安徽審計條例

1. 我不知道安徽的審計考試方法，該咋辦呀

同學你好，很高興為您解答！

該考試原則上採取集體報名的辦法，考生持身份證，畢業證原件及本人近期照片3張，到單位人事部門申報；各單位到指定的考試中心統一領取《審計專業技術資格考試報名審核發證登記表》和《審計署考試報名卡》，分別交由報考者填寫，由單位對其學歷、資歷進行嚴格審查並加蓋公章；各單位的經辦人持報考者的上述資料到指定地點辦理考前資格審查及報考手續。

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2. 安徽省新農村土地整治補償標准

你好樓主~第一條根據國務院《蓄滯洪區運用補償暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），結合本省實際，制定本細則。第二條本細則適用於附錄所列的本省行政區域內國家蓄滯洪區。第三條蓄滯洪區所在地的地方各級人民政府按照《辦法》和本細則的規定，負責本行政區域內蓄滯洪區運用補償工作的具體實施和管理。上一級人民政府應當對下一級人民政府的蓄滯洪區運用補償工作實施監督。蓄滯洪區所在地的縣級以上地方人民政府有關行政主管部門在本級人民政府規定的職責范圍內，負責蓄滯洪區運用補償的有關工作。第四條蓄滯洪區運用補償工作應當堅持公正、公平、公開的原則，實行政府負責與群眾監督相結合。第二章補償對象、范圍和標准第五條蓄滯洪區內具有常住戶口的居民（以下簡稱區內居民），在蓄滯洪區運用後，依照《辦法》和本細則的規定獲得補償。區內居民除依照《辦法》和本細則獲得蓄滯洪區運用補償外，同時按照國家有關規定享受與其他洪水災區災民同樣的政府救助和社會捐助。第六條蓄滯洪區運用後，對區內居民遭受的下列損失予以補償：（一）農作物、專業養殖和經濟林水毀損失；（二）住房水毀損失；（三）無法轉移的家庭農業生產機械水毀損失；（四）無法轉移或者因轉移而死亡的役畜水毀損失；（五）無法轉移的家庭主要耐用消費品水毀損失。第七條蓄滯洪區運用後造成的下列損失，不予補償：（一）根據國家規定，應當退田而拒不退田，應當遷出而拒不遷出，或者退田、遷出後擅自返耕、返遷造成的水毀損失；（二）違反蓄滯洪區安全建設規劃或者方案建造的住房水毀損失；（三）按照轉移命令規定的時間能轉移而未轉移的家庭農業生產機械、役畜及家庭主要耐用消費品水毀損失。第八條蓄滯洪區運用後，按照下列標准給予補償：（一）農作物、專業養殖和經濟林，分別按照蓄滯洪前3年平均年產值的70％、50％、50％補償。（二）住房，按照水毀損失的70％補償。（三）家庭農業生產機械和役畜以及家庭主要耐用消費品，按照水毀損失的50％補償。但是，家庭農業生產機械和役畜以及家庭主要耐用消費品的登記總價值在2000元以下的，按照水毀損失的100％補償；水毀損失超過2000元不足4000元的，按照2000元補償。第九條已下達蓄滯洪轉移命令，由於情況變化未實施蓄滯洪造成損失的，給予適當補償。第三章補償程序第十條蓄滯洪區所在地的縣級人民政府應當組織鄉（鎮）人民政府（含街道辦事處，下同）對區內居民的承包土地、住房、家庭農業生產機械和役畜以及家庭主要耐用消費品逐戶進行登記，並由村（居）民委員會將登記結果張榜公布。張榜公布的期限為7日，居民有異議的，由鄉（鎮）人民政府組織村（居）民委員會幹部、村（居）民代表進行復查；期限屆滿後，居民無異議的，由鄉（鎮）人民政府匯總後報縣級人民政府。縣級人民政府應當組織財政、水、民政、農業、統計等有關行政主管部門對登記結果進行核查。第十一條已登記公布的區內居民的財產變更時，村（居）民委員會應當於每年4月1日前將變更情況進行匯總，並將匯總結果張榜公布。張榜公布的期限為7日，居民有異議的，由鄉（鎮）人民政府組織村（居）民委員會幹部、村（居）民代表進行復查；期限屆滿後，居民無異議的，村（居）民委員會應當及時向鄉（鎮）人民政府提出財產變更登記申請，由鄉（鎮）人民政府核實登記後，報蓄滯洪區所在地的縣級人民政府指定的部門備案。第十二條蓄滯洪區所在地的縣級人民政府應當將財產登記及變更登記情況匯總後逐級上報省人民政府，並抄報所在流域管理機構備案。第十三條蓄滯洪區運用後，蓄滯洪區所在地的縣級人民政府應當及時組織財政、水、民政、農業、統計等有關行政主管部門和鄉（鎮）人民政府對區內居民的財產損失進行核查，並由村（居）民委員會將核查情況張榜公布。張榜公布的期限為7日，居民有異議的，由鄉（鎮）人民政府組織村（居）民委員會幹部、村（居）民代表進行復查；期限屆滿後，居民無異議的，縣級人民政府應當按照補償標准，提出補償方案，逐級上報省人民政府。第十四條省人民政府收到補償方案後，及時組織財政、水、民政、農業、統計等有關行政主管部門對補償方案進行審核，並附具所在流域管理機構簽署的意見，上報國務院。第十五條蓄滯洪區運用補償方案經國務院批准，補償資金撥付到位後，蓄滯洪區所在地的縣級人民政府應當及時制定具體補償方案，由鄉（鎮）人民政府逐戶確定具體補償金額，並由村（居）民委員會張榜公布。補償金額張榜公布的期限為7日，居民有異議的，由鄉（鎮）人民政府組織村（居）民委員會幹部、村（居）民代表進行復查；期限屆滿後，居民無異議的，由鄉（鎮）人民政府組織發放補償憑證，區內居民持補償憑證、村（居）民委員會出具的證明和身份證明，到縣級人民政府財政行政主管部門指定的機構領取補償金。第四章管理與監督第十六條蓄滯洪區所在地的縣級以上地方人民政府應當根據每年汛期預報，在汛期前組織財政、水、民政、農業、統計等有關行政主管部門對蓄滯洪區內居民財產登記和變更登記情況進行檢查，並在蓄滯洪區運用後，對蓄滯洪區內居民財產損失情況進行核查。第十七條蓄滯洪區運用後，補償資金應當及時、足額撥付到位。蓄滯洪區所在地的縣級以上地方人民政府應當組織財政、水、民政、農業、統計等有關行政主管部門對補償資金發放情況進行監督、檢查。審計機關應當加強對蓄滯洪區運用補償資金管理和使用情況的審計監督。第十八條開展蓄滯洪區運用補償工作，不得向區內居民收取任何費用，所需費用由蓄滯洪區所在地的縣級人民政府統籌解決。第五章罰則第十九條有下列行為之一的，由蓄滯洪區所在地的縣級以上地方人民政府責令立即改正，並對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分：（一）在財產登記和變更登記工作中弄虛作假的；（二）在蓄滯洪區運用補償過程中謊報、虛報損失的。第二十條騙取、侵吞或者挪用補償資金的，對騙取、侵吞或者挪用的補償資金予以追回，補償資金屬於區內居民的，依法返還給區內居民；屬於財政的，依法上繳財政。騙取、侵吞或者挪用補償資金，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。第六章附則第二十一條蓄滯洪區內有承包土地、專業養殖和經濟林的區外居民，在蓄滯洪區運用後，其財產水毀損失參照本細則第六條、第八條規定的補償范圍和標准給予補償。第二十二條省人民政府農墾事業管理部門具體負責蓄滯洪區內國有農場運用補償工作的具體實施和管理。國有農場職工的財產登記及變更登記工作，由國有農場負責，並按照《辦法》和本細則的規定執行。登記結果經省人民政府農墾事業管理部門核查後匯總上報省人民政府，同時抄送國有農場所在地的縣級人民政府和流域管理機構備案。省人民政府收到登記結果後，及時組織財政、水、民政、統計等有關行政主管部門對登記結果進行審核。第二十三條省人民政府批準的防洪規劃或者防禦洪水方案中確定的蓄滯洪區運用後，參照《辦法》和本細則的規定給予補償，補償資金按照「誰受益、誰補償」的原則，由省級財政和受益地區的市、縣財政共同承擔；具體承擔比例由省人民政府財政行政主管部門根據蓄滯洪區運用後的實際損失情況和受益地區的市、縣財政收入水平擬定，報省人民政府批准。第二十四條本細則自2002年7月1日起施行。附：國家蓄滯洪區名錄長江流域：華陽河淮河流域：蒙窪、城西湖、城東湖、瓦埠湖、老汪湖、南潤段、邱家湖、姜家湖、唐垛湖、壽西湖、董峰湖、上六坊堤、下六坊堤、石姚灣、洛河窪、湯漁湖、荊山湖、方邱湖、臨北段、花園湖、香浮段、潘村窪。

3. 《安徽省政府投資建設項目審計監督辦法》第十三條第一款老辦法怎麼說的

老辦法中原第十三條條款為：」第一條：政府投資建設項目的建設單位，與施工單位簽訂建設工程合同，應當在合同中約定經審計後方可辦理工程結算或者竣工決算，並約定保留一定比例的待結價款；第二條：保留的待結價款可以與工程質量保證金等統籌安排，並在審計後結清。」

(3)安徽審計條例擴展閱讀

原來的文是：安徽省人民政府令2010年第225號 《安徽省政府投資建設項目審計監督辦法》。2017年9月12日，李國英省長簽署第277號省政府令，公布《安徽省人民政府關於修改〈安徽省政府投資建設項目審計監督辦法〉的決定》（以下簡稱《決定》），自公布之日起施行。修改內容包括：

一、將第十三條第一款修改：原「政府投資建設項目的建設單位，與施工單位簽訂建設工程合同，應當在合同中約定經審計後方可辦理工程結算或者竣工決算，並約定保留一定比例的待結價款" 修改為「政府投資建設項目的建設單位，可以在招標文件中載明或者在合同中約定以審計結果作為竣工結算的依據。」

刪去第十三條第二款："保留的待結價款可以與工程質量保證金等統籌安排，並在審計後結清。"

二、刪去第十六條：「審計機關應當在規定期限內完成政府投資建設項目審計。審計結果作為建設單位支付結算款項以及建設項目竣工後國有資產移交的依據」

三、將第二十一條改為第二十條：原第二十一條「政府投資建設項目工程結算中多計工程價款的，審計機關應當責令建設單位和施工單位據實結算，對已多付的工程價款，審計機關應當責令建設單位限期收回或者依法予以收繳；對少計工程價款的，審計機關應當責令建設單位限期改正。」 修改為：「建設單位違反有關規定，在政府投資建設項目工程結算中多計工程價款的，由審計機關責令據實調整。」

4. 中國農村宅基地面積規定的標準是多少

每個省市的宅基地標準是不一樣的，內蒙古農牧民一戶只能擁有一處宅基地，其宅基地面積的標准由自治區人民政府另行規定。

根據《土地管理法》規定：

一、農村宅基地用地標准：佔用農用地每處不超過200平方米（0.30畝），佔用建設用地和未利用地每處不超過233平方米（0.35畝）。

二、農村村民符合下列條件之一的，可以申請宅基地：

（一）因子女結婚等原因確需分戶，缺少宅基地的；

（二）外來人口落戶本村，成為本集體經濟組織成員，沒有宅基地的；

（三）因發生或者防禦自然災害，實施村莊和集鎮規劃以及進行（鄉）鎮村公共實施和公益事業，需要拆遷的；農村居民申請宅基地，有下列情形之一的不予批准：

（一）年齡未滿十八周歲的；

（二）原有宅基地的面積已經達到規定標准或者能夠解決分戶需要的；

（三）出賣或出租住房的。

(4)安徽審計條例擴展閱讀

各大地區有關宅基地面積的規定各有差異，具體如下：

華北地區

1.河北

佔用農用地每處不超過200平方米（0.30畝），佔用建設用地和未利用地每處不超過233平方米（0.35畝）。

2.山西

(一)平原地區人均耕地在0.067公頃以下的，每戶住宅用地不得超過133平方米。

(二)人居耕地在0.067公頃以上，在平川地上建住宅的，每戶用地不得超過200平方米；在山區薄地上建住宅的，可適當放寬，但最多不得超過266平方米。

3.內蒙古

農牧民一戶只能擁有一處宅基地，其宅基地面積的標准由自治區人民政府另行規定。

4.北京

村民每戶建房用地的標准，由各區、縣人民政府根據本行政區域的情況決定，但近郊區各區和遠郊區人多地少的鄉村，最高不得超過0.25畝；其他地區最高不得超過0.3畝。

1982年以前劃定的宅基地，多於之後標准規定的，可以按每戶最高不超過0.4畝的標准從寬認定，超過部分按照鄉村建設規劃逐步調整。

5.天津

村民在城市發展控制區以外地區自建住宅用地，有條件的，應當統一規劃建設；沒有條件的，且本村人均耕地面積不足六百六十七平方米的，每戶用地面積不得超過一百六十七平方米；本村人均耕地面積在六百六十七平方米以上的，每戶用地面積不得超過二百平方米。

5. 安徽省政府非稅收入管理暫行辦法的安徽省政府非稅收入管理暫行辦法

第一條第二條第三條本辦法所稱政府非稅收入，是指各級國家機關、事業單位、社會團體及其他組織依據有關法律、法規和本辦法規定，履行公共事務管理職能、利用國有資源或者國有資產、提供特定服務收取的稅收以外的財政資金，包括：
（一） 行政事業性收費；
（二） 政府性基金；
（三） 國有資源和國有資產有償使用收入；
（四） 國有資本經營收益；
（五） 彩票公益金；
（六） 罰沒收入；
（七） 其他政府非稅收入。
國有資本經營收益的收繳管理，按照國家和省有關規定執行。
第四條政府非稅收入是財政收入的組成部分。地方各級人民政府應當加強對政府非稅收入管理工作的領導，將政府非稅收入納入綜合財政預算，實行收支兩條線管理。
第五條縣級以上地方人民政府財政部門是政府非稅收入管理的主管部門，其所屬的政府非稅收入管理機構負責政府非稅收入徵收管理的具體工作。
審計、價格、監察、人民銀行等部門按照各自的職責，做好政府非稅收入的有關監督管理工作。 第六條政府非稅收入按照下列規定收取：
（一）行政事業性收費依據法律、法規以及國務院、省人民政府或者省級以上人民政府財政、價格部門的規定收取；
（二）政府性基金依據法律、行政法規以及國務院或者國務院財政部門的規定收取；
（三）國有資源和國有資產有償使用收入依據法律、法規以及國務院或者國務院財政部門、省人民政府的規定收取；
（四）彩票公益金依據國務院或者國務院財政部門規定的彩票資金分配比例收取；
（五）罰沒收入依據《中華人民共和國行政處罰法》和其他有關法律、法規、規章的規定收取；
（六）其他政府非稅收入依據法律、法規、規章和國務院、國務院財政部門或者省人民政府的有關規定收取。
第七條法律、法規、規章規定了收取部門、單位（以下統稱執收單位）的政府非稅收入，由執收單位收取；執收單位根據法律、法規、規章的規定委託其他單位收取的，應當報本級人民政府財政部門備案。
法律、法規、規章沒有規定執收單位的政府非稅收入，由政府非稅收入管理機構直接收取；尚不具備直接收取條件的，政府非稅收入管理機構可以委託有關單位收取。
第八條執收單位或者政府非稅收入管理機構應當向社會公布由本單位負責收取的政府非稅收入項目及其依據、范圍、對象和期限。
委託其他單位收取政府非稅收入的，委託單位應當將受委託單位和受委託收取政府非稅收入的內容向社會公布。
第九條執收單位或者政府非稅收入管理機構應當依照本辦法第六條的規定收取政府非稅收入，不得多收、少收或者擅自緩收、減收、免收。
繳款義務人確因特殊情況需要緩繳、減繳、免繳政府非稅收入的，應當提出書面申請，經執收單位或者政府非稅收入管理機構審核後，按照法定批准許可權辦理。
第十條政府非稅收入實行收繳分離制度。未經本級人民政府財政部門批准，執收單位不得當場收取政府非稅收入現款，法律、法規、規章另有規定的除外。
第十一條經縣級以上地方人民政府財政部門會同中國人民銀行當地分支機構確定，有代理收付款項業務的商業銀行和信用合作社，均可作為政府非稅收入的代收機構。
代收機構按照前款規定確定後，由財政部門會同中國人民銀行當地分支機構向社會公布。
第十二條縣級以上地方人民政府財政部門應當在代收機構開設政府非稅收入匯繳結算賬戶，用於歸集、記錄、結算政府非稅收入款項。
執收單位不得開設政府非稅收入賬戶或者過渡性賬戶。
第十三條繳款義務人應當按照規定的時間、數額，到指定的代收機構將有關款項繳入政府非稅收入匯繳結算賬戶。執收單位依法當場收取政府非稅收入現款的，應當在規定時間內到代收機構將所收款項全額繳入政府非稅收入匯繳結算賬戶。
執收單位不得隱匿、轉移、截留、坐支、挪用、私分政府非稅收入款項，或者將政府非稅收入款項存入政府非稅收入匯繳結算賬戶以外的其他賬戶。
政府非稅收入收繳的具體辦法，由省人民政府財政部門會同中國人民銀行合肥中心支行制定。
第十四條繳入政府非稅收入匯繳結算賬戶的待結算資金，符合返還條件的，繳款義務人可以向執收單位或者政府非稅收入管理機構提出返還申請，由執收單位或者政府非稅收入管理機構簽署意見，經本級人民政府財政部門審核確認後返還繳款義務人。
經確認為誤收、多收的政府非稅收入，由執收單位或者政府非稅收入管理機構提請本級人民政府財政部門直接退還繳款義務人。 第十五條地方各級人民政府應當按照預算管理的規定，統籌安排使用政府非稅收入。
政府非稅收入有法定專項用途的，應當專款專用。
第十六條政府非稅收入管理機構應當將政府非稅收入匯繳結算賬戶內的資金，按照收入級次和規定的科目類別定期劃解國庫或者財政專戶，不得拖延、滯壓、挪用。
第十七條政府非稅收入上下級分成比例，按照下列規定辦理：
（一）涉及中央和省級分成的，分成比例按照國務院或者國務院財政部門的規定辦理；
（二）涉及省級與市、縣級分成的，分成比例按照省人民政府或者省人民政府財政部門的規定辦理；
（三）涉及部門、單位之間分成的，分成比例按照本級人民政府財政部門的規定辦理。
第十八條上下級分成的政府非稅收入，由政府非稅收入管理機構按照本辦法第十七條的規定，通過政府非稅收入匯繳結算賬戶定期劃解、結算，不得滯留、截留。
執收單位不得以任何形式將政府非稅收入資金直接繳付上級執收單位或者撥付下級執收單位。
第十九條政府非稅收入的管理經費，由本級人民政府財政部門核定，並納入預算，統一安排。 第二十條省人民政府財政部門應當依照有關法律、法規的規定，制定政府非稅收入票據管理的具體辦法，統一印製和管理政府非稅收入票據。
各級政府非稅收入管理機構具體負責政府非稅收入票據的保管、發放、使用、核銷、檢查等日常管理工作。
第二十一條政府非稅收入票據由省人民政府財政部門確定的印刷企業定點印製，其他任何單位和個人不得印製政府非稅收入票據。
第二十二條執收單位收取政府非稅收入的，應當向繳款義務人出具省人民政府財政部門統一印製的政府非稅收入票據；不出具省人民政府財政部門統一印製的政府非稅收入票據的，繳款義務人有權拒絕繳款。
第二十三條執收單位使用的政府非稅收入票據，按照財務隸屬關系向本級人民政府財政部門領購。
執收單位應當建立健全政府非稅收入票據領用、保管、繳銷、審核等制度，保證政府非稅收入票據安全。遺失政府非稅收入票據的，應當及時報告本級人民政府財政部門，並公告作廢。
第二十四條禁止政府非稅收入票據使用中的下列行為：
（一） 轉讓、出借、代開政府非稅收入票據；
（二） 偽造或者擅自印製政府非稅收入票據；
（三） 使用非法票據或者不按照規定開具政府非稅收入票據。 第二十五條縣級以上地方人民政府應當加強對本級各部門、單位和下級人民政府執行政府非稅收入管理法律、法規、規章的監督，依法處理政府非稅收入管理中的重大問題。
第二十六條縣級以上地方人民政府財政部門應當加強對政府非稅收入收取、使用、管理的日常監督和專項稽查，及時依法查處政府非稅收入管理中的違法行為。
執收單位應當如實提供賬冊、報表、票據等有關資料，如實反映情況，接受本級人民政府財政部門監督檢查。
第二十七條審計機關依法對政府非稅收入的收取、使用、管理情況進行審計監督。
第二十八條縣級以上地方人民政府財政部門應當編制本級政府非稅收入項目目錄，向社會公布，接受社會監督。
對違反政府非稅收入管理的行為，任何單位或者個人均有權向縣級以上地方人民政府財政、價格、審計、監察等部門舉報、投訴。有關部門應當為舉報、投訴者保密，並在20日內依法處理，書面答復舉報、投訴者；有關部門認為舉報、投訴事項不屬於本部門職責的，應當先行受理，並自接到舉報、投訴之日起3日內移送其他有關部門。
前款規定的期限，法律、法規、規章另有規定的，從其規定。 第二十九條違反本辦法，有下列行為之一的，由縣級以上地方人民政府財政部門或者有關部門責令改正，有違法資金的，追繳違法資金。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由縣級以上地方人民政府監察機關或者任免機關按照人事管理許可權，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（一）違反規定設立政府非稅收入項目或者擅自改變政府非稅收入項目的范圍、標准、對象和期限的；
（二）違反規定許可權或者法定程序緩收、減收、免收政府非稅收入的；
（三）開設政府非稅收入賬戶或者過渡性賬戶，或者隱匿、轉移、截留、坐支、挪用、私分政府非稅收入款項，或者將政府非稅收入款項存入政府非稅收入匯繳結算賬戶以外的其他賬戶的；
（四）未按照規定實行政府非稅收入收繳分離的；
（五）滯留、截留應當上繳或者下撥的政府非稅收入資金的；
（六）違反規定將政府非稅收入資金直接繳付上級執收單位或者撥付下級執收單位的；
（七）轉讓、出借、代開政府非稅收入票據，或者使用非法票據，或者不按照規定開具政府非稅收入票據的；
（八）違反規定發放、銷毀政府非稅收入票據，或者保管不善造成政府非稅收入票據毀損、滅失的。
前款第（一）項行為所取得的款項，限期退還繳款人；無法退還的，收繳國庫。
第三十條違反本辦法，偽造或者擅自印製政府非稅收入票據的，由縣級以上地方人民政府財政部門依照國務院《財政違法行為處罰處分條例》的規定給予處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十一條縣級以上地方人民政府財政部門和其他有關部門工作人員在政府非稅收入管理工作中，有下列行為之一的，由縣級以上地方人民政府監察機關或者任免機關按照人事管理許可權，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（一） 從政府非稅收入管理工作中獲取非法利益的；
（二） 包庇或者縱容違反政府非稅收入管理行為的；
（三） 違法實施行政處罰，或者以行政處罰代替糾正違法行為的；
（四）對承辦的舉報、投訴事項拖延、推諉或者不依法處理的；
（五）違反管理職責的其他行為。 第三十二條本省各級國家機關、事業單位、社會團體及其他組織派駐省外的機構收取的政府非稅收入，按照本辦法的規定管理。
第三十三條本辦法自2005年10月1日起施行。1996年6月20日安徽省人民政府發布的《安徽省預算外資金管理辦法》同時廢止。

6. 工程總承包單位的質量管理風險的哪些

內部審計具體准則對風險管理審計下的定義是：「風險管理，是對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，並採取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。」根據這一定義，凡是對影響組織目標實現的各種不確定性事項，就應當通過內部審計進行識別與評估，並採取應對措施，減少或消除企業管理、經營之風險。目前，建設工程總承包合同（以下簡稱總承包）在履行中由於它涉及多個主體，工程單體項目又多，經濟活動繁雜，如果管理不善或者當事人不完全履行合同義務或過錯行為的發生將存在著風險或潛在的風險。且近年來建設工程總承包合同賠付或索賠事件時有發生，甚至有的企業為此承擔了大量民事賠償責任。有的責任人也因管理失控，致使職務犯罪，受到刑法追究的案例也屢見不鮮。對此，企業風險管理重要方面之一的建設工程總承包合同風險管理，已成為擺在內審面前不可擺脫地一個新課題。為搞好建設工程總承包合同風險管理審計，本人根據內審實踐，初探建設工程總承包合同風險管理主要審計內容如下：

一、對合同主體進行識別性審計

建設工程總承包合同主體是指依照合同約定對總承包工程整體或單體工程履行義務享有權利的當事人。一般總承包合同有發包人、總承包人和分包人。根據需要有的總承包合同中發包人和承包人一方為一名或兩名當事人，在審計中應對涉及總承包合同當事人主體資格進行識別。

在對主體資格識別審計中，應根據各主體所承擔的工程項目，對主體資格的資質等級、信譽等級、財務狀況等情況進行審計。在審計中對發包人應識別的情況主要有：發包人單位名稱、工程立項批准文號、工程地點、工程內容、資金來源進行審計。對總承包人和分包人應識別的情況主要有：單位名稱、資質等級、注冊資金、財務狀況或融資等情況進行審計。

通過對總承包合同主體審計，以識別主體資格、資質的真實性、合法性和有關證件的有效性。

二、建設工程總承包合同標的、工期審計

總承包合同標的是指當事人權利義務共同指向的東西，一般用數量表示，也有的技術性項目的合同標的還包括技術性能。由於總承包合同建設規模和投資的多變性、標的數量，就必然隨著變更的協議而變更。因此，審計人員應將與合同標的相關的合同文件加以收集整理，通過鑒證、計算，予以確認。

建設工程的工期是依據工程的進度而定。但有的總承包合同由於合同中約定的和實際竣工的工期存在不一致的現象，導致其工期存在待定狀態。因此，在識別工期時一般應將合同約定的工期與實際竣工工期或者是發包人對總承包人提交的竣工驗收報告的逾期答復驗收的時間一並考慮。根據實踐針對上述情況應掌握以下幾點：①當合同約定的工期與實際竣工驗收一致時，應依約定時間確認工期；②當合同約定的工期與實際竣工工期不一致時，應以雙方認可的變更工期確認；③ 按照合同約定當總承包人已完全履行合同，並且已向發包人提交竣工驗收報告後，發包人在無正當理由或未取得總承包人同意延期驗收的前提下逾期組織驗收的，應按發包人逾期驗收的時間確認工期。同時，在工期確認時，應將開工時間、工期變更情況及其違約責任進行關注。通過審計，明確合同標的和工期的准確性以及工程逾期後過錯方違約責任的確認或處理情況。

三、對設備、材料招投標情況進行審計。

中華人民共和國招投標法，第三條規定對以下三種工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：一是大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公眾安全的項目；二是全部或者是部分使用國有資金或者國家融資投資的項目；三是使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。或者法律、國務院對必須進行招標的其他項目和根據審計署《關於內部審計工作的規定》中 「對本單位內部控制制度的健全性和有效性及風險管理進行評審」等規定。凡是符合以上規定的建設工程項目設的設備材料應進行風險管理審計。審計的內容主要有：投標單位、投標時間、設備名稱、規格型號、單價、數量、金額等進行審計。

鑒於有的總承包合同，涉及外購設備、材料，因此對供貨單位、外購設備名稱、規格、數量、單價、金額、交貨地點、驗收時間，以及其違約責任等情況應進行審計。

通過審計對上述設備材料的招投標的真實性、合法性予以識別，對數量計算的准確性予以審核。

四、承攬加工項目工作成果審計。

承攬加工工作成果包括項目設計及技術資料之內容。因為有的總承包合同中某些設備、材料為非標準的，它需要總承包人（定作人或分包人）按合同約定進行設計並提供技術資料。承攬人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，總承包人（定作人）給付報酬。在對定作人審計時，主要應對其提供設計文件名稱，提供設計文件時間，提供材料名稱、規格、單價、金額、合同約定價，調整價、確認價、驗收時間、違約金比例、違約金數額等情況進行審計。對承攬人審計時，應對其接受設計文件及技術資料發現定作人不合理要求通知時間及內容，催告定作人協助履行事項的內容及時間、提交成果時間、提交成果質量、或者是定作人逾期提貨、承攬人依法對留置成果名稱、留置成果的價值或者承攬人保管成果材料不善應賠償的數額，以及解除合同的時間等情況進行審計。

除以上情況審計外，還應對承攬人名稱、資質和承攬的設備名稱、規格、數量、質量、單價、金額、交貨地點、驗收時間、違約責任以及項目報酬收付情況進行審計。此項重點是注重對當事人履約情況和承攬加工工作成果的真實性和合法性進行識別性審計。

五、工程竣工驗收情況審計。

工程竣工驗收是指發包人（建設單位）和總承包人（分包人）依照合同約定或者法律規定對整體工程或者單體工程進行驗收並交付工程的一項活動。中華人民共和國合同法第279號條規定「建設工程竣工後，發包人應當根據施工圖紙及說明書、國家頒發的施工驗收規范和質量標准及時進行驗收。驗收合格的，發包人應當按照約定支付價款，並接收該建設工程。」「未經驗收或者驗收不合格的，不得交付使用。」一般總承包合同對此項都有明確的約定。對某些特定的房屋建築和市政基礎設施工程竣工驗收有關部門還有驗收備案的規定。例如：建設部2000年4月7日發布的《房屋建築工程和市政基礎設施工程竣工驗收備案管理暫行辦法》中規定，建設單位應當自工程竣工驗收合格之日起15日內，向工程所在地的縣以上地方人民政府建設行政部門備案，對逾期或者建設單位將備案機關決定重新組織竣工驗收的工程，在重新組織竣工驗收前擅自使用的備案機關責令停止使用，處工程合同價2%以上4%以下罰款。因此，對此項審計應十分關注。

根據審計實踐，有的總承包工程對竣工驗收有明確的約定。有的還約定總承包人在其所承包的工程完工時，依照合同約定應向發包人（建設方）提交竣工驗收報告和有關文件、資料。還有的總承包人對發包人（建設方）收到其提交的驗收報告明確在一定時間內應組織驗收，逾期不組織驗收的，或未經驗收而擅自使用的即視為已竣工驗收的約定，這種情況在總承包合同中多見。所以在對總承包工程驗收方面審計中應對項目名稱、竣工時間、已驗收、未驗收、驗收標准和項目保修情況進行識別性審計。

對有違犯上述規定或合同約定的行為，審計人員在審計報告中應予提示或披露，以引起企業管理者重視或糾正，避免風險。

六、工程質量審計

總承包工程質量，是指發包人對總承包人或者承包人對分包人依照合同約定對工程交付人所承擔的工程質量，按照標准進行的工程質量檢驗活動。檢驗標准可分為國家規定的標准、行業標准和合同約定的標准。對質量檢驗標准，應從以下三方面情況進行掌握：一是有約定標準的從約定。二是無約定標準的，按國家規定的標准。三是無國家標準的，按行業標准。審計人員在進行工程質量審計時，應對項目名稱、檢驗標准文號或檢驗依據和質量認定情況以及不合格原因等主要情況進行審查。

七、工程款收支審計

總承包合同工程款收支審計，就是審計人員對承包合同當事人收支工程款的核實活動。工程價款一般包括：① 建設工程土建項目的設計費、材料費、施工人員費用。② 設備費、安裝調試費；③ 承包人的管理費，即總承包人進行建設工程管理、發包人給付的價款。此項費用如總承包合同中雙方有約定的，就應將此費用計算在內。④質量保證金，是指發包人將從總承包人一定比例的工程款中暫留的價款，根據總承包人承包的工程質量按合同約定、屆時再付給總承包人。也有的總承包人按照合同約定在合同生效時向發包人付一定數量款項作為質量保證金，待全部履行完合同義務後，發包人再予退回的款項。但由於有的工程價款構成不同，審計人員應據實核算。

在工程價款確認之後，應將總承包人收到發包人或總承包人支付分包人的工程價款逐筆進行核算。同時還應對收付各方的票據進行鑒證。這是因為有的建設工程緩建、停建之原因，致使工程未進行結算，或者有的工程款支付存在著一方先付款後收發票，或者一方先出具發票後收款，或者一方暫以收據作為收款憑證待工程完工結算完畢，收到全部工程款後再出具發票等原因，造成票據短缺或無效憑證現象，影響再建工程及時轉入固定資產。故審計人員對票據審核也不可忽視。具體對工程款收付情況審計，應從支付方和收款方、單位名稱、數額、日期、方式、逾期支付時間和數額，以及票據種類等情況進行審查。

八、總承包合同糾紛審計

總承包合同糾紛處理情況進行審計，是指建設工程當事人對履行合同中的權利、義務產生的異議。總承包合同往往涉及到發包人、總承包人、分包人、供貨人等多個主體法律法律，加之一方或諸方主客觀原因，致使過錯方違反總承包合同事項約定，使相對方遭受經濟損失。守約方依法或依約向過錯方提出承擔民事賠償責任的主張而未獲得賠償，或雙方爭議事項處理結果處於待定狀態。這些糾紛解決的方式一般有三種，一是當事人通過協商解決。二是依據總承包合同中仲裁條款或雙方當事人達成的仲裁協議當事人申請仲裁機構仲裁。三是一方依法向人民法院起訴。這些方式在處理總承包合同糾紛中是多見的。因此，在審計中，審計人員應對當事人已處理或者將要申請仲裁起訴的合同糾紛情況進行關注，因為這些糾紛的支付款項，不僅涉及到合同的標的和工程款的數量，也關繫到當事人的風險管理。因此，對總承包合同糾紛處理情況審計也是不可忽視的內容。

九、總承包合同管理內控制度審計

總承包合同管理內控制度審計是指審計人員對企業在履行總承包合同中，對影響組織目標實現存在或潛在存在予以接受，或者想辦法採取措施，消除減少或轉移各種不確定因素，而形成的風險管理規范完整性和有效性的評價活動。由於風險管理工程項目多樣性、主體多體性、風險分擔不等性和風險發生突然性以及動態管理之原因，風險管理內控制度的形成就分為成文或不成文兩種。因此審計人員在對風險內控制度審計中，在注重對成文制度收集檢查的同時，也不可忽視實際工作中形成的不成文的制度。在對風險管理的效果評價時，應從內控制度建立環節的完整性、執行環節的及時性和監督環節的有效性上去考察、分析。對風險管理的效果作出客觀、真實、公正的評價。

在取得上述風險管理內控制度的各種信息和評價的基礎上，審計人員應根據風險管理存在或潛在的不同階段或合同履行過程，運用書面或口頭形式向單位管理者（部門）出示風險監控和預警建議報告，使管理者及時採取控制風險的措施，減少損失，防止風險擴大。

綜上所述，總承包合同中存在著諸多不確定因素，且有的總承包合同當事人已付出了民事責任賠償的代價。或者有的因融及刑法追究了刑事責任。為了提高總承包工程當事人的風險管理能力，目前，建設工程總承包合同已成為總承包合同當事人不可忽視的風險管理關注點。本文所探索的建設工程總承包合同風險管理審計之內容，可根據總承包合同當事人的具體情況進行採用，也可選用。通過按照上述內容進行總承包合同風險管理審計，有利於當事人明白履約情況，分清責任，並針對薄弱環節或過錯採取措施，減少損失。有利於受損失的當事人維護合法權益。從而，減少和避免總承包合同當事人的經營管理風險和提高預險、防險、避險的工程總承包風險管理能力。