增值稅暫行條例細則
㈠ 新增值稅暫行條例細則
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第一條：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第二十八條的規定，制定本細則。
第二條：條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。條例第一條所稱加工，是指受託加工貨物，即委託方提供原料及主要材料，受託方按照委託方的要求製造貨物並收取加工費的業務。條例第一條所稱修理修配，是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。
第三條：條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。但單位或個體經營者聘用的員工為本單位或僱主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。本細則所稱有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經濟利益。
第四條：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付他人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目；（五）將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；（六）將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（七）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費；（八）將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。
第五條：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當徵收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不徵收增值稅。納稅人的銷售行為是否屬於混合銷售行為，由國家稅務總局所屬徵收機關確定。本條第一款所稱非應稅勞務，是指屬於應繳營業稅的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者，包括以從事貨物的生產、批發或零售為主，並兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者在內。
第六條：納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能准確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一並徵收增值稅。納稅人兼營的非應稅勞務是否應當一並徵收增值稅，由國家稅務總局所屬徵收機關確定。
第七條：條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或所在地在境內；條例第一條所稱在境內銷售應稅勞務，是指所銷售的應稅勞務發生在境內。
第八條：條例第一條所稱單位，是指國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。條例第一條所稱個人，是指個體經營者及其他個人。
第九條：企業租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。
第十條：納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，並兼營應屬一並徵收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。
第十一條：小規模納稅人以外的納稅人（以下簡稱一般納稅人）因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減，因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
第十二條：條例第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：（一）向購買方收取的銷項稅額；（二）受託加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（三）同時符合以下條件的代墊運費：1、承運部門的運費發票開具給購貨方的；2、納稅人將該項發票轉交給購貨方的。凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應並入銷售額計算應納稅額。
第十三條：混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，依照本細則第五條、第六條規定應當徵收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的銷售額的合計。
第十四條：一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務採用銷售額和銷項稅額合並定價方法的，按下列方式計算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額－稅率
第十五條：根據條例第六條的規定，納稅人按外匯結算銷售額的其銷售額的人民幣摺合率可以選擇銷售額發生的當天或當月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。納稅人應在事先確定採用何種摺合率，確定後一年內不得變更。
第十六條：納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低並無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）屬於應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
第十七條：條例第八條第三款所稱買價，包括納稅人購進免稅農業產品支付給農業生產者的價款和按規定代收代繳的農業特產稅。前款所稱價款，是指經主管稅務機關批准使用的收購憑證上註明的價款。
第十八條：混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，依照本細則第五條、第六條的規定應當徵收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應稅勞務和兼營的非勞務所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規定的，准予從銷項稅額中抵扣。
第十九條：條例第十條所稱固定資產是指：（一）使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具；（二）單位價值在2000元以上，並且使用年限超過兩年的不屬於生產經營主要設備的物品。
第二十
㈡ 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
一、
增值稅暫行條例實施細則是為了具體實施增值稅暫行條例，明確增值稅的徵收、管理、納稅、退稅等方面的詳細規定，以保障國家財政收入的穩定增長，促進經濟的健康發展。
二、
1. 增值稅概述：
增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額徵收的一種稅。它是一種流轉稅，貫穿於商品生產、流通、勞務服務的各個環節。
2.實施細則的重要性：
為了實施增值稅暫行條例，必須要有相應的實施細則。這些細則詳細說明了增值稅的納稅范圍、稅率、計稅依據、納稅義務發生時間等具體事項。它們為稅務部門提供了操作指南，確保了增值稅制度的順利執行。
3.主要內容和目的：
實施細則的主要內容包括納稅人的認定、稅率的設定、應納稅額的計算、稅收優惠政策的實施等。其目的是確保增值稅制度的公平、透明和有效執行，防止稅收漏洞，保障國家財政收入的穩定增長。同時，合理的稅制也有助於促進企業的公平競爭和經濟的健康發展。
4.實施與監管：
為了保障增值稅制度的順利實施，稅務部門會加強對納稅人的指導和監管，確保納稅人正確履行納稅義務。對於違反增值稅規定的行為，將依法進行處理，維護稅收秩序。
總的來說，中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則是我國稅收制度的重要組成部分，它為增值稅的徵收和管理提供了詳細的操作指南，有助於保障國家財政收入的穩定增長，促進經濟的健康發展。
㈢ 增值稅暫行條例及其實施細則規定的不予抵扣的項目包括
根據《增值稅暫行條例》及其實施細則等規定，不予抵扣的項目主要有：
- 憑證不合規類：購進貨物或應稅勞務，未按規定取得並保存增值稅扣稅憑證，或憑證上未按規定註明增值稅額及其他有關事項，其進項稅額不得抵扣。
- 固定資產類：購進固定資產的進項稅額（部分特殊情況除外）。納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得抵扣。
- 用途不當類：用於非應稅項目（如提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產或在建工程等）、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得抵扣。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
- 非正常損失類：非正常損失（如自然災害損失、因管理不善造成貨物被盜竊、霉爛變質等）的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務；非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
- 其他規定類：小規模納稅人不得抵扣進項稅額；購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務；國務院規定的其他項目。