土地增值稅暫行條例實施細則

⑴ 土地增值稅的有關文件和國法

財政部國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知發文字型大小： 財稅字【1995】第048號 發布時間： 1995年05月25日 狀態：有效
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，揚州培訓中心、長春稅務學院：
按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）的規定，現對土地增值稅一些具體問題規定如下：
一、關於以房地產進行投資、聯營的征免稅問題
對於以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免徵收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應徵收土地增值稅。
二、關於合作建房的征免稅問題
對於一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成後按比例分房自用的，暫免徵收土地增值稅；建成後轉讓的，應徵收土地增值稅。
三、關於企業兼並轉讓房地產的征免稅問題
在企業兼並中，對被兼並企業將房地產轉讓到兼並企業中的，暫免徵收土地增值稅。
四、關於細則中「贈與」所包括的范圍問題
細則所稱的「贈與」是指如下情況：
（一）房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。
（二）房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。
上述社會團體是指中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批准成立的其他非營利的公益性組織。
五、關於個人互換住房的征免稅問題
對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免徵土地增值稅。
六、關於地方政府要求房地產開發企業代收的費用如何計征土地增值稅的問題
對於縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一並收取的，可作為轉讓房地產所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。
對於代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20％扣除的基數；對於代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。
七、關於新建房與舊房的界定問題
新建房是指建成後未使用的房產。凡是已使用一定時間或達到一定磨損程度的房產均屬舊房。使用時間和磨損程度標准可由各省、自治區、直轄市財政廳（局）和地方稅務局具體規定。
八、關於扣除項目金額中的利息支出如何計算問題
（一）利息的上浮幅度按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；
（二）對於超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
九、關於計算增值額時扣除已繳納印花稅的問題
細則中規定允許扣除的印花稅，是指在轉讓房地產時繳納的印花稅。房地產開發企業按照《施工、房地產開發企業財務制度》的有關規定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務人在計算土地增值稅時允許扣除在轉讓時繳納的印花稅。
十、關於轉讓舊房如何確定扣除項目金額的問題
轉讓舊房的，應按①房屋及建築物的評估價格、②取得土地使用權所支付的地價款和③按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。
十一、關於已繳納的契稅可否在計稅時扣除的問題
對於個人購入房地產再轉讓的，其在購入時已繳納的契稅，在舊房及建築物的評估價中已包括了此項因素，在計征土地增值稅時，不另作為「與轉讓房地產有關的稅金」予以扣除。
十二、關於評估費用可否在計算增值額時扣除的問題
納稅人轉讓舊房及建築物時因計算納稅的需要而對房地產進行評估，其支付的評估費用允許在計算增值額時予以扣除。對條例第九條規定的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格等情形而按房地產評估價格計算徵收土地增值稅所發生的評估費用，不允許在計算土地增值稅時予以扣除。
十三、關於既建普通標准住宅又搞其他類型房地產開發的如何計稅的問題
對納稅人既建普通標准住宅又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或不能准確核算增值額的，其建造的普通標准住宅不能適用條例第八條（一）項的免稅規定。
十四、關於預售房地產所取得的收入是否申報納稅的問題
根據細則的規定，對納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入可以預征土地增值稅。具體辦法由各省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地情況制定。因此，對納稅人預售房地產所取得的收入，當地稅務機關規定預征土地增值稅的，納稅人應當到主管稅務機關辦理納稅申報，並按規定比例預交，待辦理決算後，多退少補；當地稅務機關規定不預征土地增值稅的，也應在取得收入時先到稅務機關登記或備案。
十五、關於分期收款的外幣收入如何摺合人民幣的問題
對於取得的收入為外國貨幣的，依照細則規定，以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價摺合人民幣，據以計算土地增值稅稅額。對於以分期收款形式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價摺合人民幣。
十六、關於納稅期限的問題
根據條例第十條、第十二條和細則第十五條的規定，稅務機關核定的納稅期限，應在納稅人簽訂房地產轉讓合同之後、辦理房地產權屬轉讓（即過戶及登記）手續之前。
十七、關於財政部、國家稅務總局《關於對1994年1月1日前簽訂開發及轉讓合同的房地產征免土地增值稅的通知》（財法字［1995］7號）適用范圍的問題。
該通知規定的適用范圍，限於房地產開發企業轉讓新建房地產的行為，非房地產開發企業或房地產開發企業轉讓存量房地產的，不適用此規定。

⑵ 關於土地增值稅扣除項目

房地產開發費用的扣除項目：

（一）財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。

其他房地產開發費用，在按照「取得土地使用權所支付的金額」與「房地產開發成本」金額之和的5%以內計算扣除。

（二）凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用在按「取得土地使用權所支付的金額」與「房地產開發成本」金額之和的10%以內計算扣除。

全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規定的比例執行。

（三）房地產開發企業既向金融機構借款，又有其他借款的，其房地產開發費用計算扣除時不能同時適用本條（一）、（二）項所述兩種辦法。

（四）土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。

(2)土地增值稅暫行條例實施細則擴展閱讀：

計算土地增值額時准予從轉讓收入中扣除的項目，根據轉讓項目的性質不同，可進行以下劃分：

（一）對於新建房地產轉讓

1、取得土地使用權所支付的金額，具體包括：

（1）納稅人為取得土地使用權所支付的地價款；

（2）納稅人在取得土地使用權時按國家統一規定繳納的有關費用。（主要是契稅）

2、房地產開發成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，具體包括：

（1）土地徵用及拆遷補償費

（2）前期工程費

（3）建築安裝工程費

（4）基礎設施費

（5）公共配套設施費

（6）開發間接費用等

3、房地產開發費用，不按實際發生扣除，計算扣除，具體規定：

（1）納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，並能提供金融機構的貸款證明的：

房地產開發費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本）×5%以內

超過按商業銀行同類同期銀行貸款利率計算的金額和加息、罰息不能作為開發費用扣除。

（2）納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構貸款證明的：
房地產開發費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本）×10%以內

4、與轉讓房地產有關的稅金

（1）房地產開發企業：扣「兩稅一費」（營業稅、城建稅、教育費附加）

（2）非房地產開發企業：扣「三稅一費」（營業稅、印花稅、城建稅、教育費附加）。

5、財政部規定的其他扣除項目（只有適用房地產開發企業）

加計扣除費用＝（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發成本）×20%

⑶ 土地增值稅減免稅政策是如何規定的

根據《中華人抄民共和國土襲地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規定，有下列情況之一的，免徵土地增值稅： （一）納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除金額20%的，免徵土地增值稅，增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規定計稅。 （二）因國家建設需要依法徵用、收回的房地產，免徵土地增值稅。指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。 （三）因城市實施規劃、國家建設的需要而拆遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免徵土地增值稅。 符合上述免稅規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核後，免予徵收土地增值稅。 （四）個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核准，凡居住滿五年或五年以上的，免予徵收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半徵收土地增值稅。居住未滿三年的，按規定計征土地增值稅。

⑷ 中華人民共和國土地增值稅暫行條例的條例內容

（1993年12月13日中華人民共和國國務院令第138號發布根據2011年1月8日《國務院關於廢止和修改部分行政法規的決定》修訂）
第一條為了規范土地、房地產市場交易秩序，合理調節土地增值收益，維護國家權益，制定本條例。第二條轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。第三條土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本條例第七條規定的稅率計算徵收。第四條納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規定扣除項目金額後的余額，為增值額。第五條納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。第六條計算增值額的扣除項目：（一）取得土地使用權所支付的金額；（二）開發土地的成本、費用；（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格；（四）與轉讓房地產有關的稅金；（五）財政部規定的其他扣除項目。第七條土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。第八條有下列情形之一的，免徵土地增值稅：（一）納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（二）因國家建設需要依法徵收、收回的房地產。第九條納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算徵收：（一）隱瞞、虛報房地產成交價格的；（二）提供扣除項目金額不實的；（三）轉讓房地產的成交價格低於房地產評估價格，又無正當理由的。第十條納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，並在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。第十一條土地增值稅由稅務機關徵收。土地管理部門、房產管理部門應當向稅務機關提供有關資料，並協助稅務機關依法徵收土地增值稅。第十二條納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門、房產管理部門不得辦理有關的權屬變更手續。第十三條土地增值稅的徵收管理，依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及本條例有關規定執行。第十四條本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。第十五條本條例自1994年1月1日起施行。各地區的土地增值費徵收辦法，與本條例相抵觸的，同時停止執行。

⑸ 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》細則11條內容是什麼

《中華人民共和國土抄地增值稅暫行條例》細則第11條內容是：

……

第十一條條例第八條(一)項所稱的普通標准住宅，是指按所在地一般民用住標准建造的居住用住宅。高級公寓、別墅、度假村等不屬於普通標准住宅。普通准住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省、自治區、直轄市人民政府規定。
納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過本細則第七條(一)、(二)、(三)、(五)、(六)項扣除項目金額之和百分之二十的，免徵土地增值稅;增值額超過扣除項目金額之和百分之二十的，應就其全部增值額按規定計稅。
條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法徵用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。
因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規定免徵土地增值稅。
符合上述免稅規定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核後，免予徵收土地增值稅。
……

請參考。

⑹ 土地增值稅政策是怎樣的

1、法定免稅。有下列情形之一的，免徵土地增值稅：
(1)納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%;
(2)因國家建設需要依法徵用、收回的房地產。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第8條
2、轉讓房地產免稅。因城市規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，經稅務機關審核，免徵土地增值稅。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第11條
3、轉讓自用住房免稅。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，凡居住滿5年及以上的，免徵土地增值稅;居住滿3年未滿5年的，減半徵收土地增值稅。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第12條
4、房地產入股免稅。以房地產作價入股進行投資或聯營的，轉讓到所投資、聯營的企業中的房地產，免徵土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)
5、合作建自用房免稅。對於一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成後按比例分房自用的，暫免徵土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)
6、互換房地產免稅。個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，免徵土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)
7、房地產轉讓免稅。對1994年1月1日以前已簽訂的房地產轉讓合同，不論何時轉讓其房地產，免徵增值稅。
《關於對1994年1月1日前簽訂開發及轉讓合同的房地產征免土地增值稅的通知》(財法字[1995]7號)
8、房地產轉讓免稅。對1994年1月1日以前已簽訂房地產開發合同或已分項，並已按規定投入資金進行開發，其首次轉讓房地產的，在2000年底前免徵土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅優惠政策延期的通知》(財稅字[1999]293號)
9、個人轉讓普通住宅免稅。從1999年8月1日起，對居民個人轉讓其擁有的普通住宅，暫免徵土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關於調整房地產市場若干稅收政策的通知》(財稅字[1999]210號)
10、贈與房地產不征稅。房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的，不徵收土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)
11、房產捐贈不征稅。房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，不徵收土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)
12、資產管理公司轉讓房地產免稅。對中國信達、華融、長城和東方4家資產管理公司及其分支機構，自成立之日起，公司處置不良資產，轉讓房地產取得的收入，免徵土地增值稅。
《財政部國家稅務總局關於中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》(財稅[2001]10號)
13、第29屆奧運會取得收入免稅。對第29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈的物品和賽後出讓資產取得收入，免徵土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局、海關總署關於第29屆奧運會稅收政策問題的通知》(財稅[2003]10號)
14、被撤銷金融機構清償債務免稅。從《金融機構撤銷條例》生效之日起，對被撤銷的金融機構及其分支機構(不包括所屬企業)財產用於清償債務時，免徵其轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的土地增值稅。
《財政部、國家稅務總局關於被撤消金融機構有關稅收政策問題的通知》(財稅[2003]141號)
15、資產處置免稅。對中國東方資產管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的資產以及利用該資產從事融資租賃業務應繳納土地增值稅，予以免徵。對港澳國際(集團)有限公司及其內地公司和香港8家子公司在中國境內的資產，在清理和被處置時，免徵應繳納的土地增值稅。
《財政部國家稅務總局關於中國東方資產管理公司處置港澳國際(集團)有限公司有關資產稅收政策問題的通知》(財稅[2003]212號)
16、產權未轉移不徵收土地增值稅。房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用於出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不徵收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。
《國家稅務總局關於房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發[2006]187號)
17、土地增值稅預征率。對符合《國家稅務總局關於房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》第七條情形的，各省轄市地方稅務局可在下列規定的幅度內，確定不低於預征率的徵收率，並報省局備案：
(一)對房地產開發企業建造的普通標准住宅，可按取得收入的0.5%至1%計征土地增值稅;
(二)對房地產開發企業建造的普通住宅，可按取得收入的1%至2%計征土地增值稅;
(三)對房地產開發企業建造的營業用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等，可按取得收入的2%至4%計征土地增值稅;
(四)對房地產開發企業建造的項目中包含普通標准住宅、普通住宅或其它商品房的，其收入應分別核算，否則從高按取得收入的2%至4%計征土地增值稅。
《江蘇省地方稅務局轉發〈國家稅務總局關於房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知〉的通知》(蘇地稅發[2007]75號)
18、轉讓舊主房及建築物扣除項目規定。對單位轉讓舊主房及建築物，既沒有評估價格，又不能提供購房發票的，按轉讓收入的80%至95%作為扣除項目金額計征土地增值稅，具體比例由各省轄市確定，並報省財政廳、省地稅局備案。
《江蘇省財政廳 江蘇省地方稅務局轉發財政部 國家稅務總局關於土地增值稅若干問題的通知》(蘇財稅[2007]45號)
19、個人轉讓非普通住宅五年以上免徵。對個人轉讓非普通住宅，即沒有評估價格，又不能提供購房發票的，按轉讓收入的1%至1.5%計征土地增值稅，具體比例由各省轄市確定，並報省財政廳、省地稅局備案。
對個人轉讓非普通住宅的，經向主管稅務機關申報核准，凡居住五年或五年以上，免予徵收土地增值稅;居住滿三年未滿五年的，減半徵收土地增值稅。
20、廉租住房、經濟適用住房符合規定免徵土地增值稅。企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免徵土地增值稅。
《財政部 國家稅務總局關於廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅[2008]24號)
21、災後重建安居房建設轉讓免徵土地增值稅。對政府為受災居民組織建設的安居房建設用地免徵城鎮土地使用稅，轉讓時免徵土地增值稅。
《財政部 海關總署 國家稅務總局關於支持汶川地震災後恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]104號)
22、個人銷售住房暫免徵收土地增值稅。自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免徵收土地增值稅。
《財政部 國家稅務總局關於調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅[2008]137號)
23、房地產開發企業進行土地增值稅清算後，補繳稅款暫時有困難的，經批准可以延期繳納。
《江蘇省地方稅務局關於認真落實稅收優惠政策扶持中小企業發展的通知》(蘇地稅發[2009]3號)
24、對三項國際綜合運動會組委會的收入免稅。自2008年1月1日起，對亞運會組織委員會、大運會執行局和大冬會組織委員會賽後出讓資產取得的收入，免徵應繳納的營業稅和土地增值稅。
《財政部 海關總署 國家稅務總局關於第16屆亞洲運動會等三項國際綜合運動會稅收政策的通知》(財稅[2009]94號)
25、對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源的，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免徵土地增值稅。享受該稅收優惠政策的公共租賃住房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公共租賃住房發展規劃和年度計劃，並按照《關於加快發展公共租賃住房的指導意見》（建保[2010]87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公共租賃住房。 1、法定稅項扣除。下列項目，准予納稅人在計算土地增值稅時扣除：
(1)取得土地使用權所支付的金額。即納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用;
(2)開發土地和新建房及配套設施的成本。是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本。具體包括：土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用;
(3)開發土地和新建房及配套設施的費用。包括與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用。(簡稱房地產開發費用)
財務費用中的利息支出，按不超過商業銀行同類同期貸款利率計算金額，據實扣除。其他房地產開發費用，按土地使用權支付金額及房地產開發項目實際發生的成本兩項之和金額的5%計算扣除。
凡不能按房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條(1)、(2)項規定的金額之和10%以內計算扣除;
(4)舊房及建築物的評估價格。是指由稅務機關確認的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率後的價格;
(5)與轉讓房地產有關的稅金。是指轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅及教育費附加;
(6)財政部規定的其他扣除項目。是指對從事房地產開發的納稅人，可按本條(1)、(2)項即土地使用權支付金額及房地產開發項目實際發生成本金額之和，加計20%的扣除。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第6條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第7條
2、代收費用扣除。對縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，其代收費用計入房價向購買方一並收取的，可作為轉讓房地產收入計稅，並相應在計算扣除項目金額時予以扣除。但不得作為加計20%扣除的基數。
《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)
3、地價款和稅費扣除。轉讓舊房的，應按房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金，作為扣除項目金額，計征土地增值稅。對取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的，不允許扣除該項地價款的金額。
《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)
4、評估費用扣除。納稅人轉讓舊房及建築物所支付的評估費用，允許在計算增值額時據實扣除。
《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)

⑺ 土地增值稅清算實務操作（如何進行土地增值稅清

土地增值稅清算的條件：
1、房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；
2、整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；
3、直接轉讓土地使用權的。
清算流程：
一、取得土地使用權所支付金額的分配
二、房地產開發成本的分配
1、分期開發的，如果各期完工情況不同，應按建築面積法對各期開發成本進行分攤
2、在同一期開發成本中，應按層高系數法對不同類型的房屋進行開發成本的分配
三、開發費用的分配
財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用按「取得土地使用權所支付的金額」與「房地產開發成本」金額之和的5%以內計算扣除。
四、與轉讓房地產有關的稅金的分配
房地產企業在轉讓房產時繳納的印花稅因列入管理費用中，故不允許單獨再進行扣除。允許扣除的只有營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。地方教育費附加能否在此項扣除，具體要看當地稅務機關的規定。核定允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金金額，按轉讓不同類型房地產收入與稅金配比原則進行分配。
五、財政部規定的加計20%扣除數的分配
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字[1995]第6號)第七條第(六)項規定，對從事房地產開發的納稅人可按取得土地使用權所支付金額與房地產開發成本之和，加計20%的扣除。即加計扣除數=(土地款+開發成本)×20%。計算出加計扣除數後也按照層高系數法對已售的不同類型的房屋進行分攤。
六、匯總不同類型房屋的扣除項目金額
1、普通住宅扣除項目金額=取得土地使用權所支付金額+房地產開發成本+房地產開發費用+與轉讓房地產有關的稅金+財政部規定的加計扣除。
2、非普通住宅扣除項目金額=取得土地使用權所支付金額+房地產開發成本+房地產開發費用+與轉讓房地產有關的稅金+財政部規定的加計扣除。
3、商用房扣除項目金額=取得土地使用權所支付金額+房地產開發成本+房地產開發費用+與轉讓房地產有關的稅金+財政部規定的加計扣除
七、計算不同類型房屋的增值額
1、普通住宅增值額=普通住宅銷售收入-普通住宅扣除金額。
2、非普通住宅增值額=非普通住宅銷售收入-非普通住宅扣除金額。
3、商鋪增值額=商鋪銷售收入-商鋪扣除金額。
八、計算不同類型房屋的增值率
1、普通住宅增值率=普通住宅增值額/普通住宅扣除金額。
2、非普通住宅增值率=非普通住宅增值額/非普通住宅扣除金額。
3、商鋪住宅增值率=商鋪增值額/商鋪扣除金額。
九、查找土地增值稅稅率
納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免徵土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定計稅。
十、計算土地增值稅
土地增值稅稅額=增值額×使用稅率-扣除金額×速算扣除數

⑻ 稅法對土地增值稅的徵收管理有哪些具體規定

我國對土地增稅的徵收管理目前主要有
1、《中華人民共和國土地增值稅暫行條版例例 》：權
http://www.mlr.gov.cn/zwgk/flfg/tdglflfg/200601/t20060119_72173.htm
2、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》:
http://jinan.sdds.gov.cn/art/2014/4/8/art_24256_931905.html
具體規定可以詳細閱讀政府的官方網站信息。

⑼ 土地增值稅清算的條件和流程

一、符合下列情形復之一的，納稅制人應進行土地增值稅的清算： 1、房地產開發項目全部竣工、完成銷售的； 2、整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的； 3、直接轉讓土地使用權的。二、符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算： 1、已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建築面積占整個項目可售建築面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩餘的可售建築面積已經出租或自用的； 2、取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的； 3、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的； 4、省稅務機關規定的其他情況。

⑽ 中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則1995年版是否有效

有效。並沒有見到修改的版本出台。