稅收法律責任的特徵

1. 稅法的特徵

稅法是各種稅收法規的總稱。是稅收機關征稅和納稅人據以納稅的法律依據。稅法包括稅收法令、條例、稅則、施行細則、徵收辦法及其他有關稅收的規定。稅法由國家立法機關制定頒布，或由國家立法機關授權國家機關制定公布。一般說來，主要的稅收法規，由全國人民代表大會審議通過，公布施行；各稅條例（草案）和徵收辦法，由國務會議審議通過，公布施行；稅法實施細則，由財政部根據稅收基本法規作出解釋和詳細規定;有關地方各稅的征免和各稅具體稽徵管理制度，一般由省級人大常委會或省級人民政府規定。稅法由一些基本因素所構成：納稅人、課稅對象、稅率。其他因素有：納稅環節、納稅期限、減免稅和違章處理等。[1]
中文名
稅法
外文名
tax law
拼音
shuìfǎ
注音
ㄕㄨㄟˋ ㄈㄚˇ
出處
《詩經·小雅·甫田》
快速
導航
要素分類關系作用
釋義
釋義：關於征稅的法規。
【出處】：《詩經·小雅·甫田》「今適南畝」 唐 孔穎達 疏：「今適南畝，言民之治田則歲取十千，宜為官之稅法。」
【示例】：《新華半月刊》1958年第12期：「工業手工業試制的新產品和新建企業所生產的產品，在試制期間和生產期間，如果按照稅法規定納稅，會發生虧損的。」
要素
一、納稅人
納稅人，又稱納稅義務人，即納稅主體，是指法律規定的直接負有納稅義務的單位和個人。
納稅人不同於負稅人。負稅人是最終負擔國家徵收稅款的單位和個人，通常情況下，納稅人同時也是負稅人，即稅收負擔最終由納稅人承擔，如所得稅的負稅人就是納稅人。但有些稅種的納稅人與負稅人並不一致，如流轉稅的稅款雖由生產銷售商品或提供勞務的納稅人繳納，但稅收負擔卻是由商品或服務的最終消費者承擔的。
納稅人也不同於扣繳義務人。扣繳義務人是法律規定的，在其經營活動中負有代扣
稅法
稅款並向國庫繳納稅款義務的單位和個人。如個人所得稅就是由支付所得的單位和個人代扣代繳。
納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。自然人和法人是兩個相對稱的法律概念。自然人是基於自然規律而出生的，有民事權利和義務的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。法人是自然人的對稱，根據《民法通則》第三十六條規定，法人是基於法律規定享有權利能力和行為能力，具有獨立的財產和經費，依法獨立承擔民事責任的社會組織。我國的法人主要有四種：機關法人、事業法人、企業法人和社團法人。
二、征稅對象
征稅對象，又稱課稅對象、征稅客體，是指對何種客體征稅，即征稅的標的物。如消費稅的征稅對象就是消費品（如煙、酒等）；房產稅的征稅對象就是房屋。征稅對象是稅法的最基本要素，是區分不同稅種的主要標志。
三、稅目
稅目，是征稅對象的具體化，是稅法中對征稅對象分類規定的具體征稅品種和項目。如消費稅就設有煙、酒和酒精、化妝品等稅目。
四、稅率
稅率，是指應納稅額與征稅對象數額之間的比例。稅率是計算應納稅額的尺度，反映稅負水平的高低。我國現行稅率分為三種：
1．比例稅率。指按照固定比例確定的稅率，即不論征稅對象數額大小，只按一個固定比例征稅。如增值稅、企業所得稅等均實行比例稅率。
（1）單一比例稅率，是指對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。
（2）差別比例稅率，是指對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。
（3）幅度比例稅率，是指對同一征稅對象，稅法只規定最低稅率和最高稅率，各地區在該幅度內確定具體的適用稅率。
2．累進稅率。指根據征稅對象數額大小而確定不同等級的稅率，征稅對象數額越大，稅率越高；反之，征稅對象數額越小，稅率越低。如個人所得稅稅率的確定。
3．定額稅率。
征稅對象的計量單位直接規定應該納稅額的稅率形式。征稅對象的計量單位可以是其自然單位，也可以是特殊規定的復合單位。前者如現行稅制中的鹽稅以鹽的噸數作為計量單位，資源稅中的天然氣以千立方米為計量單位。採用定額稅率征稅，稅額的多少同征稅對象的數量成正比。
中國現行稅制中的定額稅率有四種表現形式：
（1）地區差別定額稅率，即對同一征稅對象按照不同地區分別規定不同的征稅數額。具有調節不同地區之間級差收入的作用。
（2）分類分級定額稅率，即把征稅對象按一定標志分為類、項或級，然後按不同的類、項或級分別規定不同的征稅數額。
（3）幅度定額稅率，即在統一規定的征稅幅度內根據納稅人擁有的征稅對象或發生課稅行為的具體情況，確定納稅人的具體適用稅率。
（4）地區差別、分類分級和幅度相結合的定額稅率，即對同一征稅對象在按照地區差別或分類分級定率的前提下，實行有幅度的定額稅率。
五、納稅環節
納稅環節，指征稅對象在流轉過程中，按稅法規定應當納稅的環節。如商品從生產到消費一般要經過產制、批發和零售三個環節，納稅環節解決的就是征一道稅，或是征兩道稅，還是道道征稅以及確定在哪個環節征稅的問題。
六、納稅期限
納稅期限，指稅法規定的納稅人繳納稅款的法定期限。納稅期限有兩個方面的含義，一是確定結算應納稅款的期限，一般由稅務機關依法確定；二是繳納稅款的期限，即在納稅期限屆滿後，向稅務機關繳納稅款的期限。如增值稅的納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納增值稅稅額的大小，分別核定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。納稅人以1個月為一期繳納增值稅的，應當從期滿之日起15日以內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，應當從期滿之日起5日以內預繳稅款，於次月1日起15日以內申報納稅，並結清上月應納稅款。
七、減稅、免稅
減稅、免稅，指稅法減少或免除稅負的規定。減稅是指對應納稅額減征一部分稅款；免稅是指對應納稅額全部免徵。
需要注意的是，減免稅不同於稅法中規定的起征點。起征點，是指對征稅對象徵稅的起點數額。征稅對象未達到起征點的，不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數額征稅。另外，減免稅也不同於稅法中規定的免徵額。免徵額，是指對征稅對象免於征稅的數額。免徵額部分不征稅，只對超過免徵額的部分征稅。
八、違章處理
違章處理，指對納稅人違反稅法規定時，採取處罰措施的規定。[2]
分類
稅法體系中按稅法的功能作用、許可權劃分、法律級次的不同，可分為不同類型的稅法。
1．按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的徵收對象、徵收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。
2．按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。
3．按照稅收立法許可權或者法律效力的不同，可以劃分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件等。[2]
關系
稅法與其他部門法的關系
（一）稅法與憲法的關系
憲法是一個國家的根本大法。稅法屬於部門法，其位階低於憲法，依據憲法制定，這種依從包括直接依據憲法的條款制定和依據憲法的原則精神制定兩個層面。
（二）稅法與民法的關系
民法作為最基本的法律形式之一，形成時間較早。稅法作為新興部門法與民法的密切聯系主要表現在大量借用了民法的概念、規則和原則。但是稅法與民法分別屬於公法和私法體系，其調整對象不同、法律關系建立及調整適用的原則不同、調整的程序和手段不同。
（三）稅法與行政法的關系
1．稅法與行政法有著十分密切的聯系。這種聯系主要表現在稅法具有行政法的一般特徵：
（1）調整國家機關之間、國家機關與法人或自然人之間的法律關系。
（2）法律關系中居於領導地位的一方總是國家。
（3）體現國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致。
（4）解決法律關系中的爭議，一般都按照行政復議程序和行政訴訟程序進行。
2．稅法雖然與行政法聯系密切，但又與一般行政法有所不同：
（1）稅法具有經濟分配的性質，並且是經濟利益由納稅人向國家的無償單向轉移，這是一般行政法所不具備的。
（2）稅法與社會再生產，特別是物質資料再生產的全過程密切相連，不論是生產、交換、分配，還是消費，都有稅法參與調節，其聯系的深度和廣度是一般行政法所無法相比的。
（3）稅法是一種義務性法規，並且是以貨幣收益轉移的數額作為納稅人所盡義務的基本度量，而行政法大多為授權性法規，少數義務性法規也不涉及貨幣收益的轉移。
（四）稅法與經濟法的關系
1．稅法與經濟法有著十分密切的關系，表現在：
（1）稅法具有較強的經濟屬性，即在稅法運行過程中，始終伴隨著經濟分配的進行。
（2）經濟法中的許多法律、法規是制定稅法的重要依據。
（3）經濟法中的一些概念、規則、原則也在稅法中大量應用。
2．稅法與經濟法之間也有差別：
（1）從調整對象來看，經濟法調整的是經濟管理關系，而稅法調整對象則含有較多的稅務行政管理的性質。
（2）稅法屬於義務性法規，而經濟法基本上屬於授權性法規。
（3）稅法解決爭議的程序適用行政復議、行政訴訟等行政法程序，而不適用經濟法中的普遍採用的協商、調解、仲裁、民事訴訟程序。
（五）稅法與刑法的關系
刑法是國家法律的基本組成部分。稅法與刑法是從不同角度規范人們的社會行為。刑法是實現稅法強制性最有力的保證。二者調整對象不同、性質不同、法律追究形式不同。
（六）稅法與國際法的關系
被一個國家承認的國際稅法，也應該是這個國家稅法的組成部分。各國立法時會吸取國際法中合理的理論、原則及有關法律規范；國際法高於國內法的原則，使國際法對國內法的立法產生較大的影響和制約作用。
稅法與國際法的關系：兩者是相互影響、相互補充、相互配合的。

2. 稅收法律關系的概念和特點是什麼

3. 稅收的特徵有法制性嗎～法制性和強制性有什麼區別

說是這樣說啊,可是現實生活中,為什麼有那麼多的稅收人員背後收人家的禮.

4. 簡述稅收的三個特徵。

答案： 解析： 稅收具有強制性、無償性和固定性三個特徵。 ①稅收具有強制性，因為稅收是一種國家行為。依法納稅是公民應盡的一項基本義務。我國稅法規定了稅種、稅率、納稅人、收稅人、納稅時間等內容，並規定了相關的法律責任。國家對違反稅法、應負法律責任的公民，規定了不同的制裁措施。 ②稅收具有無償性。國家收稅是一種無償行為，不是一種直接的交易行為。我國的稅收，取之於民，用之於民。人民是稅收的最終受益者。 ③稅收具有固定性。一切稅收都是由國家法律來規定的，只要國家未修改稅法，稅收就應該是固定的。國家禁止亂收稅、亂攤派。

5. 稅收法律責任有哪些特點

稅收法津關系是國家與納稅人之間在稅收活動中發生的，由稅法確認和調整，靠國家強制力保證實施，以征納關系為內容的權利義務關系。換言之，國家與納稅人之間的征納關系是一種特殊的經濟關系，這種經濟關系一經稅法確認，就由經濟關繫上升為法律關系，征納關系就要受到稅法的制約和調整，從而形成稅收法律關系。稅收法律關系具有如下特徵：
——稅收法律關系的實質是稅收分配關系在法律上的表現。從財政角度看，稅收是一種收入分配關系，國家取得財政收入的直接目的是實現國家的職能。稅收法律關系反映並決定於稅收分配關系，屬於上層建築范疇。當一種稅收分配關系隨著社會形態的更替而被新的稅收關系所取代，必然引起舊的稅收法律關系的消滅和新的稅收法律關系的產生。
——稅收法律關系的主體一方始終是國家。稅收法律關系實質上是納稅人與國家之間的法律關系，但由於稅務機關代表國家行使征稅權，稅收法律關系便表現為征稅機關和納稅人之間的權利義務關系。
——稅收法律關系的主體權利義務對等表現為非直接性。這是稅收法律關系與民事法律關系在內容上的區別。在民事法律關系中，主體權利義務的設立與分配既完全對等又表現出直接性;在稅收法律關系中，法律賦予稅務機關較多的稅收執法權，從而使稅務機關成為權利主體，納稅人成為義務主體。其實，稅收法律關系並非是一種完全單向性的支配關系，即是說，納稅人在一般情況下是義務主體，但在某些特定場合又可能轉化為權利主體，不對等不是絕對的。問題的關鍵在於，納稅人在權利義務的分配上表現出非直接性。
由此可見，在稅收法律關系中，征納雙方是既統一、又對立。統一是指納稅人為國家生財，征稅人為國家聚財，國家以此從事各項建設，滿足包括納稅人在內的全體國民所享有公共需要的利益。在增加社會財富這一點上，征納雙方的目的是同一的。國家稅收離不開創造稅源的納稅人，而納稅人也離不開國家為其提供的良好的生產經營環境和生活環境，因而也離不開稅務的管理、監督和檢查。對立是指就每一個具體的納稅人而言，由於稅收權利義務的對等或分配關系的非直接性和非明晰性，往往使一些納稅人認為稅收是對其財產的強行掠奪，或認為稅收是犧牲局部利益和眼前利益來補償社會整體利益，因而極易造成納稅人與國家之間的利益沖突。所以，稅收的強制性便成為稅收徵收與繳納活動中的明顯特徵。這是享受與付出、自覺與強制之間的二律背反。
正是由於稅收法律關系中征納雙方權利義務的這種既統一又對立的矛盾性，致使在稅收實踐中形成不同類型的稅收征納關系。第一種是維系型的征納關系。表現為納稅人明知難脫納稅的法律責任，又不願損失自身利益，便抱著坐等收稅的態度，被動服從稅務征管。形成這種關系的原因主要是納稅人對稅收法律缺乏深刻的認識和征稅人的單純征管思想。
第二種是沖突型的征納關系。突出表現為納稅人對征稅人的征稅行為抵觸或者敵視。藐視稅法，肆意偷稅、逃稅、騙稅，甚至以暴力手段抗稅，使稅收秩序受到嚴重干擾。形成這種關系的原因，從納稅人方面看，主要是納稅人稅法意識淡薄，個人私利作祟。從稅務方面看，一是稅務行政缺少應有的公開性，納稅人無從知曉稅收政策法規及自己的合法權益，無從知曉所繳稅款的去向用途，在未正確理解社會主義稅收的性質和意義的情況下，納稅人「談稅色變」，對稅務機關和稅務人員有很強的逆反心理;二是少數稅務人員吃、拿、卡、要和濫施罰責等違紀違法行為引起納稅人不滿，使征納矛盾尖稅化;三是一些稅務人員把稅法的強制性當作個人可以任意發揮的權威，在執法過程中態度生硬，作風蠻橫，武斷粗暴，疏遠了征納雙方的感情，惡化了稅收征納關系。
第三種是建設型的征納關系。表現為稅務機關文明徵稅，公開辦稅，嚴格執法，優質服務，積極扶持，擴大稅源。納稅人樹立起科學的稅收觀，以「我是納稅人」的自豪感和責任感自覺守法納稅，積極主動履行納稅義務。這種征納關系具有規范協調的特點，即征納流程通暢，征納行為規范。不論是稅務機關還是納稅人都以稅法為依據約束各自的行為，征納雙方在各自的權利義務范圍內遵循規程，依法行事;在雙方關系正常的基礎上和睦相處，配合默契，步調一致，能從國家大局出發互相理解、互相支持、互相尊重。建設型的稅收征納關系是符合法制要求和市場經濟規則的良性稅收征納關系，是一種在稅收法律約束下的權利義務關系。
稅收征納關系首先是體現特定分配關系的法律關系。與單純的行政方法相比，法律方法能給稅務管理帶來效率。但僅僅仰仗法律的權威，以某些刻板的模式和簡單的方法來處理一切征納關系則會妨礙效率。如果稅務人員能夠運用各自的公關藝術和人際關系技能，便會補償這種被影響的效率。稅收征管實踐中大量的事實證明，在尊重稅收法律規范的前提下，稅收征管效率是與稅務機關和納稅人關系的融洽程度成正比、與征納雙方之間的矛盾程度成反比的。稅收法律規范作為處理稅收征納關系的基準，是對正式組織行為所規定的准則，但是稅收征管的全過程不僅僅取決於稅收法律關系對征納雙方的約束，而且取決於各種非法律規范因素的影響，如企業的法人代表及財務人員的個性和價值觀、納稅個體的利益比較、征納雙方的信任程度等。這些因素或多或少地會導致征納行為的偏差，而這些偏差是難以通過規定某種稅
收法律關系加以克服的，只有創造性地運用公共關系才能解決這些問題。因此，要建立建設型的稅收征納關系，在運用稅收法律規范的同時，也需要適當地運用稅收公共關系。
稅收公共關系是稅務機關為了塑造組織形象，運用科學的、藝術的傳播和溝通手段，在自己和納稅人之間建立和發展起來的一種互相理解、支持和依存的關系。稅收公共關系具有如下特徵:：
——稅收公共關系是稅務機關與納稅人之間的一種社會關系。稅收公共關系作為特定的社會客觀存在是通過有目的、有意識的活動表現出來的，這種活動是有效地協調稅務機關與納稅人之間的相互關系的科學活動，它強調活動的群體性、民主性和科學性;強調主客體的一致性，即強調建立和維護稅務機關和納稅人之間的統一關系。
——稅收公共關系是一種特殊的管理職能。作為一種管理職能，稅收公共關系具有連續性和計劃性，幫助稅務機關建立並保持與納稅人之間的交流、理解、認可和合作;參與處理各種事件時盡可能地協調征納雙方的矛盾;幫助稅務機關了解納稅人的納稅能力，並對之作出反應;確定並強調稅務機關為納稅人服務的責任，更好地實現征納雙方的共同利益。
——稅收公共關系以樹立稅務機關的良好形象為基本目標。通過科學的、有計劃、有步驟的公共關系活動，在納稅人心目中塑造稅務機關創新、務實、廉政、高效的良好形象，贏得納稅人的理解、信任、依存和支持，營造理想的稅收環境，是稅收公共關系追求的效果和基本目標。
——稅收公共關系運用傳播手段進行信息交流活動。傳播是聯結稅收公共關系主體和客體的橋梁，傳播和溝通是實現稅收公共關系的基本手段，新的統一的稅收公共關系建立的過程，是一個運用科學的傳播手段進行信息交流的過程。
基於以上稅收公共關系的特徵，一般來說，在解決沖突型征納關系時，重在運用法律規范，但也不能排除運用公共關系;在維系型征納關系向建設型征納關系轉化的過程中，將主要依靠稅收公共關系來進行。

6. 稅收的法律依據是什麼它有哪些基本特徵

稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，通過稅收工具強制地、無償地征參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。取得財政收入的手段有多種多樣，如稅收、發行貨幣、發行國債、收費、罰沒等等，而稅收則是大部分國家取得... 稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特徵 稅收三性是一個完整的統一體，它們相輔相成、缺一不可。
稅收的特徵:
1、稅收的強制性。稅收的強制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，依據政治權力，通過頒布法律或政令來進行強制徵收。負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家稅法規定的限度內，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現。強制性特徵體現在兩個方面：一方面稅收分配關系的建立具有強制性，即稅收徵收完全是憑借國家擁有的政治權力；另一方面是稅收的徵收過程具有強制性，即如果出現了誰我違法行為，國家可以依法進行處罰。
2、稅收的無償性。稅收的無償性是指通過征稅，社會集團和社會成員的一部分收入轉歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收的這種無償性是與國家憑借政治權力進行收入分配的本質相聯系的。無償性體現在兩個方面：一方面是指政府或的稅收收入後無需向納稅人直接支付任何報酬；另一方面是指政府徵得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質體現，它反映的是一種社會產品所有權、支配權的單方面轉移關系，而不是等價交換關系。稅收的無償性是區分稅收收入和其他財政收入形式的重要特徵。
3、稅收的固定性。稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規定的標准徵收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等，都是稅收法令預先規定了的，有一個比較穩定的試用期間，是一種固定的連續收入。對於稅收預先規定的標准，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經國家法令修訂或調整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數額以及其他制度規定。
稅收的三個基本特徵是統一的整體。其中，強制性是實現稅收無償徵收的強有力保證，無償性是稅收本質的體現，固定性是強制性和無償性的必然要求。