簡述稅收法律責任

⑴ 簡述稅務代理活動中的稅收法律責任

《征管法》實施細則第六十六條規定，對稅務代理人超越代理許可權，違反稅收法律內、行政法規，容造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以2000元以下罰款。除了罰款外，稅務代理人在一個會計年度違規兩次以上的，由批准機關注銷稅務師登記，收回執業證書，停止從業兩年；違法代理或代理行為違法的，吊銷執業證書，禁止從事代理業務；觸犯刑律的，追究刑事責任。

⑵ 稅收法律責任有哪些特點

稅收法津關系是國家與納稅人之間在稅收活動中發生的，由稅法確認和調整，靠國家強制力保證實施，以征納關系為內容的權利義務關系。換言之，國家與納稅人之間的征納關系是一種特殊的經濟關系，這種經濟關系一經稅法確認，就由經濟關繫上升為法律關系，征納關系就要受到稅法的制約和調整，從而形成稅收法律關系。稅收法律關系具有如下特徵：
——稅收法律關系的實質是稅收分配關系在法律上的表現。從財政角度看，稅收是一種收入分配關系，國家取得財政收入的直接目的是實現國家的職能。稅收法律關系反映並決定於稅收分配關系，屬於上層建築范疇。當一種稅收分配關系隨著社會形態的更替而被新的稅收關系所取代，必然引起舊的稅收法律關系的消滅和新的稅收法律關系的產生。
——稅收法律關系的主體一方始終是國家。稅收法律關系實質上是納稅人與國家之間的法律關系，但由於稅務機關代表國家行使征稅權，稅收法律關系便表現為征稅機關和納稅人之間的權利義務關系。
——稅收法律關系的主體權利義務對等表現為非直接性。這是稅收法律關系與民事法律關系在內容上的區別。在民事法律關系中，主體權利義務的設立與分配既完全對等又表現出直接性;在稅收法律關系中，法律賦予稅務機關較多的稅收執法權，從而使稅務機關成為權利主體，納稅人成為義務主體。其實，稅收法律關系並非是一種完全單向性的支配關系，即是說，納稅人在一般情況下是義務主體，但在某些特定場合又可能轉化為權利主體，不對等不是絕對的。問題的關鍵在於，納稅人在權利義務的分配上表現出非直接性。
由此可見，在稅收法律關系中，征納雙方是既統一、又對立。統一是指納稅人為國家生財，征稅人為國家聚財，國家以此從事各項建設，滿足包括納稅人在內的全體國民所享有公共需要的利益。在增加社會財富這一點上，征納雙方的目的是同一的。國家稅收離不開創造稅源的納稅人，而納稅人也離不開國家為其提供的良好的生產經營環境和生活環境，因而也離不開稅務的管理、監督和檢查。對立是指就每一個具體的納稅人而言，由於稅收權利義務的對等或分配關系的非直接性和非明晰性，往往使一些納稅人認為稅收是對其財產的強行掠奪，或認為稅收是犧牲局部利益和眼前利益來補償社會整體利益，因而極易造成納稅人與國家之間的利益沖突。所以，稅收的強制性便成為稅收徵收與繳納活動中的明顯特徵。這是享受與付出、自覺與強制之間的二律背反。
正是由於稅收法律關系中征納雙方權利義務的這種既統一又對立的矛盾性，致使在稅收實踐中形成不同類型的稅收征納關系。第一種是維系型的征納關系。表現為納稅人明知難脫納稅的法律責任，又不願損失自身利益，便抱著坐等收稅的態度，被動服從稅務征管。形成這種關系的原因主要是納稅人對稅收法律缺乏深刻的認識和征稅人的單純征管思想。
第二種是沖突型的征納關系。突出表現為納稅人對征稅人的征稅行為抵觸或者敵視。藐視稅法，肆意偷稅、逃稅、騙稅，甚至以暴力手段抗稅，使稅收秩序受到嚴重干擾。形成這種關系的原因，從納稅人方面看，主要是納稅人稅法意識淡薄，個人私利作祟。從稅務方面看，一是稅務行政缺少應有的公開性，納稅人無從知曉稅收政策法規及自己的合法權益，無從知曉所繳稅款的去向用途，在未正確理解社會主義稅收的性質和意義的情況下，納稅人「談稅色變」，對稅務機關和稅務人員有很強的逆反心理;二是少數稅務人員吃、拿、卡、要和濫施罰責等違紀違法行為引起納稅人不滿，使征納矛盾尖稅化;三是一些稅務人員把稅法的強制性當作個人可以任意發揮的權威，在執法過程中態度生硬，作風蠻橫，武斷粗暴，疏遠了征納雙方的感情，惡化了稅收征納關系。
第三種是建設型的征納關系。表現為稅務機關文明徵稅，公開辦稅，嚴格執法，優質服務，積極扶持，擴大稅源。納稅人樹立起科學的稅收觀，以「我是納稅人」的自豪感和責任感自覺守法納稅，積極主動履行納稅義務。這種征納關系具有規范協調的特點，即征納流程通暢，征納行為規范。不論是稅務機關還是納稅人都以稅法為依據約束各自的行為，征納雙方在各自的權利義務范圍內遵循規程，依法行事;在雙方關系正常的基礎上和睦相處，配合默契，步調一致，能從國家大局出發互相理解、互相支持、互相尊重。建設型的稅收征納關系是符合法制要求和市場經濟規則的良性稅收征納關系，是一種在稅收法律約束下的權利義務關系。
稅收征納關系首先是體現特定分配關系的法律關系。與單純的行政方法相比，法律方法能給稅務管理帶來效率。但僅僅仰仗法律的權威，以某些刻板的模式和簡單的方法來處理一切征納關系則會妨礙效率。如果稅務人員能夠運用各自的公關藝術和人際關系技能，便會補償這種被影響的效率。稅收征管實踐中大量的事實證明，在尊重稅收法律規范的前提下，稅收征管效率是與稅務機關和納稅人關系的融洽程度成正比、與征納雙方之間的矛盾程度成反比的。稅收法律規范作為處理稅收征納關系的基準，是對正式組織行為所規定的准則，但是稅收征管的全過程不僅僅取決於稅收法律關系對征納雙方的約束，而且取決於各種非法律規范因素的影響，如企業的法人代表及財務人員的個性和價值觀、納稅個體的利益比較、征納雙方的信任程度等。這些因素或多或少地會導致征納行為的偏差，而這些偏差是難以通過規定某種稅
收法律關系加以克服的，只有創造性地運用公共關系才能解決這些問題。因此，要建立建設型的稅收征納關系，在運用稅收法律規范的同時，也需要適當地運用稅收公共關系。
稅收公共關系是稅務機關為了塑造組織形象，運用科學的、藝術的傳播和溝通手段，在自己和納稅人之間建立和發展起來的一種互相理解、支持和依存的關系。稅收公共關系具有如下特徵:：
——稅收公共關系是稅務機關與納稅人之間的一種社會關系。稅收公共關系作為特定的社會客觀存在是通過有目的、有意識的活動表現出來的，這種活動是有效地協調稅務機關與納稅人之間的相互關系的科學活動，它強調活動的群體性、民主性和科學性;強調主客體的一致性，即強調建立和維護稅務機關和納稅人之間的統一關系。
——稅收公共關系是一種特殊的管理職能。作為一種管理職能，稅收公共關系具有連續性和計劃性，幫助稅務機關建立並保持與納稅人之間的交流、理解、認可和合作;參與處理各種事件時盡可能地協調征納雙方的矛盾;幫助稅務機關了解納稅人的納稅能力，並對之作出反應;確定並強調稅務機關為納稅人服務的責任，更好地實現征納雙方的共同利益。
——稅收公共關系以樹立稅務機關的良好形象為基本目標。通過科學的、有計劃、有步驟的公共關系活動，在納稅人心目中塑造稅務機關創新、務實、廉政、高效的良好形象，贏得納稅人的理解、信任、依存和支持，營造理想的稅收環境，是稅收公共關系追求的效果和基本目標。
——稅收公共關系運用傳播手段進行信息交流活動。傳播是聯結稅收公共關系主體和客體的橋梁，傳播和溝通是實現稅收公共關系的基本手段，新的統一的稅收公共關系建立的過程，是一個運用科學的傳播手段進行信息交流的過程。
基於以上稅收公共關系的特徵，一般來說，在解決沖突型征納關系時，重在運用法律規范，但也不能排除運用公共關系;在維系型征納關系向建設型征納關系轉化的過程中，將主要依靠稅收公共關系來進行。

⑶ 稅法規定的稅收法律責任具有哪些形式

答：一、法律責任是違法主體因其違反行為所應承擔的法律後果，是法律規范的重要組成部分，對保證法律所規定的權利和義務的實現具有重大作用。

二、自稅收征管活動中，納稅人、扣繳義務人等管理相對人因其違反行為所應承擔的法律責任主要是行政責任和刑事責任。

三、回答涉及的法律條文，具體詳見征管法

第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

（一）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；

（三）未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體報送稅務機關備查的；

（四）未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；

（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

第六十一條扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

中華人民共和國稅收徵收管理法

三、回答涉及的法律條文，具體詳見刑法

第六節危害稅收征管罪

第二百零一條納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上並且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。

第二百零二條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

第二百零三條納稅人欠繳應納稅款，採取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

第二百零五條虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

中華人民共和國刑法

⑷ 闡述稅務代理活動中的稅收法律責任

一、產生法律責任的主要因素
隨著稅收法規的技術性、復雜性日益增強，納稅人親自辦理涉稅事務的難度和成本不斷增加，稅務代理業務便獲得了產生前提和發展空間。稅務代理的介入使「征－納」關系延伸、演變為「征－代－納」關系，稅務代理人成為了稅收征納關系雙方當事人之間的紐帶與橋梁，這在一定程度上決定了其法律責任產生機制的特殊性。
（一）代理屬性是產生法律責任的制度因素
稅務代理本質上屬於民事代理的范疇。一項稅務代理業務至少存在委託代理、職務代理兩種代理形式，代理制度所固有的結構性風險可能引發稅務代理人的法律責任。首先，稅務代理人依據代理許可權所實施的代理行為的法律後果由委託人承擔，但這並不意味著稅務代理只存在單一責任主體，稅務代理人也可能在特定情況下獨立或連帶承擔經濟責任。例如，《稅務代理試行辦法》明確規定了稅務代理的范圍，納稅人只能就法定涉稅事項進行委託，若委託事項違法，而稅務代理人仍進行代理活動的，就要與納稅人承擔連帶責任。另外，稅務代理人的無權代理行為，如果沒有得到納稅人追認的，必須自負其責；違反誠實信用原則，與第三人串通，損害納稅人利益的，稅務代理人應與第三人承擔連帶責任等等。其次，納稅人委託辦理涉稅事項時，應當由代理機構統一受理，並簽訂委託合同。然而，上述「機構」只是法律框架下的擬人化主體，而具體從事稅務代理工作的只能是各類代理機構所屬的執業人員。也就是說，稅務代理人實際上包含兩個層面的主體：一個是基於委託關系所確立的對外的合同主體，另一個是基於隸屬關系所確立的對內的執行主體。後者辦理涉稅事項的行為應視為職務代理行為，而不是轉代理，其代理行為產生的法律責任應由所屬執業機構承擔。
（二）營利屬性是產生法律責任的經濟因素
稅務代理人既要代表納稅人的利益，又要維護法律尊嚴和國家利益，就要求代理行為必須以法律為准繩，堅持客觀、公正的立場，平衡納稅人與國家之間的利益。然而，納稅人是謀求自身利益最大化的「理性經濟人」，其委託代理的意嚮往往與法律規定存在一定的偏離度。同時，市場經濟下的稅務代理是自願、有償的中介服務，稅務代理人是獨立核算、自負盈虧的營利性法人組織。所以，稅務代理人迫於競爭的壓力和利益機制的制約，可能會鋌而走險，游離於法律邊緣打「擦邊球」，甚至是不惜違法犯罪以爭取客戶，這樣必然會打破稅務代理人雙重屬性的平衡，增加了代理活動的法律風險，加重其法律責任。
（三）技術屬性是產生法律責任的客觀因素
稅務代理是集知識與技能於一身的中介服務，具有較高的技術性要求。稅務代理的內在性要求與執業人員執業能力之間的差距，使委託事項的代理質量難以保證，容易引發執業風險。我國現階段的稅務代理主要集中於傳統的納稅申報、發票領購.稅務登記等程序性較強的低附加值業務，但是，隨著社會經濟的發展，諸如稅務診斷、策劃、咨詢、鑒證等新型服務項目將會有更大的市場需求和發展空間。而這些高附加值、高技術含量的新型代理業務對執業人員的要求會更高，這就意味著稅務代理人的執業風險將可能因為代理業務創新、執業范圍擴大而逐漸增大。
除上述分析的三個主要因素之外，稅務代理人的法律責任產生的原因還很多，例如從業人員的「道德風險」、委託人原始資料不真實以及代理機構管理不善也都可能引起相應的法律責任。 二、法律風險及責任的預防、控制與分擔
風險是不確定性的損失發生的未來狀態。稅務代理的法律風險可能意味著承擔法律責任，遭受各種損失。結合稅務代理的業務特點，可以建立事前預防、事中控制和事後補救相結合的法律風險管理機制。
（一）加強制度建設和監督管理
1.加強法制建設。稅收法規的復雜性是稅務代理產生的客觀前提，但是，法律的復雜性並不等同於明確性。授權立法在財稅領域的大量運用，致使我國稅收法律存在體系龐雜、層次較低、確定性差等問題，從而導致管理部門的「自由裁量權」過大，誘發納稅人對權力的「求租」行為和管理部門的權力「尋租」行為，兩者之間的博弈無疑會增加稅務代理人的法律風險。因此，應盡快確立稅收法定主義，加快稅收立法工作，增強稅收法規的系統性、明確性。相對於其他社會中介行業，稅務代理立法工作嚴重滯後。現有的法規不僅數量少、法律級次不高，而且保障和約束功能較弱，無法充分體現和保證稅務代理的獨立性、公正性和客觀性。所以，應當以《注冊稅務師法》等法律法規的制訂或修改為契機，健全稅務代理法律制度體系。
2提高從業人員執業水平，增強法律責任意識。提高稅務代理從業人員的業務水平和職業道德是降低和防範稅務代理風險的治本之道。一方面，要建立長期性、規范化的學習制度，強化一線業務人員對各類專業理論知識的理解和掌握；另一方面，注重職業技能培訓，提升業務處理能力。除此之外，加強從業人員的工作責任心和職業道德也是提高法律責任意識，增強風險防範能力的必然要求。

⑸ 簡述偷稅的法律界定及法律責任。 急！急！

按照新《稅收征管法》第六十三條的規定，偷稅的手段主要有以下幾種： 一是偽造(設立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、塗改等)、隱匿和擅自銷毀賬簿、 偷稅
記賬憑證； 二是在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入； 三是不按照規定辦理納稅申報，經稅務機關通知申報仍然拒不申報； 四是進行虛假的納稅申報，即在納稅申報過程中製造虛假情況，比如不如實填寫或者提供納稅申報表、財務會計報表及其他的納稅資料等。
對偷稅行為的處罰： （1）對納稅義務人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳稅款、滯納金，並處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任； （2）扣繳義務人採取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處其不繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 《刑法》第二百零一條規定：納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上並且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。

⑹ 簡述稅法的構成要素

1.納稅主體，又稱納稅人或納稅義務人。這是指稅法規定的直接負有納稅義務的自然人、法人或其他組織。
2.征稅對象，又稱征稅客體。這是指稅法規定對什麼征稅。征稅對象是各個稅種之間相互區別的根本標志。征稅對象按其性質的不同，通常劃分為流轉額、所得額、財產、資源及行為五大類。
3.稅率。稅率是應納稅額與課稅對象之間的數量關系或比例，是計算稅額的尺度。
4.納稅環節。納稅環節是指商品在整個流轉過程中按照稅法規定應當繳納稅款的階段。
5.納稅期限。納稅期限是稅法規定的納稅主體向稅務機關繳納稅款的具體時間。納稅期限是衡量征納雙方是否按時行使征稅權力和履行納稅義務的尺度。
6.納稅地點。納稅地點是指繳納稅款的場所。納稅地點一般為納稅人的住所地，也有規定在營業地、財產所在地或特定行為發生地的。
7.稅收優惠。稅收優惠是指稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予的一種免除規定，它包括減免稅、稅收抵免等多種形式。稅收優惠按照優惠目的通常可以分為照顧性和鼓勵性兩種;按照優惠范圍可以分為區域性和產業性兩種。
8.稅務爭議。稅務爭議是指稅務機關與稅務管理相對人之間因確認或實施稅收法律關系而產生的糾紛。
9.稅收法律責任。稅收法律責任是稅收法律關系的主體因違反稅法所應當承擔的法律後果。
法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》第九條
個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

⑺ 稅收法律責任的概念

明確規定稅收法律責任，不僅有利於維護正常的稅收征納秩序，確保國家的稅收收入及時足額入庫，而且有利於增強稅法的威懾力，為預防和打擊稅收違法犯罪行為提供有力的法律武器，也有利於維護納稅人的合法權益。

⑻ 稅收法律責任的主要形式包括哪些

稅收法律責任，是指稅收法律關系的主體因違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律的後果，分為行政責任和刑事責任兩種。

行政法律責任

稅法中的行政法律責任是行政違法引起的，用以調整和維護行政法律關系，具有一定的懲罰性。對於納稅主體而言，其行政法律責任形式主要是行政處罰。對於征稅主體而言，稅務機關承擔的行政法律責任，主要有行政賠償責任和撤銷違法決定等，稅務機關工作人員承擔的行政法律責任主要是行政處分。

行政處罰主要有以下幾種方式：

（1）責令限期改正。這是稅務機關對違反法律、行政法規所規定義務的當事人的譴責和申誡。主要是起到教育的作用，有一定的處罰作用，為稅收法律、法規廣泛採用。

（2）罰款。罰款是對違反稅收法律、法規，不履行法定義務的當事人的一種經濟上的處罰。由於罰款既不影響被處罰人的人身自由及其合法活動，又能起到對違法行為的懲戒作用。因而是稅務行政處罰中應用最廣泛的 一種。因此，運用這一處罰形式必須依法行使，嚴格遵循法律、法規規定的數額、限度、許可權、程序及形式。

（3）沒收財產。沒收財產是對行政管理相對一方當事人的財產權予以剝奪的處罰。有兩種情況：一是對相對人非法所得的財物沒收。二是財物雖系相對人所有，但是其用於非法活動。

（4）收繳未用發票和暫停供應發票。

（5）停止出口退稅權。

刑事責任

刑事責任是對違反稅法行為情節嚴重，已構成犯罪的當事人或直接責任人所給予的刑事制裁。追究刑事責任以稅務違法行為情節嚴重、構成犯罪為前提。經濟責任和行政責任通常是由稅務機關依法追究的，而刑事責任則是由司法機關追究。刑事責任是稅收法律責任中最嚴厲的一種制裁措施。

刑法規定稅務刑事處罰分為五種主刑（即死刑、無期徒刑、有期徒刑、拘役和管制）和三種附加刑（即罰金、剝奪政治權利和沒收財產）。