營改增法規

㈠ 如何確定增值稅納稅義務發生時間

增值稅納稅義務發生時間的確定方法：

1、銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

同時，對於「收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天」，按銷售結算方式的不同，又具體規定為：

（1）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

（2）採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；

（3）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

（4）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（5）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

（7）納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

2、進口貨物，為報關進口的當天。

特別注意：增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

(1)營改增法規擴展閱讀：

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。

增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。

增值稅的作用：

1、有利於貫徹公平稅負原則。

2、有利於生產經營結構的合理化。

3、有利於擴大國際貿易往來。

4、有利於國家普遍、及時、穩定地取得財政收入。

納稅義務的由來《憲法》第56條規定：「中華人民共和國的公民有依照法律納稅的義務。」《征管法》第4條規定：「法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

網路-納稅義務發生時間

網路-增值稅

㈡ 營業稅改增值稅試點實施辦法的法律層次是稅收法規嗎

嚴格意義上，營改抄增實施辦法應該屬於稅收規章，不屬於稅收法規。
因為稅收法規包括行政法規和地方性法規，行政法規是由國務院制定的。
而稅收規章包括部門規章和地方性規章，部門規章是由國務院各部委局制定的。
而營改增實施辦法是由財政部、國家稅務總局聯合發文執行的，應該屬於稅收規章。

㈢ 小規模納稅人每月如何報稅

到銀行開個基本戶，然後再到稅務局辦理三方協議，三方協議就是你，稅務局、銀行三方的協議，這樣稅務局就可以直接從你的賬戶里扣除稅款了。

下個月報的時候就按你的收入額報增值稅。收入額是你開出票的總金額，增值稅的稅率，讓稅務局給你定，一般為3%，增值稅額=不含科名的收入額*稅率（3%）

小規模納稅人報稅時沒有什麼特殊注意的地方，工業企業6%、商業企業4%。與一般納稅人的區別就在於：小規模不能抵扣進項稅，要全額進成本，而一般納稅人可以抵扣進項稅。

(3)營改增法規擴展閱讀：

小規模納稅人主要有三種徵收方式：查賬徵收、查定徵收和定期定額徵收。

查賬徵收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用於財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

查定徵收：稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、採用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額並據以徵收稅款的方式。這種方式一般適用於賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

定期定額徵收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額並據以征稅的方式。這種方式一般適用於無完整考核依據的小型納稅單位。

㈣ 營改增以後個人提供勞務代開勞務費發票怎麼交稅

個人代開勞務費發票屬於小規模代開，按照稅率3%繳納稅款。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十二條小規模納稅人增值稅徵收率為3%，國務院另有規定的除外。

《中華人民共和國發票管理辦法》

第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。

依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先徵收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委託其他單位代開發票。

禁止非法代開發票。

(4)營改增法規擴展閱讀

打開發票流程：

《國家稅務總局關於納稅人申請代開增值稅發票辦理流程的公告》

一、辦理流程

（一）在辦稅服務廳指定窗口:

1、提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》（見附件）；

2、自然人申請代開發票，提交身份證件及復印件；

其他納稅人申請代開發票，提交載入統一社會信用代碼的營業執照（或稅務登記證或組織機構代碼證）、經辦人身份證件及復印件。

（二）在同一窗口繳納有關稅費、領取發票。

二、各省稅務機關應在本公告規定的基礎上，結合本地實際，制定更為細化、更有明確指向和可操作的納稅人申請代開發票辦理流程公告，切實將簡化優化辦稅流程落到實處。

三、納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產代開增值稅發票業務所需資料，仍然按照《國家稅務總局關於加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）第二條第（五）項執行。

本公告自2016年11月15日起施行。

㈤ 哪項政策法規全面推開了營改增試點的通知

財政部 國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔版2016〕36號）全面推開權了營改增試點。經國務院批准，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改徵增值稅（以下稱營改增）試點，建築業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。

㈥ 有關營業稅的政策法規在營改增後是否延續

財政部國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知財稅〔專2012〕75號一、對從事屬農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。財政部國家稅務總局《關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》財稅[2011]137號一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬於本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬於本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而製成的食品。二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

㈦ 營改增後進行電梯保養的公司，發票稅率多少、是否有相關的法律法規

開具的發 票，稅率是11％，有法律規定如下：

財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》：
（四）建築服務。
3.修繕服務。
修繕服務，是指對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業。

而電梯，在《財政部 國家稅務總局關於固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）中列為以建築物或者構築物為載體的附屬設備和配套設施。

㈧ 營改增以後 會計人員違反規定應該承擔哪些法律後果

增值稅期末留抵稅額的會計處理

試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照「營改增」有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在「應交稅費」 科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。

開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目，貸記 「應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 「應交稅費———應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目。

「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示。

取得過渡性財政扶持資金的會計處理

試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記「其他應收款」等科目，貸記「營業外收入」科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他應收款」等科目。

稅控系統相關費用抵減增值稅額的會計處理

(一)增值稅一般納稅人的會計處理

按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在「應交稅費———應交增值稅」科目下增設「減免稅款」專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。

企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。

企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「管理費用」等科目。

(二)小規模納稅人的會計處理

按稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減「應交稅費———應交增值稅」科目。

企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。

企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅」科目，貸記「管理費用」等科目。「應交稅費———應交增值稅」科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示;如為貸方余額，應在資產負債表中的「應交稅費」項目列示。

企業需要注意的幾點事項

(一)會計核算需增設「營改增」抵減的銷項稅額專欄

財政部、國家稅務總局《關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號，以下簡稱財稅[2011]111號)規定，試點納稅人提供應稅服務按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人(指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人)價款後的余額為銷售額。這一規定是一個過渡政策，目的為保證納稅人在試點前後的利益不受損失。由於相關業務特殊性，准確進行賬務處理並正確計算應納稅額成為會計人員遭遇的難點。之前，上海市財政局曾出台過相關文件，就試點有關差額征稅的會計處理規定按照稅法規定允許扣減的增值稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)」等科目。但這與財政部規定該科目的核算內容並不一致。為及時解決營改增試點過程中的問題，財政部在第二批省市試點之前，下發了財會[2012]13號，規定一般納稅人在試點期間，提供按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款應稅服務的，「應在應交稅費———應交增值稅」科目下增設「營改增」抵減的銷項稅額專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。而小規模納稅人按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅直接沖減「應交稅費———應交增值稅」科目即可。

(二)營業稅改徵增值稅財稅核算難度加大

在實行營業稅徵收時，對企業的會計核算要求比較簡單，營業稅基本是按照營業的毛收入征稅，不涉及進項扣除，使用普通發票即可滿足需求。改徵增值稅後除了銷項稅和進項稅的計算之外，還有增值稅專用發票的規范使用。現今有部分小企業的會計核算不夠正規，在改徵增值稅後，對這批小企業的會計核算提出了更高的要求，這也同時要求小企業的會計人員要提高相關業務素質。除此之外，現行的增值稅會計處理不能將增值稅作為費用核算，會計信息無法充分披露，報表使用人無法確知增值稅對本期損益的影響程度。在營業稅改徵增值稅後，這一缺陷將表現得更加突出。

(三) 注重增值稅期末留抵稅額的會計處理

營業稅改徵增值稅在上海試點之初，按照試點方案有關稅收收入歸屬安排，試點期間應保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後，收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。這項規定對於經營項目單一，即僅銷售貨物或應稅勞務的原增值稅納稅人或僅經營「營改增」應稅服務的試點納稅人來說，通過各自的申報，就能夠准確區分稅收收入的歸屬。但對於兼營「營改增」應稅服務，特別是在試點之前還有上期留抵稅額的原增值稅一般納稅人來說，就存在原歸屬試點地區的增值稅收入「吃掉」改徵後試點地區營業稅收入的問題。為准確統計「營改增」對財政收入的影響，財稅[2011]111號附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》中規定，試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，以解決這一問題。在國務院公布第二批「營改增」試點名單後，財政部、國家稅務總局《關於在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2012]71號)將原規定的「2011年12月31日」修改為「該地區試點實施之日前」，即所有納入試點地區原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至該地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。但這並不意味著不得抵扣，而是應按照規定的方法計算抵扣。國家稅務總局《關於北京等8省市營業稅改徵增值稅試點增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2012年第43號)給出了具體的處理辦法，即按照一般貨物及勞務銷項稅額比例，來計算可抵扣稅額及應納稅額。由於以上問題屬於新老稅制交替階段的特殊業務，財會[2012]13號特別規定了增值稅期末留抵稅額的會計處理，明確試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額，按照營業稅改徵增值稅有關規定，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在「應交稅費」科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。在開始試點當月月初，企業不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目，貸記「應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費———應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目。

(四)「營改增」財政扶持資金被納入「營業外科目」

根據稅法相關規定，企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。與此相對應的，非專項用途的財政性資金應視為應稅收入，繳納企業所得稅。因此，「營改增」試點中的財政扶持資金被納入「營業外科目」，應是屬於非專項用途的財政性資金，按規定要繳納企業所得稅。

㈨ 小規模納稅人能否抵稅

1、增值稅：不可抄以，小規模襲納稅人取得專用發票不得抵扣增值稅進項稅額，小規模納稅人施行簡易徵收，簡易計稅項目不得抵扣進項稅額。

2、所得稅：未取得發票的成本不得稅前列支，所有單位和從事生產、經營的個人，在購買商品、接受服務，以及從事其他經營活動支付款項時，向收款方取得發票。

(9)營改增法規擴展閱讀：

1、小規模納稅人一般只能開具普通發票，不可以開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。

2、小規模納稅人會計核算健全、能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人以後，不得轉為小規模納稅人。

3、對不符合規定的發票，不得作為報銷憑證，任何單位和個人有權拒收；

4、增值稅對小規模納稅人採用簡易徵收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為徵收率

5、小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務採用銷售額和應納稅額合並定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+徵收率)

參考資料來源：

網路——發票

網路——小規模納稅人