審計目標的法律責任

『壹』 民間審計的法律責任是什麼

民間審計自誕生以來，從其內容發展來說主要經歷了詳細審計，資產負債表審計和會計報表審計三個階段。在詳細審計階段，審計總目標是通過對被審計單位一定時期內的會計記錄的逐筆審查，判定有無技術錯誤和舞弊行為。查錯防弊是此階段的審計目標，在資產負債表審計階段，審計總目標是通過對被審計單位一定時期內資產負債表所有項目余額的可靠性、真實性進行審查，判斷其財務狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一項目依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發展到公證性。盡管審計總目標有了上述的變化，同時在現代審計中管理咨詢服務和稅務服務的業務也在日漸增加，但是民間審計的主要職責，始終是對被審計單位執行會計報表審計。會計報表審計是審計業務的基礎，其他性質的審計業務只是對會計報表審計的延伸和發展。
根據我國獨立審計准則，獨立審計的總目標是對被審計單位會計報表的合法性、公允性以及會計處理方法的一貫性表示意見。這一規定恰當地強調了審計總目標是對會計報表表示意見，注冊會計師搜集證據的惟一目的就在於使自己能夠對會計報表的合法性、公允性和一貫性表示意見，並提出真實合法的審計報告。其中，合法性是指被審計單位會計報表的編報是否符合《企業會計准則》及國家其他財務法規的規定；公允性是指被審計單位會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和資金變動情況；一貫性是指被審計的會計處理方法是否前後一貫。
根據上述審計目標，注冊會計師在取得充分適當的審計證據後，應當視審計中是否受到限制，是否與被審計單位有不同意見，以及是否存在未確定事項等，並根據其對會計報表反映的影響程度分別出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計報告。注冊會計師的審計報告，有助於會計報表使用者了解、掌握被審計單位的財務狀況和經營成果。在出具審計報告後，如果後來的事實有所出入，則責任可能並不在於注冊會計師，因為注冊會計師的審計行為是恰當的，所得出的結論是合理的。然後責任到底在誰，這必須進一步劃分本審計單位責任和注冊會計師責任。
根據我國獨立審計准則，被審計單位的會計責任是建立、健全內部控制制度，保護其資產的安全，完整，對其會計資料的真實性、完整性、合法性負責。也就是說，保證會計報表的質量，被審計單位是責無旁貸的，這一責任不得由注冊會計師代行，注冊會計師的審計責任是按照獨立審計准則的要求出具審計報告，並對出具的審計報告的真實性、合法性負責，但注冊會計師的審計責任不能替代減輕或者免除被審計單位的會計及其他管理責任。就公允性和一貫性而言，注冊會計師應注意運用正確的判斷，保持應有的職業關注，通過對被審計單位的報表、賬簿、憑證以及一切相關資料進行審查予以確定。就合法性而言，盡管注冊會計師不能揭露會計報表中所存在的全部錯誤、舞弊和不法行為，但有責任揭露會計報表的重大錯誤、舞弊以及對會計報表有直接影響的不法行為。
民間審計的法律責任是指注冊會計師在承辦業務過程中未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或者故意不做充分披露，出具不實報告，致使審計報告的使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師事務所應承擔的責任。
導致民間審計法律責任是多方面的，有被審計單位方面的原因，有審計人員方面的責任，有雙方的責任以及使用者錯誤理解注冊會計師的責任而控告注冊會計單位的責任，主要指錯誤、舞弊、違法行為和經營失敗。錯誤主要包括：原始記錄和會計數據的計算，抄寫錯誤，對事實的疏忽和誤解，對會計政策的誤用。舞弊主要包括，偽造，變造記錄或憑證，侵佔資產，隱瞞或刪除交易或事項，記錄虛假的變易或事項，蓄意使用不當的會計政策。所謂違法行為是指賄賂，不合法政治捐助和違反特定法律及政府規定等行為，審計機構和人員方面的責任主要有違約，過失和欺詐。違法是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求。當違約過他人造成損失時，審計人員應負違約責任。過失是指在一定條件下缺少應具有的合理的謹慎。通常將過失按程度不同分為普通過失和重大過失。欺詐又稱審計人員舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。作案具有不良動機是欺詐的重要特徵，也是欺詐與普通過失和重過失的主要區別之一。

『貳』 審計目標和經濟責任審計目標的不同

個人覺得經濟責任審計是審計的一種，經濟責任主要針對國企，而審計包括所有企業的，以下是兩者的定義:

1、審計本質目標，它使審查評價受託經濟責任的履行情況，按照各種審計類別所揭示的審計目標都是這一本質目標的具體化。審計是在『兩權』分立所形成的受託經濟責任關系下，基於經濟控制的需要而產生的。受託經濟責任關系是審計產生的前提，受託經濟責任關系潛在的利益沖突是審計產生的直接動力。受託經濟責任的存在使審計成為必要，沒有受託經濟責任就無所謂審計，同樣，沒有審計，受託經濟責任也成為一句空話。應該強調的是受託責任只有經過審計才能證明其存在，否則只規定責任，不進行檢查監督，就等於否定或忽視受託經濟責任的存在，也就忽視了審計的本質。依據受託經濟責任內容的不同，我們可以把審計本質目標分解為具體目標。

2、審計的具體目標，審計的具體目標又包括以下四項內容：(1)真實性、正確性目標。審計的首要目標是評價被審計方提供的反應其履行受託經濟責任情況的會計資料和其它有關文件資料的真實性、公允性，查明這些資料是否如實地、恰當地反映被審方財務收支及其結果以及經濟活動的真相，盡可能地防止錯弊的發生;(2)合法性、合規性目標。審計的另一目標是評價被審方財務收支及其有關經營管理活動的合法性和合規性，藉以評價其財務收支及其有關的經營活動是否符合法律、法規、會計准則、經濟合同的規定，防止違法、違規、違紀行為的發生;(3)合理性、效益性目標。審計的再一具體目標是評價被審方的財務收支及其有關經營管理活動的合理性、效益性，以評價被審方受託管理經濟資源的經營管理是否符合經濟性原則、節約原則：受託經濟資源的運用是否有效率：計劃、預算或經營目標的實現程度，以防止損失、浪費的發生;(4)社會性目標。審計的具體目標還包括審查評價被審方經營管理活動的社會性，以評價其經管行為是否符合社會的需要與要求，符合社會整體利益的需要並為社會做出貢獻。

濟責任審計：指企事單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用幹部或者兌現承包合同等提供參考依據。

『叄』 審計責任的權責界定

（1）領導和管理審計工作小組。擔任審計工作小組組長或主審，根據審計項目的需要，合理安排和調整小組人員的工作並進行督導和檢查，對因審計工作小組的不良表現而形成的審計風險承擔責任； （2）負責編制項目的具體實施計劃。在被審計事項發生不可預見情境時，非重大審計事項及重要影響，得有權依據審計目標調整實施計劃；
（3）負責和指導審計實施前的調查並出具調查報告，依據調查報告編制審計方案並組織實施；
（4）有權依據審計項目的技術程度聘請或咨詢專門機構和熟練掌握一定技術領域知識的人員；
（5）負責審計證據的核查，保證審計證據的取得適當及合法，審計證據本身不存在瑕疵；
（6）負責審計工作底稿的審核，並對審計工作底稿的公正性、真實性承擔責任；
（7）組織審計組對審計報告的討論及負責審計報告的定稿，以其應有的注意力及勤勉謹慎保證所出具的審計組工作報告不存在事實和法律上的瑕疵，以其應有的專業判斷能力保證審計報告具有建設性；
（8）對申請復議的審計決定，非本案的審計員和利害關系人，得主持審計聽證會；
（9）得以組成審計委員會，就重大的審計事項進行審議和評核；
（10）依據其應有的職業判斷能力有權對審計項目的立項適時提出建議；
（11）根據審計項目的實際，有權自主決定審計工作小組應採取的工作方式和技術方法的運用，並對此形成的法律後果負主要責任；
（12）對所實施的審計項目的最終處理意見，依據審計項目的范圍及影響程度，非重大事項及影響，得以做出處理處罰決定。
2.助理審計員的權責界定
助理審計員在審計工作小組中輔佐審計員開展審計工作，按照相關法律法規和行政制度履行職責。

『肆』 審計學 我國注冊會計師有哪些法律責任，應從哪些方面採取措施規避法律責任

同學你好，很高興為您解答！

注冊會計師被稱為經濟警察，偵查企業財務報表的違規情況，在現代經濟社會中發揮著越來越重要的作用。為了保護審計報告使用者的合法權益，規范注冊會計師的職業行為，強化注冊會計師的風險責任意識，我國有關法律規定了注冊會計師所要承擔的法律責任。解決好注冊會計師法律責任問題，不僅會影響社會審計的質量，決定審計職業社會地位的高低，對於我國證券市場健康有序的運行、市場經濟的法制建設也將起到不可估量的作用。

一、注冊會計師的法律責任范圍

我國規范注冊會計師法律責任的法律主要有：《會計法》、《侵權責任法》、《公司法》、《證券法》、《注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計准則》《刑法》、等，規定注冊會計師的法律責任主要包括行政責任、民事責任、刑事責任三個方面。行政責任主要包括：警告、沒收違法所得、罰款、暫停其執行業務、責令停業、吊銷執業資格證書等；民事責任主要是賠償責任，是指注冊會計師及會計師事務所違反法律規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任；刑事責任是指：注冊會計師發生出具的證明文件有重大失實的，造成嚴重後果或故意提供虛假證明文件，情節嚴重等違法行為構成犯罪的，要依法承擔刑事責任。

二、注冊會計師法律責任成因探討

1.會計目標多元化導致審計風險增加

市場經濟制度的逐步建立和完善，會計主體目標由單一的經管責任向多元化發展，既為經管責任服務，又為經營決策服務，會計處理不得不在這兩種要求之間尋找平衡，從而增加了對會計信息解釋的爭議性。此外，市場經濟中經管責任的關系人帶有很大的不確定性，受託人和委託人之間的經濟責任關系也成為具有雙向約束力的約定權責關系，這種平等權利，既給了受託方自主處理會計信息的機遇，也增強了委託方要求獲得合理保證的會計信息的需求。社會生活的復雜，會計信息處理的靈活以及不同行業，不同利益階層理解的差異，這就給會計信息的理解沖突埋下了伏筆。

2.社會經濟總量的增加，會計信息的重大影響增加了審計法律責任

市場經濟條件下，證券市場的存在使得委託方與受託方的關系變得不確定，雙方的關系是否建立與解除，在很大程度上要依賴於會計信息的反映內容。因此，會計信息的決策作用變得非常重要。一項小小的錯誤會計信息，可能會導致整個社會資金幾萬、幾十萬，甚至幾個億的錯誤流向。正是由於會計信息的經濟後果性日益突出，一旦產生不應出現的經濟後果性，或者鑒定會計信息與使用會計信息的雙方對這種經濟後果性產生不同看法時，必將帶來法律上的沖突。會計信息經濟後果性的增大，勢必會引起相關的審計法律問題。

3.市場經濟強調主體的平等性，強化了各主體的法律責任

在市場經濟條件下，法律已成為調節個人與社會、秩序與自由、權威與服從三大矛盾的准則。法律地位的平等表明了受託方與委託方具有相同的經濟權利。當對會計信息的理解發生沖突時，雙方不再依據行政權利與級別，而更多的是依據原先制定的「游戲規則」——法律條文來處理有關的爭議。由於權利的保障及法制的完善，使得各方都有了依法自衛的勇氣與能力。因此，運用法律手段來調節會計信息處理與理解的沖突，必將成為市場經濟環境中最為常見的手段之一。

4.注冊會計師的違法違規行為最終導致法律責任的承擔

由於專業勝任能力、風險意識、責任意識和道德意識的差異，導致注冊會計師行業執業水平存在很大的差異，特別是注冊會計師在執業過程中風險防範意識問題，以及某些注冊會計師為個人謀取私利而不惜鋌而走險等問題導致過失與欺詐等違規和犯罪行為的發生，使承擔法律責任成為必然。

三、注冊會計師法律責任的防範措施

1.嚴格執行審計准則

判別注冊會計師是否有故意欺詐或過失行為的關鍵在於注冊會計師是否遵照審計准則的要求執業。因此注冊會計師應熟練掌握准則的各項規定及其操作辦法，嚴格依據審計准則的要求執行業務，出具報告。遵循「獨立、客觀、公正」的審計准則規范，不從事不能勝任的委託業務，不對未來事項的實現程度作出保證。

2.不代行委託單位管理決策的職能

注冊會計師不得以被審計單位一名管理人員的身份開展工作，不得代行管理決策的職能。注冊會計師接受委託從事相關業務，是運用自己專業和經驗的優勢，指導被審計單位進行會計核算，或向被審計單位提供更為合理、更為科學的建議或方案，對其經營結果進行鑒證，而不是代為行使相關職能。

3.完善事務所內部控制制度建設

會計師事務所是注冊會計師的執業場所，也是對注冊會計師進行監督管理的基層責任機構。事務所的經營宗旨、管理制度、質量控制理念等對注冊會計師都有重大影響。完善的內部控制制度是會計師事務所出具高水平的審計報告的機制保障，也為注冊會計師創造了良好的工作氛圍。因此，應當健全事務所的內部控制管理規范，通過嚴格的內部控制活動加強對執業活動的各個環節的質量和誠信管理最大限度的消除和防範出現的弊端和風險，不斷提高注冊會計師的執業水平。

4.加強對事務所質量控制制度的外部監督

事務所質量控制制度的完善與執行效果不僅僅是事務所自身的問題，其對內服務的屬性決定了其在獨立性方面的缺陷，所以實行有效的外部監督顯得至關重要。目前國際上流行的外部監督的形式主要是同業復核，是指由另一家事務所或職業團體指定的檢查人員對一家事務所質量控制系統的健全性及其執行情況進行調查和評估，據以確定該家事務所是否嚴格執行了審計標准，進而保證和提高整個審計行業的執業水平。我國對事務所的執業質量檢查，主要是由地方注冊會計師協會每年組織開展常規性檢查，但每年檢查

的次數和覆蓋面都非常有限，許多問題難以發現，監督作用的發揮、檢查人員的獨立性、檢查的制度化規范化等都存在一定的不足，有待完善。

5.謹慎選擇被審計單位

注冊會計師想要盡量避免法律訴訟，有效地控制和防範審計風險，必須慎重選擇被審計單位，即對客戶的選擇和客戶業務的類型要做細致分析。首先注冊會計師要採取措施了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖；客戶對其職工、行業主管部門是否有不正當行為，尤其對財務困難的客戶要特別注意，不能以高額的審計費用作為唯一的衡量標准。其次，嚴格簽訂業務約定書，這是注冊會計師控制審計風險，避免法律訴訟最為重要的一環。業務約定書應當列明服務項目、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件，同時表達要清楚、明確，不要有模稜兩可的詞語。

6.加強後續教育、提高專業勝任能力

面對日新月異的經濟壞境，注冊會計師應加強後續教育，以獲得最新的知識。同時加強職業道德、職業謹慎方面的教育工作，在審計准則中，審計程序通常規定的非常明確，但它不可能解決在特定單位審計過程中出現的問題，並不足以保證審計工作質量。

總之，注冊會計師的法律責任是由其審計特點決定的，注冊會計師審計的固有風險決定了其法律責任是不可能被完全規避的，採取相應的措施只能有效的降低承擔法律責任的概率。注冊會計師應嚴格按照審計准則和相關法律法規的要求進行執業，以嚴格的執業道德要求自己，規范自身的執業行為。在採取有效措施之外，投保必要的注冊會計師責任險，也是在法律責任發生時有效降低自身風險的必要措施之一。

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

高頓網校是網路財經教育領導品牌，更多財會問題歡迎向高頓企業知道提問。

高頓祝您生活愉快！

『伍』 審計目標和經濟責任審計目標有什麼不同

經濟責任審計是審計的一種，經濟責任主要針對國企，而審計包括所有企業的。

以下是兩者的定義:

1、審計本質目標，它使審查評價受託經濟責任的履行情況，按照各種審計類別所揭示的審計目標都是這一本質目標的具體化。審計是在『兩權』分立所形成的受託經濟責任關系下，基於經濟控制的需要而產生的。受託經濟責任關系是審計產生的前提，受託經濟責任關系潛在的利益沖突是審計產生的直接動力。

受託經濟責任的存在使審計成為必要，沒有受託經濟責任就無所謂審計，同樣，沒有審計，受託經濟責任也成為一句空話。應該強調的是受託責任只有經過審計才能證明其存在，否則只規定責任，不進行檢查監督，就等於否定或忽視受託經濟責任的存在，也就忽視了審計的本質。依據受託經濟責任內容的不同，我們可以把審計本質目標分解為具體目標。

2、審計的具體目標，審計的具體目標又包括以下四項內容：

(1)真實性、正確性目標。審計的首要目標是評價被審計方提供的反應其履行受託經濟責任情況的會計資料和其它有關文件資料的真實性、公允性，查明這些資料是否如實地、恰當地反映被審方財務收支及其結果以及經濟活動的真相，盡可能地防止錯弊的發生；

(2)合法性、合規性目標。審計的另一目標是評價被審方財務收支及其有關經營管理活動的合法性和合規性，藉以評價其財務收支及其有關的經營活動是否符合法律、法規、會計准則、經濟合同的規定，防止違法、違規、違紀行為的發生；

（3）合理性、效益性目標。審計的再一具體目標是評價被審方的財務收支及其有關經營管理活動的合理性、效益性，以評價被審方受託管理經濟資源的經營管理是否符合經濟性原則、節約原則：受託經濟資源的運用是否有效率：計劃、預算或經營目標的實現程度，以防止損失、浪費的發生；

(4)社會性目標。審計的具體目標還包括審查評價被審方經營管理活動的社會性，以評價其經管行為是否符合社會的需要與要求，符合社會整體利益的需要並為社會做出貢獻。

經濟責任審計：指企事單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。經濟責任審計的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用幹部或者兌現承包合同等提供參考依據。

『陸』 涉及審計人員法律責任的相關法律規定

涉及審計人員法律責任的相關法律規定：

《中華人民共和國審計法》第六章第五十二條明確規定了審計人員的法律責任：審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

審計法律責任（legal liability） 廣義的審計法律責任，是指與審計有關的各種法律責任的總稱。審計責任原來沒有明確的法律界定,隨著國家法律環境的完備和審計業務的發展，逐漸得以法律化，即成為法律責任。 中國審計法規定的法律責任與傳統的審計責任的概念有很大的差別。根據審計法的規定，審計法律責任是指在國家審計監督活動中發生的有關法律責任。這里所指的審計法律責任，是國家審計法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任；它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人的法律責任和審計人員的法律責任；它是以行政責任為主的法律責任，也包括刑事責任，但不包括民事責任。

國家審計法規定的法律責任,一是違反審計法的法律責任;二是違反國家規定的財政收支、財務收支行為的法律責任。由此可見,這兩類違法行為的主體主要是被審計單位以及直接責任人員,對被審計單位的法律責任,審計機關可以直接做出處理、處罰的規定；對直接責任人員的法律責任,審計機關可以提出予以行政處分的建議,對於構成犯罪的可以移送司法機關依法追究刑事責任。

①它是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任，是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任；②它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員；③它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

根據審計法的規定,被審計單位違反審計法的行為有四種表現形式:(1)被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料；(2)被審計單位拒絕、阻礙審計檢查；(3)被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報告以及其他與財政收支或財務收支有關的資料;(4)被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產。對於(1)和(2)兩類違反審計法的行為,審計機關有權直接追究被審計單位的法律責任。《審計法》第41條明確規定:"被審計單位違反本法規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,依法追究責任。對於(3)和(4)兩類違反審計法的行為,根據 《審計法》 第42條第1款、第43條第1款規定:"審計機關發現被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿、篡改、『毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的,有權予以制止。被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿違法取得的資產的，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內有權予以制止,或者申請法院採取保全措施。雖然以上兩條規定沒有明確指出追究法律責任,但可以比照《審計法》第41條規定 辦理,審計機關可以通報批評、給予警告。因為(3)、(4)兩種行為可以認定是拒絕、阻礙檢查的行為;同時通報批評、給予警告是對被審計單位的行政處罰,這兩種處罰是追究被審計單位法律責任的主要形式和手段。此外,還應對直接責任人追究行政責任以至刑事責任。

目前為止，中國法律未就注冊會計師侵權責任的歸責原則做出明確的規定，但是從相關法律法規中能夠推斷適用的是過錯原則。中國1993年頒布的 《注冊會計師法》 第42條規定：「會計師事務所違反本法規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任」，也就是說只有注冊會計師在執業中存在違反《注冊會計師法》的規定亦即存在「過錯」的行為，才可以考慮事務所承擔民事責任問題。因此，《注冊會計師法》對會計師的專業判斷提出了「明知」和「應知」的要求。如果會計師「明知」違法而為之，或者「應知」違法而為之，都屬於第42條規定的「違反本法規定」，從而需要承擔民事責任。會計師嚴格遵循審計准則所出具的審計報告為真實的審計報告，即使出具的審計意見與實際不符，也不影響審計報告的真實性；只有注冊會計師沒有遵循或沒有嚴格遵循獨立審計准則，未盡應有的職業謹慎或注意義務，主觀上故意或過失地出具了與實際不相符的審計報告，會計師事務所才對此承擔責任。「換言之，以是否嚴格遵循了獨立審計准則為判斷注冊會計師主觀有無過錯的標准，注冊會計師的審計法律責任以行為人主觀上的過錯為前提條件，其歸責原則應為過錯責任。」《注冊會計師法》 修訂草案徵求意見稿第70條規定，會計師事務所違反本法規定，故意或者過失出具不實或者不當的業務報告，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔民事責任。這表明立法者已經考慮將過錯原則寫進 《注冊會計師法》 ，這樣受害人向注冊會計師索賠必須證明後者主觀上有過錯。由此可見，中國會計師審計法律責任採取過錯責任原則。本人認為，在剛導入審計法律責任制度時，應統一實行過錯責任原則，等時機成熟，再修改法律，統一實行過錯推定原則。畢竟在中國，會計職業發展時間還不長，會計師成長需要一個過程，目前還不能盲目與國際接軌。由於注冊會計師職業的特性及其利害關系人的廣泛性，注冊會計師侵權行為的歸責原則較為復雜，未來中國還可建立以推定過錯責任為主，過錯責任原則、嚴格責任原則為輔的歸責原則體系。

『柒』 審計目標的三個認定是什麼

審計目標的三個認定：

（一）與各類交易和事項相關的審計目標

由發生認定推導的審計目標是已記錄的交易是真實的。發生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發生的項目記入財務報表，它主要與財務報表組成要素的高估有關。

（二）與期末賬戶余額相關的審計目標

由存在認定推導的審計目標是記錄的金額確實存在。

（三）與列報相關的的審計目標

注冊會計師還應當對各類交易、賬戶余額及相關事項在財務報表中列報的正確性實施審計。

(7)審計目標的法律責任擴展閱讀:

對認定的理解要點：

（1）認定與審計目標密切相關

認定與審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。

（2）了解認定是為了確定每個項目的具體審計目標

注冊會計師了解了認定，就很容易確定每個項目的具體審計目標。通過考慮可能發生的不同類型的潛在錯報，注冊會計師運用認定評估風險，並據此設計審計程序以應對評估的風險。

（3）管理層對財務報表各組成要素的作出的認定

保證財務報表公允反映被審計單位的財務狀況和經營情況等是管理層的責任。當管理層聲明財務報表已按照適用的財務報告編制基礎則進行編制，在所有重大方面作出公允反映時，就意味著管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報以及相關的披露作出了認定。

『捌』 審計人員法律責任的預防與控制

在組織內部應做的工作

提升審計職業形象，要從每個審計人員制定自身的工作計劃做起，在組織內開展的活動有助於審計人員與客戶之間建立良好的關系和改變外界對審計的認識。

1.制定審計任務說明書

審計任務說明書不僅應是審計部門的工作指導方針，而且還要作為市場開發的工具。一個有效的審計任務說明書一方面制定了該部門的組織目標，為管理決策提供有針對性的參考，同時它是一個推動內部審計成為該組織的重要資源的機會。因此，它應該起到向外界傳遞審計部門是確保組織獲得成功的這種重要信息的作用。

2.消除審計程序的神秘色彩

客戶對他們所不理解的東西常常感到不安，因此，他們可能並不重視未向他們作全面說明的審計活動的價值。為了減少對審計認識的混淆和錯誤觀念，可以制訂一種清晰講解審計如何開展工作的白皮書。

這個白皮書應當提供詳實的審計程序說明，包括制定審計時間計劃，審計目標，解決沖突的程序，以及審計協議授予審計權的說明。流程圖和形象化的說明便於舉例說明審計概念和程序。除此之外，你也許想既評審潛在的利益，又闡述客戶對審計結果的期待。一旦客戶了解有關審計的作用、職責和工作程序，他們更有可能將審計看作是積極、富有建設性的行動。白皮書作為一種增益型工具，可以通過增強與客戶間的合作提高審計工作的有效性。

3.建設一個內部區域網的網頁

區域網系統在與客戶的溝通上不僅提供了一個極佳的平台，而且推動審計服務的發展。內部審計師能利用公司的區域網向客戶提供其使用信息的便利渠道，諸如審計部門的任務說明書和白皮書，公布的審計信息，職員簡歷，以及可在網際網路上獲取的其他審計資源。

在眾多的網頁內容中，第一銀行審計小組在其區域網網頁上提供了該部門的服務說明，其中包括有關規章和如何遵循的評論，研究報告、對有關政策與程序的評價等。除此之外，該網站以編制審計工作程序表為特色，列出了每次審計任務的暫定期限，允許管理部門用PDF（電子文本）格式瀏覽以往公布的審計報告。網站還包括設置了5個問題的趣味性測驗，測驗來訪者對銀行政策、審計程序、法律法規問題的知識。這種趣味性、互動式的網頁有助於增進客戶對網站內容的興趣而且刺激用戶登錄和回訪網站的次數。

為了進一步推動審計工作，第一銀行審計小組的區域網將增加從審計事後調查中了解到的客戶在審計過程中取得的正確經驗，這樣可以讓全公司的人看一看審計服務如何使其同事獲得好處。總之，審計部門將竭力加強網站建設的特色，強調審計部門在該組織中不容忽視的作用並展示其成功的記錄。

4.經常與客戶保持聯系

與客戶發展牢固關系的最佳時機是在審計期間，但不僅僅局限於審計期間，當你開始與他們認識時，通過簡單的手勢，比方說傳看新聞報導或法規信息，都有助於與客戶保持聯絡，建立信任的基礎。審計成果既幫助客戶們避免了風險，又使客戶重視在掌握情況時所得到的審計部門的幫助。

審計過程中，你或許也想對業務執行部門的工作程序進行考察，以便於更好地理解客戶的工作和掌握自上次審查以來已知情況的變化。另外，如果公司的政策允許，偶爾帶客戶們出去吃頓午餐，以保持並增進與客戶關系的發展。假如時間有限，一封簡單的電子郵件或打個電話也可以幫助保持打通關系的渠道。

5.提供審計咨詢服務

咨詢服務作為一項重要的審計業務，雖然只是在最近才獲得專業的廣泛認可，但許多有效率的從業者在完成他們的本職工作後，一直在擔當著風險與控制的評估員。這樣的審計人員大概已經注意到咨詢服務不僅有助於確保審計功能的增值，而且有助於樹立更積極的職業形象。咨詢服務使審計師贏得了客戶對審計的認可，而且鼓勵客戶將審計視為改進業務程序的一種方法。
6.尋找一種可以雙贏的審計結果

嚴格審核一下你部門提交審計結果的方法，再確定審計程序的重點是否無謂地放在了組織管理上而不是放在問題上？盡管你不能將你的審計結果降到最低程度，或者也不能忽視你對報告的准確性應該盡到的責任，但許多審計卻出具了不尊重客戶的審計意見，混淆了審計自身與管理部門的界限。

應將重點從對問題的鑒別上轉移出來，把向被審計單位提出審計結果的會議作為一種有利於改進工作的機會。如果可能的話，利用你的專業知識在工作碰頭會議或審計結束交換意見的會上制定一個能解決審計事項的行動計劃。這項計劃在總體上應事先預測到管理部門對審計結論的反應，以便於把結論披露出來的問題轉變成一種積極改進的步驟，而不是連珠炮似的批評。這項計劃還可縮短追查問題所需要的時間，這將有助於將常常對審計師與客戶之間關系的損害行為降到最低程度。把審計結論當作一次解決問題的機會，這將鼓勵客戶開始把審計作為「教練」而不是「警察」來對待，管理部門也會及時地開始評估審計過程，看它是如何真正地設計成用來幫助企業實現其目標的。

就地行動

要改變對審計的消極認識還要做很多工作，這些工作不能僅限於組織內部。通過採取一些措施，在業內開展教育活動，糾正人們對審計專業有關的錯誤觀念。

7.到地方院校去進行宣講

大學教授通常很重視專業人員到課堂上向學生們傳授有關他們專業領域中的知識和分享從真實世界的視角得出的觀點和經驗。審計師可志願講授會計或商務課程，以幫助在校學生認識有關審計專業的真實性質和價值。

學生們應該認識到，盡管內部審計有一定之規，但審計師並不是「一名小計算員或公司的警衛」。要抓住這個可以澄清錯誤觀念的機會，向學生們說明審計工作是一項充滿活力，富有挑戰性的專業，這項專業為從業人員的成長和回報提供了一個重要的機會。告訴學生們，審計師通過風險管理、對財務資料真實性的審計和咨詢活動向組織提供十分重要的服務。

還必須提及審計師在預防和檢查舞弊活動中發揮的作用，對用於查處違法犯罪案件的審計技術的描述，調查取證的故事和對防範舞弊的技術方法的討論，多半將會引起學生們的好奇心。

講講信息安全審計也能吸引學生們，當今的大學生很注意有關技術方面的職業，你也可以談論近期引人關注的大公司，例如世通公司和安然公司的財務丑聞引發的災難，解釋強大的審計部門怎樣才能幫助企業，確保這種情況不會在其他公司再度出現。

對於那些熱衷涉足於審計行業或想要更深入地了解審計專業的學生們，別忘了給他們帶上你參加當地內部審計師協會會議的免費入場券。除了幫助學生們轉變對審計的感性認識之外，你所做的努力可以激發起學生們對審計專業的興趣，並激勵這些未來的畢業生加入到這個領域。

8.加入到你的地方同業小組中去

雖然你可能已經加入了內部審計師協會，但你是否還考慮參加地方分會或支會，既使你沒有太多的時間為它做出你的貢獻，通常各級組織需要來自不同層次的人盡義務。

對於審計專業發展來說，內部審計師協會一直是強有力的支持者，地方分支機構也在頻繁地開展各種活動，為提升審計職業的形象做各種的努力。給這項事業提供支持可以使你在改變觀念和增長見識上發揮作用。一個強有力的地方內審協會對你的同事來說意義重大，它傳遞了這樣的信息，那就是內部審計師們是有一個盡職盡責的職業團體的，他們渴望以高標准實踐審計業務，按正確的原則，而不是根據主觀標准提出審計建議。

9.向有關欄目編輯寫稿

地方報紙為倡導內部審計工作提供了一個極好的討論園地。審計師能利用讀者反饋給編輯的來信或「來稿選登」欄目來討論當前行業內的新聞或內部審計發展的前景趨勢。例如，下一次可能見諸於報端的有關大公司破產，舞弊或有可疑的會計實務，寫一寫論述當前組織中審計工作的重要性和審計是解決大公司不法行為的職能的一部分，以這個角度作為起點討論審計工作提升組織的重要價值和審計在確保組織經營活動獲得成功所起到的重要作用。

由於公眾一般並不了解外部審計和內部審計工作是兩個單獨的專業，所以你還需要向他們解釋這兩者之間的差別。要讓讀者清楚，內部審計工作不僅僅是關注會計和財務問題——這是外界普遍性的錯誤觀念，從審計工作的范圍來看，這個專業實際上涉及到該組織全部的經營活動。

你可能還要強調，那些投資於公司的股東，他們需要一個強大的、獨立的內部審計部門協助他們保護其投資。要著重強調這一點，如果投資人不要求改變這種狀態，世通公司和安然公司的財務風險將會再次出現在他們身上。

10.時刻宣傳審計

改變公眾對審計專業的認識並不總是要求刻意設置環境場合，每天辦公室外的合作活動就是一個消除錯誤觀念和教育公眾的合適平台。例如，下一次某人問你從事何種工作時，你不能僅僅草率地應付一下，然後馬上就轉變話題。相反，你要花點時間解釋你的工作並詳細說明審計在該組織中的作用。介紹一些常識，然後將話題轉到闡述審計工作的真正功能和增值性。你不必街頭演說，只要擺出事實，說明審計人員對該組織所做的許多積極的貢獻，和他們對於現代經營活動不斷增長的重要意義。聽眾將會意識到你的意願就是幫助他們理解審計工作，甚至通過他們將這種信息傳遞給其他人，使你的信息呈現幾何級數的增加，擴大宣傳的范圍。所以決不可低估口頭工作的市場潛力。

『玖』 審計法律責任

審計法復律責任有：
1、注冊會計師制對自身的審計行為及其結果負責，承擔的是審計責任；一般而言，負責審計活動的項目負責人（注冊會計師）應對其審計行為和結果負責，即審計過程應符合《獨立審計准則》的規定，並保持應有的職業謹慎，否則，應承擔相應的審計責任（包括法律責任和職業責任）；
2、在審計報告中簽名的注冊會計師應對審計活動的結果負責，並對外承擔全部或主要的審計責任；
3、會計師事務所在審計報告中加蓋公章，需以法人身份對注冊會計師審計活動的行為及其結果負直接責任；同時，在審計報告中加蓋事務所公章是主任會計師的職權行為或者授權行為，並且主任會計師承擔三級復核中的最後一級復核，因此應對事務所的全部審計活動承擔相應的審計責任；
4、主任會計師對其簽名的審計報告結論負直接責任；受聘參與審計活動的專家及助理人員應就其相應的工作承擔責任。

『拾』 具體審計目標的所有權和義務的解釋，越詳細越好

具體審計目標的所有權和義務：資產歸屬於被審計單位，負債屬於被審計單位的義務。記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。

審計具體目標是審計總體目標的具體化,根據具體化的不同程度,又分為一般審計目標和項目審計目標兩個層次。
1.審計具體目標
審計具體目標是審計總目標的具體化。
包括一般審計目標和個別審計目標。
一般審計目標是進行所有項目審計均須達到的目標.
個別審計目標是在一般審計目標的基礎上，按照每個審計項目分別確立的目標。
2.一般審計目標與管理層財務報表認定的關系
理解被審計單位管理層對財務報表的認定包括哪些內容;理解一般審計目標是對被審計單位財務報表在財務報表上五類認定的再驗證;理解審計目標、被審計單位管理層認定與財務報表審計實務有關交易循環或帳戶余額的關系，確定針對不同報表項目金額，被審計單位財務報表的認定是什麼，注冊會計師的審計目標是什麼，圍繞審計目標，收集審計證據，把這些證據累積起來，審計人員就可對財務報表的任何認定是否正確下結論。再把對每個認定的結論綜合起來，審計人員就可對整個財務報表的合法性、公允性發表意見。
(1) 管理層財務報表認定:存在或發生、完整性、權利和義務、計價和分配、反映和披露。
(2)財務報表一般審計目標
包括:總體合理性;真實性;完整性;權利和義務;計價正確性;截止期正確性;過帳和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。