企業稅法實施條例

① 企業所得稅法實施條例和企業所得稅法有什麼不同

區別在於：條例是具體的內容，涉及到細則問題。法是條文的內容，是闡述法律的條款。

② 企業所得稅實施條例83條怎麼理解

企業所得稅法實施條例第83條釋義
第八十三條 企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
[釋義]本條是關於企業所得稅法規定享受免稅優惠的"權益性投資收益"的具體范圍的規定。
原《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第十八條也規定了這方面的免稅優惠政策：即「外商投資企業在中國境內投資於其他企業，從接受投資的企業取得的利潤（股息），可以不計入本企業應納稅所得額；但其上述投資所發生的費用和損失，不得沖減本企業應納稅所得額。」本條在總結實踐經驗的基礎上，按照居民企業和非居民企業的不同，對企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項的規定進行了細化。一個企業對另一企業進行權益性投資時，投資企業要從被投資企業取得股息、紅利等權益性投資收益。由於股息、紅利是從被投資企業稅後利潤中分配的，如果將股息、紅利全額並入投資企業的應稅收入中徵收企業所得稅，會出現對同一經濟來源所得的重復征稅。因此，消除企業間股息、紅利的重復征稅是防止稅收政策扭曲、保持稅收中性的必然要求，也是各國的普遍做法。

為此，企業所得稅法第二十六條第（二）項規定，「符合條件的」居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為企業的免稅收入。第（三）項規定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。企業所得稅法的上述規定，有兩個方面的內容需要實施條例予以明確：一是居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益免稅，到底需要符合什麼條件？二是對非居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益免稅，需符合什麼條件？本條從以下兩個方面回答了企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項涉及的問題：
一、居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅的條件
依照本條規定，可以享受免稅優惠的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，需要具備兩個條件：第一，僅限於居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。這一條件限制既排除了居民企業之間的非直接投資所取得的權益性收益，又排除了居民企業對非居民企業的權益性投資收益。
直接投資一般是指投資者將貨幣資金直接投入投資項目，形成實物資產或者購買現有企業的投資。通過直接投資，投資者便可以擁有全部或一定數量的被投資企業的資產及經營所有權，直接進行或參與對被投資企業的經營管理。直接投資的主要形式包括：（1投資者開辦獨資企業，並獨自經營；（2）與其他企業合作開辦合資企業或合作企業，從而取得各種直接經營企業的權利，並派人員進行管理或參與管理；（3）投資者投入資本，不參與經營，必要時可派人員任顧問或指導；（4）投資者在股票市場上買入現有企業一定數量的股票，通過股權獲得全部或相當部分的經營權，從而達到收購該企業的目的。由於居民企業間的直接投資對解決就業有促進作用，所取得的股息、紅利也是從被投資企業稅後利潤中分配的，因而各國一般都給予稅收上的優惠，稅務部門在征稅時也易於辨認。
第二，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月而取得的權益性投資收益。連續持有被投資企業公開發行並上市流通的股票的時間不足12個月的投資，具有較大的投機成份，因而不在優惠范圍之內。
二、非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益免稅的條件
依照本條以及本實施條例第一條的規定，非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益，如果要享受免稅優惠，也需要具備以下兩個條件：
第一，非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益，需要與其在境內設立的機構、場所有實際聯系。本實施條例第一章規定，與其在境內設立的機構、場所有實際聯系，是指該機構、場所擁有、控制據以取得所得的股權等，也就是說，非居民企業從居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益，是通過其在境內設立的機構、場所擁有、控制的股權而取得的O與發生在居民企業之間的情況相類似，這類股息、紅利收益也是從被投資的居民企業的稅後利潤中分西己的，因此已經繳納過企業所得稅，如果再將其並入前述非居民企業的應稅收入中征稅，也存在同一經濟來源所得的重復征稅問題，因此企業所得稅法第二十六條第（三）項作了上述規定。
如果不符合上述條件，就不得依照本條的規定享受免稅優惠，而只能依照企業所得稅法第二十七條第（五）項的規定和本實施條例第九十一條的規定，按照預提稅的有關規定享受減稅或者免稅優惠。
第二，非居民企業從居民企業取得的與其所設機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，能夠享受免稅優惠的，也不包括對居民企業公開發行並上市流通的股票進行短期炒作而取得的權益性投資收益。短期炒作的具體標准，也是連續持有被投資企業公開發行並上市流通的股票的時間不足12個月取得的權益性投資收益。這一限制的目的，與對居民企業的限制一樣，也是從限制投機、鼓勵投資的角度出友，在於鼓勵非居民企業對居民企業的生產經營性投資，而不鼓勵非居民企業的投機性較強的短期持有行為。

③ 企業所得稅法27條，實施條例的86條

第二十七條 企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：
（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；
（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；
（四）符合條件的技術轉讓所得；
（五）本法第三條第三款規定的所得。

第八十六條 企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免徵、減征企業所得稅，是指：
(一)企業從事下列項目的所得，免徵企業所得稅：
1.蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
2.農作物新品種的選育；
3.中葯材的種植；
4.林木的培育和種植；
5.牲畜、家禽的飼養；
6.林產品的採集；
7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；
8.遠洋捕撈。
(二)企業從事下列項目的所得，減半徵收企業所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
2.海水養殖、內陸養殖。
企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

④ 如何理解企業所得稅法實施條例第九條

企業所得稅法第五條規定：「企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。」但企業所得稅法第一條規定沒有明確計算應納稅所得額的基本原則，即如何確認企業收入及成本費用，只有明確了這個問題，才能運用企業所得稅法的這條規定計算出應納稅所得額。因此，本條例有必要對計算應納稅所得額的基本原則作出規定。
原內資條例的實施細則第五十四條第一款規定：「納稅人應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。」本條繼續沿襲這一規定，明確規定，企業所得稅應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。權責發生制，是指以實際收取現金的權利或支付現金的責任的發生為標志來確認當期的收入、費用及債權、債務。就收入的確認來說，凡是當期已經實現的收入，不論款項是否收到，都應當確認為當期的收入；凡是不屬於當期的收入，即使款項已經收到，也不應當確認為當期的收入。就費用扣除而言，凡是屬於當期的費用，不論款項是否支付，均作為當期的費用；不屬於當期的費用，即使款項已經在當期支付，也不能作為當期的費用。
在納稅主體的經濟活動中，經濟業務的發生和貨幣的收付不是完全一致的，即存在著現金流動與經濟活動的分離，由此而產生兩個確認和記錄會計要素的標准，一個標準是根據貨幣收付與否作為收入或費用確認和記錄的依據，稱為收付實現制；另一個標準是以取得收款權利或付款責任作為記錄收入或費用的依據，稱為權責發生制。收付實現制是以款項的實際收付為標准來處理經濟業務，確定本期收入和費用，計算本期盈虧的會計處理基礎。在現金收付的基礎上，凡在本期實際以現款付出的費用，不論其應否在本期收入中獲得補償均應作為本期應計費用處理；凡在本期實際收到的現款收入，不論其是否屬於本期均應作為本期應計的收入處理；反之，凡本期還沒有以現款收到的收入和沒有用現款支付的費用，即使它歸屬於本期，也不作為本期的收入和費用處理。
權責發生制和收付實現制在處理收入和費用時的原則是不同的，所以同一會計事項按不同的會計處理基礎進行處理，其結果可能是相同的，也可能是不同的。例如，本期銷售產品一批，價值5000元，貨款已收存銀行，這項經濟業務不管採用應計基礎或現金收付基礎，5000元貨款均應作為本期收入，因為一方面它是本期獲得的收入，應當作本期收入，另一方面現款也已收到，亦應列作本期收入，這時就表現為兩者的一致性。但在另外的情況下兩者則是不一致的，如本期收到上月銷售產品的貨款存入銀行，在這種情況下，如果採用現金收付基礎，這筆貨款應當作為本期的收入，因為現款是本期收到的，如果採用應計基礎，則此項收入不能作為本期收入，因為它不是本期獲得的。
權責發生制是應用較為廣泛的企業會計計算方法，也為我國大多數企業所採納。在稅務處理過程中，以權責發生制確定應稅收入的理由在於，經濟活動導致企業實際獲取或擁有對某一利益的控制權時，就表明企業已產生收入，相應地，也產生了與該收入相關的納稅義務。權責發生制條件下，企業收入的確認一般應同時滿足以下兩個條件：一是支持取得該收入權利的所有事項已經發生；二是應該取得的收入額可以被合理地、准確地確定。權責發生制便於計算應納稅所得額，因此本條將其規定為企業所得稅應納稅所得額的計算以權責發生制為原則。
由於經濟活動的復雜性，在特定情況下，可以採用收付實現制的原則。因此，本條規定本條例可以規定不採用權責發生制的情形，同時授權國務院財政、稅務主管部門也可以根據實際情況對不採用權責發生制的情形作進一步詳細規定，以保證應納稅所得額計算的更加科學合理。

⑤ 《企業所得稅法》第28條及實施條例第92條規定,

《企業所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所版得稅。

國家需要重權點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。
實施條例第九十二條企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

⑥ 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條

就是說你報銷了1000元的業務招待費，有600元可稅前扣除，剩下的400元到年末只有作納稅調整了

⑦ 《企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定

第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

⑧ 企業所得稅法實施細則最新

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收專入和費用，不論款項是屬否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

投資方企業從被清算企業分得的剩餘資產，其中相當於從被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩餘資產減除上述股息所得後的余額，超過或者低於投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。

(8)企業稅法實施條例擴展閱讀

納稅人按國家有關規定上交的各類保險基金和統籌基金，包括職工養老基金、待業保險基金等，經稅務機關審核後，在規定的比例內扣除。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，准予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。

納稅人按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，准予在計算應納稅所得額時按實扣除。

⑨ 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第40、41、42條規定，

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例
》第40，41，42條規定如下：
第四十條企業發生的回職工福利費答支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。
第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。
第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第40、41、42條規定，職工福利費、職工教育經費、工會經費是按支付給員工的工資薪金總額的14%、2.5%、2%據實列支。

⑩ 企業所得稅法實施條例細則釋義

法律分析：企業所得稅法實施條例細則規定，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。為進一步增強企業所得稅法的可操作性，明確企業所得稅納稅人的范圍，實施條例規定，企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。按照國際通行做法，企業所得稅法將納稅人劃分為居民企業和非居民企業，並分別規定其納稅義務，即居民企業就其境內外全部所得納稅；非居民企業就其來源於中國境內所得部分納稅。同時，為了防範企業避稅，對依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業也認定為居民企業；非居民企業還應當就其取得的與其在中國境內設立的機構、場所有實際聯系的境外所得納稅等等。

法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第三條企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。企業所得稅法第二條所稱依照外國（地區）法律成立的企業，包括依照外國（地區）法律成立的企業和其他取得收入的組織。

第八條 企業所得稅法第三條所稱實際聯系，是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。