土地使用稅條例細則

① 城鎮土地使用稅如何計算 城鎮土地使用稅暫行條例

城鎮土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際佔用的土地面積為計稅標准，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人徵收的一種行為稅。下面將為大家介紹城鎮土地使用稅如何計算以及城鎮土地使用稅暫行條例。

一、城鎮土地使用稅如何計算

一)一般計算方法

年應納稅款=應納稅的土地面積×每平方米稅額

即以企業土地所在地域，找出所屬等級，以及對應的年稅額，然後乘以總土地面積扣除免稅土地面積後的余額，計算得出年度應繳納的土地使用稅。

二)具體計算方法

1、非房地產企業及房地產企業非開發用地

1)年度內應稅土地面積未發生變化的：

在4月、10月征期內分別以上年底應稅土地面積為計稅依據，計算繳納上、下半年應納的稅款;

即：

上半年應納稅款=應納稅的土地面積×每平方米稅額×50%

下半年應納稅款=應納稅的土地面積×每平方米稅額×50%

稅額少的可以在4月份征期限內一次性繳納：

應納稅款=應納稅的土地面積×每平方米稅額

2)年度內應稅土地面積發生變化的

A、應稅土地面積增加的

則：

應納稅土地面積換算年度增加額=增加的土地面積×從應該計算繳納土地使用稅的月份起到年底的月份數÷12

年度增加的土地使用稅款=應納稅土地面積換算年度增加額×每平方米稅額

如果新增加土地使用稅徵收面積的時間在10月份的徵收以後，則應在次年元月份31日前補繳。

B、應稅土地面積減少的

則：

應納稅土地面積換算年度減少額=減少的土地面積×從應該計算扣減土地使用稅的月份起到年底的月份數÷12

年度減少的土地使用稅款=應納稅土地面積換算年度減少額×每平方米稅額

如果減少土地使用稅徵收面積的時間在10月份的徵收期以後，則應在次年元月份31日前辦理退還或抵繳。

2、房地產企業開發用地

1)房地產開發企業開發用地城鎮土地使用稅的正常繳納

在4月、10月征期內分別以當年3月31日和9月30日未辦理土地產權轉移的房屋佔地面積為計稅依據，計算繳納上、下半年應納的稅款，並於下一年度1月31日前按各月末未辦理土地產權轉移的房屋佔地面積為計稅依據計算全年稅款，到主管地方稅務機關申請辦理上一個年度的稅款清算。

即按下列方式計算全年稅款：

年度應稅土地面積=各月末未辦理土地產權轉移的房屋佔地面積之和÷12

年度應納稅款=應稅土地面積×每平方米稅額

2)關於2007年度稅款補繳的問題

各企業在8月份、9月份分二次或一次性按下列方法進行補繳：

A、一次性補繳的

年度應稅土地面積=各月末未辦理土地產權轉移的房屋佔地面積之和÷12

年度應納稅款=應納稅的土地面積×每平方米稅額

B、分二次補繳的

年度應稅土地面積=各月末未辦理土地產權轉移的房屋佔地面積之和÷12

第一次補繳的應納稅款=應納稅的土地面積×每平方米稅額×50%

第二次補繳的應納稅款=應納稅的土地面積×每平方米稅額×50%

3)關於2008年度稅款繳納問題

A、10月份征期的繳納

應納稅款=9月末未辦理土地產權轉移的房屋佔地面積×每平方米稅額

B、次年元月31日前結算

年度應稅土地面積=各月末未辦理土地產權轉移的房屋佔地面積之和÷12

應補(退)稅款=年度應稅土地面積×每平方米稅額-已納稅款

二、城鎮土地使用稅暫行條例

第一條

為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。

第二條

在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條

土地使用稅以納稅人實際佔用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算徵收。

前款土地佔用面積的組織測量工作，由省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。

第四條

土地使用稅每平方米年稅額如下：

(一)大城市1.5元至30元;

(二)中等城市1.2元至24元;

(三)小城市0.9元至18元;

(四)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

第五條

省、自治區、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。

市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若乾等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定相應的適用稅額標准，報省、自治區、直轄市人民政府批准執行。

經省、自治區、直轄市人民政府批准，經濟落後地區土地使用稅的適用稅額標准可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%。經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標准可以適當提高，但須報經財政部批准。

第六條

下列土地免繳土地使用稅：

(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

(二)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;

(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

(五)直接用於農、林、牧、漁業的生產用地;

(六)經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

(七)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第七條

除本條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上地方稅務機關批准。

第八條土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

第九條新徵用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

(一)徵用的耕地，自批准徵用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;

(二)徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用稅。

第十條

土地使用稅由土地所在地的稅務機關徵收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。

第十一條

土地使用稅的徵收管理，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及本條例的規定執行。

第十二條

土地使用稅收入納入財政預算管理。

第十三條

本條例的實施辦法由省、自治區、直轄市人民政府制定。

第十四條

本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執行。

以上就是小編為大家介紹的城鎮土地使用稅如何計算以及城鎮土地使用稅暫行條例，希望能夠幫助到您。更多關於城鎮土地使用稅的相關資訊，請繼續關注土巴兔學裝修。

② 土地使用稅的相關法律

1988年9月27日國務院發布了《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》。隨著土地有償使用制度的實施和經濟的快速發展，土地需求逐漸增加，土地價值不斷攀升，1988年規定的稅額標准就明顯偏低。此外，僅對內資納稅人徵收城鎮土地使用稅也不符合公平稅負、鼓勵競爭的原則。
國務院於2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》，並自2007年1月1日起執行。此次修訂的主要內容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對象擴大到外商投資企業、外國企業、外籍個人。開征土地使用稅，有利於進一步增加地方財政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財政體制；有利於促進合理、節約使用土地，提高土地使用效益。
中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例
（1988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發布根據2006年12月31日《國務院關於修改的決定》修訂）
第一條
為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本
條例。
第二條
在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。
前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
第三條
土地使用稅以納稅人實際佔用的土地面積為計稅依據，依照土地的等級劃分，按規定稅額計算徵收。
前款土地佔用面積的組織測量工作，由省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。
第四條
土地使用稅每平方米年稅額如下：
（一）大城市1.5元至30元；
（二）中等城市1.2元至24元；
（三）小城市0.9元至18元；
（四）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
第五條
省、自治區、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。
市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若乾等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定相應的適用稅額標准，報省、自治區、直轄市人民政府批准執行。
經省、自治區、直轄市人民政府批准，經濟落後地區土地使用稅的適用稅額標准可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%。經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標准可以適當提高，但須報經財政部批准。
第六條
下列土地免繳土地使用稅：
（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；
（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
（五）直接用於農、林、牧、漁業的生產用地；
（六）經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；
（七）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
第七條
除本條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核後，報國家稅務局批准。
第八條
土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
第九條
新徵用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：
（一）徵用的耕地，自批准徵用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
（二）徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用稅。
第十條
土地使用稅由土地所在地的稅務機關徵收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。
第十一條
土地使用稅的徵收管理，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及本條例的規定執行。
第十二條
土地使用稅收入納入財政預算管理。
第十三條
本條例的實施辦法由省、自治區、直轄市人民政府制定。
第十四條
本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時停止執行。

③ 山東省土地使用稅暫行條例實施細則有哪些內容

《土地使用稅暫行條例》及其實施細則中的稅收優惠政策

（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免繳城鎮土地使用稅。具體指國家機關、經國務院授權的政府部門批准設立或登記備案並由國家撥付行政事業費的各種社會團體、軍隊的辦公用地和公務用地。

（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地免繳城鎮土地使用稅。具體指國家財政部門撥付經費實行全額預算管理或實行差額預算管理的事業單位本身的業務用地（不包括實行自收自支、自負盈虧的事業單位用地）。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免繳城鎮土地使用稅。具體指宗教寺廟舉行宗教儀式等用地和寺廟內的宗教人員生活用地，宗教寺廟包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動場所；公園、名勝古跡供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地（不包括生產、經營用地及其他用地）。

（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免繳城鎮土地使用稅。

（5）直接用於農、林、牧、漁業的生產用地免繳城鎮土地使用稅。具體指直接從事種植、養殖、飼養的專業用地（不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地）。

（6）經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年。山東省規定經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄土地（不包括納稅人通過出讓、轉讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地），經縣、市稅務局審核批准，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機關出具的證明文件為依據確定。

（7）納稅人繳納城鎮土地使用稅確有困難需要定期減免的，由納稅人提出書面申請並提供相關情況材料，報主管地方稅務機關審核後，由省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。

④ 誰清楚土地使用稅的減免規定有哪些

2017土地使用稅的減免規定有1.法定項目免稅。下列土地,免徵土地使用稅:(條例第6條) (1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;(2)由國家財政部撥付事業經費的單位自用的土地;(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;(4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地;(5)直接用於農、林、牧、漁業的生產用地;(6)經批准開山填海整治的土地和改造的廢棄用地,從使用的月份起,免徵土地使用稅5年~10年;(7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。 2.困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的,由省級地稅局審核,報國家稅務總局批准。(條例第7條) 3.耕地徵用免稅。新徵用的耕地,自批准徵用之日起1年內,免徵土地使用稅。(條例第9條) 4.貧困地區減稅。經濟落後地區土地使用稅的適用稅額標准,經省級人民政府批准,可以適當降低,但降低額不得超過稅法規定最低稅額的30%. (條例第5條) 5.企業免稅用地。企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業其他用地明確區分的,可比照財政撥付事業經費的單位自用的土地,免徵土地使用稅。(國稅地字〔1988〕15號) 6.土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,由各省級地稅局在稅法規定的免稅期內確定具體的免稅期限。(國稅地字〔1988〕15號) 7.特定土地減免。下列土地的征免,由各省級地稅局確定:(國稅地字〔1988〕15號) (1)個人所有的居住房屋及院落用地;(2)房產管理部門在房租調整改革前征租的居民住房用地;(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;(4)民政部門舉辦的安置殘疾人佔一定比例的福利工廠用地;(5)集體和個人舉辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。 8.倉庫冷庫減免。經營倉庫、冷庫用地,納稅有困難的,經國家稅務總局批准,減征或免徵土地使用稅。(國稅地字〔1988〕32號) 9.電力用地免稅。電力行業管線用地、水源用地;水電站除發電廠房用地,工附業生產用地,辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免徵土地使用稅。電力項目建設期間,納稅有困難的,由省級地稅局審核,報國家稅務總局批准減征或免徵土地使用稅。(國稅地字〔1989〕13號、44號)
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⑤ 土地使用稅年繳納規定土地使用稅怎麼算

土地使用稅交納時間規定耕地自批准徵用之日起滿1年時開始繳納，非耕地自批准徵用次月起開始繳納。土地使用稅以土地使用證確認的面積為計稅依據，自取得土地使用權開始分期繳納，每年繳納一次。
【法律依據】
《城鎮土地使用稅暫行條例》第八條
土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
第九條
新徵用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：
（一）徵用的耕地，自批准徵用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
（二）徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用稅。

⑥ 土地使用稅暫行條例

1988年9月27日中華人民共和國國務院令第17號發布根據2006年12月31日《國務院關於修改〈中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例〉的決定》第一次修訂根據2011年1月8日《國務院關於廢止和修改部分行政法規的決定》第二次修訂根據2013年12月7日《國務院關於修改部分行政法規的決定》第三次修訂。第一條為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。第二條在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

⑦ 法律對土地使用稅是如何規定的

土地使用稅以納稅人實際佔用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算徵收。計算公式：
全年應納城鎮土地使用稅稅額=實際佔用應稅土地面積( 平方米)*單位適用稅額
根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第四條規定，城鎮土地使用稅採用定額稅率，即採用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標准如下：
(一)大城市1.5元至30元;
(二)中等城市1.2元至24元;
(三)小城市0.9元至18元;
(四)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
第五條規定：省、自治區、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。

⑧ 城鎮土地使用稅的徵收標準是如何規定的

國務院決定自2007年1月1日起，將城鎮土地使用稅每平方米年稅額在原《條例》規定的基礎上提高2倍，即大城市由0.5～10元提高到1.5～30元；中等城市由0.4～8元提高到1.2～24元；小城市由0.3～6元提高到0.9～18元；縣城、建制鎮、工礦區由0.2～4元提高到0.6～12元。將外商投資企業和外國企業（以下簡稱外資企業）納入城鎮土地使用稅的征稅范圍。