稅法規定預提成本分錄

『壹』 企業所得稅法怎麼沒對預提費用作出具體規定

企業所得稅已經很明確規定按實列支，預提費用屬於未實際發生的，不允許稅前扣除，這個規定已經很明確了。

『貳』 本年會計計提的固定資產折舊費用為560萬按照稅法規定允許稅前扣除的費用為720萬 應納稅所的額怎麼

一、會復計上計提的固定製資產折舊費用小於稅法允許稅前扣除的費用，應納稅所得額不需要調整，按原利潤總額計稅。只有超過稅法規定標準的才需要調整增加應納稅所得額。

二、說明

應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的，計算公式為：

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

1、納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等），以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。

2、納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和准予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等。

『叄』 預提費用計入的費用能稅前扣除嗎

一、對預提費用的稅法規定及實際執行情況

預提費用是指企業預先提取、實際也已經發生或肯定會發生，但尚未實際支付的各項費用。現行《企業會計准則》和《小企業會計准則》均取消了預提費用會計科目，但現行《企業會計制度》仍在使用該科目，如果使用《企業會計准則》和《小企業會計准則》的企業出現確實需要預提的費用，則應通過"其他應付款"、"應付利息"、"預計負債"等科目核算。預提費用一般是以企業某一具體或偶發性業務為多，其特點是收益和預提先同期發生，費用支付在後，支付期一般較明確且期限不長（如與對方有約定），一事一提。

但是，現行企業所得稅法對預提費用的稅前扣除並沒有直接、明確和具體的規定，所以，對企業預提的費用只要能夠符合稅法規定稅前扣除的一般原則，就應該可以稅前扣除。《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第63號，以下簡稱《企業所得稅法》）第八條規定："企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。"《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱《企業所得稅法實施條例》）第二十七條又規定："企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。"由此可見，只要符合實際發生（真實性原則和權責發生制原則）、與取得收入有關（即相關性原則）及合理性原則的預提費用均應該可以列入稅前扣除。但是，日常實務中對企業年末仍有餘額的預提費用，各地稅務機關的認識和態度往往不一，多數地區的稅務機關採取了從嚴從緊的政策，如往往以企業沒有實際支付、費用金額沒有確定、未取得合法報銷憑證等情況為由，規定對企業已提取但年末仍未付出的預提費用在匯算清繳時一律納稅調整，但也有一些地區的稅務機關視預提費用的具體情況，在分析判斷後決定是否允許稅前扣除，如根據費用是否已實際發生，是否在次年匯算清繳前取得相關發票，或在次年匯算清繳前是否已實際支付等情況進行判斷。

總之，實務中對預提費用是否可以稅前扣除及如何扣除的理解和執行都較為混亂，不僅常常讓企業無所適從，而且也給企業帶來了很大的涉稅風險。

二、預提費用稅前扣除究竟應該符合哪些條件

任何成本、費用的稅前扣除都必須符合真實性和合法性的總體原則，預提費用當然也不例外。所謂真實性是指企業能夠提供證明有關預提費用確實已經實際發生或肯定會發生的充分證據；所謂合法性是指符合國家稅法的規定，若其他法規規定與稅收法規規定不一致，應以稅收法規的規定為標准。對於預提費用而言，其合法性應該有兩方面的含義：一是必須屬於稅法規定可以扣除的范圍，即必須是《企業所得稅法》第八條所規定的與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出；二是必須能夠提供合法的報銷憑證。

通過前述對預提費用的稅法規定及實際執行情況的分析，再結合日常實務中一些稅務機關對預提費用稅前扣除提出的具體要求，筆者總結出可以列入稅前扣除的預提費用必須具備的四大前提條件：

一是符合相關性原則，即發生的預提費用要與企業取得相關應稅收入直接密切有關，預提的費用是為企業取得相關應稅收入而直接發生的；

二是符合合理性原則，即符合生產經營活動常規，預提的費用屬於應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出；

三是符合權責發生制原則，是指企業的預提費用應在發生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認扣除；

四是符合確定性原則，即企業扣除的預提費用不論何時支付，其金額必須是確定的，必須能夠可靠計量。

綜上所述，預提費用要能夠順利得到稅前扣除，必須符合相關性、合理性、權責發生制、確定性、真實性及合法性六大前提。但是，對於其中的合法性和權責發生制究竟如何理解和掌握，實務中往往有不同意見，如一些稅務機關對合法性的理解是要求企業在年末提供合法的報銷憑證，對於權責發生制的理解是要求企業在年末必須實際支付。事實上，這些理解和要求都不切實際，因為實際情況是，企業之所以要預提費用就是因為沒有實際支付，沒有支付就沒有或很難取得合法憑證，所以，一味強調在費用預提當年年末取得合法憑證或實際支付不切實際。企業只要能夠在對當年度所得稅匯算清繳期結束前（次年5月底前）能夠向稅務機關提供相關合法憑據（最主要的是發票，同時還有簽訂的相關銷售、勞務合同或協議），稅務機關就應該認可預提費用的稅前扣除，且不一定要在匯算清繳前實際付款。

但必須注意的是，如果主管稅務機關允許企業對預提費用最遲至匯算清繳期結束前提供合法憑據，而企業又未能按照年末預提費用的余額提供合法憑證（或僅提供了部分金額的憑證），則必須對未能提供合法憑證的金額部分予以納稅調整，待以後實際支付且取得合法憑證，同時證明相關預提費用確實應該屬於所屬年度發生的，則企業可以追溯至該項目實際發生年度稅前扣除，但追溯確認期限不得超過5年。

三、常見預提費用能否稅前扣除分析

1.計提符合條件的銀行貸款利息可稅前扣除。企業向各類金融機構舉借的流動資金貸款，年末按貸款額度、利率和貸款期限先預提後支付的貸款利息，可以先在財務費用中列支，同時掛"應付利息"賬戶，年後再按照貸款合同約定的期限支付利息，該情況下預提的貸款利息可以稅前扣除。但企業還必須具備三大條件：一是必須提供相關貸款合同或借款借據；二是賬面要如實反映相關借貸資金的往來和使用；三是相關貸款資金確實用於本企業的流動資金周轉。三大條件缺一不可，否則將很可能存在相關涉稅風險。

另外，企業向非金融企業借款發生的符合稅法規定的、合理的不需要資本化的利息支出，如果已經發生，但沒有實際支付需要預提，具備上述三大條件的，也應該可以列入稅前扣除。

2.按會計准則預提的棄置費用可稅前扣除。《企業會計准則第4號——固定資產》應用指南第三條對固定資產的棄置費用作了規定"棄置費用通常是指根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業承擔的環境保護和生態恢復等義務所確定的支出，如核電站核設施等的棄置和恢復環境義務等。企業應當根據《企業會計准則第13號——或有事項》的規定，按照現值計算確定應計入固定資產成本的金額和相應的預計負債。油氣資產的棄置費用，應當按照《企業會計准則第27號——石油天然氣開采》及其應用指南的規定處理。"

《企業所得稅法實施條例》第四十五條規定："企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除，上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。"

除上述相關規定外，我國會計准則和稅法對棄置費用的其他規定不僅很少，很不具體，而且對棄置費用的確認計量也沒有統一的確認方法和明確的計量標准，所以，企業要根據自身的實際情況，不僅要制定適合自身發展的確認與計量標准，而且還要對棄置費用進行認真測算、准確選擇折現率、合理運用資產折舊方法，同時，企業每年年末還需對已計提的棄置費進行自查，評估當年確認的棄置費用是否符合現時情況，若不符合則應及時進行調整。

另外，企業每年年末在所得稅匯算清繳時還要主動將計提棄置費用的相關法律、行政法規、國際公約、其他相關文件、資料及計提的方法和標准等送交稅務機關備案，主動接受稅務機關的管理和檢查，以保證稅前扣除的正確性，有效降低相關涉稅風險。

3.預提的職工薪酬 、職工福利費、職工教育經費和工會經費不可稅前扣除。《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定："企業發生的合理的工資、薪金支出，准予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬"，國稅函[2009]3號文規定："《企業所得稅法實施條例》第三十四條所稱的'合理工資、薪金'，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資、薪金制度規定實際發放給員工的工資、薪金。"由此可見，我國稅法對列入稅前扣除的工資、薪金特別強調了"實際發放"的要求，所以，可以稅前扣除的工資、薪金必須是企業已經實際發放給職工的，對企業預提但年末實際尚未發放的工資、薪金，則不可以稅前扣除，在計繳企業所得稅時應進行納稅調整。

另外，在《企業所得稅法實施條例》第四十條至第四十二條的規定中都對職工福利費、職工教育經費、工會經費都分別強調了實際"發生的"和實際"撥繳的"，所以，對企業預提的職工福利費、職工教育經費、工會經費同樣不可以稅前扣除。

但必須注意的是，由於我國絕大多數企業對工資、薪金並不是當月計提當月發放，特別是每年年末，都有對當年度計提的工資和獎金在次年度春節前發放的傳統風俗，如果一味強調必須在當年12月底以前發放完畢，企業有很大難度，更何況絕大多數企業每月計提的工資、薪金本身就是先在計提月份列入成本、費用，但均不是在計提的當月發放，而是至次月初發放，這說明稅務機關實際上已認可了對工資、薪金先預提後發放的事實，更何況春節前給員工結算和發放上一年度全年的工資、獎金是中國的民俗民風，是一年一度的特殊情況，就是比平時再滯後一段時間發放，只要不影響，實際也不會影響企業的所得稅匯算清繳工作就應該無妨。所以，只要企業確實每年保持了這種春節前發放上一年度工資、薪金的慣例，即堅持了一貫性原則，也只要企業在次年度所得稅匯算清繳結束前將上一年度計提的工資、薪金實際發放完畢，就應該允許企業將發放的工資、薪金全部列入上一年度的稅前扣除，事實上很多地區的稅務機關也均已認可並執行了此操作方法。

4.預付、預提的租金不能稅前扣除。一些企業往往存在預付下一年度各類房屋、土地、機器設備、交通工具等租金的情形，且會將預付的租金在預付當年列入稅前扣除。還有一些企業為了少交當年度企業所得稅，預提下一年度的各類租金，以調節計稅所得額。《企業所得稅法實施條例》第九條規定："企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。"由此可見，企業預付、預提的下一年租金均應列入下一年度的成本或費用，存在上述問題的企業應主動糾正錯誤，防止不必要的涉稅風險。

5.預提的水電費、加工費、排污費、咨詢費、保險費及補償費等各類費用視情況分析後判斷是否可以稅前扣除。一些企業往往出於各種考慮或原因在年末預提水電費、加工費、排污費、咨詢費、保險費及補償費等各類費用，但是，如果是相關費用確實已經發生，企業在預提年度已經取得相關收益，僅是未能及時支付，《企業所得稅法》第八條規定："企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。"《企業所得稅法實施條例》第九條規定："企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。"據此，企業可以將上述相關費用預提後列入預提年度稅前扣除。但如果相關費用實際並未發生，或沒有全部發生（即企業在實際發生額的基礎上又虛提了部分預提費用），則不可以部分或不可以全部列入稅前扣除。對虛提的費用，應按照已收益和未收益的情況按比例分攤，僅可以扣除已收益的部分費用，未收益的部分應進行納稅調整，並在以後年度實際發生時才能列入稅前扣除。

但必須注意的是，上述費用如果列入預提年度稅前扣除，企業必須提供當年度確實已經發生的充分證據，如相關合同、費用實際已經發生及費用與當年度業務收入相關和配比的證據，防止不必要的涉稅風險。

6.預計負債視情況分析後判斷是否可以稅前扣除。一些企業根據《企業會計准則第13號——或有事項》的規定，按照自身存在的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務或虧損性合同等事項確認預計負債，計入當期損益。但是，由於《企業所得稅法》第八條規定："企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。"所以，上述實際並未發生的各項預計負債應在以後年度實際發生時才能列入稅前扣除，確認預計負債的年度必須對確認額進行納稅調整。

但必須注意的是，如果相關預計負債是企業因資產棄置義務按照會計准則計提的棄置費用，則可以列入稅前扣除。

『肆』 計提的安全生產費用稅法如何規定的

根據《國家稅務總局關於煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅內稅前扣容除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）規定："一、煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬於收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬於資本性支出的，應計入有關資產成本，並按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。"

『伍』 稅法規定什麼時候開始不計提福利費

國家稅務總局關於做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作的補充通知
文號：國稅函[2008]264號狀態：時效性發文日期：2008-03-24
三、關於職工福利費稅前扣除問題

2007年度的企業職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費余額。2008年及以後年度發生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業所得稅法規定扣除。企業以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬於職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納稅所得額。
需要三步法來理解：①支出（實際發生額）；②標准；③比較大小
企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利。包括：
①為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利
②企業尚未分離的內設集體福利部門（企業辦社會）所發生的設備、設施和人員費用
③職工困難補助
④離退休人員統籌外費用
⑤按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費
總而言之，首先必須是實際支出的，符合標準的福利費
企業所得稅允許的扣除額是在工資總額14%以內的金額，即：標准數＝工資總額×比例（14%）
比較：實際支出金額與標准基數比較，孰小原則

『陸』 計提費用時，超出稅法允許的部分做調增處理

納稅調整，有調減和調增的內容。而計提費用時，超出稅法允許的部分需要做調增回處理，答即納稅調增本身在賬務上不需要做賬務調整，只是在年度企業所得稅納稅申報時，在主表以及相應的附表做納稅調整（調增），屬於企業所得稅匯算清繳范疇。
比方，計提福利費財務制度規定按照實際發生額全額，借記「管理費用-職工福利」科目，貸記：「銀行存款」等科目，而稅法規定企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除，超過部分應當做納稅調增處理

『柒』 新稅法中,預提費用是否可以預提

稅法在確認應納稅所得額時原則上也是採用權責發生制，但又不完全是權責發內生制，容在一定程度上保留了收付實現制。《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。說明稅法對企業根據謹慎性原則對或有事項計提的相關費用、負債是不允許稅前扣除的，只有在實際發生時才能扣除。國稅局不準予扣除運費和電費，是有政策依據的。

『捌』 不再計提福利費是所得稅法規定還是新會計准則規定的

不再計提福利費，是新會計准則規定的。

企業會計准則第09號——職工薪酬
第二條 職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：
（二）職工福利費；
第四條 企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象，分別下列情況處理：
第五條 企業為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據工資總額的一定比例計算，並按照本准則第四條的規定處理。
解釋：1、根據企業會計准則第09號——職工薪酬第二條的規定，職工福利費屬於職工薪酬。
2、根據企業會計准則第09號——職工薪酬第四條的規定，企業應將應付的職工薪酬確認為負債。
3、根據企業會計准則第09號——職工薪酬第五條的規定，職工福利費不屬於根據工資總額的一定比例計算的范圍。
所以職工福利費應在實際使用時計入職工薪酬，不能以計提方式確認為負債。
另根據中華人民共和國企業所得稅法實施條例，第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。
結論：根據會計准則，企業發生的職工福利費支出，直接計入相關的成本費用，不能計提。在計算企業所得稅時按照實際發生的合理的工資薪金總額的14%扣除，超額部分不得扣除。

以前（實際現在執行企業會計制度的企業）都是按照工資總額的14%計提，會計處理為：
借：管理費用等
貸：應付福利費

如果按樓主提問的情況，6個人工資分別為2500，2000，1600，1200，800，600，
則將6個人工資的合計數乘以14%，得出應計提數再作賬務處理。###根據修訂後的《企業財務通則》（2006）的有關規定及要求，2007年1月1日起，長期以來企業實行的按工資總額14%計提職工福利費的制度，被明確取消了。結合通則中的其他規定，意味著：1、企業依法為職工支付的醫療保險費，明確可以計入企業成本費用中；2、除醫療保險以外的其他福利性費用，由企業自主決定提取福利費或是據實列支。可以說，修訂後的財務通則，賦予了企業更大的自主權。對於企業原有的福利費余額，無需進行調整，可繼續使用。

根據新的企業會計准則體系（2006）的有關規定，對於「應付福利費」，明確指出屬於職工薪酬，在會計處理上採用先提取後使用的方法，提取比例由企業根據自身實際情況合理確定。年末，如果當年提取的福利費大於支用數的，應予沖回，反之，應當補提，同時，修訂次年度福利費的提取比例。

需要指出的是，目前，除上市公司及部分企業（主要是部分國企）以外，絕大多數的企業仍舊執行的是原企業會計准則（制度）（2005前），因此，新准則的規定不適用這些企業，但個人認為，對於福利費的會計處理方法（但不包括會計科目適用！），該些企業可予借鑒。（另外，該些企業最終也將執行新的准則）

在新的企業會計准則體系（2006）和修訂後的《企業財務通則》（2006）發布後，到目前為止，稅務處理方面尚未對福利費稅前扣除問題作出補充規定。因此，建議仍執行原企業會計准則（制度）（2005前）的企業，繼續按照工資總額的14%提取福利費，相關會計處理除醫療保險費以外保持不變。待財政部、國家稅務總局有新的、明確的文件出台後，再按其執行。

至於題中提到的所謂「即期獎勵」問題，修訂後的企業財務通則（2006）沒有「銷售提成列入管理費用」的規定，即企業向職工發放的「銷售提成」、「加班費」、「獎金」等仍均屬職工工資薪酬，構成企業的工資總額。###不能超過年收入的14%，超過的要繳稅###新准則：企業應根據歷史經驗數據和當期福利計劃，預計當期應計入職工薪酬的福利費金額，每一資產負債表日，企業對實際發生的福利費金額和預計金額進行調整，原渠道沖回，不留余額。###職工福利費是企業按工資總額的一定比例，從成本，費用中提取的准備用於企業職工福利方面的資金。這是企業使用了職工的勞動技能，知識等以後除了有義務承擔必要的勞動報酬外，還必須負擔的對職工福利方面的義務。從費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取。###會計准則不重要
關鍵現在是據實列支的才可以稅前扣除（在不超過限額時）###發生了才計提,但用出總額不能超過工資總額的14%.

『玖』 新稅法 其他應付款會計分錄

如果來是銀行借款：源
借：銀行存款/現金
貸: 短期借款

向私人或者其它公司借款：
取得借款時：
借：現金 或 銀行存款
貸：其他應付款——應付**人借款

後面是支付利息，還款的處理有時間可詳細看：
一、根據合同協議支付利息時：
（根據稅法的規定，支付利息時，應當代扣代繳個人所得稅，稅款等於支付的利息乘以20%）
借：財務費用——利息費用
貸：現金 或 銀行存款
貸：應交稅金——應交個人所得稅
如果利息不是按月支付，且一次支付的利息較大的話，也可以通過「預提費用」核算，即按月預提時：
借：財務費用——利息費用
貸：預提費用
支付利息時：
借：預提費用
貸：現金 或 銀行存款
貸：應交稅金——應交個人所得稅
二、歸還借款時：
借：其他應付款——應付**人借款
貸：現金 或 銀行存款
在計算應交企業所得稅時，如果支付的利息費用超過稅法規定列支限額的，應當按照稅法的規定，進行納稅調整。

『拾』 年末會計計提的固定資產折舊費用與按照稅法規定允許扣除的折舊費用有差異

這就是稅會差異需要調整應納稅所得額的。確認遞延所得稅之後同時需要調整應納稅所得額進行納稅調整，因為繳稅是需要按照稅法規定繳納，記賬是按照會計准則入賬，