銀廣夏事件中注冊會計師違反了哪些法律責任

『壹』 注冊會計師的法律責任有哪些

按照應該承擔責任的內容不同，注冊會計師的法律責任可分為行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。

注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。

從法律的角度上講，注冊會計師承擔法律責任是以其有違法行為為前提條件的。注冊會計師承擔法律責任須同時具備四個構成要件：

1、違法行為的主體為注冊會計師及注冊會計師事務所；

2、注冊會計師在主觀上有故意或過失的心態；

3、注冊會計師在客觀上違反《注冊會計師法》等法律法規，結果侵害了利害關系人的合法權益，造成了實質性的侵害；

4、損害事實與違法行為之間存在因果關系。審計報告作為注冊會計師行為的一種結果，評價其真實性、探究其偏頗的原因，是一個專業性很強的問題，絕不能簡單地以出具「虛假的審計報告」這樣的標准來判別注冊會計師的法律責任。

因此，目前一些執法部門僅憑審計報告真偽對注冊會計師進行判決，是不公正的。只有同時具備以上四個條件時，注冊會計師承擔法律責任才成為現實。

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(一)注冊會計師過錯歸責原則

1、無過錯責任原則。無過錯責任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關的人也應承擔民事責任。

執行這一原則主要不是根據責任人的過錯，而是根據損害的客觀存在、行為人的活動以及行為人所管理的人或物的危險性質與所造成的損害後果的因果關系，而特別加重其責任。無過錯責任原則的特點是不管當事人是否存在過錯，只要其他侵權條件成立就必須承擔民事責任。

2、過錯責任原則。過錯責任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔民事責任，沒有過錯就不承擔民事責任。

在過錯責任原則下，無過錯即無責任，即使造成了事實上的侵權行為，只要當事人沒有過錯就不必承擔民事責任。過錯責任原則有兩種形式，一種是一般的過錯責任原則，另一種是過錯推定原則。

兩者的主要區別在於舉證責任的不同：在一般的過錯原則下，舉證責任在原告一方，奉行「誰主張誰舉證」的原則：在過錯推定原則下，舉證責任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。

(二)過錯推定原則適用於注冊會計師的民事責任的理由

1、有利於維護注冊會計師的生存空間。從我國《民法通則》的規定和現代侵權法的發展趨勢來看，無過錯責任僅在環境污染、高危作業、產品責任等少數幾個領域之中，而且背後通常有著強大的責任保險來做支撐，即透過保險制度將責任分散到大眾之中。

盡管注冊會計師責任保險和執業風險基金在我國已經出現，但其發展時間較短、制度又未完善，如果貿然對注冊會計師適用無過錯責任，勢必將會導致該行業成為「高危行業」，

大量的業界人才紛紛逃離，造成行業萎縮，而留下來的少量注冊會計師出於競爭減少和審計風險的考慮，自然會大幅提高審計費用，這樣將變相增加上市公司乃至整個社會的成本負擔，因此無過錯責任不可取。

2、對審計制度體現出真正的尊重。那種認為審計實際上提供了一種「保證」或者「保險」的觀點，實際上是對審計的本質缺乏了解。

注冊會計師的責任是遵照審計准則對財務報表進行審計，一般來說注冊會計師在執業過程中保持了應有的職業謹慎，實施了必要的審計程序，能夠發現審計報表中存在的不實陳述，但只能是合理地保證報表在所有重大方面的合法性、公允性。

如果上市公司管理層故障隱瞞以及企業環境存在的不確定性，注冊會計師的審計仍然不足以提供絕對的保證，讓注冊會計師承擔無過錯責任有失公允。

3、尊重和維護了廣大投資者的利益。盡管注冊會計師對於委託人來講處於信息弱勢，但相對於證券市場上廣大的投資者，注冊會計師作為財務信息的直接審計者仍處於主導或者優勢地位。

如果採取一般過錯的歸責原則，則必須證明注冊會計師存在過錯，而採用過錯推定原則，讓注冊會計師來承擔已履行舉證責任是比較合理的，這也是國際上的通行做法。

『貳』 注冊會計師該為銀廣夏事件負什麼責任

同學你好，很高興為您解答！

首先，執業注冊會計師違反了注冊會計師的應有的職業道德准則。國家對注冊會計師的道德准則是：獨立、客觀、公正，而且對專業勝任能力也有明確的要求。從為銀廣夏出具的連續多年的無保留的審計報告就顯示出該冊會計師缺乏起碼的職業道德。從目前的情況來說，可以認定錯誤性質為重大過失或者是欺詐，至少可以推定為涉嫌欺詐。

其次，從法律責任來講，社會公眾是注冊會計師的唯一的委託人。上市公司的蓄意違法和舞弊（偽造、變造記錄和憑證，記錄虛假的交易和事項，蓄意使用不當的會計政策），上市公司理應負直接責任和主要的會計責任，注冊會計師負審計責任。從已經披露的造假情況看，注冊會計師只要遵守專業標準的要求，保持職業上應有的認真和謹慎，並通過實施適當並必要的審計程序，是可以將會計報表中存在的重大問題檢查出來的。

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

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高頓祝您生活愉快！

『叄』 銀廣夏事件說明注冊會計師在審計方法上存在什麼缺陷

銀廣夏案例中，注冊會計師的監控機制失效，導致其造假騙局得逞
在銀廣夏會計丑聞中，作為「經濟警察」的中國注冊會計師負有不可推卸的責任。當然，我們不能因此就全盤否定注冊會計師在市場經濟中的重要作用，但是，在銀廣夏的這次造假案中，注冊會計師的確存在重大的過失行為。事實上，銀廣夏只是採用了一些簡單的造假手法，就騙過了自稱是「業務精湛和品行高尚」的中國注冊會計師，這可能嗎？如果注冊會計師不願承擔欺詐責任，那你至少應該承擔重大過失責任，最後的結局是擔任銀廣夏的兩位注冊會計師受到了應有的懲罰。據報道，在對銀廣夏的審計中，深圳中天勤會計師事務所的重大過失行為包括：
（1）沒有到銀廣夏的天津子公司實地考察所謂二氧化碳超臨界萃取技術，只是簡單地翻翻賬本就相信了天津子公司高額利潤的騙局，事實上，創造高利潤的天津分公司的機器設備根本沒有完全運轉起來；
（2）沒有運用有效的函證手段驗證天津子公司向德國所謂的高出口額。其實，作為簡單的取證手段，中天勤的注冊會計師只要向銀行和海關查驗相關的出口報關單、退稅證明、銀行收款單和運輸單據，就可以發現其造假騙局；
（3）沒有對銀廣夏的其它子公司的利潤造假事實進行認真核實等。最後，中國證監會對負責銀廣夏審計工作的中天勤會計師事務所依法做出了關停的處罰決定，並對兩位簽字的注冊會計師劉加榮和徐林文追究了刑事責任。

這里，給我們的啟示是：作為企業反舞弊的第四道防線的中國注冊會計師行業，應該努力學習與借鑒國外先進的現代風險導向審計控制技術，以提高他們發現客戶會計報表重大錯報的能力。同時，注冊會計師應該努力提高自身的道德水準和風險素養，在執業過程中應始終保持其獨立、客觀和公正性，以提高獨立審計師的價值。

『肆』 注冊會計師違規操作，具體違法了哪些條款

這個每個省都有 《注冊會計師印章管理暫行辦法》，其中以河北省為例，違反了《河北省注冊會計師印章管理暫行辦法》（冀會協【2007】34號） 第八條 事務所與注冊會計師不按規定使用印章、偽造印章或允許他人使用印章的，視情節輕重，給予行業通報批評、社會公開譴責，並記入事務所、注冊會計師個人誠信檔案。

該事務所屬於不按規定使用印章、偽造印章的情形，會受到注協的譴責、批評。

『伍』 銀廣夏事件中注冊會計師違反了哪些會計准則

注冊會計師違反的是職業守則，而不是會計准則。企業的做法才是違反會計准則的

『陸』 銀廣夏事件違反了哪些會計信息的質量特徵

作為之前出現的類似案件，都存在虛填發票，虛增利潤，一切錯誤的開始都是從作假開始的，所以違反的最明顯的就是可靠性信息質量要求。而管理層和會計師事務所分別指使和縱容了事情的發生，欺騙的政府、債權人及社會公眾！從而牽引出相關性、可理解性、重要性的實質！

『柒』 分析銀廣夏時間注冊會計師的法律責任及成因

以前讀書研究過，現在記不太清楚了。
cpa的客戶出了事，cpa要證明自己的清白，需要舉證自版己所做的事情沒有權過錯。
核心：如果cpa嚴格按照職業准則的要求進行審計工作（提供底稿供查閱），而且保持了必要的職業謹慎，那麼就算客戶財務資料存在虛假，也不需要負法律責任，具體的免責條款你可以查閱審計資料（職業道德部分）。因為注冊會計師對企業審計時，如果客戶造假流程非常嚴密，是很難發現的。

『捌』 在銀廣夏案例中，注冊會計師審計存在的主要問題是什麼我們應如何防範審計風險

在銀廣夏會計丑聞中，作為「經濟警察」的中國注冊會計師負有不可推卸的責任。當然，我們不能因此就全盤否定注冊會計師在市場經濟中的重要作用，但是，在銀廣夏的這次造假案中，注冊會計師的確存在重大的過失行為。

事實上，銀廣夏只是採用了一些簡單的造假手法，就騙過了自稱是「業務精湛和品行高尚」的中國注冊會計師，這可能嗎？如果注冊會計師不願承擔欺詐責任，那你至少應該承擔重大過失責任，最後的結局是擔任銀廣夏的兩位注冊會計師受到了應有的懲罰。

據報道，在對銀廣夏的審計中，深圳中天勤會計師事務所的重大過失行為包括：

（1）沒有到銀廣夏的天津子公司實地考察所謂二氧化碳超臨界萃取技術，只是簡單地翻翻賬本就相信了天津子公司高額利潤的騙局，事實上，創造高利潤的天津分公司的機器設備根本沒有完全運轉起來。

（2）沒有運用有效的函證手段驗證天津子公司向德國所謂的高出口額。其實，作為簡單的取證手段，中天勤的注冊會計師只要向銀行和海關查驗相關的出口報關單、退稅證明、銀行收款單和運輸單據，就可以發現其造假騙局。

（3）沒有對銀廣夏的其它子公司的利潤造假事實進行認真核實等。最後，中國證監會對負責銀廣夏審計工作的中天勤會計師事務所依法做出了關停的處罰決定，並對兩位簽字的注冊會計師劉加榮和徐林文追究了刑事責任。

『玖』 我想了解注冊會計師承擔法律責任的情況，和銀廣夏案的有關情況。

注冊會計師承擔的法律責任包括民事責任，行政責任和刑事責任。專
民事責任主要規定在《注冊會計屬師法》第四十二條，最高法的三個文件（最高人民法院法函[1996]56號，最高人民法院法釋[1997]10號， 最高人民法院法釋[1998]3號），《證券法》第一百七十三條，《公司法》第二百零八條第三款等條文中。大體上就是規定了會計師在有過錯或者過失的時候對利益相關人的賠償責任。這時注冊會計師的最輕責任，僅需賠償。
行政責任和刑事責任主要規定在《注冊會計師法》第39條，《公司法》第208、216條，《證券法》第201、207、223、225、231條和《刑法》第229條，基本上就是罰款，停業，吊銷執照（對會計機構和個人），故意提供虛假證明文件，5年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金。
綜上所述，對會計師的處罰主要是針對故意和重大過失，最重僅為5年徒刑。在銀廣夏案中，深圳中天勤會計師事務所被財政部吊銷執業資格，簽字注冊會計師劉加榮、徐林文被吊銷注冊會計師資格。證監會同時吊銷了深圳中天勤會計師事務所的證券、期貨相關業務許可證。

『拾』 對注冊會計師法律責任的認定有哪些

對注冊會計師法律責任的認定為故意出具虛假的審計報告、驗資報告。相關法律法規如下：

《注冊會計師法》

第三十九條 會計師事務所違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以並處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，並可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或者予以撤銷。

注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書。

會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

(10)銀廣夏事件中注冊會計師違反了哪些法律責任擴展閱讀：

《注冊會計師法》

第二十二條 注冊會計師不得有下列行為：

（一）在執行審計業務期間，在法律、行政法規規定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內，買賣被審計的單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產；

（二）索取、收受委託合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執行業務之便，謀取其他不正當的利益；

（三）接受委託催收債款；

（四）允許他人以本人名義執行業務；

（五）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執行業務；

（六）對其能力進行廣告宣傳以招攬業務；

（七）違反法律、行政法規的其他行為。