預收賬款稅法規定

㈠ 增值稅納稅義務發生時間是怎麼規定的

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）第十九條規定：增值稅納稅義務發生時間：
（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
（二）進口貨物，為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第三十八條規定：條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；
（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

㈡ 預收賬款計入應納稅所得額，其計稅基礎為什麼是0，不是應該是賬面價值嗎

因為預收賬款在復未來期間才確認收入繳制納所得稅，而稅法要求本期就得繳納，那麼未來期間可稅前扣除的金額就是本期已經按應納稅所得額繳納所得稅額的這部分預收賬款。

所以計稅基礎=賬面價值-未來期間可抵扣所得稅額=0

㈢ 增值稅納稅義務為收到預收款，那會計和稅法何時確認

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）回項規定的收訖銷答售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）採取托收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥托收手續的當天；
（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

㈣ 什麼樣的預收賬款會產生稅會差異形成遞延所得稅麻煩具體解釋一下

企業在收到客戶預付的款項時，會計上不確認收入，而稅法上需要確定收人應納回稅所得額。從而答產生稅會差異，形成遞延所得稅。

由於會計與稅法處理不同，會計上不確認收入，計入預收賬款，而稅法上本期計入應納稅所得額。未來會計上確認收入時，稅法上不需要再交稅，可以全部稅前扣除。賬面價值不等於計稅基礎。負債的賬面價值大於計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。

在應確認收入的月份，因進項不足而延遲確認收入，在進項足以抵減銷項的時候確認收入，從而達到少繳稅款的目的。

(4)預收賬款稅法規定擴展閱讀

企業期末大額的預收賬款一般有兩種可能，一種是企業確實簽訂了預收款的合同收到預收款，具體業務還沒有執行；另一種是因為企業發生業務後收到款項但沒有開具發票。

第一種情況屬於合理的預收賬款與真實業務一致沒有涉稅風險；另一種情況下需要從業務的實質分別考慮會計、企業所得稅及增值稅的處理。

㈤ 稅法對跨年度預收賬款有什麼規定，是必須記收入嗎

三年以上的預收款必須記收入。
《財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策內的通知》第容四條規定，企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額後確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：（三）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；

《國家稅務總局關於印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》第十八條規定，逾期三年以上的應收款項，企業有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營三年以上的，並能認定三年內沒有任何業務往來，可以認定為損失。 根據以上文件的分析，逾期三年以上的應收款項一定條件下可以認定為損失，那麼對對方來講，三年以上未支付的應付款項（含預收款項）也應該要確認為收入才合理。

㈥ 稅法規定預收賬款可以直接開具增值稅專用發票嗎

在建築安裝行業收到預付(預交)的工程款項時，應當開具增值稅專用發票，或增值稅普通發票。其他行業則不能開具。

㈦ 匯率變動怎樣做帳

匯兌損益是指企業外幣貨幣性項目（包括外幣存款、外幣債權債務、外幣的有價證券等）因匯率變動而形成的收益或損失。正常來說應該每個季度處理一次，但是現在的匯率變動比較快，所以如果外幣業務較多的企業，通常是一個月處理一次。
每個月的月初第一天的匯率為當月做帳時用的匯率，在下個月的第一天會有一個新的匯率，這時需要把帳面的外幣折算人民幣的金額按照新的匯率進行計算，並調整帳面數字，調整數字時產生的差異就是匯兌損益。另外一種情況則是將外幣與人民幣相互兌換時，由於銀行採用的價格和帳面上的匯率不一致，產生的差價就是匯兌損益。
具體的帳務處理方式如下
結匯時（外幣兌換人民幣）
借 銀行存款（人民幣，實得數字）
借 財務費用（借貸方得差額，如借方小於貸方，為匯兌損失，用藍字，如借方大於貸方，為匯兌收益，用紅字）
貸 銀行存款（外幣，按照記帳匯率計算人民幣數字）
購匯時
借 銀行存款（外幣，按照記帳匯率計算人民幣數字）
借 財務費用（借貸方差額，如借方大於貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小於貸方，為匯兌損失，用藍字）
貸 銀行存款（人民幣，實際支付數字）

每月月末調整匯率時，若月初匯率低於上期匯率
借 財務費用－匯兌損失
貸 銀行存款（外幣）

對於你單位的情況，好象沒有外幣存款，應如下處理：
1、因為銀行直接結匯，用人民幣入賬就可以了。
借：銀行存款 8953.19
貸： 預收賬款 8953.19
2、因為沒有外幣存款，月末調整不必了。
3、開票時：按稅法及會計制度規定 ，應按當日匯率確定收入
借：預收賬款 $1322.5*6月17日匯率
財務費用----匯兌損益 紅或藍字 差額（$1322.5*6月17日匯率-8953.19）
貸： 主營業務收入 $1322.5*6月17日匯率
4、月末調整不必了
希望採納

㈧ 增值稅法規定,超過180天未結轉的預收賬款,繳納增值稅.稅法依據是什麼

呵呵，不是預收賬款，是代銷貨物發出超過180天。

文件依據：
《財政部 國家稅務總局關於增值稅內若容干政策的通知》(財稅[2005]165號)
二、企業在委託代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務發生時間的確定
（一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發生時間為收到全部或部分貨款的當天。
（二）對於發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律徵收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。

需要提醒的是，此條文已經失效

㈨ （CFA）美國稅法對應收賬款與預收賬款的計稅規定如何

預收賬款按照權責發生制，它不屬於收入，而是公司的一項負債，因為公司是先收專到錢，但是貨物並屬沒有傳遞到客戶手中，將來公司有責任，有義務delivery這個貨物。所以嚴格來說，在CFA中，稅收是以收到或者是支出來決定的。一般來說是受到賬款是就計稅，除非有特殊說明是等到交易發生時。A/R的話，是交易發生就計稅，如果將來有壞賬，那麼公司自己會有一個賬戶叫計提。

㈩ 關於預收賬款調增應納稅所得額的問題

1.除企來業所得稅法及實施條例另有規源定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重於形式原則,因此，在該條下面，文件也說了，相關的成本必須能可靠的計量。也就是說，稅法也是認可結轉成本的，因此，當然需要結轉成本。
政策依據：國稅函[2008]875號
2.當然可以抵減，其實現在是對你2009年的虧損額進行調增，就是用於抵減你當年虧損的。
政策依據：
企業所得稅法:
第二章 應納稅所得額
第五條 企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額，為應納稅所得額。

個人意見，僅供參考