國稅法規風險點

㈠ 國稅局風險提示，屬兩頭在外企業管理難度大，要求企業寫說明書，請問該怎麼寫

你自己根據下面的資料，改成自己如何做，降低風險的措施。

「兩頭在外」商貿企業的稅收征管對策
為了促進地方經濟健康發展，加強「兩頭在外」商貿企業增值稅的征管，切實防範納稅人利用商貿企業虛開增值稅專用發票犯罪活動的發生，根據商貿企業「兩頭在外」的特點，國稅部門應將其作為重點監管對象，做到「三必有」、「三必看」、「三必查」。
（一）在「兩頭在外」商貿企業進行稅務登記和一般納稅人認定時，除了稅法規定的稅務資料外，還必須做到「三有」：一要提供「兩頭在外」購銷業務情 況書面說明。說明內容需包括「兩頭在外」購銷業務經營方式的需要和理由；二要提供企業當地銀行帳戶、購銷對象基本情況及貨款結算方式，貨物運輸方式及費用 結算方式；三要提供異地倉儲場所（設施）情況及費用結算方式，異地營銷管理人員情況及報酬支付方式等真實的文書資料。主管國稅機關在確認其真實性後予以備 案。
（二）在「兩頭在外」商貿企業發生經營業務期間，主管國稅機關人員要按月深入企業管理輔導，做到「六必看」：一看簽訂合同、協議，書面約定貨款結 算方式、運輸費用及其他雜費結算方式、貨物運輸方式及起運地和運達地等條款，並且其取得有效的運輸費用及其他雜費憑據，相關費用憑據必須與其經營業務其他 相關合同協議、貨物購銷發票等資料是否相互印證。
二看納稅人在本地范圍外應有固定的倉儲場所或設施，持有產權證明或有效的租賃合同、協議。如確屬經營需要沒有固定的倉儲場所或設施，凡貨物存在中 轉倉儲情形的，該納稅人則應提供主要的貨物集散地或儲存地證明和相關倉儲費用結算憑據，相關憑據必須與其經營業務其他合同協議貨物、購銷發票等資料相互印 證。
三看納稅人是否在本地范圍外設有固定的倉儲場所或設施、主要的貨物集散地或儲存地的，應同時設置倉儲管理崗位，並配備管理人員，負責貨物收發存業 務，據實記錄發生的收發業務，逐筆登記貨物收、發、存管理台帳，按月結存並製作收發存報表。同時，倉儲管理機構應符合納稅人實行統一核算的企業所屬機構管 理要求，不得發生任何向購貨方開具發票或收取貨款的經營行為。
四看納稅人購進貨物後直接運往其購貨單位的，未發生倉儲中轉情形的（以下簡稱直銷），必須提供相關運輸協議、費用結算憑據等證明資料，相關資料必須與其經營業務其他合同協議、貨物購銷發票等資料相互印證。
五看納稅人財務部門和倉儲管理機構（採取直銷方式的，則為其購銷單位）的關於貨物的收發存情況相關憑據，填制貨物收發存核對紀錄。對存貨的賬面數 量與實物庫存量不符的，對發票已到貨物在途的、貨物已入庫發票未到的、貨物已發出按結算方式銷售未實現等情況的，及時按照財務制度規定和稅收制度規定處 理，以確認貨物實際收發存數據的准確性，同時應保留處理調整紀錄備查。
六看納稅人購銷貨物發生「兩頭在外」購銷業務的，專用發票開具應與實際交易相符，應確保「票、貨、款」一致，購銷貨物的交易對象、發票上註明的購 銷貨單位以及受付款單位應一致，其他相關費用憑據註明的收付款單位與實際收付款書面約定單位相一致，購銷貨物收付款應嚴格按照有關財務制度規定處理。
（三）在「兩頭在外」商貿企業出現國稅部門設定的納稅評估指標出現異常情況時，主管理國稅機關應高度重視，必須迅速進行「三查」：一是定期下戶調 查，核對憑證、帳簿、台帳、報表，著重核實企業的購銷資金往來情況、進項稅額抵扣情況、發票開具使用情況、貨物收發存記錄和貨物收發存核對紀錄、貨物運輸 倉儲費用結算情況等。 二是通過帳證審查，發現納稅人未按照上述要求進行業務處理和記錄的，如購銷業務存在票、貨、款不一致的、增值稅專用發票的領用數 量和開具的金額存在異常情況、納稅申報數據存在異常、稅負率明顯偏低、未簽訂合同協議的、不能提供費用支付憑據或證明的、不填制貨物收發存核對記錄等情況 的，應逐份開展函調協查工作，並進行重點評估，必要時可進行實地外調核查。三是通過協查、核查、評估等工作，未發現存在弄虛作假等違法情形的，但財務不健 全、管理不規范的納稅人，可按規定責令限期整改。對發現涉嫌虛開、虛抵增值稅專用發票等行為的納稅人，應及時移送稽查部門查處

㈡ 收到國稅風險提示函怎麼填寫

收到國稅風險提示函就按照實際情況填寫，進一步解釋風險原因，到時進一步查明是沒問題的。

為創新納稅服務方式，提示納稅人有效防範稅收風險，國家稅務局將通過向納稅人發送稅務函告的方式對納稅人進行涉稅風險提示。現將有關情況公告如下：

一、稅收風險提示函是國家稅務局各級稅務機關(以下簡稱稅務機關)對稅源管理中發現的涉稅風險問題，通過函告告知納稅人，督促納稅人及時自查自糾，自覺依法履行納稅義務的服務方式。

二、稅務機關均可以使用稅收風險提示函方式對納稅人進行涉稅風險提示，稅收風險提示函的對象和范圍由稅務機關根據實際管理工作需要確定。

三、稅收風險提示函可以採取信函、傳真、電子郵件等形式向納稅人發送。

四、納稅人對稅收風險提示函中提示的風險問題應及時主動開展自查自糾，依法履行納稅義務。

五、根據稅務機關要求，納稅人對需要回復的函告應在規定期限內進行回復，說明問題。

六、稅務機關有權對納稅人函告回復情況進行抽樣調查核實，對於納稅人提供虛假陳述、虛假資料進行函告回復稅務機關的，稅務機關將依照法律法規處理。

七、納稅人可以就稅收風險提示函內容、相關政策法規等問題向稅務機關了解情況。

八、稅收風險提示函文書一式兩份，一份送達納稅人，一份由稅務機關留存歸檔。

九、本公告自2014年5月1日起施行。

㈢ 企業常見的涉稅風險有哪些

企業常見的涉稅風險有：

1、公司出資購買房屋、汽車，權利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位;

2、帳面上列示股東的應收賬款或其他應收款;

3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚;

按照《個人所得稅法》及國家稅務總局的有關規定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關費用不得計入公司成本費用，從而給公司帶來額外的稅負。

4、外資企業仍按工資總額的一定比例計提應付福利費，且年末帳面保留余額;

5、未成立工會組織的，仍按工資總額一定比例計提工會經費，支出時也未取得工會組織開具的專用單據。

(3)國稅法規風險點擴展閱讀：

涉稅風險原因分析：

1、稅收行政執法不規范以及稅收政策多變性導致的風險 由於中國目前稅務行政執法主體多元，主要包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務行政執法上常常重疊。

2、另外，法律、法規、規章中賦予行政機關過多的自由裁量權，納稅人即使具有較為充分的理由，稅務機關也可以利用「稅法解釋權歸稅務機關」輕易加以否定，從而使納稅人的稅務風險大大增加。

3、由於中國正處於經濟變革時期，為了適應經濟發展的需要，稅務法規變化過快，朝令夕改，稅收政策的變化比較頻繁、不夠穩定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時准確掌握。如果企業不及時跟進調整自己的涉稅業務，就會使自己的納稅行為由合法轉變為不合法，給企業帶來稅務風險。

㈣ 金稅三期7大類風險是什麼不同行業它的監控風險點在哪全面一點

摘要 您好親，很高興為您服務，金稅三期7大類風險如下：

㈤ 國稅人員在營改增後的廉政風險有哪些

一是督促相關科室進一步加強對「ICM」系統風險點的實時監控，重點對「營改增」過程中的主要環節，如稅務登記、稅種核定、票種核定、發票領購、申報納稅、簡易計稅備案、差額徵收備案等方面出現的風險提示進行認真分析和處置；
二是紀檢監察部門每日登錄稅收執法管理系統紀檢監察子模塊進行相關疑點查詢，重點查找「營改增」工作中可能存在的廉政風險，及時向「營改增」試點工作領導小組反饋；
三是進行風險倒查，通過分析風險點觸發和疑點產生的原因，對相關業務崗位進行風險防範培訓，提高業務人員的政策把握和系統操作水平，防範人為因素帶來的執法風險，不斷提高「營改增」工作質效。

㈥ 國稅局稅收管理存在哪些稅收風險

當前大企業稅收風險管理中存在的問題

企業稅務風險理念不夠牢固。企業高層對稅務風險的態度、風險偏好潛移默化地影響企業稅收策略的制定、稅收風險的重視程度和應對態度。有的大企業對稅收風險管理理念不夠重視，只注重企業的產供銷、財務分析核算、利潤指標實現，忽視了稅收風險對企業可能產生的重大影響，沒有把稅收風險管理納入到企業生產經營全過程，容易造成企業實際經營與稅務核算、稅務風險管理兩張皮的問題。

企業稅務內控機制不夠健全。企業的稅務內部控制機制是監控稅收風險的「防火牆」，雖然國家稅務總局早在2009年就下發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，但根據調查發現，大企業稅務內部控制制度建設情況並不樂觀。有的企業從根本上未建立稅務風險內部控制制度；有的企業稅務內部控制制度不規范，稅務管理機構設置不科學；大多數企業沒有定期開展稅務風險分析與評估，只是根據稅務機關的風險提示被動應對；有的企業即便是定期開展稅收風險分析評估，控制措施的設定、監督和改進舉措也欠規范。

企業稅收籌劃過於復雜隱蔽。大企業基於股東利益最大化的要求，稅收籌劃力度較大。有的企業僱用知名會計師、稅務師事務所等中介機構刻意包裝、製造出極其復雜的稅收籌劃，通過集團控制、關聯交易、合並分立等，人為增加組織架構的復雜性、價值鏈的冗長性和業務流程的繁瑣性，有的甚至製造與實際執行的功能、承擔的風險和擁有的資產不一致的中間體，其中籌劃目的和具體細節以商業秘密為由拒絕向稅務機關披露，造成企業規模、利潤水平和佔用的社會公共資源與繳納的稅款極不相稱。

㈦ 企業的稅務風險有哪些

企業稅務風險主要包括兩方面：

一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。

另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

一般認為，企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。

(7)國稅法規風險點擴展閱讀

稅務風險幾乎是所有納稅人都會面臨的問題，大企業與中小企業相比，由於經濟規模大，業務范圍廣，重大事項多，社會關注度高等原因，其潛在的稅務風險更多，風險爆發的可能性更高，造成的損失更大。

第一，用企業管理代替稅務管理。大企業在管理過程中，由於上級公司對下級公司絕對控股或全資持股，在股權、財產、經營等方面，有很大的影響力，不自覺地把具有法人地位的不同公司，當作一個企業看待，在並購重組、資產劃轉等方面，習慣採用無償劃轉等方式。

盡管在企業管理上可以將不同的法人企業作為一個企業對待，但在稅務管理上，不同的法人企業，甚至不同的分公司之間，都可能是一個個獨立的納稅人，相互之間的經濟往來。

應該按照獨立企業之間的往來收取價款、支付費用，稅法一般不承認無償劃轉。企業統一管理和稅務區別管理的矛盾，導致許多潛在的風險。

第二，用情理觀念代替稅法規定。在處理某些具體問題時，很多大企業往往首先從情與理的角度出發，而不是從稅法的規定出發。情與法之間，理與法之間，經常發生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。

比如，企業自稅務機關取得的代扣代繳個人所得稅的手續費，雖然實踐中可能存在不征的現象，但嚴格來講，應該徵收營業稅和企業所得稅。稅務機關之所以給企業支付部分費用，是因為企業給稅務機關提供代理服務了。

一些納稅人從情理的角度出發，認為稅務機關支付的手續費不應征稅，稅務風險由此產生。涉稅問題的處理，首先應該從稅法的規定出發，將稅法作為判定是否應該納稅的統一尺度，在執法和司法的過程中，法大於情，法大於理。當然，不合情、不合理的規定，也應適當調整。

第三，觀念更新落後於征管的進步。稅務機關不斷從制度建設、技術手段、思想觀念等方面強化依法征稅，征管的環境已經發生很大變化。隨著金稅工程的實施，稅務機關已經建立一套完整嚴密的征管系統，新的企業所得稅年度納稅申報表，更是要求納稅人將更多的涉稅信息提交給稅務機關。

同時，稅務機關不斷完善依法征稅的制度建設，稅務人員隨意執法的現象已經明顯減少。與征管環境的變化相比，有的納稅人的觀念，還停留在以往的習慣，遇到涉稅問題，不是分析原因。

避免再犯，而是通過傳統的找人「擺平」的方式，盡管可能暫時平息事態，但以後還是難免再次爆發，導致更大的損失。

㈧ 國稅預警有哪些情況

答復內容：稅收分析預警系統是省國稅局開發用於加強稅源管理、減少國稅機關執法風險和納稅人納稅風險的一個管理工具。主要是向各級國稅機關提供納稅存在疑點納稅人名單，指導各級國稅機關針對性加強稅源管理，開展納稅輔導和納稅評估等工作。納稅人被稅收分析系統預警，並非一定意味著納稅人就一定存在違法違規行為，但基層國稅機關必須進行分析、核實，根據核實情況處理。 如國稅機關僅簡單以預警信息為依據，對企業進行補繳稅款、處罰等行為，納稅人可以向縣（區）國稅局監察部門投訴，也可以向菏澤市國稅局監察室、菏澤市國稅局徵收管理科投訴，您也可以撥打12366納稅服務熱線進行投訴。

㈨ 國稅人員應遵循的法律法規准則及涉及國稅稅務的法律

除了基本的憲法、刑法、民法通則等，還有《中華人民共和國稅收徵收管理版法》、《中華人權民共和國行政監察法》、《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》。
稅務總局頒發的《稅務系統反腐倡廉教育培訓大綱》，《稅務監察暫行規定》，《稅務監察暫行規定》等等