消費稅稅法規定

『壹』 稅法問題關於消費稅

納稅人委託檢測機構對相關產品進行檢驗的項目應為該產品國家或行業標准中列明的全部項目。在向主管稅務機關提交檢驗證明備案時，應一並提供受檢產品的國家或行業標准以及檢測機構具備檢測資質和該產品檢測能力的證明材料，包括資質認定證書及檢測能力附表復印件等。

『貳』 稅法，消費稅

啤酒消費稅：每復噸出廠價(含包裝制物及包裝物押金)在3000元以下的是乙類啤酒，消費稅稅率 220元/噸。400*220=88000元
白酒消費稅：消費稅稅率20%加0.5元/500克。納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。0.2噸白酒組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=【7000+700+0.2*1000*1】/（1-20%）=9875元，消費稅=9875*20%+0.2*1000*1=2175元
消費稅=88000+2135=90175元
註：0.5元/500克=1元/1000克 成本+利潤=0.2*35000+0.2*35000*10%=7000+700

『叄』 消費稅的完整計算公式

消費稅計稅方法：消費稅=（關稅完稅價+關稅）*消費稅率/（1-消費稅率）。

1、從價計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標准

3、自產自用應稅消費品

a、用於連續生產應稅消費品的，不納稅；

b、用於其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

4、委託加工應稅消費品的由受託方交貨時代扣代繳消費稅。按照受託方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格 =（關稅完稅價格+關稅）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或徵收率）

組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

7、對於生產、批發、零售單位用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

(3)消費稅稅法規定擴展閱讀：

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》：

第十二條消費稅由稅務機關徵收，進口的應稅消費品的消費稅由海關代征。

個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一並計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

第十三條納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

委託加工的應稅消費品，除受託方為個人外，由受託方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。

進口的應稅消費品，應當向報關地海關申報納稅。

第十四條消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款。

第十五條納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

特點：

1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品徵收消費稅，以適當地限制某些特殊消費品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調節具有特殊性；

2、按不同的產品設計不同的稅率，同一產品同等納稅；

3、消費稅是價內稅，是價格的組成部分；

4、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅；

實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額X適用稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量X單位稅額

5、消費稅徵收環節具有單一性；

6、消費稅稅收負擔轉嫁性，最終都轉嫁到消費者身上。

消費稅的徵收范圍包括了五種類型的產品：

第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；

第五類：具有一定財政意義的產品，如護膚護發品等。

消費稅共設置了15個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%（2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調至1%）。

經國務院批准，財政部、國家稅務總局對煙產品消費稅政策作了重大調整，甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調整至56%。另外，卷煙批發環節還加征了一道從價稅，稅率為5%，新政策從2009年5月1日起執行。

『肆』 增值稅消費稅怎麼規定的

第一節稅收法律制度概述稅收的特徵三個：強制性、無償性、固定性。稅收法律關系由主體、客體、內容構成。其中主體包括國家各級稅務機關和海關，千萬不能把海關忘了。稅法的要素10個：納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、稅收優惠、法律責任。征稅對象即對什麼征稅，不同的征稅對象是區別不同稅種的重要標志。稅目是征稅對象的具體化。稅率是稅收法律制度中的核心要素。稅率主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率。其中累進稅率又包括全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。我國的土地增值稅採用超率累進稅率。計稅依據包括：從價計征、從量計征和復合計征。納稅期限包括納稅義務發生時間、納稅期限、繳庫期限。稅收優惠措施中的起征點是指征稅對象的數額沒有達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的，就其全額征稅。而免徵額是指對一部分給予減免，只對減除後的剩餘部分計征稅款。海關徵收的稅有：關稅、船舶噸稅、委託代征的進口環節增值稅和消費稅。第二節增值稅法律制度增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。年應征增值稅銷售額500萬以下的為小規模納稅人。會計核算健全、能夠提供准確稅務資料的小規模納稅人可以申請升級為一般納稅人，已登記為一般納稅人的單位和個人，可以在2018年12月31日前轉登記為小規模納稅人，未抵扣的進項稅額作轉出處理。住宿業、建築業和鑒證咨詢業等行業小規模納稅人試點自行開具增值稅專用發票（銷售其取得的不動產除外），稅務機關不再代開。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售勞務、銷售服務、銷售無形資產、銷售不動產、進口貨物、非經營活動的界定、視同銷售貨物行為、混合銷售、兼營。銷售貨物中的貨物是指有形動產，電力、熱力、氣體也包括在內。銷售勞務是指有償提供加工、修理修配勞務。銷售服務包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金融服務、現代服務（2技術、2輔助、文化影視、鑒證咨詢八個）、生活服務。計程車公司向使用本公司自有計程車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。建築服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓。融資性售後回租屬於貸款服務。工程勘察勘探、合同能源管理服務屬於現代服務中的研發和技術服務。打撈救助、裝卸搬運、倉儲、收派服務屬於現代服務中的物流輔助服務。車輛停放、道路通行服務屬於現代服務中的租賃服務。《中華人民共和國稅收徵收管理法》第十六條從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

『伍』 消費稅扣除范圍

1、消費稅是價內稅（計稅依據中含消費稅稅額），增值稅是價外稅（計稅依據中不含增值稅稅額）；兩者都是流轉稅。

2、消費稅的絕大多數應稅消費品只在貨物出廠銷售（或委託加工、進）環節一次性徵收，以後的批發零售環節不再徵收。增值稅是在貨物生產、流通各環節道道徵收。

對從價徵收消費稅的稅應稅消費品計征消費稅和增值稅額的稅基是相同的，均為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

3、消費稅是增值稅的配套稅種，它是為適應建立以增值稅為普遍調節稅種，對生產經營環節實行普遍徵收，輔之消費稅作為特殊調劑稅種，選擇部分消費品（香煙，酒類，化妝品，高檔轎車等），實行交叉征稅的雙層調節機制的流轉稅而設置的一個新稅種。

4、增值稅是中央和地方共享的稅種，中央收取75%，地方收取25%。但交增值稅的時候是交到國稅，然後由國稅劃撥25%給地稅。消費稅是中央稅種，全部歸中央所有。

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『陸』 消費稅的計稅依據

消費稅計稅依據是不含增值稅銷售額。

《中華人民共和國消費稅暫行條例》（國務院令第539號）第六條規定：「銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。」

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第51號）第十二條規定：

「條例第六條所稱銷售額，不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。如果納稅人應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合並收取的，在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或者徵收率）。」

因此，消費稅計稅依據是不含增值稅銷售額。

消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

(6)消費稅稅法規定擴展閱讀：

消費稅是在對貨物普遍徵收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再徵收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

現行消費稅的徵收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手錶，遊艇，木製一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，塗料等稅目，有的稅目還進一步劃分若乾子目。

『柒』 消費稅的征稅原則是什麼

確定消費稅征稅范圍的總原則是：立足於我國的經濟發展水平、國家的消費政策和產業政策，充分考慮人民的生活水平、消費水平和消費結構狀況，注重保證國家財政收入的穩定增長，並適當借鑒國外徵收消費稅的成功經驗和國際通行做法。具體表現在以下幾個方面:
1流轉稅格局調整後稅收負擔下降較多的產品o目前我國工業領域中的流轉稅收入主要集中在卷煙、石化、化工、電力、冶金、汽車等幾個工業部門(佔50%)，加之原流轉稅稅率設計極不規范，稅率檔次多，稅負相差懸殊，實行規范化的增值稅以後，必然有一些高稅率的產品稅負下降，為了確保改革以後財政收入不減少，需要通過消費稅、資源稅拿回來。
2.非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費品D如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。通過對奢侈品徵收消費稅，可以調節收入水平，體現多收入多繳稅的原則。
3.從保護身體健康、生態環境等方面需要出發，不提倡也不宜過度消費的某些消費品。如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。對這些消費品徵收消費稅，可以抑制其消費。
4.一些特殊的資源性消費品，如汽油、柴油等。對汽油、柴油徵收消費稅，並實行較高稅率，一是因為它們是不可再生資源，需要限制無度消費;二是中間環節利潤大，徵收的是"倒爺"費;三是污染城市環境;四是國際慣例亦是如此。
按照上述原則，在種類繁多的消費品中，列入消費稅征稅范圍的消費品並不很多，大體上可歸為五類:第一類:一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等。
第二類:非生活必需品，如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。
第三類:高能耗及高檔消費品如摩托車、小汽車等。
第四類:不可再生和替代的稀缺資源消費品如汽油、柴油等油品。第五類:稅基寬廣、消費普遍、征稅後不影響居民基本生活並具有一定財政意義的消費品，如汽車輪胎。
消費稅的征稅范圍不是一成不變的，隨著我國經濟的發展，可以根據國家的政策和經濟情況及消費結構的變化適當調整。例如，從2006年4月1日起，消費稅的征稅范圍就進行了調整，增加了新的稅目。目前，我國消費稅徵收范圍的確定主要體現了以下兩個特點:一是消費稅是選擇部分消費品列舉品目徵收的。消費稅的征稅范圍與增值稅的部分征稅范圍是交叉的。也就是說，對消費稅列舉的稅目的征稅范圍，既要徵收消費稅，同時又要徵收增值稅。
二是凡在我國境內生產和進口屬於消費稅稅目稅率表中列舉的消費品都需要繳納消費稅，但是，為了平衡稅收負擔，堵塞稅收漏洞，對於那些未體現銷售而發出、使用和收回的應稅消費品，亦視同銷售，將其納入了消費稅的徵收范圍。

注冊會計師《稅法》第三章