現行企業所得稅法規定

① 現行企業所得稅法規定，企業應當自年度終了之日起3個月內，向稅務機關保送年度企業所得稅申報表，並匯算

是錯誤的。5個月。
根據企業所得稅法。
企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關保送年度企業所得稅申報表，並匯算請繳稅款。
截止日是5月31日。

滿意請採納

② 所得稅問題:現行企業所得稅法對於稅前扣除有哪些規定在線等待

1、廣告費列支問題:按超過銷售(營業)收入2%內據實扣除超過部分無限期向納稅年度結轉准予扣除廣告費必須取得廣告業專用發票沒有廣告業專用發票能按廣告費稅前提除應視同業務宣傳費列支(營業收入0.5%內據實扣除)
2、招待費列支標准問題:按規定比例范圍內據實扣除超出部分按規定繳納企業所得稅:年營業收入1500萬元下超過營業收入凈額0.5%年營業收入超過1500萬元超過該部分0.3%
3、工資列支標准問題:2006年上半年按月人均960元計算下半年按月人均1600元計算超過部分作應納稅所得額調整增加徵收企業所得稅足標准按實際列支予補足
4、福利費按計稅工資14%計提年底要作判斷:實發工資大於計稅工資作調整小於計稅工資還要按實發工資計算調減福利費涉及福利方面支出律福利費列支能再記入成本費用了

③ 現行《企業所得稅法》規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括（ ）。

【答案】A、B、C、D
【答案解析】《企業所得稅法》規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

④ 現行企業所得稅法規定，對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業，暫時適用27％的優惠稅率；。

2008年執行新企業所得稅法，統一稅率25%，
符合條件的小型微利企業專，減按20%的稅率徵收企業所屬得稅。
企業所得稅法所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。
企業所得稅法所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，並同時符合下列條件的企業：
（一）產品（服務）屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；
（二）研究開發費用占銷售收入的比例不低於規定比例；
（三）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低於規定比例；
（四）科技人員占企業職工總數的比例不低於規定比例；
（五）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

另如果主管稅務機關同意，仍然可以核定徵收。

⑤ 現行企業所得稅的稅率是怎樣規定的

現在都是25%的稅率,如果符合微型企業的條件(應納稅所得額30萬元以下、職工人數100人以下、資產3000萬元以下），年末經稅務機關審批可以執行20%的稅率。另外還有一些享受優惠政策的就不說了。

⑥ 現行企業所得稅優惠政策有哪些

接上頁:
6．免徵企業所得稅項目。新法將從事蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種的選育，中葯材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養，林產品的採集，灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目及遠洋捕撈等關系民生、維持基本生活的必需品項目的所得列入免稅范圍。
7．減半徵收項目。新法中，對於從事提升生活品質的非必需品類項目所得給予減半徵收企業所得稅，主要包括：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖。
8．資源綜合利用優惠。原企業所得稅法規定，對企業資源綜合利用所得免徵五年所得稅。新法規定，企業以有關目錄規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
9.對環境保護、節能節水的優惠。這是新法中新增的優惠內容。新法規定，對從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。同時，企業購置並實際使用有關目錄規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免：當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。
10.原企業所得稅法中，對規模、利潤較小的企業分別採取了18%和 27%兩檔優惠稅率，新法保留了對小型企業的稅收照顧，對年度應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過100人、資產總額不超過3000萬元的工業企業或是年度應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過 80人、資產總額不超過1000萬元的其他企業，給予了20%的優惠稅率。
11.新法中保留了對鼓勵安置殘疾人就業的稅收政策。但由原企業所得稅法最初對特定福利企業的所得稅減免優惠改變為根據企業安置殘疾人員所支付的工資進行100%加計扣除，同時擴大了殘疾人界定范圍 （除盲、聾、啞，肢體殘疾四類殘疾外，增加智力殘疾和精神殘疾），使得鼓勵安置殘疾人的優惠政策更有針對性和符合實際。
12.除以上幾項重點稅收優惠規定之外，新法還列舉了居民國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等幾項免稅收入，同時對突發性公共事件授予了國務院制定專項優惠政策的許可權，確保了企業所得稅法中優惠政策體系的完整性和靈活性。

⑦ 5.現行企業所得稅法規定，企業應當自年度終了之日起（ ），向稅務機關報送年度企業所得稅申報表

5.現行企業所得稅法規定，企業應當自年度終了之日起（ d.5個月內 ），向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，並匯算清繳稅款

⑧ 所得稅問題：現行企業所得稅法對於稅前扣除有哪些規定

管理辦法里說的太多了..

簡單點說

招待費年銷售收入1500萬元以下 不超過千分之五
1500以上的,1500萬x千分之5 + 超出部分x千分之3
比如1800W 就是 1500x0.005+300x0.003

工資按新規定,2006年年度所得稅中可扣除工資 (即計稅工資)=800x職工人數x6(這是06年的演算法,因為工資扣除標準是7月1日開始實行)+1600x職工人數x6

職工福利費.工會經費.職工教育經費 分別為計稅工資的2%.14%. 1.5%

其他的規定相對很多

我給你個規定你看吧

第一章 總則
第一條 根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱「條例」、「細則」）的規定精神，制定本辦法。
第二條 條例第四條規定納稅人每一納稅年度的收入總額減去准予扣除項目後的余額為應納稅所得額。准予扣除項目是納稅人每一納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。
第三條 納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為准。
第四條 除稅收法規另有規定者外，稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：
（一）權責發生制原則。即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。
（二）配比原則。即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯後申報扣除。
（三）相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。
（四）確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。
（五）合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。
第五條 納稅人發生的費用支出必須嚴格區分經營性支出和資本性支出。資本性支出不得在發生當期直接扣除，必須按稅收法規規定分期折舊、攤銷或計入有關投資的成本。
第六條 除條例第七條的規定以外，在計算應納稅所得額時，下列支出也不得扣除：
（一）賄賂等非法支出；
（二）因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金；
（三）存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值准備金、風險准備基金（包括投資風險准備基金），以及國家稅收法規規定可提取的准備金之外的任何形式的准備金；
（四）稅收法規有具體扣除范圍和標准（比例或金額），實際發生的費用超過或高於法定范圍和標準的部分。
第七條 納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發生合並、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收上已確認實現的，可按經評估確認後的價值確定有關資產的成本。

第二章 成本和費用
第八條 成本是納稅人銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本。
第九條 納稅人必須將經營活動中發生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務的共同成本，或者同一種投入可以製造、提供兩種或兩種以上的產品或勞務的聯合成本。
直接成本可根據有關會計憑證、記錄直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中。間接成本必須根據與成本計算對象之間的因果關系、成本計算對象的產量等，以合理的方法分配計入有關成本計算對象中。
第十條 納稅人的各種存貨應以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。
計入存貨成本的稅金是指購買、自製或委託加工存貨發生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。
納稅人自製存貨的成本包括製造費用等間接費用。
第十一條 納稅人各項存貨的發出或領用的成本計價方法，可以採用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與後進先出法相一致，也可採用後進先出法確定發出或領用存貨的成本。納稅人採用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報納稅時及時結轉成本差異或商品進銷差價。
第十二條 納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批准。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整。
第十三條 費用是指納稅人每一納稅年度發生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務費用，已計入成本的有關費用除外。
第十四條 銷售費用是應由納稅人負擔的為銷售商品而發生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金（能直接認定的進口傭金調整商品進價成本）、代銷手續費、經營性租賃費及銷售部門發生的差旅費、工資、福利費等費用。
從事商品流通業務的納稅人購入存貨抵達倉庫前發生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計入銷售費用。如果納稅人根據會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨成本的，不得再以銷售費用的名義重復申報扣除。
從事房地產開發業務的納稅人的銷售費用還包括開發產品銷售之前的改裝修復費、看護費、採暖費等。
從事郵電等其他業務的納稅人發生的銷售費用已計入營運成本的不得再計入銷售費用重復扣除。
第十五條 管理費用是納稅人的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發生的費用。管理費用包括由納稅人統一負擔的總部（公司）經費、研究開發費（技術開發費）、社會保障性繳款、勞動保護費、業務招待費、工會經費、職工教育經費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產攤銷（含土地使用費、土地損失補償費）、礦產資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務、資料處理及會計事務方面的成本（咨詢費、訴訟費、聘請中介機構費、商標注冊費等），以及向總機構（指同一法人的總公司性質的總機構）支付的與本身營利活動有關的合理的管理費等。除經國家稅務總局或其授權的稅務機關批准外，納稅人不得列支向其關聯企業支付的管理費。
總部經費，又稱公司經費，包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等。
第十六條 財務費用是納稅人籌集經營性資金而發生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及其他非資本化支出。

第三章 工資薪金支出
第十七條 工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業任職或與其有僱傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。
地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出。
第十八條 納稅人發生的下列支出，不作為工資薪金支出：
（一）雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；
（二）根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款；
（三）從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；
（四）各項勞動保護支出；
（五）雇員調動工作的旅費和安家費；
（六）雇員離退休、退職待遇的各項支出；
（七）獨生子女補貼；
（八）納稅人負擔的住房公積金；
（九）國家稅務總局認定的其他不屬於工資薪金支出的項目。
第十九條 在本企業任職或與其有僱傭關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外：
（一）應從提取的職工福利費中列支的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員；
（二）已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；
（三）已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員；
第二十條 除另有規定外，工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，計稅工資扣除標准按財政部、國家稅務總局的規定執行。
第二十一條 經批准實行工效掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，飲食服務行業按國家規定提取並發放的提成工資，可據實扣除。

第四章 資產折舊或攤銷
第二十二條 納稅人經營活動中使用的固定資產的折舊費用、無形資產和遞延資產的攤銷費用可以扣除。
第二十三條 納稅人的固定資產計價按細則第三十條的規定執行。固定資產的價值確定後，除下列特殊情況外，一般不得調整：
（一）國家統一規定的清產核資；
（二）將固定資產的一部分拆除；
（三）固定資產發生永久性損害，經主管稅務機關審核，可調整至該固定資產可收回金額，並確認損失；
（四）根據實際價值調整原暫估價值或發現原計價有錯誤。
第二十四條 納稅人固定資產計提折舊的范圍按細則第三十一條的規定執行。除另有規定者外，下列資產不得計提折舊或攤銷費用：
（一）已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房；
（二）自創或外購的商譽；
（三）接受捐贈的固定資產、無形資產。
第二十五條 除另有規定者外，固定資產計提折舊的最低年限如下：
（一）房屋、建築物為20年；
（二）火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；
（三）電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、傢具等為5年。
第二十六條 對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處於震動、超強度使用或受酸、鹼等強烈腐蝕狀態的機器設備，確需縮短折舊年限或採取加速折舊方法的，由納稅人提出申請，經當地主管稅務機關審核後，逐級報國家稅務總局批准。
第二十七條 納稅人可扣除的固定資產折舊的計算，採取直線折舊法。
第二十八條 納稅人外購無形資產的價值，包括買價和購買過程中發生的相關費用。
納稅人自行研製開發無形資產，應對研究開發費用進行准確歸集，凡在發生時已作為研究開發費直接扣除的，該項無形資產使用時，不得再分期攤銷。
第二十九條 納稅人為取得土地使用權支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應作為無形資產管理，並在不短於合同規定的使用期間內平均攤銷。
第三十條 納稅人購買計算機硬體所附帶的軟體，未單獨計價的，應並入計算機硬體作為固定資產管理；單獨計價的軟體，應作為無形資產管理。
第三十一條 納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短於5年的期間內平均攤銷。
符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出：
（一）發生的修理支出達到固定資產原值20％以上；
（二）經過修理後有關資產的經濟使用壽命延長二年以上；
（三）經過修理後的固定資產被用於新的或不同的用途。
第三十二條 納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉讓、處置有關投資資產時，從取得的財產轉讓收入中減除，據以計算財產轉讓所得或損失。

第五章 借款費用和租金支出
第三十三條 借款費用是納稅人為經營活動的需要承擔的、與借入資金相關的利息費用，包括：
（一）長期、短期借款的利息；
（二）與債券相關的折價或溢價的攤銷；
（三）安排借款時發生的輔助費用的攤銷；
（四）與借入資金有關，作為利息費用調整額的外幣借款產生的差額。
第三十四條 納稅人發生的經營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用後發生的借款費用，可在發生當期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應按經營性活動和資本性支出佔用資金的比例，合理計算應計入有關資產成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。
第三十五條 從事房地產開發業務的納稅人為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生的，應計入有關房地產的開發成本。
第三十六條 納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
第三十七條 納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。
第三十八條 納稅人以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除。
第三十九條 納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。
符合下列條件之一的租賃為融資租賃：
（一）在租賃期滿時，租賃資產的所有權轉讓給承租方；
（二）租賃期為資產使用年限的大部分（75％或以上）；
（三）租賃期內租賃最低付款額大於或基本等於租賃開始日資產的公允價值。

第六章 廣告費和業務招待費
第四十條 納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售（營業）收入2％的，可據實扣除；超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批准。
第四十一條 納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：
（一）廣告是通過經工商部門批準的專門機構製作的；
（二）已實際支付費用，並已取得相應發票；
（三）通過一定的媒體傳播。
第四十二條 納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業收入5‰范圍內，可據實扣除。
第四十三條 納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，在下列規定比例范圍內，可據實扣除：
全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業）收入凈額的5‰；全年銷售（營業）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。
第四十四條 納稅人申報扣除的業務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

第七章 壞賬損失
第四十五條 納稅人發生的壞賬損失，原則上應按實際發生額據實扣除。經報稅務機關批准，也可提取壞賬准備金。提取壞賬准備金的納稅人發生的壞賬損失，應沖減壞賬准備金；實際發生的壞賬損失，超過已提取的壞賬准備的部分，可在發生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得。
第四十六條 經批准可提取壞賬准備金的納稅人，除另有規定者外，壞賬准備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。計提壞賬准備的年末應收賬款是納稅人因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應收賬款包括應收票據的金額。
第四十七條 納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理：
（一）債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩餘財產確實不足清償的應收賬款；
（二）債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收賬款；
（三）債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償的應收賬款；
（四）債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款；
（五）逾期3年以上仍未收回的應收賬款；
（六）經國家稅務總局批准核銷的應收賬款。
第四十八條 納稅人發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬准備金。關聯方之間往來賬款也不得確認為壞賬。

第八章 其他扣除項目
第四十九條 納稅人為全體雇員按國家規定向稅務機關、勞動社會保障部門或其指定機構繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、基本失業保險費，按經省級稅務機關確認的標准交納的殘疾人就業保障金，按國家規定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。
第五十條 納稅人為其投資者或雇員個人向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。
第五十一條 納稅人繳納的消費稅、營業稅、資源稅、關稅和城市維護建設費、教育費附加等產品銷售稅金及附加，以及發生的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。
第五十二條 納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。
差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。
會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標准、支付憑證等。
第五十三條 納稅人發生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用：
（一）有合法真實憑證；
（二）支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業雇員）；
（三）支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的5％。
第五十四條 納稅人實際發生的合理的勞動保護支出，可以扣除。勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防署降溫用品等所發生的支出。
第五十五條 納稅人發生的資產盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款後的余額，經主管稅務機關審核可以扣除。納稅人出售職工住房發生的財產損失不得扣除。
第五十六條 納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。

第九章 附則
第五十七條 根據本辦法和有關稅收規定，需經稅務機關審核批准後在稅前扣除的事項，省級稅務機關可以作出規定，要求納稅人在上報稅務機關審核批准時，附送中國注冊稅務師或注冊會計師的審核證明。
第五十八條 本辦法自2000年1月1日起執行。
第五十九條 以前的有關規定與本辦法不一致的，按本辦法執行。本辦法未規定的事項，按有關規定執行。

⑨ 現行的企業所得稅制度

《中華人民共和國企業所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議於2007年3月16日通過，現予公布，自2008年1月1日起施行。

中華人民共和國主席 胡錦濤
2007年3月16日

中華人民共和國企業所得稅法
（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）

目錄
第一章總則
第二章應納稅所得額
第三章應納稅額
第四章稅收優惠
第五章源泉扣繳
第六章特別納稅調整
第七章徵收管理
第八章附則
第一章總則
第一條在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。
個人獨資企業、合夥企業不適用本法。
第二條企業分為居民企業和非居民企業。
本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。
第三條居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
第四條企業所得稅的稅率為25%。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。
第二章應納稅所得額
第五條企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。
第六條企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓財產收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（一）財政撥款；
（二）依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；
（三）國務院規定的其他不征稅收入。
第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第九條企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經核定的准備金支出；
（八）與取得收入無關的其他支出。
第十一條在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。
下列固定資產不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；
（二）以經營租賃方式租入的固定資產；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產；
（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
（五）與經營活動無關的固定資產；
（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。
第十二條在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。
下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；
（二）自創商譽；
（三）與經營活動無關的無形資產；
（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
第十三條在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，准予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；
（二）租入固定資產的改建支出；
（三）固定資產的大修理支出；
（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。
第十四條企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
第十五條企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第十六條企業轉讓資產，該項資產的凈值，准予在計算應納稅所得額時扣除。
第十七條企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
第十八條企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
第十九條非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額；
（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
第二十條本章規定的收入、扣除的具體范圍、標准和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規定。
第二十一條在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。
第三章應 納 稅 額
第二十二條企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關於稅收優惠的規定減免和抵免的稅額後的余額，為應納稅額。
第二十三條企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的余額進行抵補：
（一）居民企業來源於中國境外的應稅所得；
（二）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。
第二十四條居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。
第四章稅 收 優 惠
第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠。
第二十六條企業的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；
（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
第二十七條企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：
（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；
（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；
（四）符合條件的技術轉讓所得；
（五）本法第三條第三款規定的所得。
第二十八條符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。
第二十九條民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬於地方分享的部分，可以決定減征或者免徵。自治州、自治縣決定減征或者免徵的，須報省、自治區、直轄市人民政府批准。
第三十條企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：
（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；
（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。
第三十一條創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
第三十二條企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。
第三十三條企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
第三十四條企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
第三十五條本法規定的稅收優惠的具體辦法，由國務院規定。
第三十六條根據國民經濟和社會發展的需要，或者由於突發事件等原因對企業經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。
第五章源 泉 扣 繳
第三十七條對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
第三十八條對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。
第四十條扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，並向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。
第六章特別納稅調整
第四十一條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
第四十二條企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認後，達成預約定價安排。
第四十三條企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。
稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。
第四十四條企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
第四十五條由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低於本法第四條第一款規定稅率水平的國家（地區）的企業，並非由於合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬於該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。
第四十六條企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
第四十七條企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
第四十八條稅務機關依照本章規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，並按照國務院規定加收利息。
第七章征 收 管 理
第四十九條企業所得稅的徵收管理除本法規定外，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定執行。
第五十條除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算並繳納企業所得稅。
第五十一條非居民企業取得本法第三條第二款規定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批准，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。
非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
第五十二條除國務院另有規定外，企業之間不得合並繳納企業所得稅。
第五十三條企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
第五十四條企業所得稅分月或者分季預繳。
企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳應退稅款。
企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。
第五十五條企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報並依法繳納企業所得稅。
第五十六條依照本法繳納的企業所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當摺合成人民幣計算並繳納稅款。
第八章附則
第五十七條本法公布前已經批准設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行後五年內，逐步過渡到本法規定的稅率；享受定期減免稅優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行後繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從本法施行年度起計算。
法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區內，以及國務院已規定執行上述地區特殊政策的地區內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業，可以享受過渡性稅收優惠，具體辦法由國務院規定。
國家已確定的其他鼓勵類企業，可以按照國務院規定享受減免稅優惠。
第五十八條中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協定與本法有不同規定的，依照協定的規定辦理。
第五十九條國務院根據本法制定實施條例。
第六十條本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。