國家稅務總局的通知的法律效力

1. 國家稅務總局88號是否有效

有效
關於《國家稅務總局關於修訂企業所得稅2個規范性文件的公告》的解讀
2017年01月04日 國家稅務總局辦公廳
為貫徹落實國務院關於取消和調整行政審批項目的決定，以及貫徹落實好小型微利企業所得稅優惠政策，做好政策銜接，稅務總局近日制定了《關於修訂企業所得稅2個規范性文件的公告》（以下簡稱「公告」）。為便於理解和執行，現對公告解讀如下：
一、收入全額歸屬中央的企業下屬分支機構管理問題
《國家稅務總局關於中國工商銀行股份有限公司等企業企業所得稅有關征管問題的通知》（國稅函〔2010〕184號）規定，收入全額歸屬中央的企業下屬二級分支機構名單由稅務總局明確；二級以下（不含二級）分支機構名單由省級稅務機關審核後發文明確並報稅務總局備案。
《國務院關於取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發〔2014〕50號）取消了「收入全額歸屬中央的企業下屬二級及二級以下分支機構名單的備案審核」，為加強取消審批後的管理，稅務總局下發了《關於3項企業所得稅事項取消審批後加強後續管理的公告》（國家稅務總局公告2015年第6號），其中第二條對收入全額歸屬中央的企業下屬分支機構名單管理問題作出了新的規定。因此，《國家稅務總局關於中國工商銀行股份有限公司等企業企業所得稅有關征管問題的通知》（國稅函〔2010〕184號）第三條相應廢止。
此外，國稅函〔2010〕184號第二條關於資產損失稅務處理問題，由於《國家稅務總局關於發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規定，企業發生的資產損失，無需審批，改為備案，本條也一並廢止。
二、核定徵收的小型微利企業享受優惠問題
為擴大小型微利企業享受所得稅優惠政策的惠及面，根據稅務總局的規定，自2014年度開始，符合規定條件的小型微利企業，不論實行查賬徵收還是核定徵收，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。而《國家稅務總局關於企業所得稅核定徵收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條規定，享受優惠的企業（含小型微利企業）不得採取核定徵收。因此，需要進行相應修訂，明確小型微利企業既可實行核定徵收，也可享受稅收優惠政策。

2. 國家稅務總局發布的公告是部門規章嗎

不是。復國家稅務總局發布的稅收部制門規章都是以局長令的形式發布，而其他的像公告、國稅函、國稅發、財稅字等都是屬於稅收規范性文件，俗稱紅頭文件。很明顯部門規章的效力比規范性文件高。

部門規章是國務院下屬各部位（比如教育部）制定的調整某一領域的關系的規范性。效力低於行政法規。地方政府規章是由有權制定地方性法規的政府部門制定的，只是用來管理當地事務。效力低於同級及上級地方性法規（地方人大制定）

而規范性文件，俗名也叫紅頭文件通常以部委名義或部委辦公廳名義發布。規章以部委召開部務會議通過，由部門首長（部長或委員會主任）簽署，以部長令形式公布。比如公安部123號令。

3. 國家稅務總局的國稅發文件屬於什麼性質的法律文件根據什麼法律條文賦予它的權利謝謝！

國稅復發文件屬於制國家行政規章。
根據《中華人民共和國立法法》賦予它的權力。
《中華人民共和國立法法》

第八十條國務院各部、委員會、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構，可以根據法律和國務院的行政法規、決定、命令，在本部門的許可權范圍內，制定規章。

部門規章規定的事項應當屬於執行法律或者國務院的行政法規、決定、命令的事項。沒有法律或者國務院的行政法規、決定、命令的依據，部門規章不得設定減損公民、法人和其他組織權利或者增加其義務的規范，不得增加本部門的權力或者減少本部門的法定職責。

4. 財稅文件和國家稅務總局公告那個法律效力高

財稅文件一般是財政部或財政部、國稅總局聯合發文的，其效力一般高於國稅總局的公告。

5. 《國家稅務總局關於企業合並分立業務有關所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕119號）還有效嗎

部分失效。第一條（一）已被《國家稅務總局關於發布已失效或廢止的稅收規范性文件目錄的通知》（國稅發[2006]62號）廢止。
總局雖然尚未將其全文廢止，但是由於國稅發〔2000〕119號的制定依據是已經廢止的原《企業所得稅暫行條例》，即使它的內容與新企業所得稅法不沖突，原則上不建議作為執法依據。如果要引用其中的條款來解決新稅法實施以後（2008年1月1日後）發生的涉稅事項，請徵得主管稅務機關的同意。

6. 國家稅務總局公告2012年15號有效嗎

（一）規范性文件有下列情形之一的，應宣布失效：
1. 適用期已過；
2. 調整對象已消失或規定的事項、任務已完成，實際上已經失效。
（二）規范性文件有下列情形之一的，應宣布廢止：
1. 主要內容與現行法律、法規、規章、國家政策以及上級規范性文件相抵觸，特別是沒有法律依據設定行政處罰、行政許可、行政收費等項目。
2. 主要內容已經不能適應經濟社會發展需要，如違法規定市場准入條件，違法設定行業壟斷、地區封鎖，違反政企分開、政事分開、政府與市場關系原則，影響環境和資源保護，影響節能減排，違法限制公民、法人或者其他組織的權利，違法增加公民、法人或者其他組織的義務等。
3. 主要內容已被新的法律、法規、規章和上級規范性文件代替。
4. 主要依據的法律、法規、規章和上級規范性文件已廢止或失效。
5. 議事協調機構、部門派出機構、部門內設機構制定的規范性文件。
（三）規范性文件有下列情形之一的，應予修改：
1. 個別條款與現行法律、法規、規章和國家政策以及上級規范性文件不一致，但基本適應經濟社會發展需要、有必要繼續實施；
2. 規范性文件之間對同一事項規定不一致。
根據上述條例判定該文件為有效文件

文件全文
國家稅務總局
關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告
國家稅務總局公告2012年第15號
根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《企業所得稅法》）及其實施條例（以下簡稱《實施條例》）以及相關規定，現就企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題公告如下：
一、關於季節工、臨時工等費用稅前扣除問題
企業因僱用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，並按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬於工資薪金支出的，准予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
二、關於企業融資費用支出稅前扣除問題
企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，准予在企業所得稅前據實扣除。
三、關於從事代理服務企業營業成本稅前扣除問題
從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），准予在企業所得稅前據實扣除。
四、關於電信企業手續費及傭金支出稅前扣除問題
電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中（如委託銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，准予在企業所得稅前據實扣除。
五、關於籌辦期業務招待費等費用稅前扣除問題
企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。
六、關於以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題
根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明後，准予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業由於上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以後年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認後出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然後再按照彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅款，並按前款規定處理。
七、關於企業不征稅收入管理問題
企業取得的不征稅收入，應按照《財政部國家稅務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號，以下簡稱《通知》）的規定進行處理。凡未按照《通知》規定進行管理的，應作為企業應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。
八、關於稅前扣除規定與企業實際會計處理之間的協調問題
根據《企業所得稅法》第二十一條規定，對企業依據財務會計制度規定，並實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。
九、本公告施行時間
本公告規定適用於2011年度及以後各年度企業應納稅所得額的處理。
特此公告。
國家稅務總局
二○一二年四月二十四日

7. 國家稅務總局2011 75是否有效

有效。國家稅務總局關於貫徹實施修改後的個人所得稅法的通知國稅發75號。

黨的十七屆五中全會通過的《中共中央關於制定國民經濟和社會發展第十二個五年規劃的建議》（以下簡稱《建議》）要求加強稅收對收入分配的調節作用，十一屆全國人大四次會議批準的《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》（以下簡稱《綱要》）提出合理調整個人所得稅稅基和稅率結構。

提高工資薪金所得費用扣除標准，減輕中低收入者稅收負擔，加大對高收入者的稅收調節力度，逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度。

此次修改個人所得稅法，是按照《建議》和《綱要》的部署，貫徹落實中央要求的重大舉措，是現行個人所得稅制的重大調整和完善，對於加快轉變經濟發展方式，構建社會主義和諧社會具有重要意義。

首先絕大部分納稅人將享受到減除費用標准提高和調整稅率結構帶來的雙重優惠，降低稅收負擔，增加可支配收入，有利於保障和改善民生。

其次稅負降低將緩解物價上漲對居民消費能力的影響，提高居民消費水平，有效擴大內需，促進經濟持續平穩較快發展。

第三適當增加了部分高收入者稅負，加大了對高收入者的稅收調節力度，推動和維護社會公平。

第四延長了申報繳納稅款時間，進一步優化納稅服務。各級稅務機關要從講政治、講大局的高度，統一思想、認真學習，充分認識個人所得稅法修改的重要意義，加強領導精心組織周密部署，將貫徹實施修改後的個人所得稅法作為當前的大事來抓，確保各項工作及時有效開展。

8. 財政部 國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知是否依舊有效

《財政部、國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）條款失效，第一條第（一）項至第（九）項自2011年1月1日起停止執行，改按財稅〔2012〕27號的相關規定執行：

（一）軟體生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用於研究開發軟體產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予徵收企業所得稅。
（二）我國境內新辦軟體生產企業經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。
（三）國家規劃布局內的重點軟體生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率徵收企業所得稅。
（四）軟體生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
（五）企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
（六）集成電路設計企業視同軟體企業，享受上述軟體企業的有關企業所得稅政策。
（七）集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核准，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小於0.25um的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年減半徵收企業所得稅。
（九）對生產線寬小於0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅。

按照《財政部 國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）的相關規定執行。

9. 財政部國家稅務總局的通知是什麼性質的文件

一、屬於應用文書中的通知，是運用廣泛的知照性公文。用來發布法規、規章，轉發上級機關、同級機關和不相隸屬機關的公文，批轉下級機關的公文，要求下級機關辦理某項事務等。通知，一般由標題、主送單位（受文對象）、正文、落款四部分組成。
二、通知的應用極為廣泛。下達指示、布置工作、傳達有關事項、傳達領導意見、任免幹部、決定具體問題，都可以用通知。上級機關對下級機關可以用通知；平行機關之間有時也可以用通知。
三、根據適用范圍的不同，可以分為六大類：

1.發布性通知：用於發布行政規章制度及黨內規章制度。
2.批轉性通知：用於上級機關批轉下級機關的公文，給所屬人員，讓他們周知或執行。
3.轉發性通知：用於轉發上級機關和不相隸屬的機關的公文給所屬人員，讓他們周知或執行。
4.指示性通知：用於上級機關指示下級機關如何開展工作。
5.任免性通知：用於任免和聘用幹部。
6.事務性通知：用於處理日常工作中帶事務性的事情，常把有關信息或要求用通知的形式傳達給有關機構或群眾。

10. 國家稅務總局關於律師事務所從業人員有關個人所得稅問題的公告是否有效

首先回答這項公告是有效的。現在是2017年，國家稅務總局於2012年12月7日對現有律師事務所從業人員發布的關於個人所得稅的公告。公告自2013年1月1日起執行。可以查看國家稅務總局網站的公告文件。
參考資料：《關於律師事務所從業人員有關個人所得稅問題的公告》
現對律師事務所從業人員有關個人所得稅問題公告如下：
一、《國家稅務總局關於律師事務所從業人員取得收入徵收個人所得稅有關業務問題的通知》(國稅發[2000]149號)第五條第二款規定的作為律師事務所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標准，由現行在律師當月分成收入的30%比例內確定，調整為35%比例內確定。
實行上述收入分成辦法的律師辦案費用不得在律師事務所重復列支。前款規定自2013年1月1日至2015年12月31日執行。
二、廢止國稅發[2000]149號第八條的規定，律師從接受法律事務服務的當事人處取得法律顧問費或其他酬金等收入,應並入其從律師事務所取得的其他收入,按照規定計算繳納個人所得稅。
三、合夥人律師在計算應納稅所得額時，應憑合法有效憑據按照個人所得稅法和有關規定扣除費用；對確實不能提供合法有效憑據而實際發生與業務有關的費用，經當事人簽名確認後，可再按下列標准扣除費用：個人年營業收入不超過50萬元的部分，按8%扣除；個人年營業收入超過50萬元至100萬元的部分，按6%扣除；個人年營業收入超過100萬元的部分，按5%扣除。
不執行查賬徵收的，不適用前款規定。前款規定自2013年1月1日至2015年12月31日執行。
四、律師個人承擔的按照律師協會規定參加的業務培訓費用，可據實扣除。
五、律師事務所和律師個人發生的其他費用和列支標准，按照《國家稅務總局關於印發〈個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）〉的通知》（國稅發[1997]43號）等文件的規定執行。
六、本公告自2013年1月1日起執行。
特此公告。
國家稅務總局
2012年12月7日
分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局