被審計單位與注冊會計師法律責任的區別

1. 什麼是注冊會計師的審計責任和被審計單位的會計責任

具體而言，審計報告的真實性是指應如實反映汪冊會計師的審計范田、審計依據、實施的審計程序和應發表的審計意見：審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和《獨立審例准則》的規定。而公司所負的會計責任，是指上市公司管理當局有責任建立健全內部控制制度，保護資金的安全、完整，並保證會計資料的真實、合法和完整。

2. 我們該如何看待審計中的注冊會計師的法律責任

注冊會計師的法律責任是指注冊會計師在承辦業務的過程中未能履行合同條款，或者未能保持應有的執業道德，或者出於故意而不做充分披露，出具了不實報告導致審計報告的使用者遭受損失，依法由注冊會計師或會計師事務所所承擔的責任。
注冊會計師的法律責任，是指注冊會計師因違約、過失或欺詐對審計委託人、被審計單位或其他有利益關系的第三人造成損害，按照相關法律規定而應承擔的法律後果。引起注冊會計師法律責任的不僅有會計師事務所和注冊會計師自身的原因，還有整個社會環境和市場機制的因素。

研究注冊會計師法律責任的意義 ?

注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。本文研究了注冊會計師法律責任的相關問題：注冊會計師法律責任的發展過程；注冊會計師法律責任的成因分析；注冊會計師下法律責任的界定；注冊會計師避免法律訴訟的策略。
法律責任是指違反法律規定的行為應當承擔的法律後果，是制裁違法者的法律依據。法律責任是我國法律制度中的一項重要內容，對法律規定的貫徹執行具有極其重要的影響作用。注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。我國注冊會計師事業的發展過程，也遇到了相當多的法律訴訟問題，關注注冊會計師行業的發展，探討注冊會計師法律責任的規范，旨在進一步完善注冊會計師的法律體系，使我國注冊會計師事業能在一個較規范、合理的社會環境中得到有序健康的發展。

3. 注冊會計師的審計責任與會計責任有何區別

會計責任與審計責任雖然有著不同的涵義，然而由於會計責任與審計責任之間存在著密切的關系，致使兩者的界定比較困難。在實務中經常會由於職責不明確而引起爭議，究其原因主要是對某些會計責任與審計責任界限劃分不清所引起的。本文對會計責任與審計責任進行具體的分析，提出現實中科學界定兩者的建議。
一、會計責任與審計責任混同的原因分析
造成審計責任與會計責任混同的原因是多方面的，這里，筆者主要從審計和會計職業、客觀環境和人員素質等方面進行分析。
（一）審計和會計的職業因素
1、兩者在目標上存在關聯性
兩者都以會計信息作為其工作對象，所不同的是，會計強調收集和加工滿足使用者要求的會計信息，而審計則強調監督和評價被審單位所提供會計信息的真實性和合法性。總之，兩者的一個基本目標都是為使用者提供有價值的會計信息。正是由於會計與審計的關聯性，使得人們對於那些不能滿足使用者要求的會計信息，很難判斷是屬於審計責任還是會計責任。
2、兩者在業務上存在高度的依賴性 無論是會計還是審計，其業務的順利開展都要利用對方的某些資料。然而，人們也不得不面臨這樣一種窘境：對於利用對方資料所造成的會計信息失真問題，到底是資料使用者的責任，還是資料提供者的責任？
3、理論與實際很難統一,獨立審計的目標難以實現 對於注冊會計師審計而言，獨立性是其核心所在，審計人員必須在形式上和實質上都保持獨立。然而，由於會計師事務所的收入來自被審單位，加之民間審計機構之間競爭激烈，於是審計人員面臨一種兩難境地:獨立性很難保證，其工作常常受到客戶的影響，結果一旦出了問題，審計機構和客戶就相互推諉，而作為受害方的會計信息使用者也很難區分二者的責任，不知該對誰提起訴訟。

4. 被審計單位管理層和注冊會計師的責任分別是什麼

根據《獨立審計基本准則》的規定，被審計單位負有以下會計責任：建立和健全本單位的內部控制制度；保護本單位的資產安全和完整；保證提交審計的會計資料真實、合法和完整。如果被審計單位管理當局未正確履行其職責，注冊會計師按照獨立審計准則的要求實施審計仍不能合理保證被審計後的會計報表中無重大差錯，會計報表使用者因根據審計報告進行管理決策失誤，其責任則應由被審計單位承擔，而不應由注冊會計師承擔。被審計單位的會計責任應寫入審計業務約定書中，以示負責。

審計責任是注冊會計師對委託人和被審計單位應盡的義務，是審計職業賴以生存和發展的基礎。我國《獨立審計基本准則》規定：「按照獨立審計准則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任。」 另根據第九條規定：「注冊會計師的審計意見應合理地保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，但不應被認為是對被審計單位持續經營能力及經營效率、效果所做出的承諾。」

5. 審計程序與注冊會計師的審計風險，法律責任之間的關系是怎樣的

注冊會計師審計發展到一定階段無疑是存在風險的,審計風險貫穿於審計活動過程的始終,滲入到審計活動的方方面面,而這種審計風險又不是與生俱來的,它又與特定的經濟條件相聯系,由於這種審計風險的存在必然導致注冊會計師會擔負相應的法律責任。沒有注冊會計師的審計風險,也就談不上法律責任的問題,探討審計風險形成的原因有助於研究採取何種方式避免審計風險,減少注冊會計師在審計過程中的法律責任。

注冊會計師從產生的那一刻起,就肩負起了相應的責任,會計責任、審計責任、法律責任等。解決好注冊會計師的責任問題,不僅影響社會會計審計的質量,決定注冊會計師職業社會地位的高低,對於我國市場經濟和法制建設有序的運行起到不可估量的作用。但是由於我國注冊會計師制度恢復時間較短,我國社會主義市場經濟體制尚處於逐步發展的階段,企業市場行為尚不規范,有的企業內部控制制度尚未健全,會計工作秩序尚未確定,一些公司、企業不同程度地存在著會計監督乏力,會計信息失真的現象,加之其他各種因素的影響,對注冊會計師責任並未予以足夠的重視,為加強審計執法,提高審計質量,應當採取相應措施進一步完善注冊會計師執業的法律環境和社會環境。會計責任、審計責任是注冊會計師的基本責任,而法律責任則是會計責任、審計責任的保障。目前,僅對注冊會計師的審計風險、法律責任問題,在此簡述一點看法。

一、當前注冊會計師審計風險法律責任存在的原因

1、專業勝任能力不足。當前我國會計體系正處於同國際接軌的階段,加入WTO也加快了這一進程。新准則、新法規不斷頒布,加之拓展業務的要求,即使已取得了資格考試合格證書,也應不斷加強後續學習和培訓。但許多注冊會計師對此不甚重視,也不去拓展自己的知識面以適應業務發展日益復雜的需要。審計能力始終處於一種被動狀態,始終為滿足社會的需求而努力,但又無法達到完全滿足社會需求的程度。審計過程的每一步都離不開職業經驗,而經驗又難以適應迅速變化的客觀環境,即要判斷被審計資料的真實性、公允性,又要判斷主觀審計行為、方法的適當性和有效性,而審計的經驗也不是全能的,也有誤斷的時候。

2、內部審計力量薄弱,內部控制制度執行不力。注冊會計師審計成本很低,而潛在的收益卻很高,往往是幾十萬元的注冊資本承擔的卻是幾個億、數十億數額的業務,難以保持獨立性,審計側重於對基層操作人員的審計,忽視對關鍵人員的審計,不能形成對關鍵人員的有效威懾,為做出虛假審計報告提供可能。內部控制分散、重疊、矛盾、低效,往往有令不行、有禁不止、有章不循、違章操作的現象相當的普遍,落實不好崗位分離與專人管理,因此審計工作也做不到防患與未然。另外,經濟環境、被審計單位經濟活動的特點、內部控制制度的強弱、技術發展趨勢、管理人員素質和品質等原因都會對企業的經營風險產生影響,從而加大審計風險。

3、工作責任心不強,職業道德低,缺乏職業謹慎。工作的責任心要求注冊會計師審計人員是高層次的德才兼備的人才,具有高尚的品德、正值的人格和一絲不茍的工作態度,具備扎實的會計、審計、法律知識和審計的基本技能,敏銳的分析能力和准確的判斷能力。而許多審計人員或對交易事項缺乏應有的專業懷疑,或收集的審計證據明顯不足,或運用不當的審計程序,或過分信賴管理當局,或對客戶舞弊的研究與重視不夠,或審計人員思想水平不高,敬業精神不強,態度馬虎,隨便簽字蓋章,無疑都會增加審計的風險。

4、審計對象復雜性和審計內容廣泛性。從早期的查錯防弊,發展為資產負債表審計,進而轉移到財務報表上來,審計范圍擴大到今天,遠遠超出了傳統審計。注冊會計師審計不僅要對被審計單位內部控制制度的健全程度和運作效果進和研究和評價,而且還要就企業未來持續經營能力做出報告。有關這方面的信息不確定性很大,信息的風險很高,注冊會計師想做出正確的審計結論難度增加,風險在所難免。加之人們對審計報告的依賴程度很大,隨著資本市場的迅猛發展,廣大投資者、報表的使用者、管理者對企業財務狀況表示極大的關注,更關心已審的財務報表的可靠性,依賴審計意見的人越來越多,審計風險也越來越高。

5、地方政府監管不得力。我國仍然存在著地方保護主義,為了粉飾地方經濟而包庇上市公司的造假行為,加之監督體系薄弱,監管手段不成熟,監管人員嚴重不足,上市公司造假難以被及時發現查處,注冊會計師在此條件下也遷就默許上市公司的這種造假行為。

6、注冊會計師審計欠缺完善的法律保護。注冊會計師不可能通過審計查出企業所有的錯誤和舞弊,但社會公眾卻往往將審計意見視同對會計報表擔保或保證,雖然被審計單位是造假者,而公眾或法官要求注冊會計師承擔全部或主要責任,而審計准則的地位在法律上卻沒有得到確認,其他法規中對審計民事責任的內容規定又幾近空白。

二、注冊會計師審計的法律責任

1、注冊會計師法律責任的表現形式。在現代社會中,注冊會計師的法律責任正在逐步擴展,總體來講,注冊會計師職業受到影響、甚至受到阻礙或沖擊是因為:一是消費者利益的興起,人們開對消費者的利益逐漸認識和重視;二是有關審計保險論的運用;三是在所有商業領域,注冊會計師的參與日益增加。企業經營失敗或者因管理層舞弊造成破產倒閉的事件劇增,投資者和貸款人蒙受重大損失,因而指控注冊會計師及時揭示或報告這些問題,並要求其賠償有關的損失。迫於社會的壓力,許多國家的法院判決逐漸傾向於增加註冊會計師在這些方面的法律責任。因此注冊會計師的法律責任不斷擴大,「訴訟爆炸」由此產生,在目前的法律環境下,注冊會計師職業引人關注的一個問題是,指控會計師事務所和注冊會計師執業不當的訴訟案件和賠償金額日益增多。20世紀90年代美國專家估計,由於法律訴訟和賠償金額的激增,美國會計師事務所訴訟的直接費用支出占其審計收入的20%。訴訟賠償不僅是會計師事務所的面臨的問題,也是注冊會計師面臨的問題。伴隨著訴訟迅速增長的趨勢,出現了職業過失保險賠付急劇增長,保險賠付的增加又不可避免地導致保險費用的攀升。

2、注冊會計師法津責任的認定。討論注冊會計師法律責任認定依據的前提是明確會計責任和審計責任,目前這一問題只是在《獨立審計准則》中提到,但《獨立審計准則》屬於行業准則,法律效力低,且在實際訴訟時,律師、法官往往對注冊會計師執業特點和行業准則不甚熟悉,對審計固有的局限性不夠理解,導致法官做出的判決往往對注冊會計師不利。對審計報告的真實性問題,注冊會計師與法律界的認識不一致。法律界認為,只要注冊會計師出具的報告與實際不符,就是不真實的審計報告。要通過宣傳《注冊會計師法》和《獨立審計准則》讓他們認識到:即使嚴格按照審計准則執業,也很難保證其出具的報告與實際完全一致。追究注冊會計師、會計師事務所的法律責任應有法定的鑒定機構和法定程序。其要點可以是:一是通過修改《注冊會計師法》,依法在中國注冊會計師協會設立注冊會計師法律責任鑒定委員會,由法律專家及精通注冊會計師業務的專家、學者擔任委員,界定注冊會計師、事務所是否應當承擔法律責任。二是注冊會計師、事務所、或是其他利害關系人如果對鑒定委員會的界定結論有異議,可向中國注冊會計師法律責任鑒定委員會申請復議。三是委託人或其他利害關系人也可直接向法院起訴,法院可委託上述鑒定機構,對注冊會計師、事務所是否應承擔法律責任進行界定,並依據界定結果確定責任人應承擔的民事責任。但如法院對此界定結果有異議,仍可按有關法律規定做出判定。3、注冊會計師承擔的法律責任。為了保護注冊會計師審計報告使用者的合法權益,強化注冊會計師的責任意識,我國有關法律規定了注冊會計師所要承擔的法律責任。注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任、刑事責任。這些法律責任條款散見於《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》和《刑法》等法律規定中。

三、注冊會計師規避審計風險法律責任的應對措施

1、加強注冊會計師人員的後續學習。重視注冊會計師的培訓和後續教育,恰當的分工和授權,注冊會計師協會應定期考核、評估以督促和事務所和注冊會計師加強對自身的培養和提高,事務所也應定期組織相關培訓和教育。並通過各種方式加強對自身執業責任的宣傳。

2、保持審計的獨立性。恪守《獨立審計准則》堅決擺脫各種關系困擾,改變審計委託方式,建立審計委員會,保護注冊會計師的獨立性,有利於審計的順利實施,完善我國公司法人治理結構,在我國大多數企業內部控制較差和管理人員串通舞弊經常存在的情況下,可參考發達國家的風險基礎審計方法,以保證審計的真實性和完整性。

3、加強職業道德教育,提高注冊會計師的職業道德水平。良好的職業道德是注冊會計師行業立足的根本。堅持「兩手抓」,在抓好業務發展的同時,著力抓好注冊會計師的思想政治、職業道德和法律法規教育,使他們牢固樹立正確的人生觀、價值觀,使之廉潔自律,奉公守法,正確對待手中的權力、名利、物慾,自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕。

4、完善內部控制制度,提高內部控制意識和風險防範意識。重視內部控制制度的更新,隨時把最新的、最切實際的內部控制制度傳達到注冊會計師人員,以便學習、查閱和利用,提高制度的可執行性,避免有章難循有章不循現象的發生,對現有內部控制制度進行全面的整合、梳理和優化,突出業務風險點的防範,培養注冊會計師對風險的敏感和了解,克服隨意性,提高自我約束與監督他人的意識,將審計風險降到最低。經驗還表明,選擇合適的被審計單位,確定客戶的可接受性,是降低風險、減少審計人員因判斷錯誤而招致法律責任的可能性的有效途徑。

5、提取風險基購買責任保險。在西方國家,投保充分的責任保險是會計師事務所一項極為重要的保護措施,盡管保險不能免除可能受到的法律訴訟,但能防止或減少訴訟失敗時會計師事務所發生的財務損失。我國《注冊會計師法》也規定了會計師事務所應當按規定建立職業風險基金,辦理職業保險。

6、政府應加強對上市公司和注冊會計師的行業監督。發現違規作假的上市公司和注冊會計師,要嚴懲不貸,決不姑息,一定要做到使造假成本遠遠高於造假收益。建立同行業的復核制度,由一家事務所或指定的檢查人員對另一家事務所的審計業務進行復核、調查和評估,發現問題一樣嚴懲。

7、完善相關法律,設立注冊會計師法律責任鑒定委員會。對注冊會計師法律責任的鑒定是一個專業化很強、復雜性極大的工作,可以設立一個由法律界、企業界和注冊會計師等組成的法律責任鑒定委員會,專門負責注冊會計師在審計過程中的責任鑒定。建議修改相關的法律法規,明確注冊會計師在審計過程中的法律責任,承擔責任有一定的標准,確定《獨立審計准則》在法律中的地位,適當保護注冊會計師的地位,盡快出台相關的審計法律條文,明確注冊會計師在民事制裁中應承擔的法律責任。另外,注冊會計師在涉及法律責任的情形下,可以聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師擔當法律顧問,咨詢在審計過程中遇到的各種問題,對保護自身是很有幫助的。

6. 簡述被審計單位會計責任與注冊會計師的審計責任.

同學你好，很高興為您解答！

冊會計師的審計責任是指注冊會計師應對其出具的審計報告的真實性和合法性負責。具體而言，審計報告的真實性是指應如實反映汪冊會計師的審計范田、審計依據、實施的審計程序和應發表的審計意見:審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和《獨立審例准則》的規定。

而公司所負的會計責任，是指上市公司管理當局有責任建立健全內部控制制度，保護資金的安全、完整，並保證會計資料的真實、合法和完整。

分清會計責任和審例責任，關鍵在於明確:①注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責任;②為切實履行審計責任，注冊會計師應具備足夠的專業勝任能力，遵守應有的職業道德，井保持應有的職業謹慎態度;③注冊會計帥的審計意見應合理地保證會計報表使用者確定已審會計報表的可靠程度，但不應被認為是對被審計單位持續經營能力及經營效率、效果做出的承諾

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7. 簡述在財務報表審計中注冊會計師的責任和被審計單位的責任

按照企業會計准則和**會計制度的規定編制財務報表是**公司管理層的責任。這種責任包括：
1.設計實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在舞弊或錯誤而導致的重大錯報
2.選擇和運用恰當的會計政策
3.做出合理的會計估計。

注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。注冊會計師按照中國注冊會計師審計准則的規定執行審計工作。中國注冊會計師審計准則要求注冊會計師遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

8. 對注冊會計師法律責任的認定有哪些

對注冊會計師法律責任的認定為故意出具虛假的審計報告、驗資報告。相關法律法規如下：

《注冊會計師法》

第三十九條 會計師事務所違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以並處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，並可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或者予以撤銷。

注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書。

會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

(8)被審計單位與注冊會計師法律責任的區別擴展閱讀：

《注冊會計師法》

第二十二條 注冊會計師不得有下列行為：

（一）在執行審計業務期間，在法律、行政法規規定不得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內，買賣被審計的單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產；

（二）索取、收受委託合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執行業務之便，謀取其他不正當的利益；

（三）接受委託催收債款；

（四）允許他人以本人名義執行業務；

（五）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務所執行業務；

（六）對其能力進行廣告宣傳以招攬業務；

（七）違反法律、行政法規的其他行為。

9. 審計責任與注冊會計師法律責任

審計責任是注冊抄會計師執行審計業務、出具審計報告所應負的責任，包括注冊會計師的審計法律責任和審計職業責任。 法律責任是指注冊會計師出現工作失誤或欺詐時，在法律上應承擔的責任；職業責任是指注冊會計師在承辦審計業務時應履行的義務和職責。
法律責任和職業責任是審計責任的兩個方面，兩者是互相補充、緊密相連的，法律責任一般建立在職業責任基礎上，即注冊會計師首先應當違反了職責，並給相關利益人造成了經濟損失，才有承擔法律責任的可能。

注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。

10. 注冊會計師的審計責任是什麼被審計單位的會計責任又是什麼

CPA
應對其負責的審計業務承擔民事責任。如果審計結果存在的較大偏差給信息使用者造成了損失,
那麼,
CPA應就這一損失承擔民事賠償責任。這種情況應區分會計責任和審計責任:會計信息提供者(也就是被審計單位)應首先承擔會計責任，對本單位所提供會計資料的真實性、完整性負責；而CPA作為會計信息的鑒證者應為自己的失職承擔按份補充責任。