職工薪酬稅法規定

A. 稅法規定，企業計提的應付職工薪酬中當期未支付給職工的，當期不準許抵扣，應作納稅調增。請問應如何理解

根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，對企業工資、薪金的扣除時間為實際發放的納稅年度。因此，如果企業計提了職工的工資，當年沒有實際發放，不得在企業所得稅稅前扣除，但可以在以後實際發放年度申報扣除。

如果企業當年計提的工資在企業所得稅年度納稅申報前（即次年5月31日前）實際發放的，可以在計提當年計算扣除。

(1)職工薪酬稅法規定擴展閱讀：

第一條根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）的規定，制定本條例。

第二條企業所得稅法第一條所稱個人獨資企業、合夥企業，是指依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合夥企業。

第三條企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

企業所得稅法第二條所稱依照外國（地區）法律成立的企業，包括依照外國（地區）法律成立的企業和其他取得收入的組織。

第四條企業所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

第五條企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

（一）管理機構、營業機構、辦事機構；

（二）工廠、農場、開采自然資源的場所；

（三）提供勞務的場所；

（四）從事建築、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；

（五）其他從事生產經營活動的機構、場所。

非居民企業委託營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委託單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

第六條企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

第七條企業所得稅法第三條所稱來源於中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

（一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；

（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；

（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；

（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；

（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；

（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

B. 從稅法規定,可以代扣的職工薪酬有哪些

工資、薪金所得，是指個人因生任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

C. 如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低於稅法規定

根據《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔〕9號）文的規定，二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，並按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：
（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除「雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額」後的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：
1.如果雇員當月工資薪金所得高於（或等於）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
2.如果雇員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數
因此，不論個人工作是否滿12個月，均應按上述文件規定計算全年一次性獎金的個人所得稅。

D. 新准則「應付職工薪酬」的明細科目在新所得稅法下如何扣除

《企業會計准則應用指南（）》「 應付職工薪酬」科目明確，一、本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。二、本科目應當按照「工資」、「職工福利」、「社會保險費」、「住房公積金」、「工會經費」、「職工教育經費」、「解除職工勞動關系補償」 等應付職工薪酬項目進行明細核算。 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 第三十五條 企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予扣除。 企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標准內，准予扣除。 第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。 第四十一條 企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。 第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。 由上可以看出：新准則應付職工薪酬分明細核算，企業所得稅稅前也是分項按規定扣除的。

E. 稅法是怎麼定義工資薪金的

企業所得稅法來所稱"工資薪源金"，為企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金和非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。
而個人所得稅中的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

F. 應付職工薪酬超過稅法規定標準的，應進行納稅調整嗎

應付職工薪酬現在基本沒有嚴格的規定標准。都是按實際發放的計算了。

G. 工資薪金在稅前扣除方面有哪些規定和要求

工資薪金在稅前可以扣除社保費、住房公積金及專項附加扣除，專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。

（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標准繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標准和實施步驟由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案。

(7)職工薪酬稅法規定擴展閱讀：

《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

H. 職工薪酬稅法規定可以稅前扣除多少

應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資、薪金支出，准予扣除。

在所得稅匯算清繳中，對於應納入工資薪金支出范圍的金額，按照實際支付數或者撥繳數扣除，取消了2008年度以前關於限額扣除的規定。提取數大於發放數的部分，不得扣除，應調增所得。

個稅計算方法：

新個人所得稅法第六條第一款第一項規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。

(8)職工薪酬稅法規定擴展閱讀

辭退的福利：

（一）辭退福利包括兩個方面的內容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否願意，企業決定解除與職工的勞動關系而給予的補償。二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自願接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續在職或接受補償離職。

辭退福利通常採取解除勞動關系時一次性支付補償的方式，也有通過提高退休後養老金或其他離職後福利標準的方式，或者將職工薪酬的工資部分支付到辭退後未來某一期末。

企業應當根據本准則和《企業會計准則第13號——或有事項》，嚴格按照辭退計劃條款的規定，合理預計並確認辭退福利產生的負債，預計數與實際發生數差額較大的，應當在附註中披露產生差額較大的原因。

（二）對於滿足本准則第六條確認條件的解除勞動關系計劃或自願裁減建議，應當確認因辭退福利產生的應付職工薪酬（預計負債）。

因被辭退職工不再能給企業帶來任何經濟利益，辭退福利應當計入當期費用而不作為資產成本。

職工雖然沒有與企業解除勞動合同，但未來不再為企業帶來經濟利益，企業承諾提供實質上具有辭退福利性質的經濟補償，比照辭退福利處理。

（三）對於職工沒有選擇權的辭退計劃，應當根據計劃條款規定擬解除勞動關系的職工數量、每一職位的辭退補償等計提應付職工薪酬（預計負債）。

對於自願接受裁減的建議，因接受裁減的職工數量不確定，企業應當預計將會接受裁減建議的職工數量，根據預計的職工數量和每一職位的辭退補償等，按照《企業會計准則第13號——或有事項》規定，確認應付職工薪酬（預計負債）。

I. 工資薪金在稅法中有何具體規定

問：工資薪金在稅法中有何具體規定?根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。另外，根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;其次，根據《國家稅務總局關於企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)1、企業福利性補貼支出稅前扣除問題列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。2、企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，准予在匯繳年度按規定扣除。3、企業接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬於工資薪金支出的費用，准予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

J. 會計的職工薪酬與稅法的工資總額一樣嗎

根據財會2014年8號（關於修訂印發《企業會計准則第9號——職工薪酬》的通知）的規定，職工薪酬由原來的8項內容改為4項，即將原來的工資、獎金、津貼、補貼，福利費，醫療保險、工傷保險、生育保險，住房公積金，工會經費與職工教育經費，非貨幣性福利，再新增短期帶薪缺勤、短期利潤分享計劃作為改後的第一項內容短期薪酬；將原來的養老保險、失業保險改為第二項內容離職後福利；第三項內容仍為辭退福利；第四項內容為其他長期職工福利。

根據上述規定，會計職工薪酬的核算應在「應付職工薪酬」下設短期薪酬、離職後福利、辭退福利、其他長期職工福利四個一級明細，再在短期薪酬下設工資、福利費、醫療保險、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利等二級明細進行會計核算。

根據企業所得稅法的規定，企業發生的合理的工資薪金支出准予據實扣除，工資薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等；企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標准扣除，即分別按工資薪金總額的14%、2%、2.5%（高新技術企業、先進型服務企業按8%）扣除，但工資薪金總額不包括福利費、教育經費、工會經費、五險一金；個人所得稅法規定工資薪金所得應納個人所得稅，而工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼等。

根據上述規定，會計的職工薪酬與稅法的工資薪金支出、工資薪金所得包括的內容基本一致，但不等於稅法的工資薪金總額，工資薪金總額是指會計職工薪酬中短期薪酬的第一部分工資、獎金、津貼、補貼的應發數，是計算應納稅所得額中職工福利費、工會經費、職工教育經費的基數。