審計法律責任案例

⑴ 瓊民源公司審計案例中注冊會計師應付的法律責任

自然是判刑了，搞審計的明知道裡面有問題還故意隱瞞，這本身就違反了審計的職責。

除了刑事責任，這家會計師事務所中，給瓊民源做審計的這幾個CPA的會計從業資格證都得被吊銷，而且永遠都不能在踏入這個行業。

真是一失足成千古恨

⑵ 近幾年發生的有關審計風險的案例有哪些

案例:安然審計失敗案
一。案情介紹安然通過會計創新的手法，設立特殊目的公司進行表外融資和交易安排虛增業績並隱瞞負債，最終導致公司破產。為其出具審計報告的會計師由銷毀帳目而接受司法審查。
二。本案的失敗原因與風險點（一）事務所經營戰略風險1.激進的創新業務 2.過快的業務擴張 3.新審計模式的迷信 4.商業文化過濃5.多元業務利益沖突 6.獨立性的缺失 7.有限責任經營模式 8.合夥人的道德風險安然審計失敗案的風險在哪裡？
三、學者對注冊會計師行業經營理念和方針的批評1.CPA以盈利為主導，已經墮落為非獨立行業2.為了共同利益而進行聯合和壟斷，又為了自身利益而惡性競爭；3.專業服務商品化，過度進行商業化的營銷，毫無專業文化品質；4.管理咨詢服務按企業負擔能力收費，體現不了價值取向和增值；5.推銷稅務籌劃，遊走於法律邊緣，公然向稅法挑戰；6.缺乏外部監督機制，行業協會自身的同業評價機制形同虛設，但業界又為了自身利益，以種種理由拒絕政府的監管；7.薪資結構，頭重腳輕，合夥人厚顏無恥地剝奪專業人員創造的財富，導致專業人才流失，專業服務水平下降。8.規模大不僅無助於獨立性的提高，反而成為獨立性的障礙。四。 注冊會計師業需要直面的職業風險和挑戰1.商業文化面臨專業風險考驗2.合夥文化面臨道德風險考驗3.獨立性面臨沖突業務考驗4.會計准則面臨技術創新考驗

⑶ 審計法經濟責任審計案例分析

公元2000年10月，浙江省多家媒體相繼報道了一條重要消息：浙江省供銷合作社原主任、浙江省興合集團總裁朱承嶺涉嫌經濟犯罪,已被移送檢察機關立案。這是一個涉案金額巨大的經濟犯罪案件，由此牽出的原杭州市副市長葉某某等要員紛紛落網。一時間，這個消息在杭城的大街小巷不脛而走，甚至成為網上BBS的熱門話題。廣大群眾為我們黨和政府反腐敗斗爭的又一重大勝利額手稱慶，為浙江省反腐衛士挖出的大蛀蟲拍手稱快。
此時此刻，直接參與這次反貪行動的審計人員深感欣慰，歷時數月的審計調查取證工作終於顯現成效。浙江審計人在沒有硝煙的反貪戰線上,用卓越的智慧和膽識創下了又一個成功戰例，不辱使命地履行了黨和人民賦予的神聖職責。
擔綱受命

1999年6月，受浙江省委組織部的委託，浙江省審計廳擔綱受命，組織精兵強將對朱承嶺實施領導幹部任期經濟責任審計。在有些人看來，這只不過是一次例行公事，充其量是對有關朱承嶺經濟問題的幾封群眾來信的反應。
審計組進駐省供銷社後，立即緊鑼密鼓地開展工作。然而，要對朱承嶺這位紅極一時、頤指氣使的人物開展審計談何容易，審計工作剛開始，干擾和困難就接踵而至。
首先是賬務雜。省供銷社這些年資金往來數量多，金額大，各類賬冊林林總總，各種憑證眼花繚亂，審計核查繁瑣復雜。其次是取證難。省供銷社的經營業務單位多在異地，分布於深圳、海南、北京、上海各處，且許多屬私營企業，不易取證。第三是阻力大。被審計單位沒有能夠提供充分的會計資料，有關人員故意迴避，百般阻撓，這更增添了審計查證的難度。第四是干擾多。朱承嶺自1996年擔任省供銷社主任以來，已布設了嚴密的關系網；朱上任後以改革者自居,做了一些「開拓性」的工作，不少人對其工作贊美有加，對審計工作頗有微詞，不予積極配合。
浙江省審計廳領導班子認真分析了案情線索，以豐富的實踐經驗和敏銳的職業目光作出判斷：此案非同尋常，其中大有文章，這是貫徹執行朱總理「全面審計，突出重點，注意發現大案要案線索」指示精神的一次實際行動。陳正興廳長親自部署，要求審計人員一要堅決，二要慎重，三要重證據，用客觀事實說話，以對黨高度負責的精神和向人民交滿意答卷的態度，做好打惡仗、險仗和持久戰的思想准備，務必將問題查准查深查透，對審計反映的事實要確保准確，經得起檢驗。
面對響當當的正廳級幹部，審計人員沒有走過場，而是嚴格遵循經濟責任審計的有關規定和程序開展工作。隨著審計工作不斷向縱深推進，發現的疑點越來越多，審計查證的阻力隨之也越來越大。在錯綜復雜的困難和壓力面前，審計人員與犯罪分子鬥智斗勇，排除困難，沖破阻力，既堅持依法審計不動搖，又講究策略和方法，穩扎穩打，步步為營，尤其注意不過早打草驚蛇，力求出其不意，攻其不備。
功夫不負有心人。經過盛夏一個多月的苦戰，審計終於撩開朱承嶺其神秘面紗，冰山初露一角。

觸目驚心

經審計初步查實的情況表明，省供銷社存在的問題令人觸目驚心。且看——
——深圳××公司巨額損失達1．8億至2億元。
深圳××公司是省供銷社全資子公司，成立於1992年，由時任省供銷社副主任的朱承嶺兼任萬盛公司董事長。1996年朱任主任後，為應付該公司經濟狀況惡化問題，曾提出由省供銷社注入資金1.5億元的經濟措施，但實際上省供銷社先後注入資金達l．8億元，資產置換形式注入5000萬元，1996年底省供銷社本部為該公司的擔保仍有8894萬元。××公司總體損失初步估算約1．8億至2億元。審計認為，朱採取注入巨額資金進行挽救的經濟措施，雖然在時間上延緩了××公司經濟問題可能給省供銷社信譽帶來的負面影響，但實際上使供銷社本部承擔了更大的經濟責任和更多的經濟損失，增加了省社本部的經濟負擔，朱承嶺對此應承擔直接領導責任。
——投資舉辦××超市損失達4310萬元。
1996年10月為解決浙茶一廠虧損問題，朱承嶺主持召開專題會議，決定對該廠實行調整開發，籌辦××超市，股本總額為4500萬元。1998年12月朱決定將茶廠地塊以9500萬元整體轉讓給某房屋建設開發公司，其中2000萬元用於安置××超市職工。由於受資金、人才、規模等因素制約，××超市虧損嚴重。1999年3月又將××超市營業店鋪、庫存商品、實物資產、人員等轉讓給金龍集團公司，並給予金龍集團公司接受員工補償費666．6萬元。××超市從籌辦到清理的兩年多時間共計損失達4310萬元。
——投資台州某有限公司虧損達3500萬元。
台州某公司是一家私人合夥企業，從1996年成立至1998年3月停產一直處於虧損困境。1996年1月經朱同意，省供銷社與該企業簽訂投資協議。之後，在該企業連續虧損、原有私人股東紛紛退股的情況下，朱卻同意省供銷社仍不斷地收購私人股份，非但未折價收購，反而支付給私人股東轉讓股份補貼達130多萬元，這極不符合股東以出資額共擔風險的原則。期間，省供銷社單方面注入的資金共計4912多萬元，從參股、控股直到變成省供銷社的全資企業。目前，該公司除資產可變現約1000多萬元，初步估算總虧損達3500萬元，造成決策失誤。
——「滿隴桂雨」前期費用存在數千萬元水份的重大經濟犯罪疑點。
某房地產公司是一家私營企業。自1996年初至1998年初的兩年裡，經朱承嶺同意，省供銷社下屬企業已累計拆借給某公司3450萬元，尚有2000萬元未歸還。1998年8月朱決定與其合作開發總投資1．5億元的「滿隴桂雨」項目，成立浙江今日興合旅遊公司，其中補償某公司前期費用需投資7500萬元。隨後，省供銷社的資金通過今日興合旅遊公司源源不斷地流入這家私營企業，截止審計日，省供銷社投入資金已達6750萬元。
審計從整個業務過程分析，認為存在的主要問題：一是省供銷社大量借款給私營企業，屬於違反金融法規的行為。二是今日公司並非省供銷社的企業，巨額資金出借給私營企業，不僅未經領導班子集體決策，甚至省供銷社其他領導當時均不知情，概由朱承嶺審批出借。三是按合作投資協議，某房地產公司應以現金投入注冊資金1500萬元，實際並未投入；第二次增加投資時，省供銷社明確某公司應投入的1500萬元不需出資，作為對該公司前期工作給予1500萬元的經濟補償，並轉為該公司注冊資本入股，缺少依據。四是開發「滿隴桂雨」項目，前期費用75OO萬元，系朱承嶺本人直接與該公司法人代表徐敏談定。但據有關資料和經辦人員反映，前期費用至少有2000多萬元水份，且存在重大的經濟犯罪疑點。
——朱承嶺在京培訓期間恣意揮霍公款14．4萬余元。
1997年8月朱承嶺去中央黨校學習前夕，示意省供銷社財務部為其辦了一張長城卡，受其特殊「關照」並深諳「其道」的總裁助理兼財務處長分二次打入公款20萬元，供朱享用。
從1997年9月至1998年7月，朱在京恣意揮霍公款達14．4萬余元，其中由長城卡支付6.1萬余元，報銷領取現金8．3萬余元。有些開支項目，票據用途或模糊或空白，如其中兩張1998年1月出具的北京市計程車發票，每張金額均為5000元，這顯然屬嚴重違紀行為。
……
初戰告捷，大大鼓舞了審計人員的鬥志。針對這些問題，審計組決定向朱承嶺亮牌。

⑷ 審計風險及其防範案例

A注冊會計師應該考慮的重大錯報風險主要體現在以下方面：(1)收入確認的時間
L集團的相關礦產機械主要銷售給五個重要客戶，這些客戶採用分期付款的方式。第一期付款的到期日是訂單得到確認的日期，第一期應支付貨款的50％；第二期付款的到期日是礦產機械送達的日期，第二期應支付貨款的25％；第三期付款的到期日是礦產機械在客戶的煤礦得到成功安裝的日期，第三期應支付貨款的25％。根據上述付款時間的安排，L集團存在過早確認銷售收入的問題，因為在第一次收到客戶付款時只是訂單得到確認的日期，此時L集團實際上還沒有向客戶提供商品或服務，該筆付款其實是客戶的預付款，L集團應確認負債而不是確認收入，如果此時確認收入既不符合收入確認的標准，也不符合謹慎性原則，因此L集團存在高估收入和低估負債的重大錯報風險。
(2)有爭議的應收賬款
在2011年12月31日，L集團應收賬款明細賬顯示P煤礦有一筆4 275萬元的欠款。這是一筆有爭議的欠款，L集團銷售給P煤礦的礦產機械已經在2011年9月安裝完成，並據L集團執行總裁M稱該機械已在P煤礦成功運轉，但是P煤礦卻拒絕支付第三期款項。該筆應收賬款數額巨大，它已經佔到公司稅前凈利的50．89％，主營業務收入的2．28％，總資產的3％。L集團對該筆有爭議的應收賬款應該提取適當的壞賬准備，否則將會存在高估應收賬款的問題。A注冊會計師也應深入調查該筆應收賬款存在爭議的原因，從而合理判斷應該計提壞賬准備的數額。
(3)法律訴訟
L集團的另一個客戶Q煤礦在2011年12月通過其律師與L集團取得聯系，要求L集
團就其鑽孔機故障造成一名操作員手臂嚴重受傷的事件進行賠償。L集團的執行總裁M告訴A注冊會計師完全可以忽略這一事件的影響，因為眾所周知Q煤礦的安全設施很差，員工的健康福利也很缺乏，曾多次被媒體曝光，也收到過監管部門的整改通令，因此這次事故完全是Q煤礦的責任。為此，L集團對於Q煤礦在2011年11月發出的兩個訂單也已經取消了確認。
對於該事件，A注冊會計師不能輕易聽信L集團執行總裁M的說法，應該提請L集團認真考慮該事件的影響，因為該事件並非如M所稱不會對L集團帶來任何財務影響。如果事實表明L集團生產的礦產機械確實存在質量問題，L集團就很可能會被要求進行賠償。如果需要對傷害事故進行賠償的可能性很大，L集團就應該計提相應的損失賠償准備，即便賠償只是有可能，L集團也應該將該事件的細節情況及其對公司的財務影響在財務報表附註中予以披露。
另外，L集團還取消了Q煤礦的兩個訂單，但是如果Q煤礦尚有欠款沒有支付，那麼其拒絕支付的可能性會很大，這樣L集團的應收賬款就將存在高估的問題。如果Q煤礦已經支付了第一期的貨款，則很可能要求返還，L集團也必須為此計提准備或在財務報表中予以披露。
Q煤礦是L集團的五個主要客戶之一，如果喪失該客戶，又很難找到新的收入來源彌補這一損失的話，L集團未來的可持續經營能力必然存在問題。如果法律訴訟成為公眾知曉的事件，L集團又被認定為提供了存在故障的機械的話，L集團將很難再吸引新的客戶。該事件對L集團造成負面影響的可能性還是很大的，如果其他的重要客戶也終止與L集團的業務往來，L集團能否繼續持續經營的問題將更加嚴重。注冊會計師在審計計劃中就需要考慮針對 L集團的持續經營能力問題展開必要的審計程序。
(4)存貨
2011年12月17日L集團進行了所有存貨的期末盤點，總工程師根據生產的完工程度估計2011年12月31日在產品的期末計價為1．275億元。L集團的存貨盤點並不是在12月31日進行的，因此根據盤點結果推算的期末存貨計價是否准確值得懷疑，A注冊會計師需要重點
審查。
如果在產品的金額對於整體財務報表而言是重大的，加之在產品相關的關鍵風險在於對完工程度的估計，該估計的主觀性較強，完全由總工程師決定。A注冊會計師需要考慮是否存在因為高估在產品的完工程度而高估在產品期末計價的風險。另外，人工成本和間接製造費用的吸收也是一項復雜的計算，A注冊會計師需要考慮成本計算方法與以前年度是否一致。同時，A注冊會計師還需要考慮存貨分類的正確性，包括原材料、在產品和產成品的認定標準是否合理。
(5)海外供貨商
L集團生產的一種礦產機械的主機是從國外供貨商處采購的，該供貨商是一家芬蘭公司，要求L集團支付歐元。L集團2011年12月31日流動負債中記錄的2 250萬元的應付賬款就是欠該芬蘭供貨商的貨款。由於向海外供貨商支付的是歐元，因此A注冊會計師需要審查 L集團對外幣交易的內部控制是否完善，以外幣標示的應付賬款在期末是以何時的匯率進行折算的。由於人民幣與歐元的匯率隨時在發生變化，因此如果使用的折算匯率和方法不當，就可能造成應付賬款計價的高估或低估。
(6)質量保證准備
L集團對外銷售的礦產機械都附帶了一年的質量保證，即在一年內由於機械本身原因出現的故障公司負責免費維修。2011年L集團資產負債表上計提的質量保證准備是3 750萬元(2010年該准備為3 600萬元)。該項准備是L集團的執行總裁M根據顧客所報告故障的維修成本估計得出的。
L集團計提的質量保證准備的金額是很大的，已經達到總資產的2．63％，2010年則達到了總資產的2．67％。2011年，L集團計提的產品質量保證准備只比2010年多了150萬元，增長率僅為4．2％，但是同期的主營業務收入則增長了21．4％。這表明L集團在2011年計提的產品質量保證准備存在低估的問題，除非有證據表明L集團在2011年的產品質量出現了明顯的好轉，否則產品質量保證准備的計提，比例應與主營業務收入的增長比例相吻合。然而，事實上，P煤礦的拒絕付款和Q煤礦的事故都是L集團產品質量並未得到改善的直接證據。由於確定質量保證准備計提金額的決策權在於L集團的執行總裁M，他作為L集團的大股東，也存在通過少計提產品質量保證准備金的方式在利潤表中少計費用以虛增利潤的動機。
(7)大股東對公司的影響
M是L集團的大股東，可以實質上控制L集團的經營和財務決策，並擔任公司執行總裁的職務。這一狀況無疑極大地增加了財務報表被人為操縱的風險，比如高估資產、低估負債，從而高估利潤等。這一風險在2011年財務報表中尤其嚴重，因為M准備在轉年年初出售其在公司的股份。由於這些股份的出售價格將在很大程度上取決於L集團2011年12月31日財務報表所體現出的財務狀況和經營成果，因此M出於自身利益操縱報表的動機是十分明顯的。M可以採取的操縱報表的手段包括：①對於Q煤礦法律訴訟所構成的或有負債不予確認；②對於P煤礦有爭議的應收賬款不計提適當的壞賬准備；③不按照主營業務收入的增長比例適當增加產品質量保證准備金的計提金額；④過早地確認主營業務收入等。
(8)關聯方交易
L集團的執行總裁M擁有L集團60％的股份，同時還擁有H集團55％的股份，H集團將其擁有的一處建築物租賃給L集團作為其公司總部。因此，L不僅控制著L集團，還控制著 H集團，H集團與L集團已經構成關聯方。關聯方之間的交易應該在財務報表中予以披露，因此H集團與L集團之間的房產租賃合同的內容，相互之間的欠款情況等都應該在報表中進行披露。另外，A注冊會計師還需注意H集團與L集團之間是否存在其他的關聯方交易。

⑸ 舉一個實際審計案例

美國法爾莫公司會計報表舞弊案例分析 1,管理當局舞弊的動機客戶進行舞弊的動機可謂多種多樣,對其進行分析並在執行審計過程中予以考慮將有助於發現可能的舞弊.以下列舉了導致管理當局產生舞弊沖動的幾種常見原因: (1)客戶公司正面臨財務困難. (2)客戶管理當局面臨完成財務計劃的壓力. (3)存貨為資產負債表中的一個重大項目. (4)存在合同所限定的供貨方面的壓力. (5)客戶公司企圖得到用存貸擔保的融資. (6)管理當局面臨來自資本市場的壓力,如股價下跌,公司面臨退市或被收購的風險等. 2,管理當局舞弊的機會並非所有的公司都可以通過存貨造假虛增利潤並瞞過注冊會計師的盤點程序.事實上,對於有些公司,如那些規模很小,業務較簡單的公司,要想瞞過注冊會計師而在存貨上做手腳是非常困難的.但存在以下情況時管理當局進行存貨舞弊的可能性會增加: (1)客戶公司是一個製造企業,或者說其擁有一個確定存貨價值的復雜系統. (2)客戶公司涉及高新技術或其他迅速變動的行業. (3)客戶公司擁有眾多的存貨存放地點. 3,管理當局舞弊的跡象虛構資產會使公司的賬戶失去平衡.與以前的期間相比,銷售成本會顯得過低,而存貨和利潤將顯得過高.當然,還可能會有其他的跡象.在評估存發高估風險的時候,注冊會計師應回答以下問題,回答"是"越多,存貨舞弊的風險就越高. (1)存貨的增長是否快於銷售收入的增長 (2)存貨占總資產的百分比是否逐期增加 (3)存貨周轉率是否逐期下降 (4)運輸成本所佔存貨成本的比重是否下降 (5)存貨的增長是否快於總資產的增長 (6)銷售成本所佔銷售收入的百分比是否逐期下降 (7)銷售成本的賬簿記錄是否與稅收報告相抵觸 (8)是否存在用以增加存貨余額的重大調整分錄 (9)在一個會計期間結束後,是否發現過入存貨賬戶的重要轉回分錄 四,對注冊會計師行業的啟示和教訓存貨項目由於其自身的復雜性早已成為舞弊者趨之若騖的理想對象,同時也引起了注冊會計師的特別關注.自從1938年美國著名的麥克森·羅賓斯葯材公司審計案例發生後,美國注冊會計師協會就將存貨盤點列為公司審計必須進行的重要程序之一.然而,由於審計局限性的存在,注冊會計師的疏忽以及客戶管理當局舞弊技術的提高,依然有不少會計師事務所在存貨審計中吃盡苦頭.法爾莫公司案就是一個很好的證明.所謂"魔高一尺,道高一丈",注冊會計師只要不斷地吸取昔日教訓,努力完善審計技術,切實提高查處舞弊的能力,就必定能將存貨審計失敗的風險降至最低.那麼,從法爾莫案件中我們能得到怎樣的啟示和教訓呢 1,對舞弊的動機和機會予以充分關注. 由於舞弊存在被發現的風險以及道德方面的壓力,也就是說舞弊亦有成本,所以在正常情況下,理性的人寧願尊重客觀事實.不過,一旦面臨某種壓力和誘惑,客戶舞弊的沖動會變得強烈.法爾莫公司正是由於虧損的壓力以及莫納斯急欲籌資擴張的慾望才鋌而走險,走上了造假的不歸之路.可見,注冊會計師對舞弊的動機進行分析有助於降低審計風險. 2,重視分析性程序的應用. 鑒於盤點程序具有局限性,注冊會計師無法指望通過盤點解決所有的問題.若想發現舞弊的蛛絲馬跡,分析性程序不啻為一種十分有效的審計方法.這一程序從整體的角度對客戶提供的各種具有內在勾稽關系的數據進行對比分析,有助於發現重大誤差.如前文所述,由於存貨造假會使有些項目出現異常,因而對存貨與銷售收入,總資產,運輸成本等項目進行比例和趨勢分析,並對那些異常的項目進行追查,就很可能揭示出重大的舞弊. 另外,還可以將財務報表與報表附註,財務狀況說明書,稅務報告以及其他類似的文件相互核對以盡可能降低審計風險. 3,重要性原則的恰當應用. 重要性原則是審計工作中一個重要原則,對於資產負債表中佔有重要比例的項目,注冊會計師必須特別予以關注,尤其對那些內部控制制度較為薄弱而在資產負債表中又佔有相當比重的項目,就不能採用一般的常規審計程序,而應實施特別的詳查方法.對於法爾莫公司這樣一個商業企業,存貨應是極其重要的項目.注冊會計師本應針對存發設計特別的抽查或詳查程序,而事實上卻只採取了例行的提前數月通知,少量抽樣的常規盤點程序,正是這種簡單的處理使得莫納斯等人有了可乘之機. 4,對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力. 通過上述案例分析,我們應該看到審計客戶的舞弊水平在不斷提高,其手段從簡單的違紀違規轉向了有預謀,有組織的技術造假;從單純的賬簿造假轉向了從傳票到報表的全面會計資料造假.同時,舞弊人員的反查處意識增強,對審計人員的常用審計方法有所了解和掌握.因而,僅靠以前簡單的方法已不能滿足當前的需要.為能夠勝任專業工作,注冊會計師必須不斷提高自身查處舞弊的能力.所以,為維護注冊會計師行業的健康發展,使會計師事務所減少訴訟的風險,職業團體應對注冊會計師進行專職培訓,以提高查找資產舞弊的能力. 2

⑹ 審計案例

投資協議應當明確大地投資後享受前的利潤分配規則，其中應當明確大地從什麼時點開始承擔哪個時段的投資風險

⑺ 有誰知道近幾年來審計發生風險的案例啊 急需兩三個！！

安然對安達信，德隆、科龍 對德勤，還有銀廣廈等，太多了

⑻ 關於瓊民源審計案例

（1）本案例中的注冊會計師和相關事務所承擔了什麼法律責任，該法律責任形成的原因是什麼？
答：本案例中，為瓊民源出具審計報告的海南中華會計師事務所主要負責人的注冊會計師資格證書被吊銷，海南中華會計師事務所被處以警告，暫停其證券業務資格6個月，對該事務所在瓊民源財務審計報告上簽字的注冊會計師，暫停其從事證券業務資格3年。對海南大正會計師事務所罰款30萬元，暫停其從事證券相關資產評估業務資格6個月，對負有直接責任的注冊會計師，暫停其從事證券業務資格3年。
法律責任形成的原因是對瓊民源1996年年報中利潤和資本公積的大幅度增加，未保持應有的職業謹慎，出具的年度審計報告和資產評估報告，均含有虛假、嚴重誤導性內容。

（2）本案例中的注冊會計師是否遵守的注冊會計師執業准則，你如果是他們，該如何做？
答：本案例中，風險其實很大。首先，瓊民源每年都更換會計師事務所；其次，對注冊會計師要求提供報告的時限要求過緊，不顧實際情況，要求事務所1月22日就結束審計。注冊會計師在審計過程中缺乏必要的職業謹慎，沒有核實土地使用權的情況；沒有保持獨立性，在分析性程序可以顯而易見地看出巨額增長的利潤和資本公積令人疑惑時，沒有增加審計程序；在瓊民源關聯交易眾多的情況下，沒有進一步審計，揭露其隱含的風險；沒有根據實際情況來確定審計報告出具日期，而對被審計單位的要求進行妥協。
從旁觀者的角度來說，從後話來說，自然要注意以上幾點，保持應有的職業謹慎，嚴格執行審計程序。對必要的風險點要深入追蹤。

（3）要提高上市公司財務會計信息披露的質量，杜絕類似「瓊民源」案這種提供虛假財務會計報告的違法行為的再次發生，是否需要政府、上市公司、社會中介機構等方面的共同努力？
答：是的，需要政府、上市公司、社會中介機構等方面的共同努力。
首先，部分法律制度沒有完善，瓊民源事件促使《企業會計准則——關聯方關系及其交易的披露》的出台；
其次，觸發了會計師行業的脫鉤改制，促進了會計師行業規則、准則的進一步完善；
再次，為我國會計工作的法制化，掀開了一個新的篇章；
最後，企業重組過程中涉及的股權轉讓問題等加速了國有股流通和股權分置解決的「熱身階段」。

（4）會計責任、審計責任以及注冊會計師法律責任的關系？
答：
會計責任是被審計單位對進行會計核算，編制會計報表所應負的責任。包括四個方面的內容：
一是選擇和運用恰當的會計處理方法包括會計政策和會計方法；
二是對各項經濟事項作出完整的記錄；
三是建立健全內部控制制度，保證財產的安全與完整；
四是保證會計資料的真實性、完整性、合法性。

審計責任是審計人員以驗證財務報表的真實公允與揭弊查錯為目標，因違約、過失或欺詐對委託人或第三方造成損害，而應按有關法律法規承擔的法律後果。

注冊會計師的法律責任，是指注冊會計師因違約、過失或欺詐對審計委託人、被審計單位或其他有利益關系的第三人造成損害，按照相關法律規定而應承擔的法律後果。
注冊會計師對其審計結論要負三個方面的責任：
一是要負行政責任。即注冊會計師如果違反了法律、執業標准或其他行政法規，必須承擔行政上的法律後果，包括對會計師事務所警告、沒收違法所得、罰款、暫停營業和撤銷、對注冊會計師警告、暫停執業和吊銷證書。注冊會計師的行政責任體現在《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第三十九條中。
二是民事責任。即會計師事務所、注冊會計師對於其所出具的審計報告和審計意見違反合同或民事侵權行為所引起的法律後果，依法承擔的民事責任。主要是指會計師事務所違反規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當承擔依法賠償責任，它主要是一種財產責任。
三是刑事責任。即會計師事務所、注冊會計師由於重大過失、舞弊行為所應承擔的法律責任。《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條規定："會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。"

注冊會計師的法律責任是一種過錯責任。而會計責任是一種無過錯責任，會計主體的會計信息失真導致他方損失，無論過錯與否，均應承擔相應法律責任，這是現代民事歸責的一個基本原則。引起注冊會計師法律責任的不僅有會計師事務所和注冊會計師自身的原因，還有整個社會經濟環境和市場機制的因素。
注冊會計師除了要承擔一般的審計責任，還對驗資、財務報表等審計業務負有直接責任，但是通常情況二者只需查出問題但是均不必承擔因為會計主體的自身帳務（偽造、變造、故意毀滅會計憑證、會計帳簿等）處理問題而帶來的違規責任。三種責任根據違反的相關法律規程多應承擔對於的民事、行政、刑事責任。