審計人員法律責任論文

① 涉及審計人員法律責任的相關法律規定

涉及審計人員法律責任的相關法律規定：

《中華人民共和國審計法》第六章第五十二條明確規定了審計人員的法律責任：審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

審計法律責任（legal liability） 廣義的審計法律責任，是指與審計有關的各種法律責任的總稱。審計責任原來沒有明確的法律界定,隨著國家法律環境的完備和審計業務的發展，逐漸得以法律化，即成為法律責任。 中國審計法規定的法律責任與傳統的審計責任的概念有很大的差別。根據審計法的規定，審計法律責任是指在國家審計監督活動中發生的有關法律責任。這里所指的審計法律責任，是國家審計法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任；它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人的法律責任和審計人員的法律責任；它是以行政責任為主的法律責任，也包括刑事責任，但不包括民事責任。

國家審計法規定的法律責任,一是違反審計法的法律責任;二是違反國家規定的財政收支、財務收支行為的法律責任。由此可見,這兩類違法行為的主體主要是被審計單位以及直接責任人員,對被審計單位的法律責任,審計機關可以直接做出處理、處罰的規定；對直接責任人員的法律責任,審計機關可以提出予以行政處分的建議,對於構成犯罪的可以移送司法機關依法追究刑事責任。

①它是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任，是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任；②它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員；③它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

根據審計法的規定,被審計單位違反審計法的行為有四種表現形式:(1)被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料；(2)被審計單位拒絕、阻礙審計檢查；(3)被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報告以及其他與財政收支或財務收支有關的資料;(4)被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產。對於(1)和(2)兩類違反審計法的行為,審計機關有權直接追究被審計單位的法律責任。《審計法》第41條明確規定:"被審計單位違反本法規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,依法追究責任。對於(3)和(4)兩類違反審計法的行為,根據 《審計法》 第42條第1款、第43條第1款規定:"審計機關發現被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿、篡改、『毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的,有權予以制止。被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿違法取得的資產的，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內有權予以制止,或者申請法院採取保全措施。雖然以上兩條規定沒有明確指出追究法律責任,但可以比照《審計法》第41條規定 辦理,審計機關可以通報批評、給予警告。因為(3)、(4)兩種行為可以認定是拒絕、阻礙檢查的行為;同時通報批評、給予警告是對被審計單位的行政處罰,這兩種處罰是追究被審計單位法律責任的主要形式和手段。此外,還應對直接責任人追究行政責任以至刑事責任。

目前為止，中國法律未就注冊會計師侵權責任的歸責原則做出明確的規定，但是從相關法律法規中能夠推斷適用的是過錯原則。中國1993年頒布的 《注冊會計師法》 第42條規定：「會計師事務所違反本法規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任」，也就是說只有注冊會計師在執業中存在違反《注冊會計師法》的規定亦即存在「過錯」的行為，才可以考慮事務所承擔民事責任問題。因此，《注冊會計師法》對會計師的專業判斷提出了「明知」和「應知」的要求。如果會計師「明知」違法而為之，或者「應知」違法而為之，都屬於第42條規定的「違反本法規定」，從而需要承擔民事責任。會計師嚴格遵循審計准則所出具的審計報告為真實的審計報告，即使出具的審計意見與實際不符，也不影響審計報告的真實性；只有注冊會計師沒有遵循或沒有嚴格遵循獨立審計准則，未盡應有的職業謹慎或注意義務，主觀上故意或過失地出具了與實際不相符的審計報告，會計師事務所才對此承擔責任。「換言之，以是否嚴格遵循了獨立審計准則為判斷注冊會計師主觀有無過錯的標准，注冊會計師的審計法律責任以行為人主觀上的過錯為前提條件，其歸責原則應為過錯責任。」《注冊會計師法》 修訂草案徵求意見稿第70條規定，會計師事務所違反本法規定，故意或者過失出具不實或者不當的業務報告，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔民事責任。這表明立法者已經考慮將過錯原則寫進 《注冊會計師法》 ，這樣受害人向注冊會計師索賠必須證明後者主觀上有過錯。由此可見，中國會計師審計法律責任採取過錯責任原則。本人認為，在剛導入審計法律責任制度時，應統一實行過錯責任原則，等時機成熟，再修改法律，統一實行過錯推定原則。畢竟在中國，會計職業發展時間還不長，會計師成長需要一個過程，目前還不能盲目與國際接軌。由於注冊會計師職業的特性及其利害關系人的廣泛性，注冊會計師侵權行為的歸責原則較為復雜，未來中國還可建立以推定過錯責任為主，過錯責任原則、嚴格責任原則為輔的歸責原則體系。

② 淺談如何加強審計法律責任風險防範

答：一是明確會計責任和審計責任，二是保障審計獨立性，三是嚴格遵循職業道回德規范，恪守審計答許可權依法審計，四是強化審計風險意識，保持應有的職業謹慎，五是深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況，六是為審計人員提供充分的職業培訓和職業咨詢，七是聘請專家和法律顧問，八是建立監督和檢查體系，建立健全審計質量控制制度。

③ 審計人員法律責任的預防與控制

在組織內部應做的工作

提升審計職業形象，要從每個審計人員制定自身的工作計劃做起，在組織內開展的活動有助於審計人員與客戶之間建立良好的關系和改變外界對審計的認識。

1.制定審計任務說明書

審計任務說明書不僅應是審計部門的工作指導方針，而且還要作為市場開發的工具。一個有效的審計任務說明書一方面制定了該部門的組織目標，為管理決策提供有針對性的參考，同時它是一個推動內部審計成為該組織的重要資源的機會。因此，它應該起到向外界傳遞審計部門是確保組織獲得成功的這種重要信息的作用。

2.消除審計程序的神秘色彩

客戶對他們所不理解的東西常常感到不安，因此，他們可能並不重視未向他們作全面說明的審計活動的價值。為了減少對審計認識的混淆和錯誤觀念，可以制訂一種清晰講解審計如何開展工作的白皮書。

這個白皮書應當提供詳實的審計程序說明，包括制定審計時間計劃，審計目標，解決沖突的程序，以及審計協議授予審計權的說明。流程圖和形象化的說明便於舉例說明審計概念和程序。除此之外，你也許想既評審潛在的利益，又闡述客戶對審計結果的期待。一旦客戶了解有關審計的作用、職責和工作程序，他們更有可能將審計看作是積極、富有建設性的行動。白皮書作為一種增益型工具，可以通過增強與客戶間的合作提高審計工作的有效性。

3.建設一個內部區域網的網頁

區域網系統在與客戶的溝通上不僅提供了一個極佳的平台，而且推動審計服務的發展。內部審計師能利用公司的區域網向客戶提供其使用信息的便利渠道，諸如審計部門的任務說明書和白皮書，公布的審計信息，職員簡歷，以及可在網際網路上獲取的其他審計資源。

在眾多的網頁內容中，第一銀行審計小組在其區域網網頁上提供了該部門的服務說明，其中包括有關規章和如何遵循的評論，研究報告、對有關政策與程序的評價等。除此之外，該網站以編制審計工作程序表為特色，列出了每次審計任務的暫定期限，允許管理部門用PDF（電子文本）格式瀏覽以往公布的審計報告。網站還包括設置了5個問題的趣味性測驗，測驗來訪者對銀行政策、審計程序、法律法規問題的知識。這種趣味性、互動式的網頁有助於增進客戶對網站內容的興趣而且刺激用戶登錄和回訪網站的次數。

為了進一步推動審計工作，第一銀行審計小組的區域網將增加從審計事後調查中了解到的客戶在審計過程中取得的正確經驗，這樣可以讓全公司的人看一看審計服務如何使其同事獲得好處。總之，審計部門將竭力加強網站建設的特色，強調審計部門在該組織中不容忽視的作用並展示其成功的記錄。

4.經常與客戶保持聯系

與客戶發展牢固關系的最佳時機是在審計期間，但不僅僅局限於審計期間，當你開始與他們認識時，通過簡單的手勢，比方說傳看新聞報導或法規信息，都有助於與客戶保持聯絡，建立信任的基礎。審計成果既幫助客戶們避免了風險，又使客戶重視在掌握情況時所得到的審計部門的幫助。

審計過程中，你或許也想對業務執行部門的工作程序進行考察，以便於更好地理解客戶的工作和掌握自上次審查以來已知情況的變化。另外，如果公司的政策允許，偶爾帶客戶們出去吃頓午餐，以保持並增進與客戶關系的發展。假如時間有限，一封簡單的電子郵件或打個電話也可以幫助保持打通關系的渠道。

5.提供審計咨詢服務

咨詢服務作為一項重要的審計業務，雖然只是在最近才獲得專業的廣泛認可，但許多有效率的從業者在完成他們的本職工作後，一直在擔當著風險與控制的評估員。這樣的審計人員大概已經注意到咨詢服務不僅有助於確保審計功能的增值，而且有助於樹立更積極的職業形象。咨詢服務使審計師贏得了客戶對審計的認可，而且鼓勵客戶將審計視為改進業務程序的一種方法。
6.尋找一種可以雙贏的審計結果

嚴格審核一下你部門提交審計結果的方法，再確定審計程序的重點是否無謂地放在了組織管理上而不是放在問題上？盡管你不能將你的審計結果降到最低程度，或者也不能忽視你對報告的准確性應該盡到的責任，但許多審計卻出具了不尊重客戶的審計意見，混淆了審計自身與管理部門的界限。

應將重點從對問題的鑒別上轉移出來，把向被審計單位提出審計結果的會議作為一種有利於改進工作的機會。如果可能的話，利用你的專業知識在工作碰頭會議或審計結束交換意見的會上制定一個能解決審計事項的行動計劃。這項計劃在總體上應事先預測到管理部門對審計結論的反應，以便於把結論披露出來的問題轉變成一種積極改進的步驟，而不是連珠炮似的批評。這項計劃還可縮短追查問題所需要的時間，這將有助於將常常對審計師與客戶之間關系的損害行為降到最低程度。把審計結論當作一次解決問題的機會，這將鼓勵客戶開始把審計作為「教練」而不是「警察」來對待，管理部門也會及時地開始評估審計過程，看它是如何真正地設計成用來幫助企業實現其目標的。

就地行動

要改變對審計的消極認識還要做很多工作，這些工作不能僅限於組織內部。通過採取一些措施，在業內開展教育活動，糾正人們對審計專業有關的錯誤觀念。

7.到地方院校去進行宣講

大學教授通常很重視專業人員到課堂上向學生們傳授有關他們專業領域中的知識和分享從真實世界的視角得出的觀點和經驗。審計師可志願講授會計或商務課程，以幫助在校學生認識有關審計專業的真實性質和價值。

學生們應該認識到，盡管內部審計有一定之規，但審計師並不是「一名小計算員或公司的警衛」。要抓住這個可以澄清錯誤觀念的機會，向學生們說明審計工作是一項充滿活力，富有挑戰性的專業，這項專業為從業人員的成長和回報提供了一個重要的機會。告訴學生們，審計師通過風險管理、對財務資料真實性的審計和咨詢活動向組織提供十分重要的服務。

還必須提及審計師在預防和檢查舞弊活動中發揮的作用，對用於查處違法犯罪案件的審計技術的描述，調查取證的故事和對防範舞弊的技術方法的討論，多半將會引起學生們的好奇心。

講講信息安全審計也能吸引學生們，當今的大學生很注意有關技術方面的職業，你也可以談論近期引人關注的大公司，例如世通公司和安然公司的財務丑聞引發的災難，解釋強大的審計部門怎樣才能幫助企業，確保這種情況不會在其他公司再度出現。

對於那些熱衷涉足於審計行業或想要更深入地了解審計專業的學生們，別忘了給他們帶上你參加當地內部審計師協會會議的免費入場券。除了幫助學生們轉變對審計的感性認識之外，你所做的努力可以激發起學生們對審計專業的興趣，並激勵這些未來的畢業生加入到這個領域。

8.加入到你的地方同業小組中去

雖然你可能已經加入了內部審計師協會，但你是否還考慮參加地方分會或支會，既使你沒有太多的時間為它做出你的貢獻，通常各級組織需要來自不同層次的人盡義務。

對於審計專業發展來說，內部審計師協會一直是強有力的支持者，地方分支機構也在頻繁地開展各種活動，為提升審計職業的形象做各種的努力。給這項事業提供支持可以使你在改變觀念和增長見識上發揮作用。一個強有力的地方內審協會對你的同事來說意義重大，它傳遞了這樣的信息，那就是內部審計師們是有一個盡職盡責的職業團體的，他們渴望以高標准實踐審計業務，按正確的原則，而不是根據主觀標准提出審計建議。

9.向有關欄目編輯寫稿

地方報紙為倡導內部審計工作提供了一個極好的討論園地。審計師能利用讀者反饋給編輯的來信或「來稿選登」欄目來討論當前行業內的新聞或內部審計發展的前景趨勢。例如，下一次可能見諸於報端的有關大公司破產，舞弊或有可疑的會計實務，寫一寫論述當前組織中審計工作的重要性和審計是解決大公司不法行為的職能的一部分，以這個角度作為起點討論審計工作提升組織的重要價值和審計在確保組織經營活動獲得成功所起到的重要作用。

由於公眾一般並不了解外部審計和內部審計工作是兩個單獨的專業，所以你還需要向他們解釋這兩者之間的差別。要讓讀者清楚，內部審計工作不僅僅是關注會計和財務問題——這是外界普遍性的錯誤觀念，從審計工作的范圍來看，這個專業實際上涉及到該組織全部的經營活動。

你可能還要強調，那些投資於公司的股東，他們需要一個強大的、獨立的內部審計部門協助他們保護其投資。要著重強調這一點，如果投資人不要求改變這種狀態，世通公司和安然公司的財務風險將會再次出現在他們身上。

10.時刻宣傳審計

改變公眾對審計專業的認識並不總是要求刻意設置環境場合，每天辦公室外的合作活動就是一個消除錯誤觀念和教育公眾的合適平台。例如，下一次某人問你從事何種工作時，你不能僅僅草率地應付一下，然後馬上就轉變話題。相反，你要花點時間解釋你的工作並詳細說明審計在該組織中的作用。介紹一些常識，然後將話題轉到闡述審計工作的真正功能和增值性。你不必街頭演說，只要擺出事實，說明審計人員對該組織所做的許多積極的貢獻，和他們對於現代經營活動不斷增長的重要意義。聽眾將會意識到你的意願就是幫助他們理解審計工作，甚至通過他們將這種信息傳遞給其他人，使你的信息呈現幾何級數的增加，擴大宣傳的范圍。所以決不可低估口頭工作的市場潛力。

④ 求一篇 關於《審計的法律責任問題》的論文開題報告 （本科生）

在一個人的成長過程中，每個人所要學習的東西很多很多。其中學會承擔責任，是我們人生成長過程中必經的一個重要步驟，是人生旅途中非常重要的一堂課。有一個故事發生在1920年。有一天，一名11歲的美國男孩兒踢球時，不小心打碎了鄰居家的玻璃，鄰居向他索賠12美元。在那個時候，12美元可是不小的數目啊，足足可以買120隻下蛋的雞了！闖了大禍的男孩兒向父親承認了錯誤，父親讓他對自己的過失負責。男孩兒為難地說：「我哪有那麼多錢陪給人家？」父親看了看他，拿出12美元說：「這錢可以借給你，但一年以後你必須還給我。」從此，男孩開始打工賺錢。經過半年的努力，終於掙夠了12美元，還給了父親。這個男孩兒就是日後成為美國總統的羅納德·里根。小男孩兒里根之所以成為總統里根，「責任」二字應該起了很大的作用。

生活需要責任感，學習也需要責任感。萬里學子當以回報社會為已任。做人是要有責任的，我們在這里生活和學習，代表的不僅僅是我們自己，我們要對家人、對關愛我們的人們、對國家、對社會負責。英國王儲查爾斯曾說：「有很多事情我們都不喜歡做，但我們不但要做，而且要做好，這就叫做『責任』。」 「做好你不願做的事情」是人成熟的標志之一，這話不假，沒有興趣也要用心去學，絕不可放棄，這依然是責任。語文的閱讀、英語的單詞、數學的運算、物理的公式等，在我們每天的學習、生活和工作當中，甚至在我們的一生當中，都要記住：任何時候，責任高於一切！
同學們，所有的人都在努力，你們的同齡人都在拼搏，這是一個靠實力說話的時代，世界是屬於你們的，你們還在等什麼呢？勇敢地挑起肩上的重擔，從今天起學會承擔起責任，做一個有責任心的人！

學會承擔責任，做負責任的公民

責任是一個人應當做的事，責任是一個人不應該做某些事。

作為初三的學生，我們應該遵紀守法，完成規定的學習任務，為明年的中考沖刺；作為一名團員，我們應以身作責，樹立榜樣；作為集體中的一員，我們要關愛集體，為集體負責；作為子女，我們應該主動承擔力所能及的家務事，為父母分擔解憂；作為公民，我們要遵守社會公德，關愛社會，一心系於國家興亡，時時牢記天下興亡，我的責任……將愛心奉獻給社會，將責任心奉獻給集體，將孝心奉獻給父母。

全國勞動模範徐虎，是一個水電維修工。他十幾年如一日為居民解決水電急修的困難，把溫暖送到千家萬戶，在平凡的崗位上做出了不平凡的成績。他曾說：「你不奉獻我不奉獻，誰來奉獻?你也索取我也索取，向誰索取?」「辛苦我一個，方便千萬家。」這些朴實的話語表達了一個普通勞動者的強烈的社會責任感。我們這個時代需要干大事業的人，但更需要千千萬萬在平凡崗位上扎扎實實做好本職工作的人。

我們的生活的社會應該是一個互幫互助的社會，更應該是一個人人相互關愛的社會。在參加社會公益活動的過程中，我們既承擔著社會責任，又在幫助他人，並使自身的價值在奉獻中得以提升。社會公益活動是一種無償的付出，但有利於他人與社會，有利於自身道德水平的提高。而我在熱心公益活動上要進行自我反思：「人人為我，我為人人」。參加公益活動的意義和價值並不在於年齡大小，時間早晚，投入精力多少，而在於參與的熱情和實際行動，我們應積極參與，以實際回報社會。

生活中責任處處存在。面對可以選擇的責任，我們應該對承擔責任的代價與回報進行正確評估，做出最合理的選擇，並對選擇負責任；面對不可推卸的責任，我們應該以積極的態度，全身心地投入，主動承擔責任，也只有人人盡到自己的責任，才能共建和諧的社會，共享美好的生活。

成熟就意味著責任，我們只有樹立遠大的理想，把個人的奮斗目標與國家、民族的前途命運結合起來，自覺承擔起時代賦予我們的歷史使命。在生活中，從關愛所處的集體和身邊人做起，進而熱心公益事業、關愛社會，把奉獻作為自己應當承擔的責任。學會自覺承擔責任，作責任的主人，信守承諾，勇擔過錯及所造成的後果，學會反思自己的言行，更好的履行責任，在承擔責任中不斷的成長。

我們的生命雖然短暫而渺小，但是偉大的一切都是由人的雙手所造成的。人生在世，意識到自己的這種崇高的任務，那就是生命中最無尚的快樂!

⑤ 「社會審計的法律責任」的畢業論文應該怎麼寫啊

首先不知道
你是什麼專業的
所以給不出評價

論文選題目
可以
跟導師
商量下

需要幫忙可以聯系

⑥ 審計法律責任

審計法復律責任有：
1、注冊會計師制對自身的審計行為及其結果負責，承擔的是審計責任；一般而言，負責審計活動的項目負責人（注冊會計師）應對其審計行為和結果負責，即審計過程應符合《獨立審計准則》的規定，並保持應有的職業謹慎，否則，應承擔相應的審計責任（包括法律責任和職業責任）；
2、在審計報告中簽名的注冊會計師應對審計活動的結果負責，並對外承擔全部或主要的審計責任；
3、會計師事務所在審計報告中加蓋公章，需以法人身份對注冊會計師審計活動的行為及其結果負直接責任；同時，在審計報告中加蓋事務所公章是主任會計師的職權行為或者授權行為，並且主任會計師承擔三級復核中的最後一級復核，因此應對事務所的全部審計活動承擔相應的審計責任；
4、主任會計師對其簽名的審計報告結論負直接責任；受聘參與審計活動的專家及助理人員應就其相應的工作承擔責任。

⑦ 審計程序與法律責任

讀前小提示（任何文章都可以根據自己的需要來進行修改。）

根據審計法的規定,被審計單位違反審計法的行為有四種表現形式:

(1)被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料；

(2)被審計單位拒絕、阻礙審計檢查；

(3)被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報告以及其他與財政收支或財務收支有關的資料;

(4)被審計單位轉移、隱匿違法取得的資產。

對於(1)和(2)兩類違反審計法的行為,審計機關有權直接追究被審計單位的法律責任。《審計法》第41條明確規定:"被審計單位違反本法規定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,依法追究責任。

對於(3)和(4)兩類違反審計法的行為,根據 《審計法》 第42條第1款、第43條第1款規定:"審計機關發現被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿、篡改、『毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料的,有權予以制止。被審計單位違反本法規定,轉移、隱匿違法取得的資產的，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內有權予以制止,或者申請法院採取保全措施。雖然以上兩條規定沒有明確指出追究法律責任,但可以比照《審計法》第41條規定 辦理,審計機關可以通報批評、給予警告。因為(3)、(4)兩種行為可以認定是拒絕、阻礙檢查的行為;同時通報批評、給予警告是對被審計單位的行政處罰,這兩種處罰是追究被審計單位法律責任的主要形式和手段。此外,還應對直接責任人追究行政責任以至刑事責任。
審計法律責任-承擔原因編輯本段 注冊會計師審計法律責任
從世界各國會計師被訴訟的情況來看，會計師承擔審計法律責任主要基於以下幾個原因：

1、審計關系失衡

在股份制公司中，均衡的審計關系格局應該是由財產所有者的代表——股東大會委託審計人員對經營管理者的受託經濟責任履行情況進行審查、鑒證並提出審計意見。這樣，股東掌握著對經營者的監控權，也掌握著審計委託權，審計人員可以保持較高的獨立性，形成一種均衡、正常的審計關系。

2、現代審計方法的局限性

目前，會計師在審計業務中採取的是以評價被審計單位內部控制為基礎的制度基礎審計。制度基礎審計是建立在被審計單位存在良好的內部控制制度的基礎之上的。通過對被審計單位內部控制制度的各個控制環節進行審查，目的是發現控制制度的薄弱之處，找出問題發生的根源，然後針對這些環節擴大檢查范圍。然而在被審計單位管理當局內外勾結，惡意串通的情況下，審計人員根本就無法發現控制制度的薄弱之處，這樣得出的審計結論可能就和客觀事實出入很大。並且，制度基礎審計雖然也涉及審計風險的問題，但它並不直接處理審計風險，而使審計人員的注意力過於集中於被審單位的內部控制制度方面，使審計人員過於依賴內部控制的測試而忽視審計風險產生的其他環節；同時，由於企業之間的競爭愈來愈激烈，企業的不穩定性增加，審計風險愈來愈大，社會公眾也要求會計師揭示各種審計風險。而面對這些問題，制度基礎審計顯得無能為力。

3、「深口袋」原則

「深口袋」理論，也稱保險假設，是指管理者聘用會計師的目的是為了轉移部分財務披露的責任。這種假設主要來自：

(1)會計師和審計服務的接受者對審計作用理解的偏差；

(2)產品責任概念的擴展。在司法實踐中，當一項虛假會計信息涉及到多個環節時，司法部門只能採取「非理性無限連帶責任」的判例原則，即誰最有能力承擔經濟賠償，就由誰來承擔責任，這也就是所謂的「深口袋理論」。

該理論的貫徹，從表面上看，起到了符合平衡社會機制的作用，但實際上由於責任與權利不對等，這種不當的處罰方式在很大程度上加大了會計師承擔的法律責任。原因是大多數會計師事務所都具有相當的經濟賠償能力，因此，在虛假會計信息的賠償中承擔了大部分責任。
審計法律責任-歸責原則編輯本段
1、 過錯責任原則

過錯責任原則是一種主觀歸責原則，它以行為人的主觀心理狀態作為確定和追究責任的依據，即「有過錯方有責任」，「無過錯即無責任」。過錯責任原則體現了民法上的公平原則，有過錯方承擔民事責任，過錯大小決定責任輕重。長期以來，對於專業人士的法律責任基本上都採取了過錯責任原則，會計師的審計法律責任當然也不例外。

雖然注冊會計師審計具有鑒證職能，但它只是公允性審計，會計師對會計報表反映的會計信息給予「合理保證」，允許會計師審計後的會計報表反映的內容與實際情況有適度偏離。因為審計工作的性質本身就有局限性，會計師並不能保證己審計的會計報表不存在任何的錯誤或漏報。一般來說，審計工作越細，發現錯弊的概率越大，但是它同時意味著委託人所要支付的審計費用也越高。審計作為現代公司制度的產物，本來就是用來降低代理成本的，如果審計不但不能降低代理成本，反而提升代理成本，則審計變得得不償失。這就是會計師承擔合理保證的理論基礎，是基於委託人利益最大化的基礎上的。考慮到成本效益的原則，審計風險更有其存在的合理性。委託人基於利益最大化的考慮，不要求會計師查出所有的錯弊，所以，允許會計師存在一定的審計失敗。只要會計師在從事會計審計活動時，盡到了應有的職業關注，即使出具了虛假的財務報告，也不應承擔民事責任。

2、 無過錯責任原則

無過錯責任原則是指不以行為人的過錯為責任要件而依法律的特別規定承擔的責任原則。 按照無過錯責任原則，會計師的審計責任並非一種「合理的保證」責任，而是通常意義上的「保證」責任。即只要審計報告與被審計單位實際財務狀況不符，即只要存在虛假報告，不管會計師主觀上是否有過錯，都應承擔責任。

3、 過錯推定責任原則

一般的過錯責任原則要求「誰主張，誰舉證」，即受害人必須證明會計師在審計過程中有故意或者過失的存在才能夠勝訴。由於會計師從產生之日起就是以專家的特殊身份參與社會經濟活動的，因此，會計師的審計法律責任屬於專家責任的范疇。獨立審計屬於一種專家職業，有很強的技術性和專業性，會計師相對於報表使用人而言通常處於知識優勢地位，後者很難從會計師最終出具的專業成果中辨析專業服務的質量，更難以證實過錯的存在。而且作為證據的審計工作底稿所有權屬於會計師事務所，會計師對工作底稿實行保密原則，因此，受害者要主張會計師有過錯，將面臨兩個難題:

一是審計工作底稿無法取得；

二是即使取得審計工作底稿，由於專業知識的欠缺，也無法證明會計師是否有過失。

如單純適用過錯責任原則，將會使受害人在提起訴訟後在舉證方面遇到嚴重的困難。因為會計師報告不實的事實是可以證明的，從這些事實中可以證明其客觀上確有過錯，但要求受害人必須證明會計師主觀上有過錯是十分困難的。因為會計師可以以各種理由證明其所做的報告已經嚴格遵循了相關執業規則，從而可以免於承擔責任，這顯然不利於保護投資者等其他利害關系人的利益。

4、 中國現行法規中對會計師審計法律責任歸責原則的規定

目前為止，中國法律未就注冊會計師侵權責任的歸責原則做出明確的規定，但是從相關法律法規中能夠推斷適用的是過錯原則。中國1993年頒布的 《注冊會計師法》 第42條規定：「會計師事務所違反本法規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任」，也就是說只有注冊會計師在執業中存在違反《注冊會計師法》的規定亦即存在「過錯」的行為，才可以考慮事務所承擔民事責任問題。

因此，《注冊會計師法》對會計師的專業判斷提出了「明知」和「應知」的要求。如果會計師「明知」違法而為之，或者「應知」違法而為之，都屬於第42條規定的「違反本法規定」，從而需要承擔民事責任。會計師嚴格遵循審計准則所出具的審計報告為真實的審計報告，即使出具的審計意見與實際不符，也不影響審計報告的真實性；只有注冊會計師沒有遵循或沒有嚴格遵循獨立審計准則，未盡應有的職業謹慎或注意義務，主觀上故意或過失地出具了與實際不相符的審計報告，會計師事務所才對此承擔責任。

「換言之，以是否嚴格遵循了獨立審計准則為判斷注冊會計師主觀有無過錯的標准，注冊會計師的審計法律責任以行為人主觀上的過錯為前提條件，其歸責原則應為過錯責任。」《注冊會計師法》 修訂草案徵求意見稿第70條規定，會計師事務所違反本法規定，故意或者過失出具不實或者不當的業務報告，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔民事責任。這表明立法者已經考慮將過錯原則寫進 《注冊會計師法》 ，這樣受害人向注冊會計師索賠必須證明後者主觀上有過錯。

由此可見，中國會計師審計法律責任採取過錯責任原則。本人認為，在剛導入審計法律責任制度時，應統一實行過錯責任原則，等時機成熟，再修改法律，統一實行過錯推定原則。畢竟在中國，會計職業發展時間還不長，會計師成長需要一個過程，目前還不能盲目與國際接軌。由於注冊會計師職業的特性及其利害關系人的廣泛性，注冊會計師侵權行為的歸責原則較為復雜，未來中國還可建立以推定過錯責任為主，過錯責任原則、嚴格責任原則為輔的歸責原則體系。

⑧ 急求審計人員的法律責任論文

你好，能否給我一個郵箱（hi我或者發送網路消息），我可以給你發送內一些期刊論文或者容學位論文。

我專門為網路知道提問者提供論文（當然，我不收費，哈哈，因為學校給了我們下載論文的許可權），你可以看看我的回答記錄，提供文獻居多。

需要時請網路hi我，我常在線，不在線時也可以發網路消息給我，但不要留言，我不常到空間去，直接寫問題補充我也很少看得的。

希望對你有幫助！

——網路知道 舉手之勞團隊 隊長：曉斌11藍貓

⑨ 審計人員的法律責任 論文提綱

請問樓主還有這個的論文么？我今年也寫這個，實在不知道怎麼下手寫

⑩ 論審計人員的法律責任論點是什麼 好

論點：（根據題型的不同，進行取捨刪減）
一、什麼叫法律責任
二、審計人員的分類
三、審計人員承擔法律責任的原因
四、審計人員的法律責任
五、我國現行法規中對審計人員法律責任歸責原則的規定
六、審計人員法律責任風險防範

一、什麼叫法律責任
法律責任是指行為人違反法律規定的義務而應承擔的法律後果。法律責任一般特徵是:法律責任是違反法定義務的後果;法律責任是由法律明文規定的;法律責任具有強制性。法律責任一般分為民事責任、行政責任和刑事責任。

二、審計人員的分類
審計人員可分為國家審計人員、內部審計人員與社會審計人員

三、審計人員承擔法律責任的原因
1．違約。審計人員的違約可能是由於在合同規定的時間內未能完成預定的合同內容，可能是違反了合同中規定的保密條款，也可能是提供的服務質量未能達到委託方的要求。
2．過失。過失的產生源於審計人員在從事審計業務時缺乏應有的職業謹慎。
3．欺詐。 欺詐又被稱為舞弊，在法律學上的定義是以欺騙或坑害他人為目的一種故意的錯誤行為。欺詐者的共同特點是有不良動機，而審計人員的欺詐行為往往是為了得到不正當利益，與委託方串通所致。

四、審計人員的法律責任
1、國家審計人員的法律責任
《審計法》第52條規定： 審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
由《審計法》對國家審計人員法律責任進行規定，特點為：
（1）《審計法》對審計法律責任的規定，是針對國家審計，而不包括社會審計和內部審計的法律責任；
（2）審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。
2、內部審計人員的法律責任
《審計署關於內部審計工作的規定》規定
對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照有關規定予以處理；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。
3、社會審計人員的法律責任
（1）《中華人民共和國刑法》的相關規定
社會審計人員的違法行為一旦構成犯罪的，都要承擔刑事責任。審計人員在提供審計服務中，故意提供虛假報告或故意隱瞞事實真相，屬故意犯罪行為。
（2）《注冊會計師法》的相關規定
《注冊會計師法》規定：會計師事務所對本所注冊會計師按規定承辦的業務，承擔民事責任。會計師事務所違反規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。
①注冊會計師執行審計業務，出具審計報告必須符合相關法律規定
②注冊會計師在執行審計業務時，不得有違反相關法規的行為
（3）《證券法》的規定
《證券法》第二百二十三條規定：證券服務機構未勤勉盡責，所製作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，沒收業務收入，暫停或者撤銷證券服務業務許可，並處以業務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業資格，並處以三萬元以上十萬元以下的罰款。
（4）其他規定
最高人民法院《關於審理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定》中的第24條規定：專業中介服務機構及其直接責任人違反證券法第162條和第202條的規定，虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據證明無過錯的，應予免責。證券承銷商、證券上市推薦人或者專業中介服務機構，知道或者應當知道發行人或者上市公司虛假陳述，而不予糾正或者不出具保留意見的，構成共同侵權，對投資人的損失承擔連帶責任。

五、我國現行法規中對審計人員法律責任歸責原則的規定
目前為止，我國法律未就歸責原則做出明確的規定，但可推斷適用的是過錯原則。
在我國，會計職業發展時間還不長，會計師成長需要一個過程，目前還不能盲目與國際接軌。由於注冊會計師職業的特性及其利害關系人的廣泛性，歸責原則較為復雜，未來我國還可建立以推定過錯責任為主，過錯責任原則、嚴格責任原則為輔的歸責原則體系。

六、審計人員法律責任風險防範
防範審計人員法律責任風險的對策主要有：
1．明確會計人員和審計人員的責任
2．嚴格遵循職業道德規范和執業准則
3．所有的審計業務必須採用經雙方同意和簽字的協議書
4．聘請熟悉和精通法律的法律顧問
5．深入了解被審計單位的情況
6．為審計人員提供充分的職業培訓和職業咨詢
7．建立審計工作的有效監督和檢查體系。