審計題關於注冊會計師法律責任

『壹』 審計程序與注冊會計師的審計風險，法律責任之間的關系是怎樣的

注冊會計師審計發展到一定階段無疑是存在風險的,審計風險貫穿於審計活動過程的始終,滲入到審計活動的方方面面,而這種審計風險又不是與生俱來的,它又與特定的經濟條件相聯系,由於這種審計風險的存在必然導致注冊會計師會擔負相應的法律責任。沒有注冊會計師的審計風險,也就談不上法律責任的問題,探討審計風險形成的原因有助於研究採取何種方式避免審計風險,減少注冊會計師在審計過程中的法律責任。

注冊會計師從產生的那一刻起,就肩負起了相應的責任,會計責任、審計責任、法律責任等。解決好注冊會計師的責任問題,不僅影響社會會計審計的質量,決定注冊會計師職業社會地位的高低,對於我國市場經濟和法制建設有序的運行起到不可估量的作用。但是由於我國注冊會計師制度恢復時間較短,我國社會主義市場經濟體制尚處於逐步發展的階段,企業市場行為尚不規范,有的企業內部控制制度尚未健全,會計工作秩序尚未確定,一些公司、企業不同程度地存在著會計監督乏力,會計信息失真的現象,加之其他各種因素的影響,對注冊會計師責任並未予以足夠的重視,為加強審計執法,提高審計質量,應當採取相應措施進一步完善注冊會計師執業的法律環境和社會環境。會計責任、審計責任是注冊會計師的基本責任,而法律責任則是會計責任、審計責任的保障。目前,僅對注冊會計師的審計風險、法律責任問題,在此簡述一點看法。

一、當前注冊會計師審計風險法律責任存在的原因

1、專業勝任能力不足。當前我國會計體系正處於同國際接軌的階段,加入WTO也加快了這一進程。新准則、新法規不斷頒布,加之拓展業務的要求,即使已取得了資格考試合格證書,也應不斷加強後續學習和培訓。但許多注冊會計師對此不甚重視,也不去拓展自己的知識面以適應業務發展日益復雜的需要。審計能力始終處於一種被動狀態,始終為滿足社會的需求而努力,但又無法達到完全滿足社會需求的程度。審計過程的每一步都離不開職業經驗,而經驗又難以適應迅速變化的客觀環境,即要判斷被審計資料的真實性、公允性,又要判斷主觀審計行為、方法的適當性和有效性,而審計的經驗也不是全能的,也有誤斷的時候。

2、內部審計力量薄弱,內部控制制度執行不力。注冊會計師審計成本很低,而潛在的收益卻很高,往往是幾十萬元的注冊資本承擔的卻是幾個億、數十億數額的業務,難以保持獨立性,審計側重於對基層操作人員的審計,忽視對關鍵人員的審計,不能形成對關鍵人員的有效威懾,為做出虛假審計報告提供可能。內部控制分散、重疊、矛盾、低效,往往有令不行、有禁不止、有章不循、違章操作的現象相當的普遍,落實不好崗位分離與專人管理,因此審計工作也做不到防患與未然。另外,經濟環境、被審計單位經濟活動的特點、內部控制制度的強弱、技術發展趨勢、管理人員素質和品質等原因都會對企業的經營風險產生影響,從而加大審計風險。

3、工作責任心不強,職業道德低,缺乏職業謹慎。工作的責任心要求注冊會計師審計人員是高層次的德才兼備的人才,具有高尚的品德、正值的人格和一絲不茍的工作態度,具備扎實的會計、審計、法律知識和審計的基本技能,敏銳的分析能力和准確的判斷能力。而許多審計人員或對交易事項缺乏應有的專業懷疑,或收集的審計證據明顯不足,或運用不當的審計程序,或過分信賴管理當局,或對客戶舞弊的研究與重視不夠,或審計人員思想水平不高,敬業精神不強,態度馬虎,隨便簽字蓋章,無疑都會增加審計的風險。

4、審計對象復雜性和審計內容廣泛性。從早期的查錯防弊,發展為資產負債表審計,進而轉移到財務報表上來,審計范圍擴大到今天,遠遠超出了傳統審計。注冊會計師審計不僅要對被審計單位內部控制制度的健全程度和運作效果進和研究和評價,而且還要就企業未來持續經營能力做出報告。有關這方面的信息不確定性很大,信息的風險很高,注冊會計師想做出正確的審計結論難度增加,風險在所難免。加之人們對審計報告的依賴程度很大,隨著資本市場的迅猛發展,廣大投資者、報表的使用者、管理者對企業財務狀況表示極大的關注,更關心已審的財務報表的可靠性,依賴審計意見的人越來越多,審計風險也越來越高。

5、地方政府監管不得力。我國仍然存在著地方保護主義,為了粉飾地方經濟而包庇上市公司的造假行為,加之監督體系薄弱,監管手段不成熟,監管人員嚴重不足,上市公司造假難以被及時發現查處,注冊會計師在此條件下也遷就默許上市公司的這種造假行為。

6、注冊會計師審計欠缺完善的法律保護。注冊會計師不可能通過審計查出企業所有的錯誤和舞弊,但社會公眾卻往往將審計意見視同對會計報表擔保或保證,雖然被審計單位是造假者,而公眾或法官要求注冊會計師承擔全部或主要責任,而審計准則的地位在法律上卻沒有得到確認,其他法規中對審計民事責任的內容規定又幾近空白。

二、注冊會計師審計的法律責任

1、注冊會計師法律責任的表現形式。在現代社會中,注冊會計師的法律責任正在逐步擴展,總體來講,注冊會計師職業受到影響、甚至受到阻礙或沖擊是因為:一是消費者利益的興起,人們開對消費者的利益逐漸認識和重視;二是有關審計保險論的運用;三是在所有商業領域,注冊會計師的參與日益增加。企業經營失敗或者因管理層舞弊造成破產倒閉的事件劇增,投資者和貸款人蒙受重大損失,因而指控注冊會計師及時揭示或報告這些問題,並要求其賠償有關的損失。迫於社會的壓力,許多國家的法院判決逐漸傾向於增加註冊會計師在這些方面的法律責任。因此注冊會計師的法律責任不斷擴大,「訴訟爆炸」由此產生,在目前的法律環境下,注冊會計師職業引人關注的一個問題是,指控會計師事務所和注冊會計師執業不當的訴訟案件和賠償金額日益增多。20世紀90年代美國專家估計,由於法律訴訟和賠償金額的激增,美國會計師事務所訴訟的直接費用支出占其審計收入的20%。訴訟賠償不僅是會計師事務所的面臨的問題,也是注冊會計師面臨的問題。伴隨著訴訟迅速增長的趨勢,出現了職業過失保險賠付急劇增長,保險賠付的增加又不可避免地導致保險費用的攀升。

2、注冊會計師法津責任的認定。討論注冊會計師法律責任認定依據的前提是明確會計責任和審計責任,目前這一問題只是在《獨立審計准則》中提到,但《獨立審計准則》屬於行業准則,法律效力低,且在實際訴訟時,律師、法官往往對注冊會計師執業特點和行業准則不甚熟悉,對審計固有的局限性不夠理解,導致法官做出的判決往往對注冊會計師不利。對審計報告的真實性問題,注冊會計師與法律界的認識不一致。法律界認為,只要注冊會計師出具的報告與實際不符,就是不真實的審計報告。要通過宣傳《注冊會計師法》和《獨立審計准則》讓他們認識到:即使嚴格按照審計准則執業,也很難保證其出具的報告與實際完全一致。追究注冊會計師、會計師事務所的法律責任應有法定的鑒定機構和法定程序。其要點可以是:一是通過修改《注冊會計師法》,依法在中國注冊會計師協會設立注冊會計師法律責任鑒定委員會,由法律專家及精通注冊會計師業務的專家、學者擔任委員,界定注冊會計師、事務所是否應當承擔法律責任。二是注冊會計師、事務所、或是其他利害關系人如果對鑒定委員會的界定結論有異議,可向中國注冊會計師法律責任鑒定委員會申請復議。三是委託人或其他利害關系人也可直接向法院起訴,法院可委託上述鑒定機構,對注冊會計師、事務所是否應承擔法律責任進行界定,並依據界定結果確定責任人應承擔的民事責任。但如法院對此界定結果有異議,仍可按有關法律規定做出判定。3、注冊會計師承擔的法律責任。為了保護注冊會計師審計報告使用者的合法權益,強化注冊會計師的責任意識,我國有關法律規定了注冊會計師所要承擔的法律責任。注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任、刑事責任。這些法律責任條款散見於《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》和《刑法》等法律規定中。

三、注冊會計師規避審計風險法律責任的應對措施

1、加強注冊會計師人員的後續學習。重視注冊會計師的培訓和後續教育,恰當的分工和授權,注冊會計師協會應定期考核、評估以督促和事務所和注冊會計師加強對自身的培養和提高,事務所也應定期組織相關培訓和教育。並通過各種方式加強對自身執業責任的宣傳。

2、保持審計的獨立性。恪守《獨立審計准則》堅決擺脫各種關系困擾,改變審計委託方式,建立審計委員會,保護注冊會計師的獨立性,有利於審計的順利實施,完善我國公司法人治理結構,在我國大多數企業內部控制較差和管理人員串通舞弊經常存在的情況下,可參考發達國家的風險基礎審計方法,以保證審計的真實性和完整性。

3、加強職業道德教育,提高注冊會計師的職業道德水平。良好的職業道德是注冊會計師行業立足的根本。堅持「兩手抓」,在抓好業務發展的同時,著力抓好注冊會計師的思想政治、職業道德和法律法規教育,使他們牢固樹立正確的人生觀、價值觀,使之廉潔自律,奉公守法,正確對待手中的權力、名利、物慾,自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕。

4、完善內部控制制度,提高內部控制意識和風險防範意識。重視內部控制制度的更新,隨時把最新的、最切實際的內部控制制度傳達到注冊會計師人員,以便學習、查閱和利用,提高制度的可執行性,避免有章難循有章不循現象的發生,對現有內部控制制度進行全面的整合、梳理和優化,突出業務風險點的防範,培養注冊會計師對風險的敏感和了解,克服隨意性,提高自我約束與監督他人的意識,將審計風險降到最低。經驗還表明,選擇合適的被審計單位,確定客戶的可接受性,是降低風險、減少審計人員因判斷錯誤而招致法律責任的可能性的有效途徑。

5、提取風險基購買責任保險。在西方國家,投保充分的責任保險是會計師事務所一項極為重要的保護措施,盡管保險不能免除可能受到的法律訴訟,但能防止或減少訴訟失敗時會計師事務所發生的財務損失。我國《注冊會計師法》也規定了會計師事務所應當按規定建立職業風險基金,辦理職業保險。

6、政府應加強對上市公司和注冊會計師的行業監督。發現違規作假的上市公司和注冊會計師,要嚴懲不貸,決不姑息,一定要做到使造假成本遠遠高於造假收益。建立同行業的復核制度,由一家事務所或指定的檢查人員對另一家事務所的審計業務進行復核、調查和評估,發現問題一樣嚴懲。

7、完善相關法律,設立注冊會計師法律責任鑒定委員會。對注冊會計師法律責任的鑒定是一個專業化很強、復雜性極大的工作,可以設立一個由法律界、企業界和注冊會計師等組成的法律責任鑒定委員會,專門負責注冊會計師在審計過程中的責任鑒定。建議修改相關的法律法規,明確注冊會計師在審計過程中的法律責任,承擔責任有一定的標准,確定《獨立審計准則》在法律中的地位,適當保護注冊會計師的地位,盡快出台相關的審計法律條文,明確注冊會計師在民事制裁中應承擔的法律責任。另外,注冊會計師在涉及法律責任的情形下,可以聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師擔當法律顧問,咨詢在審計過程中遇到的各種問題,對保護自身是很有幫助的。

『貳』 注冊會計師法律責任的問題

(一)法制建設滯後
隨著我國市場經濟的發展.社會經濟領域將會出現許多新的問題、新的現象，然而應該的法規卻遲遲不能出台。1993年修訂的《會計法》和制定的《注冊會計師法》也已經遠遠落後於形勢至於具體的條例建設滯後現象比比皆足。比如企業之間的資金拆借問題，按現行有效法規.即1998年的《現金管理暫行條倒》、1996年的《貸款通則》等規定，企業之間不得互相拆借資金，如因互相拆借引起的訴訟.法院勢必判其為無效合同然而，在實際經濟生活中，企業之間的借貸已十分普遍，難以禁止。
(二)法律條文不明晰、彈性大
1法律用語模糊：有關法律法規中均提及「情節嚴重」，但什麼足「情節嚴重」，卻沒有一個明確的標准，那麼，執法者如何來把握「情節嚴重」這個度呢?
2.法律責任主體不明確。如何明確改制前後民事責任的承擔主體是一個難題。而我國現存的法律法規僅規定由會計師事務所承擔民事賠償責任，未涉及注冊會計師民事責任的承擔問題。
3.處罰尺度不一，缺乏可操作的剛性標准。各個法律條文的規定不統一，相關法規對同一問題的規定存在矛盾。例如《注冊會計師法》第39條規定：「會計師事務所違反本法第二十條、二十一條規定，由省級以上人民政府財政部門給予警告、沒收違法所得，可以並處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節嚴重的，並可以由省級以上的人民政府財政部門暫停其經營業務或者予以撤銷」；而在《公司法》中規定：「承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因過失提供有重大遺漏的報告的，責令改正，情節嚴重的，處以所得收入1倍以上3倍以下的罰款」；在《股票發行與交易暫行管理條例》中的處罰為3萬元以上30萬元以下。這就造成一個問題，執法依據是本著「從嚴」的原則，還是一法為主兼顧其他呢?這使得執法工作具有一定的靈活性，但是，由於缺少相當的尺度，勢必造成不同執法者對同一違法行為的處罰不同。
(三)注冊會計師承擔法律責任的前提條件不夠清晰
從法律的角度上講，注冊會計師承擔法律責任是以其有違法行為為前提條件的。注冊會計師承擔法律責任須同時具備四個構成要件：第一，違法行為的主體為注冊會計師及注冊會計師事務所；第二，注冊會計師在主觀上有故意或過失的心態；第三，注冊會計師在客觀上違反《注冊會計師法》等法律法規，結果侵害了利害關系人的合法權益，造成了實質性的侵害；第四，損害事實與違法行為之間存在因果關系。審計報告作為注冊會計師行為的一種結果，評價其真實性、探究其偏頗的原因，是一個專業性很強的問題，絕不能簡單地以出具「虛假的審計報告」這樣的標准來判別注冊會計師的法律責任。因此，目前一些執法部門僅憑審計報告真偽對注冊會計師進行判決，是不公正的。只有同時具備以上四個條件時，注冊會計師承擔法律責任才成為現實。
(四)法律界和會計界的諸多認識不一致
1.何謂虛假報告。無論是驗資報告還是審計報告，以什麼標准來評判其虛假與否，法律界和社會公眾認為只要報告的結論與實際不符，就應定性為虛假報告。在司法實踐中常以此來判斷注冊會計師的法律責任。而會計職業界則認為，只要報告的出具遵循了獨立審計准則，就不應將其定性為虛假報告。只有在注冊會計師行為有過錯的情況下，才應承擔相應的法律責任。但是，目前社會公眾很難理解注冊會計師職業的特殊性，無法區別會計責任與法律責任，混淆了經營失敗與審計失敗。
2.法律界所要求的「真實性」與會計界所主張的「真實性」有偏差。法律界所要求的「真實性」是指「內容的真實」與「結果的真實」，而會計界所強調的「真實性」是指「程序的真實」與「過程的真實」。
3.獨立審計准則的作用。法律界認為，獨立審計准則是一種行業規范，不能將其作為注冊會計師規避法律責任的依據，判斷審計報告的真實性、合法性，不能僅僅依據審計准則。而會計界普遍認為，注冊會計師法律責任界定的依據應當是《中國注冊會計師獨立審計准則》，依據審計准則和注冊會計師職業規范做出的報告，盡管其可能同實際情況有不相符合之處，但它也是真實的，而不是虛假的。在法律訴訟中，法律界認為應以當事人在執業中是否有過錯來判斷其應不應該承擔法律責任；而會計界往往認為應以會計師事務所或注冊會計師在執業中是否遵循獨立審計准則作為解脫其法律責任的依據，這使得雙方在訴訟過程當中容易各執一詞，產生矛盾。

『叄』 注冊會計師的審計責任是什麼

這樣答可以嗎？希望能夠幫助你！
如果被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注師，使注師陷入他們設定的圈套。注師審計不同於政府審計，事務所有權拒絕被審單位的委託來減少審計風險和審計責任。第二，針對每一個審計項目的具體情況，制定出科學合理的審計方案，在對審計的內容和被審計單位的特點進行深入的研究之後，對審計質量的估計有所依據，減少失察的可能性。第三，重視審計資料提供環節，如果忽略此環節，一旦發生經濟業務糾紛或訴訟事件，其責任難於界定，這是劃分審計責任和會計責任重要基礎工作。第四，簽訂合理有效審計業務約定書，這可以避免因合同內容不清楚，責任不明晰而可能引起的法律訴訟，從合同入手，防範審計風險。第五，取得管理當局聲明書，藉此明確管理理當局的會計責任，減少注師的審計任。

3.5營造一個有利於注師的執業環境

這也有助於進一步完善注師的審計責任。影響注現執行環境的因素既有客觀因素也有主觀因素。從客觀上來講，如市場行為規范程度，社會公眾對注射注師事業的認識深度。政府及行業協會監控、管理的力度等等，從主觀上來講，注師如可依照獨立審計准則和實務公告規范自身的執業行為，嚴格自律，建立自我約束機制強化質量監控也是十分重要的因素。

4.結束語

注師的審計責任問題是審計行業中值得深究的問題。我國現價段有關注師審計的理主要要是借鑒和引進西方的觀點，如何結合我國實際，建立一套適合我國實際的審計理體系，用於指導我國注師審計的實踐，迫切需要解決的問題。因此，要深刻認識審責任的重要性，以促進我國注師審計事業的發展及發揮其在市場控制中的有效作用。

祝好運！

『肆』 我們該如何看待審計中的注冊會計師的法律責任

注冊會計師的法律責任是指注冊會計師在承辦業務的過程中未能履行合同條款，或者未能保持應有的執業道德，或者出於故意而不做充分披露，出具了不實報告導致審計報告的使用者遭受損失，依法由注冊會計師或會計師事務所所承擔的責任。
注冊會計師的法律責任，是指注冊會計師因違約、過失或欺詐對審計委託人、被審計單位或其他有利益關系的第三人造成損害，按照相關法律規定而應承擔的法律後果。引起注冊會計師法律責任的不僅有會計師事務所和注冊會計師自身的原因，還有整個社會環境和市場機制的因素。
研究注冊會計師法律責任的意義
?
注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。本文研究了注冊會計師法律責任的相關問題：注冊會計師法律責任的發展過程；注冊會計師法律責任的成因分析；注冊會計師下法律責任的界定；注冊會計師避免法律訴訟的策略。
法律責任是指違反法律規定的行為應當承擔的法律後果，是制裁違法者的法律依據。法律責任是我國法律制度中的一項重要內容，對法律規定的貫徹執行具有極其重要的影響作用。注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。我國注冊會計師事業的發展過程，也遇到了相當多的法律訴訟問題，關注注冊會計師行業的發展，探討注冊會計師法律責任的規范，旨在進一步完善注冊會計師的法律體系，使我國注冊會計師事業能在一個較規范、合理的社會環境中得到有序健康的發展。

『伍』 審計責任與注冊會計師法律責任

審計責任是注冊抄會計師執行審計業務、出具審計報告所應負的責任，包括注冊會計師的審計法律責任和審計職業責任。 法律責任是指注冊會計師出現工作失誤或欺詐時，在法律上應承擔的責任；職業責任是指注冊會計師在承辦審計業務時應履行的義務和職責。
法律責任和職業責任是審計責任的兩個方面，兩者是互相補充、緊密相連的，法律責任一般建立在職業責任基礎上，即注冊會計師首先應當違反了職責，並給相關利益人造成了經濟損失，才有承擔法律責任的可能。

注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。

『陸』 審計學 我國注冊會計師有哪些法律責任，應從哪些方面採取措施規避法律責任

同學你好，很高興為您解答！

注冊會計師被稱為經濟警察，偵查企業財務報表的違規情況，在現代經濟社會中發揮著越來越重要的作用。為了保護審計報告使用者的合法權益，規范注冊會計師的職業行為，強化注冊會計師的風險責任意識，我國有關法律規定了注冊會計師所要承擔的法律責任。解決好注冊會計師法律責任問題，不僅會影響社會審計的質量，決定審計職業社會地位的高低，對於我國證券市場健康有序的運行、市場經濟的法制建設也將起到不可估量的作用。

一、注冊會計師的法律責任范圍

我國規范注冊會計師法律責任的法律主要有：《會計法》、《侵權責任法》、《公司法》、《證券法》、《注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計准則》《刑法》、等，規定注冊會計師的法律責任主要包括行政責任、民事責任、刑事責任三個方面。行政責任主要包括：警告、沒收違法所得、罰款、暫停其執行業務、責令停業、吊銷執業資格證書等；民事責任主要是賠償責任，是指注冊會計師及會計師事務所違反法律規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任；刑事責任是指：注冊會計師發生出具的證明文件有重大失實的，造成嚴重後果或故意提供虛假證明文件，情節嚴重等違法行為構成犯罪的，要依法承擔刑事責任。

二、注冊會計師法律責任成因探討

1.會計目標多元化導致審計風險增加

市場經濟制度的逐步建立和完善，會計主體目標由單一的經管責任向多元化發展，既為經管責任服務，又為經營決策服務，會計處理不得不在這兩種要求之間尋找平衡，從而增加了對會計信息解釋的爭議性。此外，市場經濟中經管責任的關系人帶有很大的不確定性，受託人和委託人之間的經濟責任關系也成為具有雙向約束力的約定權責關系，這種平等權利，既給了受託方自主處理會計信息的機遇，也增強了委託方要求獲得合理保證的會計信息的需求。社會生活的復雜，會計信息處理的靈活以及不同行業，不同利益階層理解的差異，這就給會計信息的理解沖突埋下了伏筆。

2.社會經濟總量的增加，會計信息的重大影響增加了審計法律責任

市場經濟條件下，證券市場的存在使得委託方與受託方的關系變得不確定，雙方的關系是否建立與解除，在很大程度上要依賴於會計信息的反映內容。因此，會計信息的決策作用變得非常重要。一項小小的錯誤會計信息，可能會導致整個社會資金幾萬、幾十萬，甚至幾個億的錯誤流向。正是由於會計信息的經濟後果性日益突出，一旦產生不應出現的經濟後果性，或者鑒定會計信息與使用會計信息的雙方對這種經濟後果性產生不同看法時，必將帶來法律上的沖突。會計信息經濟後果性的增大，勢必會引起相關的審計法律問題。

3.市場經濟強調主體的平等性，強化了各主體的法律責任

在市場經濟條件下，法律已成為調節個人與社會、秩序與自由、權威與服從三大矛盾的准則。法律地位的平等表明了受託方與委託方具有相同的經濟權利。當對會計信息的理解發生沖突時，雙方不再依據行政權利與級別，而更多的是依據原先制定的「游戲規則」——法律條文來處理有關的爭議。由於權利的保障及法制的完善，使得各方都有了依法自衛的勇氣與能力。因此，運用法律手段來調節會計信息處理與理解的沖突，必將成為市場經濟環境中最為常見的手段之一。

4.注冊會計師的違法違規行為最終導致法律責任的承擔

由於專業勝任能力、風險意識、責任意識和道德意識的差異，導致注冊會計師行業執業水平存在很大的差異，特別是注冊會計師在執業過程中風險防範意識問題，以及某些注冊會計師為個人謀取私利而不惜鋌而走險等問題導致過失與欺詐等違規和犯罪行為的發生，使承擔法律責任成為必然。

三、注冊會計師法律責任的防範措施

1.嚴格執行審計准則

判別注冊會計師是否有故意欺詐或過失行為的關鍵在於注冊會計師是否遵照審計准則的要求執業。因此注冊會計師應熟練掌握准則的各項規定及其操作辦法，嚴格依據審計准則的要求執行業務，出具報告。遵循「獨立、客觀、公正」的審計准則規范，不從事不能勝任的委託業務，不對未來事項的實現程度作出保證。

2.不代行委託單位管理決策的職能

注冊會計師不得以被審計單位一名管理人員的身份開展工作，不得代行管理決策的職能。注冊會計師接受委託從事相關業務，是運用自己專業和經驗的優勢，指導被審計單位進行會計核算，或向被審計單位提供更為合理、更為科學的建議或方案，對其經營結果進行鑒證，而不是代為行使相關職能。

3.完善事務所內部控制制度建設

會計師事務所是注冊會計師的執業場所，也是對注冊會計師進行監督管理的基層責任機構。事務所的經營宗旨、管理制度、質量控制理念等對注冊會計師都有重大影響。完善的內部控制制度是會計師事務所出具高水平的審計報告的機制保障，也為注冊會計師創造了良好的工作氛圍。因此，應當健全事務所的內部控制管理規范，通過嚴格的內部控制活動加強對執業活動的各個環節的質量和誠信管理最大限度的消除和防範出現的弊端和風險，不斷提高注冊會計師的執業水平。

4.加強對事務所質量控制制度的外部監督

事務所質量控制制度的完善與執行效果不僅僅是事務所自身的問題，其對內服務的屬性決定了其在獨立性方面的缺陷，所以實行有效的外部監督顯得至關重要。目前國際上流行的外部監督的形式主要是同業復核，是指由另一家事務所或職業團體指定的檢查人員對一家事務所質量控制系統的健全性及其執行情況進行調查和評估，據以確定該家事務所是否嚴格執行了審計標准，進而保證和提高整個審計行業的執業水平。我國對事務所的執業質量檢查，主要是由地方注冊會計師協會每年組織開展常規性檢查，但每年檢查

的次數和覆蓋面都非常有限，許多問題難以發現，監督作用的發揮、檢查人員的獨立性、檢查的制度化規范化等都存在一定的不足，有待完善。

5.謹慎選擇被審計單位

注冊會計師想要盡量避免法律訴訟，有效地控制和防範審計風險，必須慎重選擇被審計單位，即對客戶的選擇和客戶業務的類型要做細致分析。首先注冊會計師要採取措施了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖；客戶對其職工、行業主管部門是否有不正當行為，尤其對財務困難的客戶要特別注意，不能以高額的審計費用作為唯一的衡量標准。其次，嚴格簽訂業務約定書，這是注冊會計師控制審計風險，避免法律訴訟最為重要的一環。業務約定書應當列明服務項目、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件，同時表達要清楚、明確，不要有模稜兩可的詞語。

6.加強後續教育、提高專業勝任能力

面對日新月異的經濟壞境，注冊會計師應加強後續教育，以獲得最新的知識。同時加強職業道德、職業謹慎方面的教育工作，在審計准則中，審計程序通常規定的非常明確，但它不可能解決在特定單位審計過程中出現的問題，並不足以保證審計工作質量。

總之，注冊會計師的法律責任是由其審計特點決定的，注冊會計師審計的固有風險決定了其法律責任是不可能被完全規避的，採取相應的措施只能有效的降低承擔法律責任的概率。注冊會計師應嚴格按照審計准則和相關法律法規的要求進行執業，以嚴格的執業道德要求自己，規范自身的執業行為。在採取有效措施之外，投保必要的注冊會計師責任險，也是在法律責任發生時有效降低自身風險的必要措施之一。

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『柒』 注冊會計師法律責任

注冊會計來師法律責任問題源的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。本文研究了注冊會計師法律責任的相關問題：注冊會計師法律責任的發展過程；注冊會計師法律責任的成因分析；注冊會計師下法律責任的界定；注冊會計師避免法律訴訟的策略。

法律責任是指違反法律規定的行為應當承擔的法律後果，是制裁違法者的法律依據。法律責任是我國法律制度中的一項重要內容，對法律規定的貫徹執行具有極其重要的影響作用。注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。我國注冊會計師事業的發展過程，也遇到了相當多的法律訴訟問題，關注注冊會計師行業的發展，探討注冊會計師法律責任的規范，旨在進一步完善注冊會計師的法律體系，使我國注冊會計師事業能在一個較規范、合理的社會環境中得到有序健康的發展。

『捌』 注冊會計師的法律責任問題

錯誤。

注冊會計師的法律責任建立在注冊會計師存在過失的基礎上。。

如果注冊會計師舉證自己不存在過失，完全按照審計准則要求執行審計業務，並且對發現的舞弊跡象作出反應。

那麼注冊會計師不承擔法律責任。

『玖』 對注冊會計師法律責任的認定有哪些

對注冊會計師法律責任的認定為故意出具虛假的審計報告、驗資報告。相關法律法規如下：

《注冊會計師法》

第三十九條 會計師事務所違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以並處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，並可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或者予以撤銷。

注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書。

會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

(9)審計題關於注冊會計師法律責任擴展閱讀：

《注冊會計師法》

第二十二條 注冊會計師不得有下列行為：

（一）在執行審計業務期間，在法律、行政法規規定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內，買賣被審計的單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產；

（二）索取、收受委託合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執行業務之便，謀取其他不正當的利益；

（三）接受委託催收債款；

（四）允許他人以本人名義執行業務；

（五）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執行業務；

（六）對其能力進行廣告宣傳以招攬業務；

（七）違反法律、行政法規的其他行為。

『拾』 注冊會計師的法律責任有哪些

按照應該承擔責任的內容不同，注冊會計師的法律責任可分為行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。

注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。

從法律的角度上講，注冊會計師承擔法律責任是以其有違法行為為前提條件的。注冊會計師承擔法律責任須同時具備四個構成要件：

1、違法行為的主體為注冊會計師及注冊會計師事務所；

2、注冊會計師在主觀上有故意或過失的心態；

3、注冊會計師在客觀上違反《注冊會計師法》等法律法規，結果侵害了利害關系人的合法權益，造成了實質性的侵害；

4、損害事實與違法行為之間存在因果關系。審計報告作為注冊會計師行為的一種結果，評價其真實性、探究其偏頗的原因，是一個專業性很強的問題，絕不能簡單地以出具「虛假的審計報告」這樣的標准來判別注冊會計師的法律責任。

因此，目前一些執法部門僅憑審計報告真偽對注冊會計師進行判決，是不公正的。只有同時具備以上四個條件時，注冊會計師承擔法律責任才成為現實。

(10)審計題關於注冊會計師法律責任擴展閱讀：

(一)注冊會計師過錯歸責原則

1、無過錯責任原則。無過錯責任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關的人也應承擔民事責任。

執行這一原則主要不是根據責任人的過錯，而是根據損害的客觀存在、行為人的活動以及行為人所管理的人或物的危險性質與所造成的損害後果的因果關系，而特別加重其責任。無過錯責任原則的特點是不管當事人是否存在過錯，只要其他侵權條件成立就必須承擔民事責任。

2、過錯責任原則。過錯責任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔民事責任，沒有過錯就不承擔民事責任。

在過錯責任原則下，無過錯即無責任，即使造成了事實上的侵權行為，只要當事人沒有過錯就不必承擔民事責任。過錯責任原則有兩種形式，一種是一般的過錯責任原則，另一種是過錯推定原則。

兩者的主要區別在於舉證責任的不同：在一般的過錯原則下，舉證責任在原告一方，奉行「誰主張誰舉證」的原則：在過錯推定原則下，舉證責任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。

(二)過錯推定原則適用於注冊會計師的民事責任的理由

1、有利於維護注冊會計師的生存空間。從我國《民法通則》的規定和現代侵權法的發展趨勢來看，無過錯責任僅在環境污染、高危作業、產品責任等少數幾個領域之中，而且背後通常有著強大的責任保險來做支撐，即透過保險制度將責任分散到大眾之中。

盡管注冊會計師責任保險和執業風險基金在我國已經出現，但其發展時間較短、制度又未完善，如果貿然對注冊會計師適用無過錯責任，勢必將會導致該行業成為「高危行業」，

大量的業界人才紛紛逃離，造成行業萎縮，而留下來的少量注冊會計師出於競爭減少和審計風險的考慮，自然會大幅提高審計費用，這樣將變相增加上市公司乃至整個社會的成本負擔，因此無過錯責任不可取。

2、對審計制度體現出真正的尊重。那種認為審計實際上提供了一種「保證」或者「保險」的觀點，實際上是對審計的本質缺乏了解。

注冊會計師的責任是遵照審計准則對財務報表進行審計，一般來說注冊會計師在執業過程中保持了應有的職業謹慎，實施了必要的審計程序，能夠發現審計報表中存在的不實陳述，但只能是合理地保證報表在所有重大方面的合法性、公允性。

如果上市公司管理層故障隱瞞以及企業環境存在的不確定性，注冊會計師的審計仍然不足以提供絕對的保證，讓注冊會計師承擔無過錯責任有失公允。

3、尊重和維護了廣大投資者的利益。盡管注冊會計師對於委託人來講處於信息弱勢，但相對於證券市場上廣大的投資者，注冊會計師作為財務信息的直接審計者仍處於主導或者優勢地位。

如果採取一般過錯的歸責原則，則必須證明注冊會計師存在過錯，而採用過錯推定原則，讓注冊會計師來承擔已履行舉證責任是比較合理的，這也是國際上的通行做法。