主動補稅還會受到法律責任嗎

Ⅰ 買虛開增值稅發票罰款補稅後還會判刑嗎

會。

增值稅虛開、是指行為人違反有關發票開具管理的規定、不按照實際情況如實開具增值稅專用發票及其他可用於騙取出口退稅、抵扣稅款的發票之行為，從廣義上講，一切不如實出具發票的行為、都是虛開的行為。包括沒有經營活動而開具或雖有經營活動但不作真實的開具、如改變客戶的名稱、商品名稱、經營項目、誇大或縮小產品或經營項目的數量、單價及其實際收取或支出的金額，委託代扣、代收、代征稅種的稅率及稅額、增值稅稅率及稅額，虛寫開票人、開票日期等等，狹義的虛開，則是指對發票能反映納稅人納稅情況、數額的有關內容作不實填寫致使所開發票的稅款與實際繳納不符的一系列之行為。如沒有銷售商品、提供服務等經營活動，卻虛構經濟活動的項目、數量、單價、收取金額或者有關稅率、稅額予以填寫；或在銷售商品提供服務開具發票時，變更經營項目的名稱、數量、單價、稅額、稅率及稅額等，從而使發票不能反映出交易雙方進行經營活動以及應納或已納稅款的真實情況。主要體現在票與物或經營項目不符、票面金額與實際收取的金額不一致。顯然，本罪的虛開應是狹義上的虛開。參照1996年10月17日最高人民法院《關於適用〈全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉若干問題的解釋》之規定，具有下列行為之一的，即屬本罪的虛開：

（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具；

（2）有貨物購銷或者提供或接受民應稅勞務但為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實；

（3）進行實際經營活動，但他人為自己代開其餘的對不能反映納稅情況的有關內容作虛假填寫。

如只是虛設開票人或不按規定時限提前或滯後開具日期等，雖屬違法不實開具，但仍不是本罪意義上的虛開，對此不能以本罪論處。

虛開增值稅專用發票的具體行為方式有以下四種：

1、為他人虛開增值稅專用發票，指合法擁有增值稅專用發票的單位或者個人，明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為其開具增值稅專用發票，或者即使有貨物購銷或者提供了應稅勞務但為其開具數量或者金額不實的增值稅專用發票或用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的行為。

2、為自已虛開增值稅專用發票。指合法擁有增值稅專用發票的單位和個人，在本身沒有貨物購銷或者沒有提供或者接受應稅勞務的情況下為自己開具增值稅專用發票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但卻為自己開具數量或者金額不實的增值稅專用發票的行為。

3、讓他人為自己虛開增值稅專用發票，指沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務的單位或者個人要求合法擁有增值稅專用發票的單位或者個人為其開具增值稅專用發票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但要求他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票或者進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票的行為。

4、介紹他人虛開增值稅專用發票，指在合法擁有增值稅專用發票的單位或者個人與要求虛開增值稅專用發票的單位或者個人之間溝通聯系、牽線搭橋的行為。

虛開增值稅專用發票需達到法定情節才能構成犯罪、否則應依本法第13條之規定，不認為是犯罪。依最高人民法院於1996午10月17日發布的《關於適用〈全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》的規定：虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發票或可用於出口退稅、抵扣稅款的其它發票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。

主體要件

本罪的主體均為一般主體、即達到刑事責任年齡且具有刑事責任能力的自然人均可構成。另外，依本條第3款之規定，單位也可成為本罪主體，單位構成本罪的，對單位實行兩罰制，對單位判處罰金、並對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照本條第3款規定追究刑事責任。

主觀要件

本罪在主觀方面必須是故意，而且一般具有牟利的目的。實踐中，為他人虛開增值稅專用發票的單位和個人一般都以收取高額的手續費為目的，為自己虛開、讓他人為自己虛開，介紹他人虛開的單位和個人一般都是以收取高額的中介費、信息費為目的。但「以營利為目的」並不是本罪主觀上的必要條件。

刑法條文

第二百零五條 虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第二百零八條 非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票又虛開或者出售的，分別依照本法第二百零五條、第二百零六條、第二百零七條的規定定罪處罰。

第二百一十二條 犯本節第二百零一條至第二百零五條規定之罪，被判處罰金、沒收財產的，在執行前，應當先由稅務機關追繳稅款和所騙取的出口退稅款。

虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

五十三、虛開增值稅專用發票、用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票案(刑法第205條)虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在五千元以上的，應予追訴。

司法解釋

最高人民法院《關於適用(全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定)的若於問題的解釋》(1996.10.17 法發〔1996〕30號)

為正確執行《全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》(以下簡稱《決定》)。依法懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票和其他發票犯罪，現就適用《決定》的若於具體問題解釋如下：

五、根據《決定》第五條規定，虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，構成虛開專用發票罪，依照《決定》第一條的規定處罰。

「用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票」是指可以用於申請出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票，如運輸發票、廢舊物品收購發票、農業產品收購發票等。

六、根據《決定》第六條規定，偽造、擅自製造或者出售偽造、擅自製造的可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，構成非法製造專用發票罪或出售非法製造的專用發票罪。

根據最高人民法院研究室對西藏自治區高級人民法院的《電話答復》[2]：「西藏自治區高級人民法院：你院《關於如何適用法發[1996]30號司法解釋數額標准問題的請示》（藏高法[2014]118號）收悉。經研究，電話答復如下：原則同意你院第二種意見，即為了貫徹罪刑相當原則，對虛開增值稅專用發票案件的量刑數額標准，可以不再參照適用1996年《最高人民法院關於適用〈全國人民代表大會常務委員會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》。在新的司法解釋制定前，對於虛開增值稅專用發票案件的定罪量刑標准，可以參照《最高人民法院關於審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的有關規定執行。」因此，虛開增值稅專用發票罪「虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節」「虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節」應分別參照騙取出口退稅罪「數額巨大或者有其他嚴重情節」「數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節」的數額標准執行。即虛開的稅款數額較大、數額巨大的標准分別為50萬元、250萬元。

[說明]

一、虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票或其他專用發票行為之一的。

二、本罪主體包括個人和單位，除行為人為自己虛開增值稅專用發票外，為他人虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票的犯罪主體是二人以上共同犯罪。

三、本罪主觀方面是故意，一般具有營利的目的。

四、本罪是新設立的罪名，1979年《刑法》無此規定。

五、全國人大常委會有關懲治本犯罪的決定已被納入刑法，但決定本身並未被明令廢止；法發〔1996〕30號《解釋》也未被宣布廢止，因此有些內容可以繼續參照適用。

六、有的經濟發達省份以虛開稅款衛萬元、致使國家稅款被騙5000元為定罪起點標准。10萬元為虛開稅款「數額較大」起點。被騙稅5萬元為「有其他嚴重情節」。50萬為「數額巨大」起點，被騙稅30萬元以上為「有其他特別嚴重情節。」 100萬元為「數額特別巨大」起點，被騙稅50萬元以上並在偵查終結無法追回的，屬「給國家利益造成特別重大損失。」

七、本罪為選擇性罪名，可定「虛開增值稅專用發票罪」、「虛開用於騙取出口退稅發票罪」、「虛開用於抵扣稅款發票罪」。

量刑標准

人民法院量刑指導意見（試行）

虛開增值稅專用發票罪

【三年以下有期徒刑、拘役量刑格】虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數額每增加3 000元或實際被騙取的稅款數額每增加1 500元，刑期增加一個月。

虛開增值稅專用發票稅款數額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的，情節嚴重的，可以本罪論處，基準刑為拘役刑。

【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發票稅款數額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴重情節的，基準刑為有期徒刑三年；虛開的稅款數額每增加6 000元或實際被騙取的稅款數額每增加3 000元，刑期增加一個月。

【十年以上有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發票稅款數額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準刑為有期徒刑十年；虛開的稅款數額每增加1萬元或實際被騙取的稅款數額每增加5 000元，刑期增加一個月。

【緩刑適用書】有下列情形之一的，不適用緩刑：

（一）虛開增值稅專用發票稅款數額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的；

（二）曾因虛開增值稅專用發票被行政處罰或判刑的；

（三）虛開增值稅專用發票累計5次以上的；

（四）未按規定繳納60%以上罰金的。

Ⅱ 偷稅100萬主動補交後會追究刑事責任嗎

經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

根據《中華人民共和國刑法》第二百零一條：

【逃稅罪】納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金;數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。

扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

(2)主動補稅還會受到法律責任嗎擴展閱讀：

根據最高人民檢察院、公安部《關於經濟犯罪案件追訴標準的規定》第四十九：

偷稅案（刑法第201條）

納稅人進行偷稅活動，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、偷稅數額在一萬元以上，並且偷稅數額占各稅種應納稅總額的百分之十以上的；

2、雖未達到上述數額標准，但因偷稅受過行政處罰二次以上，又偷稅的。

根據《中華人民共和國刑法》第二百零三條：

【逃避追繳欠稅罪】納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役。

並處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金;數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

根據《中華人民共和國刑法》第二百零四條：

【騙取出口退稅罪】以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金。

數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金。

數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。

納稅人繳納稅款後，採取前款規定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規定定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規定處罰。

Ⅲ 接受虛開增值稅發票補稅後還處罰嗎

仍可追究企業責任。

《刑法》第二百零五條【虛開增值稅專用發票、用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪】虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，並處罰金；情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。

(3)主動補稅還會受到法律責任嗎擴展閱讀：

案例：寧夏安科信息公司涉嫌接受虛開發票補繳稅款仍被罰

根據西安市國稅局第二稽查局發來的稅收違法案件協查函，銀川經濟技術開發區國稅局稽查局對寧夏安科信息科技有限公司2015年9月1日至2015年12月31日涉嫌接受虛開增值稅專用發票情況進行了檢查。

經查，該企業於2015年9月取得西安港泉商貿有限公司開具的增值稅專用發票1份，金額92649.58元，稅額15750.42元，12月取得西安天頻商貿有限公司開具的增值稅專用發票4份，金額342222.21元，稅額58177.79元，上述發票已由西安市國家稅務局第二稽查局認定為虛開增值稅專用發票。經銀川經開區國稅局稽查局檢查認定為涉嫌接受虛開增值稅專用發票。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定，該公司接受虛開增值稅專用發票，其已抵扣進項稅額應作進項稅額轉出。經檢查上述發票進項稅額73928.21元, 已分別於2016年11月、12月作進項稅額轉出。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國稅收徵收管理法》等相關規定，該企業被定性為偷稅，應追繳企業所得稅90086.76元，並處少繳稅款百分之六十罰款，即54052.06元，同時從稅款滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

目前，稅務機關已追繳入庫稅款90086.76元，罰款54052.06元，並按規定加收了滯納金14852.30元。

Ⅳ 單位發現虛開增值稅專用發票主動去稅務局補稅罰款可以不負刑事責任嗎

按照金額大小，如果在稅務機關處理的范圍內，並已經處理完畢，不再追究法律責任，那麼就沒有什麼其他責任了。

Ⅳ 兩年了才通知我補稅可以申訴嗎

自查補稅還需處罰嗎?（轉貼）
A市一小規模商業企業，2001年度帳面銷售收入80萬元（不含稅），申報繳納增值稅
3.2萬元，當年無欠稅。2002年1月，A市國稅稽查局根據稽查工作計劃，對該企業下發《稅
務稽查通知書》和《自查補稅通知書》。檢查過程中，該企業向稅務機關申報了2001年11
月掛在往來帳中沒有申報的銷售收入55.2萬元（不含稅），補繳增值稅稅款2.11萬元，滯納
金0.1萬元。隨後，檢查人員發現該企業2001年還有部分應稅收入沒有申報，應補繳增值
處理決定：2002年2月，稽查局作出對該企業補稅0.005612萬元，罰款0.002806萬元，
據了解，稽查局作出如此處理決定，是緣於A市國稅局內部編寫的稅收業務工作規程。
該規程規定：在稅務稽查實施過程中，檢查人員要填發《稅務稽查通知書》和《自查補稅通
知書》，對舉報、有根據認為納稅人有稅收違法行為、預先通知有礙檢查的案件除外。但該
規程沒有對納稅人依照《自查補稅通知書》自查補稅後如何進一步稅務處理作出規定。從A
市的稅務違法案件處理實踐看，凡檢查期間納稅人依據《自查補稅通知書》要求主動自查補
稅的，國稅機關對自查補稅部分都沒有計入偷稅總額進行行政處罰或刑事處罰。此現象已經
變成了不成文的「規程」，變成了慣例。
新征管法63條規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬
簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而櫃不申報或者進行虛假的納
稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者
少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪
的，依法追究刑事責任。新刑法201條規定：納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、
記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申
報或者進行虛假納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅款的百分之十
以上不滿百分之三十並且偷稅稅額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予
兩次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷稅稅額一倍以上五倍以下罰
金；偷稅數額占應納稅款的百分之三十以上並且偷稅稅額在十萬元以上的，處三年以上七年
以下有期徒刑，並處偷稅稅額一倍以上五倍以下罰金。從該企業是否構成偷稅來分析：該企
業採取將銷售收入長期掛在往來帳中的辦法，少列收入，少繳應納稅款 2.11萬元+0.005612
萬元=2.115612萬元，已經構成偷稅。從該企業是否構成偷稅罪來分析：2001年度應納增值
稅稅額為3.2萬元+2.11萬元+0.005612=5.315612萬元，偷稅比例為
2.115612/5.315612=39.80%。，絕對指標和相對指標符合刑法條款。從犯罪的構成要件看：該
企業系小規模商業企業，具備主體資格；從主觀方面來看，該企業將銷售收入長期掛帳，存
在明顯故意；從客觀方面來說，該企業已經違反稅法規定的納稅義務，在帳簿上少列收入，
少繳應納稅款：從被侵犯客體來看，國家的稅收征管制度遭到侵犯，國家的稅款沒有及時繳
入國庫，已經發生危害社會的後果。顯然，該企業已經構成偷稅罪。
應該說，該企業在將數筆銷售收入掛在往來帳的次月申報期後，就已經構成了偷稅犯罪
的既遂。但稽查局依據 A市國稅局稅收工作操作規程和稅務處理慣例，沒有作出偷稅的認

Ⅵ 會計主動將以前年度少報的稅款上報要承擔法律責任嗎

我不知道少報的稅款金額是多少；
上個月地稅局來公司檢查印花稅的繳納情況，發現從2010年開始我們有一個項目一直未申報印花稅（非主觀意識），截止到2015年4月累計少交印花稅30多萬，後來的處理結果是補交30多萬的印花稅，同時繳納20多萬的滯納金，罰款免除（檢查過程中配合較好，且非主觀漏報）。
所以對於你這種主動補交稅款的情況，我想不會承擔法律責任，關鍵跟稅務局的關系要維持好。

Ⅶ 我偷稅補稅了還要坐牢嗎

偷稅補稅受行政處罰的不需要坐牢。偷稅數額較小的、構成逃稅罪的犯罪嫌疑人第一次逃稅的，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款、繳納滯納金的可以不進行刑事處罰。
【法律依據】
《刑法》第二百零一條
納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金；數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。