審計條例徵求意見稿
『壹』 離任審計報告中的負領導責任什麼意思
經濟責任審計條例（徵求意見稿）規定，領導幹部因任期屆滿或者任期內調任、轉任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開所任職崗位，應當依法接受經濟責任審計
『貳』 內部審計部門工作中習慣性不符合規定的做法
內部審計部門如果工作中有許多時候是屬於不符合規定的。那麼我們應該按照原則去辦事兒。最新內部審計工作規定
為了加強內部審計工作，建立健全內部審計制度，制定了內部審計工作規定，下面是意見稿的詳細內容。
內部審計工作規定(徵求意見稿)
第一章 總 則
第一條 為了加強內部審計工作，建立健全內部審計制度，促進內部審計工作發展，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》及其他有關法律法規，制定本規定。
第二條 內部審計是指單位(或組織，下同)的內部審計機構或者人員，實施的一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價單位的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進單位完善治理、增加價值和實現目標。
第三條 依法屬於審計機關審計監督對象的單位，應當建立健全內部審計制度。鼓勵和支持其他單位建立健全內部審計制度。
第四條 內部審計機構或者人員應當向本單位權力機構或者主要負責人負責，並向其報告工作，以保證內部審計的獨立性，增強內部審計工作的有效性。
第五條 內部審計人員應當遵循中國內部審計准則，恪守職業道德。
第六條 單位權力機構或者主要負責人應當保護內部審計人員按照規定履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。
第七條 內部審計機構履行職責所需經費，應當列入單位預算，予以保證。
第八條 內部審計工作應當依法接受審計機關和其他有關主管部門的指導和監督。
第九條 建立內部審計制度的單位，應當依照有關法律法規、本規定和中國內部審計准則，並結合本單位實際情況，制定有關內部審計工作的規定。
第二章 內部審計機構和人員
第十條 大型國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(含金融機構，下同)，或者有關規定對設立內部審計機構有明確要求的企業，應當設立內部審計機構。
中小型國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業可以根據需要設立內部審計機構。未設立內部審計機構的，應當指定相關機構履行內部審計職責。
鼓勵前兩款規定以外的其他企業設立內部審計機構。
第十一條 企業設立董事會的，內部審計機構應當在董事會和高級管理層主要負責人(總經理或者總裁，下同)領導下開展審計並向其報告工作。
董事會主要負責批准內部審計基本制度、年度審計項目計劃和預算、審批年度審計工作報告和重大項目審計報告、監督審計結果的落實等事項。
企業高級管理層主要負責人主要負責執行內部審計制度、保障履行職責所必需的資源、組織領導內部審計工作、組織審計結果的落實等事項。
第十二條 企業未設立董事會的，內部審計機構應當在高級管理層主要負責人領導下開展審計並向其報告工作。
第十三條 大型國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業，或者有關規定對設立首席審計官(或稱總審計師等，下同)有明確要求的企業，應當設立首席審計官職位。
第十四條 首席審計官作為高級管理人員，協助高級管理層主要負責人分管企業內部審計工作，向董事會和高級管理層主要負責人負責並報告審計工作，對內部審計的整體質量負責。
第十五條 財政財務收支數額較大、下屬單位較多或者實行系統垂直管理的國家機關、事業單位、社會團體以及其他單位，應當加強內部審計機構建設，可以根據國家編制管理規定要求和管理需要設置內部審計機構，或者授權本單位內設機構履行內部審計職責。內部審計機構應當在本單位主要負責人領導下開展審計並向其報告工作。
第十六條 內部審計人員在實施內部審計業務時，應當誠實、守信、廉潔、正直，不應歪曲事實、隱瞞審計發現的問題，不得利用職權謀取私利。
第十七條 內部審計人員應當遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業判斷。
第十八條 內部審計人員應當具備必需的專業勝任能力，並通過後續教育培訓加以保持和提高。
內部審計人員實行從業資格和審計專業技術資格制度，具體按照國家有關規定執行。
第十九條 內部審計人員對於實施內部審計業務中所獲取的國家秘密和被審計單位商業秘密應當履行保密義務。
『叄』 銀行業金融機構消費者權益保護工作考核評價辦法(徵求意見稿)在法律上有什麼作用
銀行業金融機構消費者權益保護工作考核評價辦法
（徵求意見稿）
第一章 總則
第一條 為科學評估銀行業金融機構消費者權益保護工作開展情況和實際效果，督促銀行業金融機構堅持依法合規、內部自律，認真執行《銀行業消費者權益保護工作指引》，切實維護銀行業消費者（以下簡稱「消費者」）合法權益，制定本辦法。
第二條 銀行業金融機構消費者權益保護工作（以下簡稱「消費者權益保護工作」）考核評價對象為在中華人民共和國境內設立的吸收存款的金融機構、信託公司、汽車金融公司、消費金融公司以及經中國銀監會及其派出機構批准設立的其他金融機構。
第三條 按照法人監管和屬地監管原則，消費者權益保護工作考核評價的實施主體是銀監會及其派出機構。考核評價結果須上報銀監會，由對應的機構監管部門會同消費者權益保護職能部門負責審定。
各級消費者權益保護職能部門應當配合機構監管部門開展消費者權益保護工作考核評價，主動提供本部門掌握的各類相關資料(含統計數據)。
第四條 消費者權益保護工作考核評價堅持科學規范、客觀公正、激勵約束原則。中國銀監會及其派出機構根據市場變化、行業發展及工作重點，適時調整和完善考核標准，通過考核評價
鼓勵先進、鞭策後進。金融消費權益保護
第五條 考核評價結果是銀監會及其派出機構開展消費者權益保護工作評級以及銀行業金融機構監管綜合評級的重要依據，由此相應制定年度監管規劃、配臵監管資源和採取監管措施，有效實施分類監管。
第二章 考核評價要素、總體得分及等級確定
第六條 消費者權益保護工作考核評價要素共5項，包括：制度體系的完備性、制度執行的可靠性、工作開展的有效性、內部控制和嚴重扣分項。
第七條 消費者權益保護工作考核評價要素由定性和定量兩類考核評價指標組成。
第八條 消費者權益保護工作考核評價要素權重總和為100%。為了提高消費者權益保護工作的科學性和實效性，銀監會消費者權益保護職能部門每年根據監管重點和日常監管中發現的主要問題，動態調整考核評價各相關內容以及評價指標的權重分配和評分原則，並在考核評價工作開始之前公布。
第九條 消費者權益保護工作考核評價計分流程包括：指標得分統計、要素得分統計和總體得分統計。
（一）指標得分統計。針對每一考核評價要素中的不同考核評價指標，其基準得分為0分，表明銀行業金融機構已經落實了監管機構提出的監管要求。在此基礎上，未達到相應標準的按照評分原則扣減分數，表現突出的按照評分原則適當加分。
（二）要素得分統計。每一考核評價要素得分為該要素下不同考核評價指標得分的之和。
（三）總體得分統計。考核評價的基準總分為100分，在此基礎上，將各個考核評價要素的得分加總，最後得出考核評價的總體得分。
第十條 消費者權益保護工作考核評價的等級確定。根據分級標准，以考核評價總體得分確定銀行業金融機構消費者權益保護工作的等級。
考核評價要素、考核評價指標以及評分原則詳見附件：《銀行業金融機構消費者權益保護工作考核評價辦法評分原則》。
第三章 考核評價操作流程和職責分工
第十一條 消費者權益保護工作考核評價流程包括：收集信息、初評、復評、審核、結果反饋、檔案歸集等。
第十二條 收集信息
（一）收集基本信息。在對銀行業金融機構進行考核評價之前，（主）監管員應當全面收集相關信息，包括但不限於：非現場監管、現場檢查以及市場准入信息；銀監會及其派出機構消費者權益保護職能部門的相關報告以及二次投訴統計信息；與消費者權益保護工作相關的銀行業金融機構的內部制度規定、組織框架和工作流程說明、工作總結或報告、董事會、高管層以及相關職能部門會議紀要、內外部審計報告、內部考評報告、關於產品和服務的消費者滿意度信息、重大突發事件報告、負面輿情信息、
訴訟或仲裁信息，向社會公眾披露的信息等。
對於銀行業金融機構不願、無法提供的信息或證據以及不能確定有利的信息或證據，應當視為不利信息或證據。
（二）篩選、分析和深入收集信息。在收集基本信息的基礎上，（主）監管員應當對信息進行整理、篩選和初步分析，確定消費者權益保護工作存在的問題與不足以及需要進一步了解的信息。與此同時，（主）監管員可以通過與現場檢查人員、准入監管人員、功能監管人員以及外部審計人員舉行會談等途徑，進一步收集信息，以求全面准確掌握消費者權益保護工作考核評價所需的各類信息。
第十三條 初評
（一）綜合分析。（主）監管員應當根據收集到的與消費者權益保護工作相關的各類信息，進行綜合分析，做到定量指標與定性指標相結合，靜態分析與動態分析相統一。
（二）確定考核評價的初步結果。（主）監管員在根據評分原則考評消費者權益保護工作的每一考核評價指標時，應當做到客觀公正、細致深入，認真填寫考評底稿，確定初評結果。
初評工作按照屬地監管原則，由法人銀行業金融機構（或者中國境內外資銀行分行管理行）所在地的直接監管機構（可能是銀監會、銀監局或銀監分局）負責實施，且各級機構監管職能部門承擔牽頭職責，同級消費者權益保護職能部門配合。
為了確保考核評價工作的准確性和全面性，（主）監管員應當能夠為所有評價指標的評分結果提供必要的事實依據，並且能夠根據需要簡要陳述評分理由。
第十四條 復評
復評是在初評基礎上對消費者權益保護工作的復核性評價。對於每一考核評價指標，復評人員均可形成不同於初評的考核評價結果，但必須說明理由，並以書面形式詳細記錄，保證考核評價工作的嚴肅性和客觀性。
復評工作由銀行業金融機構的直接監管機構的(主)監管員牽頭，現場檢查人員、准入監管人員以及消費者權益保護職能部門人員共同參與，確定復評結果。
第十五條 審核
審核是在復評基礎上對消費者權益保護工作考核評價進行最終審定。審核工作遵照屬地監管原則，由銀監會相關監管部門主要負責人或者直接監管機構主要負責人召開正式會議，初評人員陳述、復評人員補充，經過集體討論後最終確定，從而保證考核評價結果公正有效。
銀監局應當將經直接監管機構主要負責人審定的考核評價結果（含初評結果和復評意見）匯總上報銀監會對應的機構監管部門和消費者權益保護部門。
銀監會在收到銀監局上報的考核評價結果以後，對應的機構監管部門和消費者權益保護部門要進行認真審查核對，確保同類銀行業金融機構消費者權益保護考核評價工作全國統一標尺，結果科學嚴謹。如果考核評價結果確須進行調整，可由銀監會機構監管部門主持召開正式會議審議（消費者權益保護職能部門相關負責人參加），並報該部門的分管會領導確定。銀監會確認的考核評價結果須在30個工作日內反饋直接監管機構。
第十六條 考核評價結果反饋
（一）通報考評結果。直接監管機構在收到銀監會對考核評價工作的確認或修改意見以後，應當將最終結果（含各個考核評價指標得分反映的主要問題）通過與銀行業金融機構相關負責人會談見面的形式告知，並最終以書面形式向銀行業金融機構的董事會或高級管理層通報。
（二）提供反饋意見。銀行業金融機構在接到直接監管機構的通報後，如果對考核評價結果持有異議，應當在10個工作日內提出反饋意見，同時提供新的信息或證據，支持對考核評價結論進行准確合理的調整或修正。
（三）處理反饋意見。對於銀行業金融機構提出的異議，直接監管機構可以結合重新提供的信息或證據進行再次審定，除非確有重要信息遺漏或者考核評價人員重大判斷失誤，原則上不對原來考核評價結果進行調整。如確須調整，應當事前報經銀監會同意認可。
（四）報告整改措施。銀行業金融機構如果對考核評價結果不再持有異議，應當在30個工作日內向監管機構提交確認書，並在回應報告中針對消費者權益保護工作存在的問題和缺陷提出有效可行的整改措施。
第十七條 考核評價檔案歸集
消費者權益保護工作考核評價結束後，（主）監管員應當做好考核評價信息、考核評價工作底稿、復評結果、審核會議紀要、考核評價結果反饋（含確認書和回應報告）等相關文件、材料的歸檔工作。
第四章 考核評價結果及運用
第十八條 消費者權益保護工作考核評價是銀行業消費者權益保護工作體系的重要環節，同時也是銀監會及其派出機構針對銀行業金融機構開展監管綜合評級的重要內容之一。
消費者權益保護工作考核評價結果共分為6個等級，即1級至6級。其中，得分在90分（含）以上者為1級；得分在[75，
90）區間者為2級；得分在[60，75）區間者為3級；得分在[45，
60）區間者為4級；得分在[30，45）區間者為5級；得分在[0，
30）區間者為6級。
第十九條 消費者權益保護工作考核評價結果等級越高，表明相關制度體系建設越不完善，制度執行越不力，工作開展越不到位，內部控制越欠缺，或者其他方面越存在明顯缺陷。由此，對應的監管關注程度也應當越高。
第二十條 消費者權益保護工作考核評價結果的含義
（一）消費者權益保護工作考核評價結果為1級，表示銀行業金融機構對消費者權益保護工作的重要性有充分的認識；消費者權益保護工作制度體系建設與本機構組織架構、經營規模和業務性質等十分匹配，且有可靠的體制機制保障了制度的執行；消費者權益保護工作開展得力，在經營管理和業務環節中有效落實了消費者保護理念，保障了消費者的合法權益。即便在消費者權益保護工作中存在一些問題或缺陷，也能在日常運營中得到妥善解決或彌補。
（二）消費者權益保護工作考核評價結果為2級，表示銀行業金融機構對消費者權益保護工作的重要性有基本認識；消費者權益保護工作制度體系建設與本機構組織架構、經營規模和業務性質等比較匹配，且其體制機制能夠在一定程度上推動制度的執行；消費者權益保護工作開展有序，能夠在大部分經營管理和業務環節中落實消費者保護理念，保障消費者的合法權益。可能在消費者權益保護工作中存在一些弱點，如果不及時補正，長期發展下去可能導致個別侵害消費者合法權益的事件發生。
（三）消費者權益保護工作考核評價結果為3級，表示銀行業金融機構對消費者權益保護工作的重要性有某些認識；消費者權益保護工作制度體系建設與本機構組織架構、經營規模和業務性質等基本匹配，且其體制機制與制度執行不相沖突；消費者權益保護工作開展基本符合要求，能夠在一些經營管理和業務環節中落實消費者保護理念，保障消費者的合法權益。可能在消費者權益保護工作中存在更多的問題與欠缺，需要引起銀行業金融機構的注意，進行必要改進。
（四）消費者權益保護工作考核評價結果為4級，表示銀行業金融機構對消費者權益保護工作的重要性認識不足；消費者權益保護工作制度體系建設與本機構組織架構、經營規模和業務性質匹配度不足，且體制機制不能推動制度的有效執行；消費者權益保護工作開展存在缺陷，並在部分經營管理和業務環節中落實消費者保護理念不力，難以避免侵害消費者合法權益的事件發生。可能在消費者權益保護工作上存在系統性缺陷，需要銀行業金融機構採取有效措施，完善消費者權益保護工作制度，提高制
度執行力，彌補工作缺陷，加強內部控制等。
（五）消費者權益保護工作考核評價結果為5級，表示銀行業金融機構沒有認識到消費者權益保護工作的重要性；消費者權益保護工作制度體系建設不能滿足業務需要，工作管理混亂，在很多經營管理和業務環節都無法落實消費者保護理念，隨時可能發生侵害消費者合法權益的事件。若銀行業金融機構不能夠採取及時、有力措施加強消費者權益保護工作制度建設，顯著提升執行力，全面減少或杜絕工作失誤，則隨時可能釀成銀行業金融機構的重大聲譽風險。
（六）消費者權益保護工作考核評價結果為6級，表示銀行業金融機構消費者權益保護工作嚴重或者完全不符合監管要求，以致不僅消費者合法權益遭受嚴重侵害，也使銀行業金融機構因為本身聲譽風險的長期存在而出現生存危機。
為了督促銀行業金融機構加強消費者權益保護制度和體制機制建設，在開展考核評價的前3個年份，對於第1、2要素扣分在25%以內且第5要素扣分超過50%以上者，銀監會有權對考核評價的原始等級酌情減小1個等級，避免因為網點嚴重侵害消費者權益的個別行為影響整個機構的等級評定結果。
第二十一條 消費者權益保護工作考核評價工作結束後，銀監會及其派出機構應當結合考核評價總體結果以及各個單項要素、指標得分，展開深入細致的分析，積極查找消費者權益保護工作方面存在的普遍問題和突出矛盾，在督促銀行業金融機構加強制度建設的同時，相應制定監管規劃。
第二十二條 銀監會及其派出機構應當在消費者權益保護工
作考核評價結果基礎上，根據需要對銀行業金融機構採取後續監管措施。
（一）考核評價結果為1級，表明銀行業金融機構的消費者權益保護工作開展出色，監管機構一般不需對其採取特殊的監管行動。
（二）考核評價結果為2級，表明銀行業金融機構的消費者權益保護工作基本令人滿意。但是，監管機構應當對其存在的一些薄弱環節給予必要關注。
（三）考核評價結果為3級，表明銀行業金融機構的消費者權益保護工作效果一般。為此，監管機構除應當對其薄弱環節加強關注之外，還應當向銀行業金融機構及時發出風險提示。
（四）考核評價結果為4級（或者5級），表明銀行業金融機構的消費者權益保護工作難以令人滿意（或者令人擔憂）。對此，監管機構應當給予重點關注，綜合運用但並不僅限於以下監管措施，有步驟、按計劃、重實效，督促銀行業金融機構對消費者權益保護工作進行改進，直至消費者權益保護工作考核評價達到3級以上標准：
1．派出專家組或專業團隊進行現場指導；
2．要求銀行業金融機構重新評估董事會、高管層在消費者權益保護工作方面的履職能力和履職行為，必要時更換相關負責人；
3．要求銀行業金融機構加大整改力度，完善產品和服務管理，加強金融知識宣傳教育，健全消費投訴處理；
4．限制銀行業金融機構開辦新業務、增設分支機構；
5．要求銀行業金融機構增加消費者權益保護工作報告頻率，同時加強內部考核評估和審計；
6．密切關注銀行業金融機構消費者權益保護輿情狀況及發展動態。必要時，可要求銀行業金融機構聘請第三方機構獨立開展評估並提交相關報告。
（五）考核評價結果為6級，表明銀行業金融機構的消費者權益保護工作存在嚴重或致命缺陷。該類機構即使能夠暫時生存，也會因為損害公眾利益而給整個行業發展帶來嚴重負面影響,甚至誘發行業危機。對此，監管機構應當加強指導，限其立即整改，除了可以採用針對4級或5級銀行業金融機構採取的監管措施之外，還可根據事態的發展和嚴重程度，限制其分配紅利和其他收入等，甚至啟動市場退出程序。
第二十三條 考核評價結果及相關資料僅供監管部門內部使用。必要時，監管部門將以適當方式向政府及其相關職能部門披露消費者權益保護工作的考核評價結果。考核評價結果不應當出於商業目的或無故向新聞媒體和社會公眾披露，但出於監管需要、經過審批核準的情況除外。
第五章 附則
第二十四條 消費者權益保護工作考核評價每年進行1次，原則上應當於每年3月31日前完成，且不影響針對銀行業金融機構開展的監管綜合評級的工作進度。
第二十五條 對於銀行業金融機構在提交有關考核評價信息和證據時故意隱瞞或明顯弄虛作假者，銀監會及其派出機構將
根據性質嚴重程度，考慮對外公開披露予以譴責或採取其它監管措施。
第二十六條 本辦法由銀監會負責解釋。
第二十七條 本辦法自公布之日起施行。
附錄：《銀行業金融機構消費者權益保護工作考核評價辦法評分原則》
『肆』 在審計報告徵求意見稿里對被審計單位的處罰處理意見要合理把握一定的彈性的詳細內容解釋
同學你好，很高興為您解答！
通常情況下，被審計單位在接到審計報告徵求稿的時候，都要「爭」一下，說明諸多困難，希望能夠盡量照顧，給點「面子」。因此，為了不與被審計單位關系搞僵，我們就要靈活掌握處罰尺度，即在審計報告里對被審計單位的處罰要留有一定的彈性空間。比如在我們在使用《財政違法行為處罰處分條例》 第十三條「 企業和個人有下列不繳或少繳 財政收入行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，並處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款」，就不僅要視其情節輕重，也要靈活掌握處罰尺度，對確實困難的單位，予以適當的照顧，為被審計單位留點「面子」。當然，也不能無原則的照顧和給「面子」，對重大的嚴重的經濟問題要嚴肅查處，決不姑息！
希望高頓網校的回答能幫助您解決問題，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。
高頓祝您生活愉快！
高頓祝您生活愉快！
『伍』 審計報告負領導責任怎麼處理
摘要 經濟責任審計條例（徵求意見稿）規定，領導幹部因任期屆滿或者任期內調任、轉任、晉升、辭職、退休，或者被免職、辭退和開除等原因離開所任職崗位，應當依法接受經濟責任審計
『陸』 《審計署審計項目審理工作試行辦法》(審辦法發[2008)229號）
請給我郵箱
審計署審計項目審理工作試行辦法
第一條 為了進一步加強審計項目質量控制，切實履行審理職責，規范審理行為，依據審計法、審計准則及其他有關規定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用於審計署各業務司、派出審計局（以下稱業務部門）直接實施完成的審計項目審理工作。
業務部門直接實施完成的專項審計調查項目，業務司負責匯總的審計報告，反映審計結果的行政公文、審計信息、審計結果公告等，繼續執行審計復核的有關規定。
第三條 本辦法所稱審理，是指法規司依據審計法和審計准則的有關規定，對業務部門提交的反映審計項目過程和結果的相關資料進行審查、修改，並提交審計結果類文書的行為。
第四條 審計項目審理工作在業務部門按規定程序完成審計報告等審計結果類文書代擬稿後進行。
第五條 審計組的審計報告在書面徵求被審計單位意見之前，如召開交換意見會的，法規司應當安排審理人員參加會議。有關審計組應提前兩天通知法規司派人參加。
第六條 審理工作採取報送審理的方式進行。必要時，審理人員可以到審計現場進行審理，或報經總審計師和分管署領導同意後，直接到被審計單位核實有關情況。
第七條 審計組組長（或其指定人員）在編制審計組的審計報告之前，應當對審計工作底稿進行復核，提出明確的復核意見，並對其復核意見承擔相應的責任。
第八條 審計組應及時將審計報告送被審計單位徵求意見，並認真研究被審計單位的反饋意見。對被審計單位有異議的事項，進行核實並作出書面說明。
業務部門對審計組審計報告進行復核，並提出書面復核意見。在此基礎上代擬審計機關審計報告；對被審計單位違反國家規定的財政財務收支等行為需要依法進行處理處罰的，代擬審計決定書；對需要移送的事項，代擬審計移送處理書。
第九條 業務部門在完成上述審計結果類文書代擬稿後，應當將下列資料提交法規司進行審理：
（一）審計工作方案、審計實施方案；
（二）審計日記、審計工作底稿、審計證據；
（三）審計組審計報告（即徵求意見稿）；
（四）被審計單位對徵求意見的審計報告的反饋意見、審計組對被審計單位反饋意見的書面說明；
（五）業務部門出具的書面復核意見；
（六）代擬的審計機關審計報告等審計結果類文書；
（七）審計定性、處理、處罰適用的法律、法規、規章和規范性文件；
（八）其他相關資料。
第十條 審理工作應當以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果。審理的主要內容包括：
（一）審計實施方案編制和調整的合規性。審計實施方案的編制是否符合程序要求；審計實施過程中，遇有需要調整審計實施方案的有關事項時，是否進行了調整並履行了相關程序。
（二）審計實施方案的針對性和可操作性。審計實施方案是否符合審計工作方案的要求，是否在審計目標、內容與重點、重要審計事項的審計步驟和方法等方面進行了細化（沒有審計工作方案的審計項目除外）；審計實施方案是否結合審前調查情況，做到目標具體，重點突出，分工明確，有較強的可操作性。
（三）審計實施方案的執行情況。審計實施方案中確定的內容和重點是否按照規定的分工、方法和步驟得到有效落實；審計事項的查證過程和結果是否在審計日記中得以真實、完整地記錄；審計日記記載的被審計單位違反國家規定的財政財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，是否按要求完整地編制了審計工作底稿；審計工作底稿中記錄的違法違規問題是否全部寫入審計組的審計報告，有無隱瞞、遺漏問題。
（四）審計證據是否符合客觀性、相關性、充分性和合法性；審計工作底稿中記錄的審計結論或審計查出的問題是否表述清楚，數據無誤，定性准確，結論恰當，法規依據正確。
（五）審計結果類文書反映的情況和問題事實表述是否清楚；適用法律、法規和規章是否正確；評價、定性、處理、處罰和移送是否恰當；編制是否規范。
（六）同類項目審計報告中對同類問題的定性及處理的一致性。
（七）其他需要關注的重要事項。
如審計實施方案經審計業務會審定，法規司不再對審計實施方案的針對性和可操作性進行審理。
第十一條 審理人員在審理過程中應當加強與業務部門的溝通，充分交換意見，全面了解相關情況。
第十二條 審理人員提出審理意見後，應當及時提請法規司分管司領導召開審理會議，進行集體研究討論。
審理會議一般由法規司司長（或其委託的副司長）主持，法規司其他司領導、審理人員、審計組相關人員參加。必要時，也可以吸收法規司其他處室人員和其他相關業務部門的人員參加。
在審理過程中遇有爭議或涉及重大事項時，應當向總審計師和分管署領導報告。
第十三條 審理人員應當對審理的主要過程和結果進行記錄，對審理發現的主要問題提出意見，經法規司分管司領導確認後，形成審理意見書（參考格式見附件）。
第十四條 根據審理發現的有關問題，法規司在出具審理意見書時應分別情況提出下列明確意見：
（一）存在本辦法第十條第（一）、（二）種情形確實無法補充完善的，應當要求其在今後工作中加以研究改進。
（二）存在本辦法第十條第（三）、（四）種情形的，應當先要求其採取有效措施予以補充、完善；確實無法補充、完善的，應在今後工作中加以研究改進。
（三）存在本辦法第十條第（五）、（六）、（七）種情形的，一般應當指出其存在的問題，並由法規司直接進行修改。
第十五條 業務部門應當對審理意見書提出的問題及意見認真進行研究，積極採納合理意見，並對審理意見的採納情況逐一作出書面說明，無法採納的要說明具體原因。審理意見採納情況的書面說明應當及時提交法規司。
第十六條 法規司根據業務部門對審理意見採納情況的說明，對審計結果類文書直接進行修改，對重要修改情況形成書面說明，並經業務部門確認後，將修改後的審計結果類文書及有關資料報送總審計師審核。
第十七條 法規司審理及修改審計結果類文書的時間應分別控制在7個和5個工作日內。如遇重大項目或集中成批審理項目等特殊情況時，經署領導批准可適當延長。
第十八條 審計署召開審計業務會議時，法規司應當向審計業務會議匯報有關項目的審理情況。
第十九條 法規司應當合理組織、安排審理人員，明確內部分工和相應的責任。審理人員要注重提高業務水平，切實做到嚴謹細致，確保審理質量，防範審理風險。
第二十條 法規司及審理人員應當對其所出具的審理意見的恰當性負責；對審理應當發現而未發現的重大問題負責；對修改提交的審計結果類文書的恰當性負責。
審計人員、審計組組長及業務部門應當對審理提出的屬於其職責范圍內的有關問題承擔責任；對審計項目中存在但審理未發現的重大問題與法規司共同承擔責任。
第二十一條 審理意見書的相關內容和審計結果類文書的修改情況，應當作為對審計項目考核的依據。
第二十二條 審計組應當將審理意見書、業務部門對審理意見採納情況的書面說明、重要修改情況書面說明歸入審計項目檔案。
第二十三條 審計署駐各地特派員辦事處的審計項目審理工作可參照本辦法執行。
第二十四條 本辦法由審計署負責解釋。
第二十五條 本辦法自發布之日起執行。
附件：審理意見書（參考格式）
附件
審理意見書（參考格式）
20xx年第xx號
被審計單位
主辦單位
審計項目
審理內容
審理發現的問題
審理意見
審計實施方案編制和調整的合規性
審計實施方案的針對性和可操作性
審計實施方案執行的有效性
審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性
審計工作底稿是否表述清楚、定性准確、結論恰當、法規依據正確
審計結果類文書表述清楚，適用法規正確，評價、定性、處理、處罰、移送恰當，編制規范
一 審：
二 審：
法 規 司：
xxxx年xx 月xx 日
『柒』 涉及審計人員法律責任的相關法律規定
涉及審計人員法律責任的相關法律規定：
《中華人民共和國審計法》第六章第五十二條明確規定了審計人員的法律責任：審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
審計法律責任（legal liability） 廣義的審計法律責任，是指與審計有關的各種法律責任的總稱。審計責任原來沒有明確的法律界定,隨著國家法律環境的完備和審計業務的發展，逐漸得以法律化，即成為法律責任。 中國審計法規定的法律責任與傳統的審計責任的概念有很大的差別。根據審計法的規定，審計法律責任是指在國家審計監督活動中發生的有關法律責任。這里所指的審計法律責任，是國家審計法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任；它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人的法律責任和審計人員的法律責任；它是以行政責任為主的法律責任，也包括刑事責任，但不包括民事責任。
國家審計法規定的法律責任,一是違反審計法的法律責任;二是違反國家規定的財政收支、財務收支行為的法律責任。由此可見,這兩類違法行為的主體主要是被審計單位以及直接責任人員,對被審計單位的法律責任,審計機關可以直接做出處理、處罰的規定；對直接責任人員的法律責任,審計機關可以提出予以行政處分的建議,對於構成犯罪的可以移送司法機關依法追究刑事責任。
①它是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任，是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任；②它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員；③它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。
根據審計法的規定,被審計單位違反審計法的行為有四種表現形式:(1)被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料；(2)被審計單位拒絕、阻礙審計檢查；(3)被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報告以及其他與財政收支或財務收支有關的資料;(4)被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產。對於(1)和(2)兩類違反審計法的行為,審計機關有權直接追究被審計單位的法律責任。《審計法》第41條明確規定:"被審計單位違反本法規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,依法追究責任。對於(3)和(4)兩類違反審計法的行為,根據 《審計法》 第42條第1款、第43條第1款規定:"審計機關發現被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿、篡改、『毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的,有權予以制止。被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿違法取得的資產的，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內有權予以制止,或者申請法院採取保全措施。雖然以上兩條規定沒有明確指出追究法律責任,但可以比照《審計法》第41條規定 辦理,審計機關可以通報批評、給予警告。因為(3)、(4)兩種行為可以認定是拒絕、阻礙檢查的行為;同時通報批評、給予警告是對被審計單位的行政處罰,這兩種處罰是追究被審計單位法律責任的主要形式和手段。此外,還應對直接責任人追究行政責任以至刑事責任。
目前為止，中國法律未就注冊會計師侵權責任的歸責原則做出明確的規定，但是從相關法律法規中能夠推斷適用的是過錯原則。中國1993年頒布的 《注冊會計師法》 第42條規定：「會計師事務所違反本法規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任」，也就是說只有注冊會計師在執業中存在違反《注冊會計師法》的規定亦即存在「過錯」的行為，才可以考慮事務所承擔民事責任問題。因此，《注冊會計師法》對會計師的專業判斷提出了「明知」和「應知」的要求。如果會計師「明知」違法而為之，或者「應知」違法而為之，都屬於第42條規定的「違反本法規定」，從而需要承擔民事責任。會計師嚴格遵循審計准則所出具的審計報告為真實的審計報告，即使出具的審計意見與實際不符，也不影響審計報告的真實性；只有注冊會計師沒有遵循或沒有嚴格遵循獨立審計准則，未盡應有的職業謹慎或注意義務，主觀上故意或過失地出具了與實際不相符的審計報告，會計師事務所才對此承擔責任。「換言之，以是否嚴格遵循了獨立審計准則為判斷注冊會計師主觀有無過錯的標准，注冊會計師的審計法律責任以行為人主觀上的過錯為前提條件，其歸責原則應為過錯責任。」《注冊會計師法》 修訂草案徵求意見稿第70條規定，會計師事務所違反本法規定，故意或者過失出具不實或者不當的業務報告，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔民事責任。這表明立法者已經考慮將過錯原則寫進 《注冊會計師法》 ，這樣受害人向注冊會計師索賠必須證明後者主觀上有過錯。由此可見，中國會計師審計法律責任採取過錯責任原則。本人認為，在剛導入審計法律責任制度時，應統一實行過錯責任原則，等時機成熟，再修改法律，統一實行過錯推定原則。畢竟在中國，會計職業發展時間還不長，會計師成長需要一個過程，目前還不能盲目與國際接軌。由於注冊會計師職業的特性及其利害關系人的廣泛性，注冊會計師侵權行為的歸責原則較為復雜，未來中國還可建立以推定過錯責任為主，過錯責任原則、嚴格責任原則為輔的歸責原則體系。
『捌』 完善審計信息化制度保障的法令定法規有哪些
涉及審計人員法律責任的相關法律規定：《中華人民共和國審計法》第六章第五十二條明確規定了審計人員的法律責任：審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。審計法律責任（legalliability）廣義的審計法律責任，是指與審計有關的各種法律責任的總稱。審計責任原來沒有明確的法律界定,隨著國家法律環境的完備和審計業務的發展，逐漸得以法律化，即成為法律責任。中國審計法規定的法律責任與傳統的審計責任的概念有很大的差別。根據審計法的規定，審計法律責任是指在國家審計監督活動中發生的有關法律責任。這里所指的審計法律責任，是國家審計法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任；它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人的法律責任和審計人員的法律責任；它是以行政責任為主的法律責任，也包括刑事責任，但不包括民事責任。國家審計法規定的法律責任,一是違反審計法的法律責任;二是違反國家規定的財政收支、財務收支行為的法律責任。由此可見,這兩類違法行為的主體主要是被審計單位以及直接責任人員,對被審計單位的法律責任,審計機關可以直接做出處理、處罰的規定；對直接責任人員的法律責任,審計機關可以提出予以行政處分的建議,對於構成犯罪的可以移送司法機關依法追究刑事責任。①它是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任，是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任；②它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員；③它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。根據審計法的規定,被審計單位違反審計法的行為有四種表現形式:(1)被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料；(2)被審計單位拒絕、阻礙審計檢查；(3)被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報告以及其他與財政收支或財務收支有關的資料;(4)被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產。對於(1)和(2)兩類違反審計法的行為,審計機關有權直接追究被審計單位的法律責任。《審計法》第41條明確規定:"被審計單位違反本法規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,依法追究責任。對於(3)和(4)兩類違反審計法的行為,根據《審計法》第42條第1款、第43條第1款規定:"審計機關發現被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿、篡改、『毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的,有權予以制止。被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿違法取得的資產的，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內有權予以制止,或者申請法院採取保全措施。雖然以上兩條規定沒有明確指出追究法律責任,但可以比照《審計法》第41條規定辦理,審計機關可以通報批評、給予警告。因為(3)、(4)兩種行為可以認定是拒絕、阻礙檢查的行為;同時通報批評、給予警告是對被審計單位的行政處罰,這兩種處罰是追究被審計單位法律責任的主要形式和手段。此外,還應對直接責任人追究行政責任以至刑事責任。目前為止，中國法律未就注冊會計師侵權責任的歸責原則做出明確的規定，但是從相關法律法規中能夠推斷適用的是過錯原則。中國1993年頒布的《注冊會計師法》第42條規定：「會計師事務所違反本法規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任」，也就是說只有注冊會計師在執業中存在違反《注冊會計師法》的規定亦即存在「過錯」的行為，才可以考慮事務所承擔民事責任問題。因此，《注冊會計師法》對會計師的專業判斷提出了「明知」和「應知」的要求。如果會計師「明知」違法而為之，或者「應知」違法而為之，都屬於第42條規定的「違反本法規定」，從而需要承擔民事責任。會計師嚴格遵循審計准則所出具的審計報告為真實的審計報告，即使出具的審計意見與實際不符，也不影響審計報告的真實性；只有注冊會計師沒有遵循或沒有嚴格遵循獨立審計准則，未盡應有的職業謹慎或注意義務，主觀上故意或過失地出具了與實際不相符的審計報告，會計師事務所才對此承擔責任。「換言之，以是否嚴格遵循了獨立審計准則為判斷注冊會計師主觀有無過錯的標准，注冊會計師的審計法律責任以行為人主觀上的過錯為前提條件，其歸責原則應為過錯責任。」《注冊會計師法》修訂草案徵求意見稿第70條規定，會計師事務所違反本法規定，故意或者過失出具不實或者不當的業務報告，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔民事責任。這表明立法者已經考慮將過錯原則寫進《注冊會計師法》，這樣受害人向注冊會計師索賠必須證明後者主觀上有過錯。由此可見，中國會計師審計法律責任採取過錯責任原則。本人認為，在剛導入審計法律責任制度時，應統一實行過錯責任原則，等時機成熟，再修改法律，統一實行過錯推定原則。畢竟在中國，會計職業發展時間還不長，會計師成長需要一個過程，目前還不能盲目與國際接軌。由於注冊會計師職業的特性及其利害關系人的廣泛性，注冊會計師侵權行為的歸責原則較為復雜，未來中國還可建立以推定過錯責任為主，過錯責任原則、嚴格責任原則為輔的歸責原則體系。
『玖』 中國內部審計准則的制定程序是什麼
（一）內部審計准則由中國內部審計協會制定。協會下設准則委員會負責內部審計准則的起草、修改和論證工作。
（二）中國內部審計准則的制定程序：
l.選定項目。中國內部審計協會准則委員會提出內部審計准則備選項目，經專家咨詢論證，徵求有關方面意見後，由中國內部審計協會審批立項。
2.擬定初稿。中國內部審計協會准則委員會根據確定的項目，進行調查研究，起草初稿。中國內部審計協會征詢專家和有關方面意見，由中國內部審計協會准則委員會修訂後提交徵求意見稿。
3.徵求意見。中國內部審計協會發布徵求意見稿，廣泛徵求各有關方面的意見。
4.修改定稿。中國內部審計協會准則委員會根據各方面意見修改徵求意見稿，中國內部審計協會征詢專家及有關方面意見後定稿。
『拾』 在審計報告徵求意見稿里對被審計單位的處罰處理意見要合理把握一定的彈性的詳細內容解釋
通常情況下，被審計單位在接到審計報告徵求稿的時候，都要「爭」一下，說明諸多困難，希望能夠盡量照顧，給點「面子」。因此，為了不與被審計單位關系搞僵，我們就要靈活掌握處罰尺度，即在審計報告里對被審計單位的處罰要留有一定的彈性空間。比如在我們在使用《財政違法行為處罰處分條例》 第十三條「 企業和個人有下列不繳或少繳 財政收入行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，並處不繳或者少繳財政收入10%以上30%以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款」，就不僅要視其情節輕重，也要靈活掌握處罰尺度，對確實困難的單位，予以適當的照顧，為被審計單位留點「面子」。當然，也不能無原則的照顧和給「面子」，對重大的嚴重的經濟問題要嚴肅查處，決不姑息！