事項和其依據的法律、法規、政策等，在避稅計劃上一一列出，同時還必須將影響避稅的正反兩方面因素、將來可能會發生變化的因素附在避稅計劃上。
5、避稅計劃的選擇與實施
一項稅務事件的避稅方案可能不只一個，因此在方案制定出來以後，就要對避稅籌劃方案進行篩選，選出最優方案。篩選時主要考慮以下因素：
①、選擇節儉稅收更多或可得到更大財務利益的避稅計劃；
②、選擇避稅成本更低的避稅計劃；
③、選擇執行更便利的避稅計劃。
篩選出了最優的避稅計劃以後，就可從付諸實施；在實施的過程中，要及時地注意信息反饋，以便能夠加以控制和修訂。
三、合法合理避稅
納稅人在投資時如何合法合理避稅呢？主要從以下幾個方面進行：
1、 選擇不同2、 行業進行投資而3、 減少稅負。
稅法中對於不同行業的稅負是區別對待的，有的沒有任何稅收優惠條件，有的行業卻有大量的稅收減免優惠政策。所以投資者在投資決策時就可以避重就輕，選擇稅負輕的行業來避稅。
4、 選擇不同5、 性質的企業進行投資以減少稅負。
在我國的稅法及具體執行中，內資企業和外資企業的稅收負擔是不一致的，普通企業和股份公司的稅收負擔也一致，一般股份公司與上市公司的稅收負擔又有所區別。通常，外商企業有著大量的稅收優惠政策，上市公司比非上市公司、股份公司比普通企業具有稅收減免政策。
6、 選擇不同7、 地點投資來減少稅收負擔。
在我國的稅法規定中，經濟特區、沿海經濟開發區的企業就比內地企業享有眾多的稅收優惠，所以其稅收負擔要輕得多。
合理避稅實操技巧及特例分析
講座簡介：納稅籌劃旨在幫助納稅人（法人或自然人）在合法、合理的前提下降低企業稅收成本，提高企業市場競爭力，實現企業價值最大化。在我國加入WTO的新環境下，在新的稅收征管法的實施背景下，我國納稅人的納稅籌劃觀念日益加強，但到目前為止，還未形成一套可供參考的理論提示。為此，博天人才市場培訓中心特邀請資深稅務專家，以實例入手，講解新形勢下的納稅籌劃實操技巧，提高企業合理避稅的能力。
案例分析：
應稅項目定價的避稅案例
● A企業向B企業出售舊設備一批,並進行專有技術轉讓,合同價2000萬元款,其中:設備1500萬元,專有技術 費500萬元
● 應納稅額=500×5%=25萬元
● 納稅籌劃:在合同中多計設備費,少計專有技術轉讓費,可節省此項營業稅
資產評估增值避稅案例
● 某房產賬面凈值500萬元,評估後增值50%,評估價值為750萬元,按10年計提折舊
● 每年可多提折舊=250÷10=25萬元
● 每年可少納所得稅=25×33%=8.25萬元
所得稅減免籌劃案例
● 某科技公司2002年7月開業,當年實現利潤應納稅5萬元,2003年預計可實現利潤200萬元
● 選擇當年為免稅期,則當年不交所得稅5萬元,第二年應交稅66萬元
● 選擇第二年為免稅期,則可節稅61萬元
外資企業所得稅避稅籌劃案例
● 再投資源共享退稅避稅案例
● 避免成為居民納稅人的做法
● 二免三減的避稅籌劃
虧損彌補籌劃案例
A公司年度所得額資料為:97年-2,98年1,99年-10,2000年-5,2001年-8萬元,2002年25萬元
● 2002年應納稅所得額=25-2+1-10-5-8=1萬元
● 2002年應納稅額=1×18%=1800元
● 本年度利潤小天前5年的虧損時,繼續補虧損不納稅.如2001年23萬元,則尚有1萬元留底
● 本年度繼續虧損,則當年不納稅,和前4年的虧損一起留下年抵扣.如2002年虧損3萬元
● 可留抵的虧損額=10+5+8+3=26萬元
● 97年虧損未抵扣已超過五年,不能抵扣.
內資企業所得稅避稅籌劃案例
● 資產評估增值避稅案例
● 虧損彌補籌劃案例
● 所得稅減免籌劃案例
再投資退稅避稅案例
● 某合資企業,外方將2002年投資所得的稅後利潤150萬元,於2003年8月再投資於該企業,預計經營期為助 15年,適用稅率為30%,地方稅率為3%
● 可退稅額=150÷(1－30%＋3%)×30%=67.16萬元
● 如果舉辦產品出口企業或技術先進的企業,則可享受退稅100%的優惠
● 可退稅額=150÷(1－30%＋3%)×30%=67.16萬元.
避免成為居民納稅人的做法
對企業來說,判斷是否是居民納各人的標準是:總部的所在地.總機構所在地在大陸，即為居民納稅人，必須將來源於境內外的收入全額納稅
避稅做法
● 將總機構設在避稅地或稅負低的地區
● 盡可能斬斷某些收入與總機構的聯系
個人所得稅避稅籌劃案例
● 分產供銷申報避稅案例
● 工資化福利的避稅案例
● 工資化勞務報酬的避稅案例
再投資納稅籌劃方法
在設立外資企業或再投資時認定為產品出口企業或先進技術企業，這樣其可退所得稅稅額如下：
● 可退稅額=150÷（1－30%＋3%）×30%=67.16(萬元)
● 需要注意的問題是:再投資退稅後,稅務機關進行再投資退稅的管理免二減三優惠的避稅策略
● 推遲獲利年度
● 開業當年獲利的,如果實際獲利月份不超過6個,則可向稅務申請將獲利年度推遲一年
● 從獲年度開始後三年,盡可能利用會計權責發生制、推遲折舊等方法將減半稅收後三年的利潤提前到免 稅期內實現.兼營和混合銷售的籌劃案例
公司8月份銷售空調1000台,不含稅銷售萬元,當月可抵扣進項稅額40萬元;同時為客戶提供上門安裝業務,收取安裝費勁23.4萬元.
● 不分別核算應納稅額=「250＋23.4÷(1＋17%)」×17%－40=5.9萬元
● 分別核算應納稅額=250×17%－40＋23.4×3=2.5＋0.7=3.2萬元
● 二者相比可節稅=5.9－3.2=2.7萬元
『肆』 企業實用的合理避稅方法有哪些
企業合理避稅的方法一、將自己的企業注冊到一些避稅綠洲當中去：國內以及國都是有一些避稅綠洲的，之所以被稱之為避稅綠洲是因為這些綠洲的稅率是很低的。在這些地方注冊的公司以及企業都是享受很低的稅率的。所以，企業合理避稅的方法就可以將自己的企業注冊到避稅綠洲當中去，這樣可以合法地去進行避稅，有非常好的避稅效果。但是，企業使用這種方法避稅的時候一定要選擇好合適的避稅綠洲，如果選擇的避稅綠洲不合適，是很難起到合適的避稅效果的。
方法二、設立一個個人獨資企業：個人獨資企業也是可以合理的避稅的，這種企業的避稅效果是相當好的，可以在一定程度上去實現企業的避稅。但是，企業在使用這種方法來合理地去進行避稅的話就一定要找到一個比較好的稅收窪地，然後直接在這個稅收窪地去設立個人獨資企業，這種情況下設立的個人獨資企業的避稅效果才是最好的，可以實現企業的利益最大化。
方法三、充分利用國家基本的稅收優惠政策：國家為了促進企業的發展，特地制定了一定的稅收優惠政策，然後直接通過這些基本的稅收優惠政策來降低企業的基本收入，實現企業的利益最大化。因此，企業在避稅的時候就可以直接去享受國家基本的稅收優惠政策，然後通過國家基本的稅收優惠政策來合理地去進行避稅。
『伍』 避稅的基本方法有那些
概念：合理避稅，指的是在我國現行法律允許的情況下，遵紀守法，以合理合法合規的專手段和方式來達屬到納稅人減少繳納稅款的經濟行為。
這點講解合理避稅的主要兩大方法：
一種是稅收的獎勵政策，獎勵給企業地方留存的部分；
二就是一個核定的政策，核定企業所得稅，主要是個人獨資企業的核定政策。個人獨資企業個人所得稅的核定。
3.兩塊的政策針對不同的企業，如果企業增值稅壓力比較大的可以辦理有限公司享受稅收的獎勵政策。企業所得稅壓力比較大的企業可以辦理服務類型的個人獨資企業享受核定徵收。
『陸』 國際反避稅的經驗
在當今國際經濟交往日益密切的情況下,發達國家的納稅人往往採取各種避稅手段將利潤、所得或收益從高稅的居住國轉移到避稅地,以達到避稅的目的,從而使發達國家的稅收利益受到很大的損害。因此,主要發達國家對反避稅立法工作尤其重視,積累了不少國際反避稅的經驗。
制定限制避稅性移居的反避稅法規
跨國納稅人經常採用從高稅國移居到低稅國或避稅地的手段以擺脫高稅國的居民身份,從而免除其對高稅國政府負有的無限納稅義務。對此,發達國家採取了以下一些立法措施,包括限制自然人移居的國際反避稅措施和限製法人移居的反避稅措施。如德國規定,納稅人(自然人)雖已失去本國居民身份,但仍有經濟聯系的,在未來10年內仍視其為國內的稅收居民,應連續對其徵收有關的所得稅。
制定轉讓定價法規是行之有效的反避稅措施
跨國公司往往通過關聯企業之間的關聯關系在公司內部之間利用轉讓定價轉移利潤,以達到避稅的目的。因此,要想對這種避稅活動給予限制,關鍵是應堅持「獨立競爭」標准,凡是符合「獨立競爭」標準的,在征稅時就可以承認,否則,要按照這一標准進行調整,這樣就可以達到防止避稅的目的。美國稅法在這方面有較詳細、明確的規定,已為許多國家所仿效。調整轉讓定價的方法主要有以下三種:可比非受控價格法、再銷售價格法和成本加利潤法。
制定防止利用避稅地對付避稅的法規
針對國際避稅地的無稅或低稅的特殊稅收政策,一些國家從維護自身的稅收權益出發,分別在本國的稅法中制定了對付避稅地的法規,以防止國際避稅行為發生。各國對付避稅地法規的基本內容主要有受控外國子公司的相關規定、應稅的外國公司保留利潤和法規所適用的納稅人等相關規定。其中美國的防範措施規定的最為復雜,也最為典型,如美國的F分部所得。此外,澳大利亞、加拿大、德國、義大利和日本等國都有關於對付避稅地的法規。
制定防止濫用稅收協定的反避稅法規
為了防止本國與他國簽訂的稅收協定被第三國居民用於避稅,絕大多數國家都把濫用稅收協定的行為視為一種不正當的行為,並主張加以制止。他們制定了防止稅收協定被濫用的措施,如瑞士制定防止稅收協定被濫用的國內法規;而其他大部分國家都選擇在簽訂雙邊稅收協定中加入反濫用條款,而且還可以採用多種方法,具體有排除法、真實法、納稅義務法、受益所有人法、渠道法和禁止法等。
制定限制資本弱化的反避稅法規
資本弱化就是指在公司的資本結構中債務融資的比重大大超過了股權融資的比重。如果一國稅務當局對本國企業的資本弱化狀況沒有一定的限制,那麼該國的稅收利益就會受到一定的損害。因此,目前許多國家都採取了一些限制措施,防範跨國公司通過資本弱化方式來減少本國企業的納稅義務。如美國規定公司的債務/股本比例不得超過 1.5∶1;加拿大規定債務/股本比例不能超過3∶1。此外,澳大利亞、法國、德國也都有限制資本弱化法規的相關規定,只是各國規定的債務/股本比例稍有差別。
加強稅務行政管理以防範國際避稅
要有效地防止或限制國際避稅,不僅需要各項稅收立法,而且還需要加強反避稅工作的稅務行政管理。對此,許多國家從以下兩方面加強了徵收管理,制定了比較嚴密的稅收管理制度。一方面,各國加強國內稅務行政管理工作,以保證各項反避稅法規的貫徹實施。各國採取的措施主要有強化納稅申報制度、加強會計審計制度、所得核定製度、把舉證責任轉移給納稅人以及與銀行進行密切合作。另一方面,要加強反避稅的雙邊或多邊國際合作,加強國與國之間的稅收情報交換。
『柒』 避稅是違法行為嗎
沒有「避稅」這個詞
但是按法律規定
不繳納應繳納的稅務就是違法行為
『捌』 反避稅措施
國家越發達，反避稅力度越強
市場經濟越發達，法律體系越完備，對避稅的打擊力度越大。美國是世界上反避稅打擊力度最大的國家。美國規定，企業避稅（所得稅）凈額達500萬美元以上的，除如數追繳外，還將處以20％—40％的罰款；對來自避稅港的企業，採用不同於其他地區企業的稅收條款等。不僅如此，在11萬聯邦稅務人員中，數百人專門從事反避稅工作。同時，美國還擁有一支精乾的稅務警察隊伍，把避稅當成偷稅一樣嚴厲打擊。對於避稅中最常用的轉讓定價，美國總結出三類調整轉讓定價的方法：比較價格法，即從審查具體交易項目的價格入手，把不合理的價格調整到合理的市場正常價格，從而調整應稅所得；比較利潤法，即從利潤比較入手，從而推斷轉讓價格是否合理，把不正常的應稅所得調整到正常的應稅所得上；預約定價製法，即納稅人事先將其和境外關聯企業之間的內部交易與財務往來所涉及的轉讓定價方法向稅務機關申報，經稅務機關審定認可後，作為計征所得稅的會計依據，並免除事後對內部定價調整的一項制度。
我國對三資企業的反避稅措施
為了維護國家的權益，貫徹公平稅負、平等競爭的原則，根據我國的實際情況，可以採取下列措施。
一、制定反避稅的法律
開展反避稅工作，必須有法律依據。因此，國家稅務總局應參照國際上的通常做法，尤其是一些發達國家已形成了一套比較完整的的法規體系和措施體系，取得了一些有益的經驗，對此，我們應該借鑒，以制定一套適合我國國情的反避稅法規。
在一般條款中，注意准確地使用文字，盡量堵塞漏洞。比如，對納稅客體的表述，採用經濟概念，而不用法律概念。因為前者內涵廣泛、適用性強、後者則顯得狹窄、刻板。像對應稅所得，可以明確規定為」來自營業企業的任何種類的所得」。對可扣除成本，明確規定為」正常營業過程中發生的全部成本」。這樣就好比一張大張的羅網，所有要捕的魚都盡在其中。另一方面，對一些稅源大或容易避稅的項目，可以採用專門列舉的辦法，做到在法律解釋上不給納稅人留下模稜兩可的空子。這就好比一把鉤
子，把網中或是分量重、對稅收有舉足輕重影響的，或是活動能力強、容易逃出網的魚，再一條條用鉤子鉤住。
對容易避稅，而且用一般條款又難以控制的項目，採用在一般條款外再另設一條附加准則辦法。可以參考美國《國內收入法典》第367條的附加准則：」這類交易不是根據其主要目的在於避免聯邦所得稅的計劃進行的」。也就是說，公司的交易必須被稅務當局認為其目的並不主要是避稅，否則，便不適用該准則的規定。
在反避稅法規中，既要明確納稅人有舉證的責任，即納稅義務人要向稅務機關提供與納稅有關的資料、文件等，又要授予稅務機關核定納稅人應交稅收的權力，堅持依法治稅，以確保國家稅收及時足額入庫。
二、國家稅務總局建立信息庫
由於各地稅務機關收集的信息有限，而反避稅工作又離不開信息資料，國家稅務總局如果能在管期內建立信息庫，為全國稅務部門提供有關信息，必然會推動反避稅工作的開展。這個信息庫可收集國內國外的產品價格信息、主要原材料價格信息、設備特許權使用費的價格信息、國外個人收入水平的信息等等。
三、對未違法的避稅行為進行引導，堵塞漏洞
在實際生活中，有些納稅人的行為並沒有違反稅收法規，少納稅款只不過是通過對稅收負擔的優化選擇而實現的，譬如迴避征稅管轄權、選擇低稅點、利用稅收優惠待遇等，都屬於此，在法律上應當允許。補救的對策只能在實行正確的稅收導向，堵塞可能發生的漏洞。比如，對減免期終了的企業，通過分設或更換牌號，重新享受新辦企業優惠，稅法上應當規定有準許和不準許的明確界限。對新開辦的企業，允許其虧損兩至三年，過期還未盈利的，按企業所得額進行調整等等，必須有明文規定，以便征納雙方有據可循，共同遵守。
四、對帶有欺騙性的避稅行為，申明正常交易標准
納稅人的有些行為表面上沒有觸犯稅收法規，但實質上是採取欺詐的手段，有意違反市場的公平交易原則，鑽稅法的空子，以達到逃避稅收的目的。濫用稅收協定、轉讓定價、騙取出口退稅等均屬於此類。
借鑒國際經驗，可以針對不同的交易類別，分別規定」正常交易標准」：
(1)相關聯企業間的貸款利率，按沒有關系的雙方在獨立進行借貸往來中使用的利率。必要時可規定上下浮動的幅度。
(2)相關聯企業之間提供勞務，勞務費的收取標准按沒有關系的雙方提供勞務活動時的費用收取標准執行。勞務費的成本應包括工薪、材料等直接成本和管理費輔助費等間接成本。
(3)相關聯企業之間租賃有形財產，租賃費收取標准執行沒有關系的雙方之間的正常往來中用相同的或類似的財產所支付的租費標准。
(4)相關聯企業之間發生的無形資產的使用或轉讓，其特許權使用費收取標准也應按沒有關系的雙方之間的計費標准。如無同類業務可資比照，可以按照競爭性出讓人要價或承讓人的出價，原則上都應包含利潤因素。
(5)相關聯企業之間貨物購銷，按照無關聯企業之間的可比價格，即採取所謂」比較價格法」。如無比較價時，採取倒扣價格法、成本加利法或稅務當局核定價格法處理。
當稅務局對企業提供的數據真實性表示懷疑時，有權讓國外的會計師事務所或公證機關給予公證。
五、堅持轉移利潤的責任人或受益人負有舉證和補稅義務的原則
在反對關聯公司轉移利潤的斗爭中，既要積極，又要注意和考慮目前我國的實際情況。國際資本向成本低的地區轉移是客觀規律，在制定反避稅措施時，既要注意其轉移利潤，損害我國權益的一面，也要考慮引進外資對社會發展的綜合效益。在採取的措施上，注重掌握充足的證據。
從我國當前外商投資企業轉移利潤的實際看，外國公司主要是利用我國企業對國際市場行情不熟、信息不靈、沒有獨立的購買材料及銷售產品渠道等弱點，控制企業銷售權轉移利潤。而轉移利潤的受益人是合營、合作企業的外方，而不是合營、合作企業本身，更不是合營、合作企業的中方。如果反避稅措施只對合營、合作企業本身實施，有可能將這部分應由外方承擔的稅負轉嫁到中方頭上，最終仍是損害國家或集體利益，也使中方難以接受。因此其責任人或受益人有舉證和補稅的義務。
六、正確確定外商承包工程應納稅所得額
如何確定公司在我國境內承包工程的應納稅所得額，這是一個比較復雜的問題，稅務機關不應僅停留在對外國公司如何扣除材料、如何提高利潤率核定水平進行征稅的基礎上，因為稅務機關按照材料供應的實際發生額，在征稅時予以扣除，是不現實的，稅務機關對外國公司代購工程材料的實際發生額無從考查和掌握，要獲得材料的實際價格和費用的真實情況難度很大。而且由於外國公司轉移利潤後的勞務費水平基礎低，稅務機關對其核定的利潤率水平再高，也難以達到准確合理征稅的目的。因此，應要求外國公司所承包工程項目的工程材料價格和工程設計、裝修、安裝價格，符合以市場價格為基礎的正常交易價格。
首先，對於一個工程項目，不論外國公司是獨自承包，還是以不同公司的名義分項承包，都應將工程材料和工程設計、裝修、安裝視為一個不可分割的整體，就整個工程項目征稅。稅務機關不應局限在只對外國承包公司核定利潤率的基礎上，要按市場價格對工程價款進行核定、調整，然後就其征稅。
其次，國家應在國內同行業的一般收費標準的基礎上，結合外國的工程管理費和勞務費高於國內同行業的特定因素，分類分項地制定一個基本設計、裝修和安裝的收費標准，以使各地稅務機關掌握，並參照執行。
七、加強對企業外方借款、用款的掌握
稅務機關要通過制定有關政策，對此做出明確的規定。合資企業應將其外方年終應分得的利潤與其外方從企業內的借款區分開來，不得以利潤頂借款、躲避稅收。另外，國家各級稅務部門之間以及稅務與銀行之間要有力地配合和緊密地銜接，建立必要的查詢監督制度。對外方分得的利潤暫不匯出境外的，各地稅務機關要通過有關資料的傳遞，掌握其轉移資金的流向，一旦發現被提取和兌換，並可能流向境外時，應立即對該筆資金硬性凍結、強行扣稅後才可放行。
八、要加強國際稅收協作
在與國際避稅的斗爭中，面對在廣闊的國際背景中進行活動的對手，許多國家逐漸認識到，僅靠本國的力量，單槍匹馬去禁止，難以收到預期效果，只有通過加強政府間的雙邊合作和開展更廣泛的多邊合作，組成反國際避稅同盟，協同行動，才有可能在這場避稅與反避稅的長期較量中取得勝利。
在國與國稅收協定中，要規定防範濫用協定的條款，明確調整聯屬企業應稅所得的具體程序，並加強稅收情報的交流。要注意的是，世界各國由於經濟發展水平的差異，以及稅收政策目標的不同，反避稅的態度也是不同的。我國對外締結稅收協定時，要堅持原則性與靈活性的結合，不能拘泥於一種模式。
九、密切涉外經濟部門的橫向聯系，互相支持，通力合作，共同做好反避稅工作
[案例一百二十三]
南昌市的華偉工具有限公司由外方負責生產經營，連年無利可圖。從1995年起，中方股東單位決定由外方承包合營公司50萬元利潤，否則由中方負責合營公司的生產經營，外方權衡利弊後決定承包。實際執行下來，195年該公司虧本9萬元，由於外方掌握著合營公司原材料和產品的定價權，實際盈利已被外方通過產品的定價而轉移。因此，外方同意彌補虧損，並如數上交承包利潤。
外商避稅手法高超，情況復雜，涉及面廣，只靠稅務部門是難以防範的。在引進外資的全過程中，包括立項、可行性研究、協議、合同的簽定和執行，各有關部門都要注意不能留下外商避稅的空子。
十、提高稅務審計水平
在稅收征管過程中，提高稅務審計水平是發現和杜絕偷漏稅與避稅行為的重要環節。各國除了積極運用現代科學技術和統計技術提高稅務審計的質量外，一些國家稅務當局在實踐中還創造了許多方法來查明不正當的申報或虛假的賬簿和賬戶。
十一、加強稅務機關的處置權
根據國外反避稅立法經驗，應該明確地規定稅務機關的處置權。因此，必須規定：稅務機關在掌握充分的資料和確鑿證據情況下，如果納稅人不與稅務機關配合，稅務機關有權自行確定交易價格，並調整利潤，並擁有充分的處置權。與此同時，還要加強對避稅行為的處罰措施。如果對避稅行為僅僅是重新調整其利潤，重新計算其應納稅所得額，據以重新征稅，這遠遠不夠，因為這對避稅的企業和准備避稅的企業沒有強有力的威懾作用。所以，我們在制定避稅罰則時，應根據納稅人避稅行為引起的應
納稅所得額減少的程度不同而給予不同的處罰。
十二、要加強反避稅工作的領導
要經常總結反避稅工作的經驗，搜集整理反避稅的典型案例，加強對涉外稅收人員的培訓工作。從現在起就應加緊培養這方面的人才，以便早日實現稅收管理電腦化。
另外，還應充分發揮我駐外機構在反避稅中的作用，及時在所在國搜集有關情報、資料，並向我稅務機關提供，稅務機關在可能的情況下，也可以派員去國外協同我駐外機構進行專項調查，以確保國家的權益不受侵犯。
http://www.caishuifa.cn/html/swjc/jcff/2007-2-10/07-2-8-2czwndz8.html
『玖』 如何理解依據法律規定糾正避稅，收迴避稅款避稅雖可能不道德但有沒有違反法律。
我想知道這句話的出處，我同意你後半句的看法避稅是利用法律規定不完善的地方，本身並不違法，而且我國也是承認避稅這件事的，而且還有稅務籌劃師之類的證書可以考，不知你那句話又是從何而來呢
『拾』 為什麼絕不漏稅，如何合理避稅
《塔木德》中說：納稅天經地義，避稅合理合法。
在猶太人的經商觀念中，他們一方面信守「絕不漏稅」，一方面又善於「合理避稅」。這就是猶太人的護錢術。要說起世界上的富人，猶太人屬於首富無疑。在歐洲、美洲、亞洲……到處都有猶太人龐大的財產，按這些財產來收稅必然也是一筆可觀的數目。但是猶太人絕不漏稅。
「絕不漏稅」，這是猶太人的又一句經商格言，體現了他們強烈的納稅意識。猶太人以能夠納稅為一大光榮。
猶太人擁有世界上最多的財富，卻比世界上任何一個國家的商人都重視交稅。在猶太人心中，有一套屬於他們自己的觀點，他們認為，納稅是和國家訂立的神聖的「契約」，無論發生什麼問題，自己也要履行契約。誰偷稅、漏稅、逃稅，誰就是違反了和國家所簽的契約。違反「神聖」的契約，對猶太人來說是無法原諒的。
一個瑞士人到海外旅行，回來時將一顆寶石藏在鞋裡企圖不通過納稅入境，結果被當地海關查出扣留。一位同行的猶太人看到這種情況時十分奇怪，問道：「為何不依；法納稅，堂堂正正地入境？」按照國際慣例，像寶石之類裝飾品的輸入費，一般最多不會；超過8％，如果照納輸入費，堂堂正正地進入國境，若想在國內再把寶石出賣時，只要設法提價8％就行了，這樣簡單的計算方法，小學生都會。因此說，猶太人盼依法納稅實在是一個明智之舉。
但是，猶太人「絕不漏稅」並不表明他們輕易地就交出不合理的稅款。他們討厭被人隨意征稅。猶太商人在做一筆生意之前，總是要首先經過認真的計算，這筆生意是否能掙錢，先粗略算出在除去稅款以處，他們有多少錢能裝入自己的口袋。
「納稅是和國家訂立的神聖契約，」猶太人說，「無論發生什麼問題，我們都要履行契約。偷稅、漏稅、逃稅是無法原諒的。」
但是他們為了多賺點利潤，也在稅收上想了不少點子，最後的答案是兩個字：避稅。
他們在長期的商場歷練中總結出了一套合法避稅的辦法；對合法避稅有著如下的認識：
合法避稅是經營活動與財務活動的有機結合。
合法避稅是經營時間、地點、方式、手段的精巧安排。
合法避稅是會計方法的靈活運用。
合法避稅是決策者超人的智慧和高超的管理水平的精彩體現。
猶太人避稅的做法是這樣的：
讓避稅行為發生在國家稅收法律法規許可的限度內，做到合理合法。
巧妙安排經營活動，努力使避稅行為兼具靈活性和原則性。
避稅行為圍繞降低產品價格而展開，以避稅行為增強企業的市場競爭力。
充分研究有關稅收的各種法律法規，努力做到在某些方面比國家征稅人員更懂稅收。
其實猶太商人在世界各地苦心經營各自的一方天地，並沒有多少時間運用他們高超的智慧去思考如何避稅。避稅不應是從商者的根本目的，即使是一個天才避稅者也不能夠通過避稅邁人富人的行列。它的根本目的應在於促使管理者對管理決策進行更加細致的思考，進一步提高經營管理水平。
即使有合法避稅的初衷，但過分玩弄避稅技巧，濫用避稅方法，還是極易遭遇惡意避稅的風險。
在猶太人的心目中，神聖的契約可以是商品，寶貴的時間可以是商品，為賺錢可以暫棄自己的宗教信仰，但良知和尊嚴絕對不會出賣。
「納稅天經地義，避稅合理合法。」猶太人的聖典《塔木德》早就有過類似的表述。他們在做到合法避稅的同時又做到絕不漏稅，從根本上來說是得益於由《塔木德》等猶太聖典所承載下來的智慧。
合法避稅又絕不漏稅，使猶太商人在世界各地有了生活和發展的根基。