財經法規內部控制ppt

1. 簡述財務管理過程中，有哪些內部控制點

財務管理(Financial Management)是在一定的整體目標下,關於資產的購置(投資),資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。 財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。

財務管理的特點
企業生產經營活動的復雜性，決定了企業管理必須包括多方面的內容，如生產管理、技術管理、勞動人事管理、設備管理、銷售管理、財務管理等。各項工作是互相聯系、緊密配合的，同時又有科學的分工，具有各自的特點。財務管理的特點有如下幾個方面。

（一）財務管理是一項綜合性管理工作

企業管理在實行分工、分權的過程中形成了一系列專業管理，有的側重於使用價值的管理，有的側重於價值的管理，有的側重於勞動要素的管理，有的側重於信息的管理。社會經濟的發展，要求財務管理主要是運用價值形式對經營活動實施管理。通過價值形式，把企業的一切物質條件、經營過程和經營結果都合理地加以規劃和控制，達到企業效益不斷提高、財富不斷增加的目的。因此，財務管理既是企業管理的一個獨立方面，又是一項綜合性的管理工作。

（二）財務管理與企業各方面具有廣泛聯系

在企業中，一切涉及資金的收支活動，都與財務管理有關。事實上，企業內部各部門與資金不發生聯系的現象是很少見的。因此，財務管理的觸角，常常伸向企業經營的各個角落。每一個部門都會通過資金的使用與財務部門發生聯系。每一個部門也都要在合理使用資金、節約資金支出等方面接受財務部門的指導，受到財務制度的約束，以此來保證企業經濟效益的提高。

（三）財務管理能迅速反映企業生產經營狀況

在企業管理中，決策是否得當，經營是否合理，技術是否先進，產銷是否順暢，都可迅速地在企業財務指標中得到反映。例如，如果企業生產的產品適銷對路，質量優良可靠，則可帶動生產發展，實現產銷兩旺，資金周轉加快，盈利能力增強，這一切都可以通過各種財務指標迅速地反映出來。這也說明，財務管理工作既有其獨立性，又受整個企業管理工作的制約。財務部門應通過自己的工作，向企業領導及時通報有關財務指標的變化情況，以便把各部門的工作都納入到提高經濟效益的軌道，努力實現財務管理的目標。

[編輯本段]財務管理的演進
財務管理的萌芽時期

企業財務管理大約起源於15世紀末16世紀初。當時西方社會正處於資本主義萌芽時期，地中海沿岸的許多商業城市出現了由公眾入股的商業組織，入股的股東有商人、王公、大臣和市民等。商業股份經濟的發展客觀上要求企業合理預測資本需要量，有效籌集資本。但由於這時企業對資本的需要量並不是很大，籌資渠道和籌資方式比較單一，企業的籌資活動僅僅附屬於商業經營管理，並沒有形成獨立的財務管理職業，這種情況一直持續到19世紀末20世紀初。

籌資財務管理時期

19世紀末20世紀初，工業革命的成功促進了企業規模的不斷擴大、生產技術的重大改進和工商活動的進一步發展，股份公司迅速發展起來，並逐漸成為佔主導地位的企業組織形式。股份公司的發展不僅引起了資本需求量的擴大，而且也使籌資的渠道和方式發生了重大變化，企業籌資活動得到進一步強化，如何籌集資本擴大經營，成為大多數企業關注的焦點。於是，許多公司紛紛建立了一個新的管理部門—財務管理部門，財務管理開始從企業管理中分離出來，成為一種獨立的管理職業。當時公司財務管理的職能主要是預計資金需要量和籌措公司所需資金，融資是當時公司財務管理理論研究的根本任務。因此，這一時期稱為融資財務管理時期或籌資財務管理時期。

法規財務管理時期

1929年爆發的世界性經濟危機和30年代西方經濟整體的不景氣，造成眾多企業破產，投資者損失嚴重。為保護投資人利益，西方各國政府加強了證券市場的法制管理。如美國1933年和1934年出台了《聯邦證券法》和《證券交易法》，對公司證券融資作出嚴格的法律規定。此時財務管理面臨的突出問題是金融市場制度與相關法律規定等問題。財務管理首先研究和解釋各種法律法規，指導企業按照法律規定的要求，組建和合並公司，發行證券以籌集資本。因此，西方財務學家將這一時期稱為「守法財務管理時期」或「法規描述時期(Descriptive Legalistic Period)」。

這一時期的研究重點是法律法規和企業內部控制。主要財務研究成果有：美國洛弗（W.H.Lough）的《企業財務》，首先提出了企業財務除籌措資本外，還要對資本周轉進行有效的管理。英國羅斯（T.G.Rose）的《企業內部財務論》，特別強調企業內部財務管理的重要性，認為資本的有效運用是財務研究的重心。30年代後，財務管理的重點開始從擴張性的外部融資，向防禦性的內部資金控制轉移，各種財務目標和預算的確定、債務重組、資產評估、保持償債能力等問題，開始成為這一時期財務管理研究的重要內容。

資產財務管理時期

20世紀50年代以後，面對激烈的市場競爭和買方市場趨勢的出現，財務經理普遍認識到，單純靠擴大融資規模、增加產品產量已無法適應新的形勢發展需要，財務經理的主要任務應是解決資金利用效率問題，公司內部的財務決策上升為最重要的問題，西方財務學家將這一時期稱為「內部決策時期（Internal Decision-Making Period）」。在此期間，資金的時間價值引起財務經理的普遍關注，以固定資產投資決策為研究對象的資本預算方法日益成熟，財務管理的重心由重視外部融資轉向注重資金在公司內部的合理配置，使公司財務管理發生了質的飛躍。由於這一時期資產管理成為財務管理的重中之重，因此稱之為資產財務管理時期。

50年代後期，對公司整體價值的重視和研究，是財務管理理論的另一顯著發展。實踐中，投資者和債權人往往根據公司的盈利能力、資本結構、股利政策、經營風險等一系列因素來決定公司股票和債券的價值。由此，資本結構和股利政策的研究受到高度重視。

這一時期主要財務研究成果有：1951年，美國財務學家迪安（Joel Dean）出版了最早研究投資財務理論的著作《資本預算》，對財務管理由融資財務管理向資產財務管理的飛躍發展發揮了決定性影響；1952年，哈里·馬克維茨（H.M.Markowitz）發表論文「資產組合選擇」，認為在若干合理的假設條件下，投資收益率的方差是衡量投資風險的有效方法。從這一基本觀點出發，1959年，馬科維茨出版了專著《組合選擇》，從收益與風險的計量入手，研究各種資產之間的組合問題。馬科維茨也被公認為資產組合理論流派的創始人； 1958年，弗蘭科·莫迪利安尼（Franco Modigliani）和米勒（Merto H.Miller）在《美國經濟評論》上發表《資本成本、公司財務和投資理論》，提出了著名的MM理論。莫迪格萊尼和米勒因為在研究資本結構理論上的突出成就，分別在1985年和1990年獲得了諾貝爾經濟學獎；1964年，夏普（William Sharpe）、林特納（John Lintner）等在馬克維茨理論的基礎上，提出了著名的資本資產定價模型（CAPM）。系統闡述了資產組合中風險與收益的關系，區分了系統性風險和非系統性風險，明確提出了非系統性風險可以通過分散投資而減少等觀點。資本資產定價模型使資產組合理論發生了革命性變革，夏普因此與馬克維茨一起共享第22屆諾貝爾經濟學獎的榮譽。總之，在這一時期，以研究財務決策為主要內容的「新財務論」已經形成，其實質是注重財務管理的事先控制，強調將公司與其所處的經濟環境密切聯系，以資產管理決策為中心，將財務管理理論向前推進了一大步。

投資財務管理時期

第二次世界大戰結束以來，科學技術迅速發展，產品更新換代速度加快，國際市場迅速擴大，跨國公司增多，金融市場繁榮，市場環境更加復雜，投資風險日益增加，企業必須更加註重投資效益，規避投資風險，這對已有的財務管理提出了更高要求。60年代中期以後，財務管理的重點轉移到投資問題上，因此稱為投資財務管理時期。

2. 如何完善企業內部控制以提高經營管理效率

對企業實施內部控制是提升企業的運行效率，促進企業合法經營，保障會計信息真實可靠，從而企業實現各種戰略目標的一種活動，也是現代企業制度中的一個根本性要求，還是企業各項具體管理工作之基礎，更是提升企業管理水平與防範相關風險的有效機制。從內部控制制度的產生與發展過程來判斷，內部控制和會計之間具有十分密切的關系。企業內部控制的開端就是藉助於會計控制來實施的。從企業生產經營的實踐來看，會計內部控制在企業內控體系中的中心地位並沒有什麼改變，企業內部控制也主要是圍繞會計內部控制而實施的，其目的就是為了確保企業資產之安全與會計信息之真實准確。因此，將內部會計控製作為企業內控體系的重要內容，是防範企業內部控制出現問題，保障會計信息真實有效所一定要落實到位的重要制度。

一、完善企業內部控制制度建設的必要性

現代企業的內部控制制度范圍十分廣泛，其作用已經遠遠不止進行防弊和糾錯，較為完善的內部控制制度至少能夠發揮四個方面的作用：其一是能保障企業財產物資的安全與完整。內部控制制度對於企業財產物資保管及使用能夠運用多種控制手段以防止和減少財產物資遭到損壞，從而杜絕浪費、挪用及不合理利用等各類問題之發生：其二是能提升企業會計資料的准確性與可靠性。准確而可靠的會計數據是企業的經營管理者了解以往、控制當前、預測今後、作出決定的必備條件，而內部控制主要是通過制定與執行本企業的業務處理程序，科學規范地作出職責分工，讓會計資料能夠相互進行牽制，有效地防止出現錯誤與弊端，確保會計資料能夠正確而且可靠：其三是確保國家對於企業所進行的宏觀控制。國家所制定的各類財政紀律與法規均要求企業自身的內部控制制度予以落實，企業應通過內部控制制度來加以自我約束，並切實遵守國家的財經法規：其四是能保障企業能夠進行高效經營。內部控制制度能合理地對本企業內部的各職能機構與人員開展分工、控制與協調，促使企業內部機構與人員能夠履行好職責，明確自身目標，保障企業的生產經營活動能夠有序而高效地開展。

二、完善企業內部控制制度建設的原則

現代企業在設置其內部會計控制制度的框架時，一定要遵循與依據客觀規律，也就是內部控制的主要原則。企業在完善內部會計控制制度時，應當遵循的原則主要有：其一是合法性原則，也就是各企業在制定內部控制制度時應嚴格實施法律法規國家統一的財務管理規定。其二是適應性原則，也就是各企業所制定的內部控制制度要體現出自身在生產經營以及業務管理上的特點與要求。三是規范性原則，也就是各企業所制定的內部控制制度要全面而規范地反映出本企業的會計工作，應當符合與體現出會計的重要原理與方法，並能規范性地做好會計事務的各方面的工作，並做到不顧此失彼。四是科學性原則，也就是在制定本企業內部控制制度時一定要做到科學而合理，從而讓所制定出來的內部控制制度都能易於操作執行。同時，一定要有利於控制與檢查，從而完善控制制度的執行手段與途徑。

三、當前企業內部控制中存在的不足

1.內部控制建設不夠完整與科學

一部分企業由於受到利益之驅動，過於注重經營卻輕視了管理。自我防範與自我約束體系還沒有建立起來，企業內部控制的組織網路還不夠健全，導致內部控制缺乏足夠的完整性，大量企業在建立內部控制時主要側重於進行事後控制，一般都是在違法亂紀的事情發生以後再實施補救。更加嚴重的是企業常常偏重於對錢財等有形資產進行控制，而對於人員素質以及信息等無形資源的控制力度還不夠，導致企業受到了嚴重損失，並且在內部控制執行上也存在著大量的問題，而已經建立起來的內部控制要確保其有效執行，還必須要有更加完善的監督、檢查與考核制度相互配合，當前，企業負責內部監督的內審部門中有大量是形同虛設的，未能進行真正的監督檢查，最終造成內部控制的執行力度不夠大。

2.內部控制未能建立起評價體系

我國目前還沒有真正形成進行內部控制的合理框架，而且在內控制度的設計中顯然存在各自為政與就事論事之傾向，比如，財政部門注重的是內部控制制度的建設，證券監管部門注重的是對上市公司內部控制報告的規定等。企業內部審計的一項重要職能就是評估本企業的內部控制方式，鑒於我國企業的內部審計人員對於企業負責人負責，因而內部審計人員沒有足夠的獨立性，再加上內審人員的個人素質不夠高，讓內部審計難以完成評價內控之任務。

3.公司的治理結構不完善導致難以形成有效的內控機制

現代企業中的股東大會與董事會間，董事會和管理層間，經理層和普通員工間均存在代理關系。也就是說，公司治理主要是指股東、董事會、監事會以及經理層相互之間所形成的權責分配、激勵、約束及制衡關系，其中股東大會是企業最終控制的主體，董事會接受了股東大會之委託而決定企業的路線政策方針，並對經理層加強監督，董事會則對自身行為實施監督，他們均各負其責，且能協調運轉。內部控制主要是企業董事會與管理層為了保障企業的財產完整，提高企業會計信息的質量，實現經營管理的目標而完善的一系列關於控制職能之措施與程序。然而，我國企業普遍存在著治理結構不夠成功之現象，尤其是董事會缺乏足夠的獨立性，無法對經理層產生有效的控制；同時，監事會的功能較為有限，無法對董事會與經理層進行合理的監督。

四、完善企業內部控制制度建設的對策

1.營造企業良好的內部控制環境

任何一家企業的控制活動都是存在於必要的控制環境當中。控制環境通常是指建立、強化或者減少特定政策、程序與效率所產生影響的各類因素，一般是指那些重要的影響因素。控制環境的優劣將直接影響到企業內部控制之貫徹與執行、企業的經營目標和整體目標的實現程度，從而加強本企業的內部控制機制。應當注意到企業內部的控制環境之營造。要完善企業的內部控制環境，就應當規范企業的治理結構。規范性的企業治理結構主要應當看董事會與企業的負責人是否能夠充分地發揮作用。企業的內部控製成效主要取決於該企業員工之控制意識以及行為，而企業管理層內部控制所具有的自覺意識與行為十分重要。就理論而言，內部控制自身就具有局限性，其中關鍵在於企業主要負責人的控制是否隨意，或者是否會相互串通，從而搞出內部人控制。所以，提高企業主要負責人自覺地執行內部控制之意識變得十分重要。要建立起更加合理的組織機構，明確相關管理職能與關系，從而為每一個組織的內部劃分責任許可權明確實施辦法。企業內部的組織和管理機構主要有股東會或者股東代表大會、董事會、經理層及監事會。股東會一般是從資產所有者的角度實施重大決策的，通過監督經營者，能夠有效防止企業資產的流失，以促進資產的增值與保值。在所有權和經營權分離之時，經營管理機構和股東會的責任是不一樣的，有利於經營管理崗位上的人員選拔，並自主地開展經營與管理。董事會與經營管理部門之分設，有利於企業進行科學化管理與經營。

2.設置富有成效的內部控制活動

針對企業人員的內部控制活動，具體包括以下內容：一是職責分離。職責分離可以說是現代企業進行內部控制的主要要求，而企業的交易或者事項均應嚴格地依照不相容職務彼此分離之原則，科學規范地劃分各種職責許可權，從而形成彼此制衡之機制。二是工作流程。要確定各個崗位的具體職責，讓每一位員工的工作均能自動地檢查另一位員工或者更多人的工作過程，以實現相互牽制之目的。為了真正實現以上目標，應當對每一個崗位設計採用工作流程圖之辦法，在工作流程圖當中，應當明確地規定每一個員工應當做些什麼，怎麼去做，什麼時候去做和怎麼正確地進行工作等等。工作流程圖設計之目的應實現讓管理的過程更加標准化，也就是要能實現讓不同的員工都依據工作流程圖去開展相同的工作，並能得到一樣的工作結果。三是票據和記錄控制。票據可以說是證明交易發生之證據。應當實行票據保管、收款和會計記錄人員之崗位分離：對全部票據開展預先編號，全部作廢票據都應妥善地保存，對於已使用的票據主要是由會計人員開展定期消號，並及時和票據保管人員加以核對，從而防止交易漏記或者出現重復記錄等現象，以保障全部收入與結算款項均能及時和准確地入賬。四是資產接觸和記錄使用。資產接觸和記錄使用一般是指限制接近資產與接近重要的記錄，從而保障資產與記錄之安全。保護資產與記錄安全所具有的重要措施是運用實物與技術保護措施。例如，把存貨存入倉庫從而防止偷盜，倉庫主要是由勝任的員工來管理的，還能減少存貨之殘損。對於憑證與記錄實施實物安全保護，從而能夠有效地降低因為憑證與記錄出現丟失而重新建立所需要的支付成本。在應用電算化核算的狀況下，每一個崗位均只能應用自身所設置的密碼接觸由自身所負責的數據，而復核崗位只能開展數據查詢與復核，而並不具備修改已形成數據記錄之權力。五是績效考評。為實現一定的工作目標，應當進行更有成效的激勵與獎懲機制，從而能夠激勵各位員工參與到企業的管理與控制的主動性。企業各個部門可以通過定期進行績效考評會議的方式，作為對其工作目標最後完成情況進行事後控制，不但能夠總結一定時期內的工作成果，而且也是一個發現問題與改進工作之過程。運用績效考評，並配合相關的獎懲措施，並將各部門之目標和個人的工作目標進行緊密地結合，而部門之工作目標也能夠通過個人工作目標之達成而實現。

3.強化內部審計以提高內控制度的執行力

在企業各層級的員工當中，從企業內部財務控制來說，內部審計人員一般都具有十分重要而且又極為特殊的地位，內部審計不僅是企業內部控制的重要內容之一，也是監督內部控制其他環節當中的重要力量。在企業的經營管理過程當中，內部審計人員一般都被賦予了全新的職責與使命。所以，企業審計部門之作用不但要監督本企業的內部控制是否真正被執行，而且還應當幫助企業去進行控制環境之建設，從而成為內部控制過程中設計之顧問，建議企業管理層建立起一種健康而積極的公司文化，讓員工們能夠自覺地將辦事准確與職業道德放置於第一位。企業總部應當建立起審計部門，直接接受企業董事會的領導，而且二級公司也應當建立起審計部門，並做到和財務部門平級，從而確保審計具有獨立性，而各審計部門的主要職責是對下一級單位實施審計，並對本級公司負責。

4.提高內部控制人員的綜合素質

提高內控人員的綜合素質是企業內部控制機製得以合理運行之前提條件。為此，一是要真正改變當前會計人員的年齡結構與知識結構，從而引進與招聘所需的高校財經專業大學生。他們不僅知識水平比較高，而且觀念比較新，能夠快速接受新事物，從而能夠為企業帶來更新的觀念與思想，從而有利於各項新制度之制定與落實。二是要強化專業會計人員的方針政策教育、法製法規教育和會計職業道德教育等，從而提高財務管理人員的紀律性，讓其能夠具有更為強烈的責任感。在履行職責的過程中應當遵紀守法，不管什麼情況都不能喪失應有的原則。三是要強化對於專業會計人員的業務教育，要堅持定期開展培訓，定期進行考核，進行嚴格的上崗證管理，從而提高會計人員的業務知識與素質。與此同時，會計人員還要掌握本崗位所需要的內部會計控制方面知識，並能合理地運用內部控制之方法，並實現企業之內部控制目標。同時，對於企業內部審計人員所具有的道德教育與技能培訓也不可忽視，唯有讓企業內部審計人員真正地意識到自身職責所具有的重要性，從而掌握了更加科學的企業內部審計辦法，內部審計才能真正地發揮對於內部控制進行監督的作用。

5.切實提高企業的風險意識

對於風險的關注程度將直接影響到企業的生存和發展等能力，並將對企業的市場競爭力產生作用。在企業的實際經營與管理過程當中，風險管理和內部控制之間的關系並非是一成不變的。在制定戰略這一階段，內部控制主要是服務於風險管理之需求：而到了戰略實施這一階段之後，風險管理主要就體現在內部控制之過程。不管以上兩者之間的關系怎麼樣，對於風險進行積極管理依然是實施內部控制之大勢所趨。當前，我國的內部會計控制規范主要是依據業務項目分別加以制定的，對於風險評估與風險管理之要求一般都是分散在貫穿於各個規范當中的。在今後對於規范的制定和修訂之時，應當不斷加強對於風險因素的重視程度，從而督促各家企業真正地建立起風險意識。要圍繞著各個風險控制點，建立起富有成效的企業風險管理機制，並通過對風險進行預警、識別、評估、分析與報告等各種措施，對於財務風險與經營風險開展全面性防範與控制。

五、結語

總而言之，鑒於我國經濟的持續快速發展和改革開放的不斷深化，國際市場中的競爭變得愈來愈激烈。為切實提高我國企業在市場中的競爭實力，在加快建設現代企業制度的基礎之上，一定要強化企業內部控制制度建設的步伐，並致力於向國際化標准靠近。內部控制已成為企業能夠生存與發展之保障。企業的規模一旦越大，其重要性也會變得越明顯。因此，內部控制是否完善是企業經營成敗的重要環節。因此，加強企業內部控制顯得任重道遠。企業必須將近期利益與遠期利益相互結合起來，在日常管理當中強化內部控制之實施，特別是要注重於內控制度的相互監督。從而讓企業的內部控制制度更加有利於提升管理效率，進而維護我國資產的安全與完整。

3. 財務內部控制的管理辦法

為確保固定資產增減和結存核算的真實性．挖掘潛力，發揮現有固定資產的最大效能，應對固定資產進行定期或不定期的清查，具體管理辦法規定如下；
1、在每年編制年度會計報表之前，進行一次全面清查工作。
2、根據需要可以輪流進行局部清查工作。
3、根據清查結果編制「固定資產盤虧毀損表」，並按規定報請主管部門審批處理。
4、盤盈的固定資產如沒有賬面價值，經主管部門批准，估價確定其重置價值。
5、不實行折舊制度，根據重置價值調整「固定資產」的帳面數。
6、分別歸類，建立固定資產防護管理制度，建立健全固定資產完整的檔案，做到物、卡、帳、實相符。 7、專人負責固定資產管理工作，責任落實，減少或避免災害損失。 1、各種票證統一由處財務稽核科負責管理。
2、嚴格執行局規定票據管理及領用制度，專人負責保管。
3、在使用中嚴格按統一要求操作，不得違反操作規定。
4、嚴格執行財務制度，票證、錢款分開負責管理，不得擅自一人開票收款。
5、做到日清月結，要求票、錢、帳相實相符。
6、按月及時結清上月結存數、當月實發數、結存數。填寫銷號清單上報處稽核。杜絕出現銷誤。
7、由處財務稽核科進行嚴格的審核，證實無誤後，統計全處的票據數。填寫統一的銷號清單上報局主管部門核銷。
內部牽制制度
一、票款分離，規費票管不準開票，開票人員不準收款。
二、出納不能兼管稽核，會計檔案保管和收、費用債權債務帳目的登記工作。
三、章證分離，支票印件應留單位公章、財務專用章、會計名章，其應分別保管，簽發支票要領導審查簽章後，出納方可簽發支票。
四、單位固定資產和辦公用品，由會計登記入帳，下設專人保管，不允許既管帳又管實物。
五、會計檔案借閱、均應經過領導批准，嚴格執行安全和保密制度。 為了加強財務安全防範，做好現金的保管，明確財務人員在財務現金安全方面的工作職責，特製定本制度。
一、財務科及全處財務人員皆在本制度約束之內，財務人員應做好對財務賬目、會計檔案的整理歸檔、及時將有關憑證、報表、帳簿入檔案室。
二、財務室應配備保險櫃用於存入日常用現金及帳簿。財務人員應嚴格遵守備用金制度，嚴格按銀行規定的限額儲留現金，嚴禁將現金放於保險櫃外存放。對於超限額現金，財務人員應及時存入銀行，如發生丟失、被盜等意外，由承擔該現金保管的人員自負責任。
三、財務室應安裝防盜門窗，在離崗、下班時，財務人員應將門窗鎖（關）好。
四、財務人員應做好對本單位財務工作的保密工作，不得對無關人員介紹本單位的財務狀況。
五、財務人員應加強對安全防範方面的學習，提高防範意識，樹立高度的事業心和責任感，做好本職財務工作。 一、總則
二、固定資產管理辦法
三、交通規費收入及解繳管理制度
四、貨幣資金管理制度
五、專用基金管理
六、經費管理制度
七、財務收支審批制度
總則
為加強我處財務管理，做好規費徵收，經費和會計核算工作，管好用好征稽部門的資金、財產、物資，充分發揮資金的使用效益。保證國家財產的安全、完整。根據國家和上級主管部門的有關規定，結合我處的具體情況，特製定本處財務管理制度。
一、交通征稽財務的管理體制：
我處屬上級撥款的事業單位，財務管理按照「統收、統支，收支兩條線」的原則進行會計核算，實行二級核算，三級管理，處級均為獨立核算單位，各稽查所為處所下屬的內部核算單位。
二、財務管理的基本任務
1、堅持以征費為中心，嚴格執行交通規費徵收的政策、規定及會計核算辦法，對各項交通規費徵收進行收入核算，努力完成規費徵收計劃。
2、做好各項交通規費的收入解繳工作，保證各項交通規費收入及時，足額。解。
3、堅持增收節支的原則，合理的安排經費的支出和專款專用的規定，認真執行財經法規、制度和財務管理規定，嚴格按照經費開支的標准，范圍管好用好有限資金，充分發揮資金的使用效率。
4、管好貨幣資金和各類財產物資，維護國家財產的安全、完整和我處的利益。
5、做好各種票據的領用。發放、核銷、保管等工作，確保各項工作的正常進行。 為加強全處固定資產的管理，根據《會計法》和《規范》的規定，各單位應當建立財產清查制度，結合本單位的實際情況，制定本辦法。
一、固定資產的地分標准與歸屬：
1、使用年限在一年以上。
2、單位價值在200元。
我處固定資產由處統一管理調配，各征稽所、隊對調配的固定資產只有使用、和安全保管的權利。
二、固定資產的分類
固定資產分為以下幾類
1、房屋及建築物：指辦公用房屋、職工住宅、車庫等和其它建築物。
2、交通用的工具：汽車
3、專用設備：計算機
4、通訊設備；
5、土地徵用並單獨估價入帳的土地。
6、其他。
三、固定資產的調拔、變賣、報廢。
1、固定資產由處統一調配和安排使用，各所之間不能自行交換，調撥，由處進行調整，合理安排使用，一並負責對使用的固定資產加強管理、維修。
2、固定資產不能擅自變賣，確定不適用或需要變賣的，應報處同意方能作價處理，其作價收入一律上交處。
3、對失去使用價值需報廢的固定資產，經有關部門鑒定屬實後，由使用單位填寫「固定資產報廢單」一式三份上報處，由處上報征稽局核實批復後、按批復意見辦理。
四。固定資產的核算
凡購建、擴建、調撥。報廢的固定資產要嚴格按照有關規定進行帳務處理。固定資產分類帳必須定期與固定資產總帳、固定資產卡片核對，以保證帳帳相符，帳物相符，帳卡相符。
五、固定資產的基礎管理：
1、使用固定資產的財務和財產管理應分別設置固定資產、總帳、明細帳，並對每項固定資產建卡進行登記，以便隨時掌握固定資產的變動、使用、修理情況。
2、每年的12月底以前，處對各單位使用的固定資產作一次調查、核實，發現有盈虧固定資產的，必須追查原因並造冊上報審批，以確保國家財產完整無損。 交通規費是征稽部門根據國家及自治區有關的政策，規定向有車單位和個人徵集的資金，是進行交通基礎設施建設的主要資金來源，為做好規費收入的解繳工作，特製定本管理制度。
一、嚴格按照規費徵收的有關標准規定審核收職的各項規費收入，配合其他部門做好規費收入的管理工作。
二、嚴格按照會計核算辦法，對各項交通規費進行會計核算、准確及時反映規費徵收的動態。不斷挖潛堵漏，增加收入。
三、下基層了解徵收交通規費票據的使用情況，檢查是否按規定使用票據，確保全處規費徵收票據使用的統一性、規范性、嚴肅性。
四、規費收入必須專戶儲存，嚴禁挪用、截留規費收入。 規費收入的現金必須按國家現金管理條例執行，及時存入銀行。
五、切實加強規費解繳工作，要及時定額上解。
1、各所、隊每月5日上報收入月報表。10日上解規 費收入。
2、處將收到的各種規費收入及時足額解繳、上報征稽局和區交通廳財務處。
3、對規費解繳及報表進行定期或不定期的檢查。以確保規費收入及時，足額上解。 貨幣資金主要是指單位的現金、銀行存款等，為加強貨幣資金管理和對經濟活動的監督，確保貨幣資金有計劃地合理使用，特製定本辦法。
一、現金管理
1、嚴格執行國家現金管理條例及實施細則，加強現金管理。
2、現金收入的來源有：（1）從銀行提取的現金；（2）職工歸還的各種借款；（3）其他收入。單位庫存現金額規定在銀行核定的限額內的，超出限額部分要及時送存銀行，禁止個人挪用單位現金和白條抵充現金。
3、現金開支的范圍有：（1）對職工個人的工資、獎金、福利費、補貼差費、補助費、備用金、差費借款等以及向不能轉帳的單位和個人購買物品或支付勞務報酬。超出現金支付范圍的，必須通過銀行轉帳支付。
4、對處單位錯轉入的款項以及應退的各種款項，一律通知銀行匯退，不得用現金退什。
5、出納辦理的現金收支業務，必須以會計審核簽認的會計憑證為依據。職工個人清款單預借的現金要經領導簽字批准，否則不予支付。
6、職工因公出差預借現金，及時辦理報銷手續。清算結款，任何人不能長期拖欠借款。
7、出納員對已辦理收支業務的原始憑證要分別加蓋「 收訖」和「付訖」戳記。
8、出納員要根據記帳憑證及時登記現金日記帳和銀行存款日記帳，做到日清月結，每月核對庫存現金金額，並與總帳核對相符。
9、庫存現金要妥善保管，確保安全。出納員在向銀行解提較大額現金時，要加強安全措施。
二、銀行存款管理
1、貨巾資金的收支業務除按規定可通過現金結算外， 其餘一律要通過銀行辦理結算。
2、嚴格執行中國人民銀行頒發的《銀行結算辦法》和銀行有關辦理結算規定本單位銀行的收支業務。
3、堅持專款專用的原則。經費結算不得挪用規費收入專戶存款。
4、不得簽發各種空白支票，匯票或交給他人自填。
5、留存銀行的印鑒要分開保管，不能一個人保管全套印鑒。
6、出納要按規定及時登記銀行存款日記帳，月終結出發生額和余額，並與銀行對帳單，會計總帳核對，對未達帳款要編制「銀行存款余額調節表」調整相符。發現差錯及時查明原因，及時處理。 專用基金是單位具有特定來源和專門用途的可自行掌握 的自有資金。為加強對專用基金的管理，嚴格按照國家及部 門的有關規定管理和使用專用基金，特製定本管理制度。
一、專用基金的類別
1、專用基金包括職工獎勵基金、職工福利基金、事業發展基金。
二、專用基金的使用范圍
1、職工獎勵基金：主要用於發給職工個人的月度獎，年終獎，以及先進工作者和先進集體等獎金。
2、職工福利基金：主要用於職工集體福利事業以及按規定發給職工個人的各種福利，補貼和困難補助。
3、事業發展基金：主要用於單位的生產事業發展和建設以及經費不足的補充
三、專用基金使用管理的原則：
1、嚴格按照專款和專項管理原則進行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴大專用基金的開支范圍。
2、堅持「先提後用，計劃使用」的原則，做到量入為出，收支平衡，略有結余。
3、財務科要堅持按計劃、按規定使用專用基金。
4、集中掌握使用的事業發展基金應由處，財務科等部門提出安排使用資金的方案經有關部門討論，審定後轉處領導審批，沒有領導批示不予拔款。 經費是征稽部門從事正常業務需的辦公費、車輛使用費、印刷費、業務費、宣傳費、設備購置費等以及按規定支付給職工個人的工資，獎金、補貼等費用。
1、堅持財務制度，執行財政法規，嚴格執行經費開支的范圍標准，不得擴大經費開支的范圍和提高經費開支的標准。
2。嚴格經費開支、報銷手續、各種支出憑證要註明清楚．以及經辦人、驗收人、有關門簽字同意核銷，否則，財務不予辦理。
3、職工出差借款，先由本人填寫借款單，經處領導審批和財務人員審核後才能借支，出差回來及時到財務報帳，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經處領導審批後才予辦理。
4、購買國家專控商品的，要按國家規定辦理專控商品審批手續後才以購買，財務才予以報銷。
5、零星設備購置，經處領導審批後，財務才子付款。 1、凡購買辦公用物品等，由處長審批。
2、正常性開支的水電費及零星的票證、帳本、報表等印刷費由經辦人驗收，處長審批。
3、各部門需訂購的業務學習資料、書籍工具書、由處長審批；
4、經核定標准後的正常性經費支出，報知處長審批，屬非止常性拔款，預先報知處長，經處長批復後，按批復辦理。 第一章 總則
第一條：為了加強會計檔案的管理，充分發揮會計檔案在行政管理工作中的作用，根據《中華人民共和國檔案法》財政部，國家檔案局《會計檔案管理辦法》及自治區財政廳、檔案局發《新疆維吾爾自治區會計檔案管理實施辦法》等有關規定，制定本辦法。
第二章 會計檔案的歸檔
第二條：會計檔案的歸檔范圍
一、會計憑證
1、原始憑證2、記帳憑證3、匯總憑證
二、會計帳薄
1、現金和銀行存款日記帳。
2、總分類帳薄。
3、各類明細分類帳薄。
4、其它輔助帳薄及有關卡片、帳冊。
三、會計報表
1、主要財務指標、快報。
2、月季會計報表。
3、會計年度報表（決算）
四、其它類
1、會計移交清冊。
2、會計檔案保管請冊。
3、會計檔案銷毀清冊。
第三條：會計檔案的歸檔要求，
一．會計憑證、帳薄和報表在會計年度終了後，可暫由財務科保管，待檔案室建立後，由財務科編制清冊後交檔案室集中管理。
二、歸永久性保管的會計檔案必須用毛筆或碳素、藍黑墨水的鋼筆書寫。
三、歸檔的會計檔案應裝訂牢固、美觀、不得缺頁，掉頁。案卷題名應規范，卷內目錄應填寫清楚。
第三章 會計檔案的整理
第四條：會計檔案的整理，應先按分類方案或報表、帳薄、憑證三大類。然後再組卷，報表、報年度、季度月份分別組卷；帳薄以本單位組成案卷；憑證按時間和原始憑證的順序號分別組卷。
第五條：會計檔案的排列目
一、會計檔案的排列，應分類，分別：憑證類應將工資冊排前，憑證排後，每年類推；帳薄類將保管期限長的排前，期限短的排後，每年的以此類推；報表類分兩種：季、日報的排法同帳薄、年報時間順序往下排。
二、會計檔案的編號、憑證、帳簿和季、月按年度編流水號；決算則應從機構成立起編流水號。
第四章 檔案的保管
第六條：每年至少對保存價值和到期的會計擋案進行再次鑒定，銷毀的檔案，應按照銷毀程序上報，進行銷毀、
第七條：會計檔案的上架應排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現象。
第八條：應定期檢查會計檔案，發現問題應及時妥善處理。
第九條：為各級部門查閱會計檔案提供便利，外單位查閱時應持單位介紹信，經行政領導等鑒批後在指定地點查閱，在查閱會計檔案時，不得在會計檔案上做任何記號，折疊式標注任何符號和標記，更不準抽換會計憑證和帳頁，違者視情節輕重進行經濟處罰外，還應進行嚴肅處理。

4. 財經法規與職業道德 案例分析題

答案來自：《財經法規與會計職業道德》下半年考試復習題庫（案例分析題）
【分析】
（1）B公司財務會計報告的對外報送不符合有關會計法律制度規定。（1分）根據《會計法》的規定，公司對外報送的財務會計報告應當由企業負責和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名蓋章，設置總會計使得還應有總會計師簽名蓋章。（2分）
（2）B公司的規定違反了《內部控制制度》的規定，（1分）造成了內控缺陷，銷售工作與收款工作是兩個不相容職務，不符合不相容職務相互分離的要求。（2分）
（3）B公司設置大小兩套賬的行為違反了《會計法》的規定。（1分）根據《會計法》的規定，「不依法設賬，或私設會計賬簿的」，均屬於違法行為，應由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位處以3000～50000元的罰款，對直接責任人員處以2000～20000元的罰款，屬於國家工作人員的由其所在單位給以行政處分，對違法的會計人員可由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業資格證書。（3分）
（4）經辦人員直接在原始憑證上進行更正的做法是錯誤的，應按規定將發票交出具單位重開。（1分）《會計法》和《會計基礎工作規范》對原始憑證的填制、審核和更正明確規定「原始憑證的數量、單位或金額等關鍵項目有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正」。 （1分）

5. 會計財經法規中授權審批控制是什麼意思內部控制是什麼

授權審批控制就是對你的許可權進行控制，內部控制就是企業內部的管理機制

6. 會計財經法規中「不相容職務相互分離控制」的方法都是什麼啊

①對每一項業務不能完全由一人經辦；

②錢、賬、物分管，例如，倉庫保管員負責原材料的收、發、存和管理工作，並負責登記原材料的數量，而相關的賬務處理則由會計人員負責；

③有健全嚴格的憑證制度。

一般情況下，單位的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核准、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便於內部控製作用的發揮。概括而言，在單位內部應加以分離的主要不相容職務有：

①授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離，如有權決定或審批材料采購的人員不能同時兼任采購員職務。

②執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務要分離，如填寫銷貨發票的人員不能兼任審核人員。

③執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。

④保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任。

⑤保管某些財產物資和核對實存數與賬存數的職務要分離。

⑥記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離。

⑦登記日記賬和登記總賬的職務要分離。

7. 畢業論文---關於企業內部控制制度的研究，該從哪些方面著手寫

2、全面性原則 所謂全面控制原則就是指，凡屬應予控制的經濟事項，特別是那些具有固定風險的經濟事項均應設計相應的內部控制制度予以嚴密控制。所謂固定風險又叫原發性風險，即在無內部控制制度的情況下經濟事項本身客觀上存在發生錯弊的可能性。如不加以控制就會導致固定風險變成發生錯弊的現實。為防止錯弊行為發生，確保經濟管理沿著正常的軌道運行，確保資產安全完整和經濟信息事實可靠，凡具有固定的經濟事項均應設計相應的內部控制制度予以控制，這是建立和設計內部控制制度的基本原則之一。 3、相互制約的原則 相互制約的原則就是指：凡辦理具有固定風險的經濟事項涉及的不相容職務應嚴格分離，不準由一個人或一個部門獨斷，而應實行相互監控的原則。所謂不相容職務就是在辦理財政、財務收支等經濟事項或核算過程中所涉及的兩個或兩個以上職務，如由一個人或一個部門獨斷，既易發生錯弊，又能自行加以掩蓋的職務。凡屬具有固定風險的經濟事項涉及的不相容職務，如不予以分離而由一個人或一個部門獨斷，就等於沒有任何控制。沒有相互制約就沒有科學嚴密的內部控制，一切控制目標均難以實行。所以，相互制約原則是建立和設計內部控制制度應遵循的核心原則。設計時的具體做法是，凡屬具有固定風險的經濟事項或會計核算所涉及的不相容職務均應予以分離，並從縱向和橫向兩個方面設計相互監控制約的關系予以嚴格控制。所謂縱向制約關系就是凡屬辦理具有固定風險的經濟事項或賬務處理均應由上下兩級參加核查簽署，而從縱向上所形成的相互監控制約關系；所謂橫向制約關系就是凡屬辦理具有固定風險的經濟事項或賬務處理均應由無隸屬關系的兩個部門或兩人參加核查簽署，而從橫向上所形成的相互監控制約關系。如有人妄圖作弊就必須上下左右串通一氣方能得逞。巨大的暴露風險將使作弊者望而卻步。如發生無意識的差錯，也易於及時發現和糾正，從而防止錯弊行為的發生，達到科學嚴密控制的目的。 內部控制制度的基本內容 內部控制制度的基本內容就是指設計一項內部控制制度應具備的基本要素。這是對內部控制制度進行評價和檢查的客觀標准之一。科學完善的內部控制制度應具備以下基本要素： 1、科學分工、明確職責 科學分工是實現科學管理與控制的前提。現代再生產活動和企業經營管理及核算十分復雜，均不可能由一個人或一個部門完成。特別是辦理具有固定風險所涉及的不相容職務尤其應予分離。按分工予以縱橫監控，規定職責，相應授權，使之做到有職、有責、有權，從而實現各盡其職、各負其責，分工合作，相互制約，才能達到科學控制的目的。所以，科學分工，明確職責，相應授權是建立和設計內部控制制度的基本要素。 2、確定目標、重視環節 具體控制目標是某類或某項內部控制制度的目的。無目的的控制是盲目而毫無意義的。因此，應將內部控制的總目標予以分解，落實於所建立的各類控制制度之中，藉以保證內控制度總目標的實現。比如，內部會計控制和內部管理控制，內部會計控制中各項會計業務控制和會計核算本身的控制，其控制目標是不一樣的。因此，按控制的分工，確定各自控制的基本目標是設計某類或某項內部控制制度時應具備的第二個基本要素。 3、建立程序、明確許可權 設計應填制的憑證記錄或其他載體，並按相互制約、縱橫檢控原則設計檢查、審批的簽署手續。明確誰經辦、誰初審、誰復審、誰終審，做到分工明確、職責許可權清楚。從而實現縱橫檢控，責任明確，信息有據之目的。 4、嚴加核對、形成勾稽 尤其是對會計等經濟信息是否准確可靠，必須建立應有的檢驗制度。主要包括賬證、賬賬、賬表以及表與表的核對檢驗等。例如，為了保證財產物資的安全和完整，規定物資保管員對每項物資進行收付後，都要實行永續盤存辦法核對庫存帳實，還要對財產物資定期或不定期進行局部清查和全面清查，以保證帳、卡、物相符或及時處理發生的差錯。又如，現金出納員要在每日下班前結帳，清點庫存現金，遇有差錯要及時報告，會計主管人員還要經常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現金及金庫管理情況。上述所做的這些工作，都強調了核對的重要性，目的是確保有關經濟信息的真實性、准確性和可靠性。 5、檢查考核、獎懲嚴明 這是保證所建立的各項內部控制制度得以貫徹執行的必要措施。如果執行與不執行一個樣，執行得好與不好一個樣。好的不能得到應有的表彰和鼓勵，不執行和執行得差的不予懲罰，就起不到獎優懲劣的作用，再科學的內部控制制度也會流於形式，並會妨礙內部控制制度發揮作用。所以，一項科學的內控制度，建立必要的檢查、考核和獎懲制度也是必不可少的基本要素。 三、內部控制制度的有效性分析 內部控制制度健全而有效是衡量現代企業管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。下面，我想利用「亞細亞」和「湘纜廠」為例子作一說明。 （一）「亞細亞」的興衰分析 亞細亞曾是聞名全國的商場，該商場於1989年5月開業，之後僅用7個月時間就實現銷售額9000萬元，1990年達1.86億元，實現稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型商場行列。從1993年起，鄭州亞細亞集團（簡稱鄭亞集團）以參股的形式投資10億多元，先後在河南省內建立了四家亞細亞連銷店，在全國各地建立了很多參股公司，還有遍布全國各地的「仟村百貨」。亞細亞在全國商場中第一個設立迎賓小姐、電梯小姐，第一個設立琴台，第一個創立自己的儀仗隊，第一個在中央電視台做廣告。當年的亞細亞以其在經營和管理上的創新創造了一個平凡而奇特的現象——「亞細亞現象」。一時間，「亞細亞現象」、「亞細亞沖擊波」，包括「中原之行哪裡去」的廣告詞和亞細亞小姐甜美的微笑，像陽光一樣輻射全國各地，來自全國30多個省市的近200個大中城市的黨政領導、商界要員來到亞細亞參觀學習。然而，1998年8月15日，鄭亞商場悄然關門！面對這殘酷的事實，人們眾說紛紜。我認為，導致亞細亞倒閉的原因是多方面的，而其內部控制的極端薄弱是促成其倒閉的主要原因之一。 參考資料：http://learn.bit.e.cn/ycxt/bylw/data/ny-kjx-zhangyantai.doc

8. 財經法規

財經法規與會計職業道德考試大綱
第一章 會計法律制度
一、會計法律制度的構成
（）會計法律。是指由全國人民代表大會及其常委會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。如1999年10月31日九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過的《會計法》。
（2）會計行政法規：包括《總會計師條例》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計准則》
（3）國家統一的會計制度：包括《會計規章》《財政部門實施會計監督辦法》《會計從業資格管理辦法》《代理記賬辦法》
會計規范性的文件是指：《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》
（4）地方性會計法規：包括《黑龍江省會計管理條例》簡稱《會計條例》
二、會計工作管理體制
（一）會計工作的主管部門
國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。
（二）會計制度的制定許可權
國家統一的會計制度由國務院財政部門根據《會計法》制定並公布。國務院有關部門對會計核算和會計監督有特殊要求的行業，依照《會計法》和國家統一的會計制度制定具體辦法或者補充規定，報國務院財政部門審核批准。中國人民解放軍總後勤部可以依照《會計法》和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。
（三）會計人員的管理
（1）從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。
（2）財政部門負責會計從業資格管理、會計專業技術職務資格管理、會計人員評優表彰獎懲，以及會計人員繼續教育等。
（四）單位內部的會計工作管理
三、會計核算
我國會計法律制度對會計核算的原則：
（1）會計指標應當口徑一致，互相可比
（2）凡支出的效益以及僅於本年度（或一個營業周期）的，應該作為收益性支出；凡支出的效益僅於幾個會計年度（或幾個營業周期）的應當作為資本性支出
（3）企業在進行會計核算時，應當遵循 <謹慎性> 原則的要求。
（4）企業的會計核算應當那個遵循 <重要性> 原則的要求。在不影響真實和不誤導報告使用者的情況下可適當簡化處理。
四、會計監督
《會計法》以法律的形式確立了三位一體的會計監督體系。三位 指會計監督體系的結構包括三個層次：即單位內部的會計監督，政府監督和社會監督。一體 指各層次監督之間的相互關系、相互協調形成一個有機整體。
（一）單位內部會計監督
1．單位內部會計監督的概念：內部監督制度是內部控制制度的重要組成部分，建立健全單位內部會計監督制度，是貫徹執行會計法律、法規、規章，保證會計工作有序進行，完善會計監督體系的重要措施。
2．單位內部會計監督主體是：會計機構、會計人員。對象是：本單位的經濟活動
3．單位內部會計監督制度的基本要求
（1）記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責許可權應當明確，並相互分離、相互制約；
（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確；
（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；
（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
4．單位內部控制制度
內部控制的基本結構：1、控制環境 2、會計系統 3、控製程序
不相容職務 控制的核心是：「內部牽制」。
（二）會計工作的政府監督
2．會計工作的政府監督主體：財政部門是《會計法》的執行主體，是會計工作的政府監督實施主體。
此外《會計法》規定除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證劵監管、保險監管、等部門依照有關法律、行政法規規定的職責許可權，可以對有關單位的 會計資料 實施監督檢查。
3．財政部門實施會計監督的對象和范圍
財政部門實施監督的對象是： 會計行為。
財政部門實施監督的范圍：
（1）是否依法設置會計賬簿；
（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；
（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定；
（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。

9. 中小企業內部控制有哪些問題如何解決

中小企業內部控制存在的主要問題 1.內部控制認識不到位不少中小企業經營管理者對內部控制的認識存在一些誤區。有的認為，憑個人觀察、經驗控制來評價經營成果就足夠了，不必依靠現代管理方法監督經營全過程;有的對內部控制不夠重視，只注重短期利益，為了降低管理成本，不設或盡量少設內控機構，更談不上建立長期有效的內控體系;更有甚者認為，企業內部控制就是指有關企業成本、資產安全和資金控制等方面的會計控制，對內部控制的建立局限於會計控制。2.內部控制制度不健全目前，雖然有部分中小企業建立了一定的內控制度，但仍然不夠全面，沒有覆蓋到企業所有的部門和人員，沒有滲透到企業的各個業務領域和管理流程中，達不到國家財經法規和相關制度對內控制度的要求。個別中小企業甚至沒有書面的內控制度，人治痕跡明顯。有的中小企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成會計信息失真。有的中小企業未實行不相容職務相分離的原則，沒有必要的內部牽制與制衡。由於內控制度不健全，部分中小企業人為捏造會計數據、私設小金庫、亂攤成本、隱瞞收入、虛報利潤、惡意逃繳稅款等。3.內控主體素質不夠高作為內控行為主體，部分中小企業領導者對國家財經法紀、公司治理和財務制度等學習不夠、理解不深，實際工作中卻主觀臆斷、獨斷專行，給內控建設帶來一定難度，也給企業造成相當損失;部分中小企業經營管理人員的思想教育和業務培訓沒有及時跟上，特別是一些民營家族式中小企業，甚至讓不具備從業資格的人員任職關鍵崗位，這些人員缺乏基本的業務能力，更談不上對企業內控制度和體系的合理完善。內控主體素質不夠高，直接影響到企業的內部控制建設。4.內部組織機構不完善在經營權和所有權尚未完全分離的情況下，中小企業內控機構的建立健全還有待時日。有的中小企業形式上建立了董事會、監事會，但真正的法人治理結構卻並未到位，董事會和經營層基本上是同一人員，內控建設流於形式。有的中小企業從成本效益考慮，內部組織機構設置不齊全，或者完全違背內控要求，由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善，使內控體系根本無法建立起來。5.內部監督機制薄弱部分中小企業內部監督機制比較弱，主要表現在：有的沒有設置內審機構，使內控監督處於真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管有「近親」關系，不敢或不願抵制高管的「霸道」或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監事以及職工代表大會沒有發揮應有的作用。 中小企業內部控制問題的解決我國中小企業數量眾多，規模大小不一，業務性質特點各自不同，建立一套完整、科學並行之有效的內部控制制度是必不可少的。企業可以根據實際情況，結合自身的組織結構，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制。這樣必然會堵塞漏洞，強化管理，減少違法違紀現象，防止貪污盜竊行為和各種舞弊行為的發生，必然會使企業走上持續、高效的發展之路。

1.建立健全內控體系

（1）建立組織規劃控制機制某些相互關聯的職務不能集中於一個人身上，各組織機構的職責許可權必須得到授權，並保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門並保證在有關部門間進行相互檢查。在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬於被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

（2）建立授權批准制度應該對企業內部部門或職員處理經濟業務的許可權加以控制。單位內部某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批准，否則就不能進行。

（3）實行預算控制企業編制的預算必須體現其經營管理目標，並明確責權。預算在執行中應當允許經過授權批准對預算進行調整，以使預算更加切合實際，應當及時或定期反饋預算執行情況。

（4）實行實物控制一是應嚴格控制對實物資產的接觸，如限制接近現金、存貨等，以減少資產的損失；二是定期進行財產清查，做到賬實相符。

中小企業可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業幹部職工積極參與到內部控制的體系中去。

2.內控制度的設計原則

（1）政策性原則。中小企業內控制度的設計必須首先符合並嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然後結合企業自身特點和財務管理的要求進行設計。

（2）有效性原則。設計內控制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現。內控制度的設計必須以「有效」為前提，盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣，使人操作起來切實有效；必須有利於控制和檢查，具有了解控制制度執行情況的手段和途徑，同時要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內控制度更加適應管理需要，提高工作質量和工作效果。

（3）賬、錢、物分管原則從目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。特別是企業的現金和銀行存款業務，每日終了，應及時計算當日收入、支出合計數和結存數，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符，做到日清月結。同時，對財產物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數與實存數，保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發生，保障企業財產的安全。

3.責權利結合，實行責任追究制度企業各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責任，建立責任追究制度。可以把財務指標落實到單位和個人（採取直線制組織結構的指標可直接落實到個人），並賦予財務管理責任人相應的管理許可權，根據履行職責的情況在年末進行考評，依據考評結果，分別給予物質、精神獎勵或處罰。對於履行職責差的人員，一定要有追究責任的過程。

4.建立員工培訓機制前已述及，中小企業的員工整體素質較低，而科學的內控體系又與員工的素質密切相關。因此，企業應結合實際，建立切實可行的員工培訓機制。通過培訓，使員工更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養成良好的工作習慣，逐步提高自身的思想素質和業務素質。要使員工認識到，內控制度不是哪一個人的事情，而是員工的集體行為，從而達到整體提高員工素質的目的。

5.加強內部審計控制內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢於堅持正義的員工從事內部審計工作。

6.企業負責人必須高度重視內控制度並自覺接受監督事實上，一套嚴密的內部控制制度的順利實施，企業負責人起著十分重要的作用。離開企業領導的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流於形式。許多企業領導不重視內控制度，其根本原因在於嚴密的內控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業領導。一些中小企業領導習慣於一人說了算，而不習慣受到限制，尤其是資金方面的限制，這就為內控制度的執行設置了障礙。企業領導必須自覺接受內控制度的制約，力求使內控制度在企業內部隨時發揮作用。

新修訂的《會計法》明確規定，單位負責人必須對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；必須在對外提出的財務會計報告中簽名並蓋章，承擔相應法律責任；必須保證會計機構、會計人員依法履行職責；單位會計中的違法行為，除追究有關人員的法律責任外，還要追究單位負責人的責任。《會計法》的這些規定，客觀上對單位負責人形成了制約。鑒於此，首先，單位負責人有責任和義務保證內部會計監督制度的建立健全並發揮作用；其次，企業負責人在重視內部會計監督制度的同時，應當支持、保證會計機構、會計人員依法履行職責，為會計人員撐腰，幫助他們解決履行職責中遇到的各種困難和問題，在單位內部為會計人員實行有效監督創造一個良好的環境；再次，單位負責人要以身作則，帶頭執行制度，不得干預、阻撓會計機構、會計人員依法履行職責，更不能授意、指使、強令會計機構及其人員違法辦理會計事項。