會計審計法律責任論文

㈠ 會計與審計的畢業論文題目

1. 論受託責任與審計發展 2. 關於中小企業籌資問題的研究 3. 關於企業內部審計與職能的認識 7. 我國審計如何應對知識經濟時代的到來 8. 論非財務審計范圍與體系 9. 我國開展管理審計的討論 10. 上市公司籌資渠道與經濟效益關聯性分析 11. 論審計的現代化 12. 現代企業財務管理目標的比較與分析 13. 關於我國企業推廣管理會計的狀況探索 14. 關於最佳資本結構的理論與實踐的研究 15. 論審計的作用及其發揮 16. 論審計在經濟發展中的作用 17. 論我國獨立審計准則的完善 18. 論我國審計體系的完善 19. 投資決策的分析方法 20. 關於敏感性分析 21. 審計學科體系的構建 22. 關於成本差異分析的研究 23. 大學審計學教育存在的問題與對策 24. 上市公司審計存在的問題與對策 25. 我國政府審計存在的問題與對策 26. 會計事務所管理的若干問題探索 27. 論注冊會計師職業道德 28. 論注冊會計師的知識體系 29. 論我國注冊會計師事業的發展方向 30. 對非財務審計發展趨勢分析 31. 論企業環境審計 32. 論上市公司環境信息披露 33. 論環境審計的理論基礎 34. 論環境審計的發展趨勢 35. 論環境審計的模式 36. 中外審計模式比較 37. 論我國政府審計的發展 38. 論強化政府審計職能的對策 39. 論企業財務信息失真的審計對策 40. 論審計在宏觀管理中的作用 41. 關於我國社會審計工作規范化問題的研究 42. 關於期貨會計的探討 43. 論審計內部與企業內部控制的關系 44. 關於強化會計監督問題的思考 45. 注冊會計師行業管理體制研究 46. 上市公司盈餘管理問題研究 47. 資產減值會計研究 48. 建立我國財務會計概念框架的必要性和可行性研究 49. 高質量會計准則：內涵、特點及實現途徑 50. 企業並購會計研究 51. 中小企業財務報告問題研究 52. 公司治理結構下的內部會計控制 53. 會計信息質量保障體系問題研究 54. 環境會計：確認、計量與報告 55. 人力資源價值會計研究 56. 合並會計報表特殊問題研究 57. 環境會計報告問題研究 58. 實時財務報告問題研究 59. 上市公司會計管理問題研究 60. 中小企業會計監管問題研究 61. 企業技校評價指標體系的缺陷及改進 62. 網路環境下的會計信息內部控制問題研究 63. 電子商務會計相關問題研究 64. 網路環境下會計舞弊及其控制 65. 財務主管在公司治理中的地位與作用 66. 我國審計市場集中度問題研究 67. 論會計在公司治理結構框架下的作用 68. 企業會計政策選擇的經濟學分析 69. 公司財務治理結構研究 70. 預算管理研究，業績評價體系與研究方法 71. 會計信息供需矛盾及其協調 72. 商譽會計研究 73. 完善我國上市公司獨立董事制度的思考 74. 審計判斷問題研究 75. 試論會計學科體系的構建 76. 中外會計准則比較研究 77. 論會計信息的質量標准 78. 對會計誠信問題的思考 79. 法務會計研究 80. 論金融企業內部控制 81. 論企業稅收籌劃的主要內容和方法 82. 論企業所得稅籌劃 83. 論增值稅籌劃 84. 會計准則和制度的經濟後果研究 85. 新會計制度與稅法的差異分析 86. 論政府與非盈利組織會計改革 87. 有關「費該稅」的幾個認識問題 88. 內部會計控制制度研究 89. 預算管理研究，業績評價體系與研究方法 90. 論政府與非盈利組織會計要素 91. 我國證券市場投機行為研究 92. 論政府與非盈利組織會計的職能與作用 93. 政府與非盈利組織會計報表研究 94. 關於或有事項的研究 95. 政府采購會計核算方法的思考 96. 國庫集中收付會計核算方法的研究 97. 行政事業單位基建資金核算方法的思考 98. 行政事業單位成本核算研究 99. 事業單位會計科目設置的思考 100. 事業單位對外投資核算方法研究 101. 財政會計轉移支付核算方法研究 102. 電子表軟體在財務管理中的應用 103. 會計信息系統內部控制研究 104. 企業會計信息系統應用效益研究 105. 企業會計信息系統發展趨勢研究 106. 網路會計下會計信息披露研究 107. 如何建立健全企業內部控制制度 108. 對現代責任會計的創新研究 109. 試論加強國有企業的財務監管 110. 會計信息失真的成因與治理 111. 談知識經濟下會計信息的披露 112. 從會計環境談我國現階段會計信息失真原及治理對策 113. 論社會信用體系與會計信息失真 114. 論企業財務戰略管理 115. 論風險投資管理 116. 論我國內部會計控制規范 117. 加強會計控制，治理會計失真 118. 環境會計在我國的發展 119. 論我國財務總監制度的建設 120. 論作業成本法的實質及我國成本管理的創新 121. 關於破產清算會計若干問題的思考 122. 關於中國會計標準的國際化問題 123. 我國會計標准與國際會計標準的比較 124. 中國會計服務（審計、會計咨詢等）國際化 125. 企業最佳資本結構及其選擇 126. 管理會計發展新趨勢 127. 論新經濟對會計質量特徵的影響 128. 融資結構與公司治理 129. 新經濟條件下成本管理存在的問題與對策 130. 論企業戰略對傳統管理會計新要求 131. 中外會計報告比較及啟示 132. 對我國具體會計准則的思考 133. 試論人力資源會計 134. 關於會計政策的探討 135. 建立我國金融工具會計的探討 136. 論會計的國家性和國際性 137. 關於法定財產重估增殖的研究 138. 關於會計工作法律責任問題的研究 139. 論會計目標 140. 關於會計管理體制的研究 141. 試論重組會計 142. 試論會計報告披露的范圍 143. 試論我國的會計准則體系 144. 試論會計信息的公開制度 145. 關於借款費用資本化的討論 146. 非貨幣交易會計研究 147. 試論會計環境 148. 論變動成本法與全部成本法的結合應用

㈡ 急求與「會計責任與審計責任」相關的論文提綱

會計責任與審計責任的界定

會計責任和審計責任是一對聯系緊密的概念，兩者通過受託經濟責任緊密地聯系在一起；同時，會計責任和審計責任是注冊會計師審計中兩個不同的概念，它們涉及到注冊會計師和被審計單位的責任劃分和可能承擔的法律責任。縱觀世界各國歷史，由於兩者界定不清，曾經引起了一系列的訴訟案件。例如：1931年的阿爾特邁公司(Ultramares Corp)訴塔契會計師事務所案件；1938年初的羅賓斯公司破產事件(1)。都與會計責任和審計責任的界定不清有直接關系。隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，我國注冊會計師事業也在不斷地發展與完善，如何對會計責任和審計責任科學合理地界定，對於強化會計核算，發展我國注冊會計師事業，促進社會主義市場經濟發展，都有著極其重要的意義。

本文試從會計責任與審計責任的概念不同來區分兩種責任，以期為我國注冊會計師實務中的會計責任與審計責任的科學劃分提供理論依據。

一、 會計責任的理論追溯

任何一個從事某項活動的主體，之所以對其活動及結果負責，是由於社會賦予其特定的權利來完成特定的目標。權利與責任是統一的，社會同時要求該主體對行為結果負責。會計人員利用組織賦予的職權從事會計工作，也要承擔一定的會計責任，保證實現會計目標。所以，不妨選取這樣的角度來認定會計責任，即：會計本質-->會計目標-->會計責任

1. 會計本質-->會計目標

會計是一種管理活動，這一點，可以從管理的定義以及會計職能的發展來證實。

管理是維系人類組織（集體）中個體的紐帶，能使組織力量大於組織中個體力量之和，放大每一個體的功效，並產生個體力量不具備的功效，從而實現組織目標。管理由五個基本功能組成；預測和計劃，組織和指揮，監督和控制，教育和激勵，挖潛和革新。會計從近乎原始的結繩記事開始，發展至現代會計，職能不斷拓寬，涉及到預測、計劃、決策、監督、控制、激勵等各個領域。會計不是被動地適應各方面對會計信息的需要，而是通過提供會計信息，能動的影響決策行為。會計處理經濟業務，對其合法性、經濟性作出判斷，從而直接履行對經濟活動的決策、控制等職能，成為現代決策管理系統中最為靈敏、有效的控制系統。因此可以說，會計是一個開放管理系統中的重要組成部分，它本身所從事的活動就是一項管理活動。

會計既然是一項管理活動，其整個活動過程所表現出的職能就是反映、監督、控制、預測、分析、決策六大項。會計不僅記錄過去，反映現在，更注重預測未來（這並不取決於會計人員是否要求這樣，而是由會計本質決定）。會計的反映、監督職能，旨在對過去所發生的經濟業務進行記錄、報告，以提供真實、可靠的會計信息，其著眼於經濟活動的過去和現在。而會計的預測、分析、決策職能則是對未來經濟活動進行有目的、有傾向的引導，使其向符合決策者意願的方向發展。可見，會計行使其職能，是為了達到以下目標：①滿足宏觀經濟管理的需要，②為企業外部各有關方面了解其財狀況和經營成果提供信息，③為企業內部經營管理提供信息。

2. 會計目標-->會計責任

對於會計責任，可以從外部責任和內部責任來劃分，即會計的外部責任在於：保證會計信息的真實、合法、完整；保護資產的安全與完整；而會計內部責任則在於建立、健全內部控制制度。無論內部責任，還是外部責任，都是為了保證會計目標順利完成。

同時，會計作為一項管理活動，根據事先確定好的標准來編制財務報告，對發生的經濟業務進行記錄、報告並由審計證明其公正性，以提供給社會公眾真實、公允的會計信息，從而會計應向公眾負起財務責任。會計活動，在對過去和現在進行記錄的同時，提出預測性的指導方針用以影響未來經濟活動，保護各種資源得到經濟有效的利用，從而導致了會計的管理責任。

可以看出，無論是從財務責任、管理責任角度，還是從內部責任、外部責任角度，會計責任都是會計作為管理活動應承擔的。與會計責任對應的是一種會計權利正因為從事會計工作的會計主體要向公眾承擔如此諸多的會計責任，才應比其他人更有權依據法律、法規、以及職業判斷，來對會計信息進行處理，從而使其具有真實完整性，更加有利於管理。

綜上所述，會計責任是指與會計目標相對應的，會計活動應承擔的責任是保證會計目標的實現。根據我國獨立審計准則的要求，被審計單位的會計責任涉及以下三方面的內容。（1）建立健全企業內部控制制度。隨著企業規模、業務量逐步加大，交易處理逐步復雜，掌握企業經濟命脈的財務部門，在會計核算程序上可能發生的錯誤、舞弊現象也逐步增多。因此，建立健全企業內控制度，才能保證企業有效運營。（2）保證資產的安全、完整。只要兩權分離，所有者將經營權交與經營者，經營者就應責無旁貸地保證資產安全、完整，因此會計不只是簡單地核算，還要承擔起對企業資產保值增值監督的責任，防止企業資源（對於國有企業，就是國有資產）流失。（3）向企業外部各方提供真實、公允的會計信息。正確的經濟決策需要相關、可靠的會計信息。國家宏觀經濟決策部門、企業管理者、投資人、債權人需要了解企業真實的會計信息以供決策。企業集團要從總體上反映整個企業的財務狀況和經營成果，也要求獨立核算的部門提供真實、合法、完整的會計資料，從而保證集團整體決策需要。

二、 審計責任的理論追溯

1. 獨立審計行為的演進

獨立審計是商品經濟發展到一定階段的產物，它於一定時期的社會生產力水平、政治體制、法律制度、經濟發展、社會文化等諸多因素密切相關，其中經濟環境的變化是審計行為演進的直接動因。考查獨立審計發展的歷史，可以看出，獨立審計行為的演進分為以下四個階段：

（1）1721年至20世紀初。股份公司的產生和發展，使經營者對所有者負有直接的受託責任。所有權和經營權的分離直接導致了獨立審計的產生。在這一時期，審計的目標主要是查錯防弊，通過對公司會計科目的詳細審計來評價受託經濟責任的完成情況。審計的外部關系人主要是股東。

（2）20世紀初至30年代。金融資本向產業資本滲透，使經營者的受託責任復雜化，責任對象既有股東，也有債權人。因此，審計目標是判斷信用狀況。在審計方法上，引入抽樣審計，對企業資產負債表進行審計。其外部關系人也發展為股東、債權人。

（3）20世紀30年代至40年代。這一階段，沉重的經濟危機使全社會承受了巨大損失，從而，對經營者的受託責任更加關注。在會計、審計人員看來，會計信息失真，審計質量低下，是導致1929年經濟危機的重要原因。因此，審計目標變為對報表的可信性發表意見。要求不僅對資產負債表，而且要對利潤表進行審計。審計方法發展為以內部控制制度為基礎的抽樣審計。審計的外部關系人范圍更加廣泛，除股東、債權人外，還包括證券交易機構、金融機構和潛在投資者。

（4）20世紀30年代至今。經濟國際化趨勢加劇，跨國公司空前發展，使經營者受託責任進一步復雜化。審計的外部關系人已發展為全社會。審計目標在於對報表的合法性、真實性、公允性發表意見。利用制度基礎審計、EDP審計等多種方法，對全部報表進行審計。國際審計准則已出現並逐步趨於完善。

2. 審計行為-->審計責任

通過對獨立審計行為演進的分析，可以看出，外部經濟環境對審計行為的影響取決於一定階段經營者受託經濟責任的特性。生產力的發展引起受託經濟責任的變化，是推動審計行為演進的根本原因。審計的目標在於評價受託經濟責任。實施審計是為了審查評價受託方所負經濟責任的履行情況，從而確定或解除其應負的受託經濟責任，以確保其切實履行。如何實現審計目標則是審計責任。

經濟發展至今，受託經濟責任的對象已擴展為全社會，責任范圍進一步擴大，責任強度也進一步加強，注冊會計師要負的審計責任就在於審計報告。《獨立審計具體准則第7號》指出：「注冊會計師應對出具的審計報告的真實性、合法性負責。」審計報告的真實性主要包括以下三方面內容：(審計報告要如實地反映注冊會計師的審計范圍、審計依據、實施的審計程序和應表示的審計意見； (不偏不倚、不受任何偏見的影響，對影響會計報表公允表達的所有重大方面都應予以披露；(r)具有可驗證性，即事後如需驗證，可按相同的審計程序，獲得相同的審計結論。審計報告的合法性，是指出具的審計報告必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計准則的規定。對審計報告合法性所負的責任，根據《注冊會計師法》第二十一條、三十九條規定，「注冊會計師……必須按照執業准則、規則確定的工作程序出具報告。」注冊會計師和會計師事務所如果不按照執業准則、規則的要求執行業務，應承擔相應的法律責任。所以說，審計責任是注冊會計師對自己的評價和鑒證所承擔的責任。

由此可見，在內容及性質上，審計責任有別於被審計單位的會計責任，兩者不可以互相代替或免除。

三、 會計責任、審計責任界定的國際比較

現有的中外審計准則，對會計、審計責任的界定，並沒有給出一個精確的解釋。各國歷史、文化背景不同，在審計目標、審計責任上還存在著分歧。本文選取幾個有代表性的國家進行比較、分析。

第一類：以瑞士為代表的歐洲國家，對審計師查找重大差錯和舞弊方面的責任極少規定。在瑞士，審計目標是使審計師能夠對財務報表的合規性發表意見。審計師的職責是對向股東大會提交的賬目提出同意或不同意的意見。瑞士審計師並不鑒證賬目的真實性與公正性，而是鑒證賬目的合法性、合規性。根據瑞士審計職業慣例，審計師不必系統地查找舞弊。因此，審計師即使找出非法行為，也不需承擔在審計中是否採取應有的謹慎責任。在這一點上，瑞士同德國幾乎一樣。

第二類：嚴格規定了注冊會計師的法律責任與查找舞弊的責任。這類國家主要有美國、加拿大、墨西哥、日本，以美國為代表。美國財務報表審計的目標是：「對財務報表的公正性發表意見，表述財務狀況與一般公認的會計原則相一致」。將確定財務報表的公正性作為審計目標是從早期審計目標發展演變而來的，這就是查找舞弊。雖然審計不是專門查找舞弊的，但是，審計師對能導致財務報表重大差異的舞弊和差錯負有責任。至於查找舞弊和差錯的法律責任，如果審計師因疏忽造成損失，就要對客戶和第三者負責。

第三類：沒有具體准則與法律規定。主要是中東一些國家，如約旦、科威特等。

從以上的分析可以看出：各國對於會計責任、審計責任界定不同，分歧的焦點在於對審計師是否有責任查找舞弊的認定不同。國際審計准則在協調各國分歧的基礎上，指出：「注冊會計師應能為檢查出對會計報表有重大影響的舞弊和錯誤，提供合理的保證。」同時也指出：「未檢查出會計報表的重大錯誤和舞弊，並不表示審計工作未按一般公認審計准則執行，而將承擔相應的責任和後果」。可見，只要注冊會計師嚴格按照審計准則執業，就不應負審計責任。對於報表中的虛假信息所造成的影響，由被審計單位承擔會計責任。我國注冊會計師行業起步較晚，在兩者界定上，更多的借鑒了國際審計准則的意見。

四、 兩概念在實務中難以界定的原因分析

可能引起的審計責任，主要有：(審計人員自身的原因，比如注冊會計師未完全嚴格遵照《獨立審計准則》和《注冊會計師法》的要求執行，或是缺乏良好的職業道德。「深圳原野」案件、「長城案件」、「衡水詐騙案」舊三大案件， 以及「瓊民源」、「紅光實業」、「東方鍋爐」新三大案件，均是由於審計人員未按獨立審計准則的要求去做；(被審計單位方面的原因，主要包括客戶的錯誤、舞弊、違法行為以及客戶的經營失敗。

在我國注冊會計師審計中還存在一些現實問題，引起了會計責任與審計責任的界定不清，主要原因如下：

（一） 注冊會計師的獨立性不足

獨立審計的主體是處於超然獨立地位的注冊會計師，是一種受託審計，而非強制性審計。因此，獨立審計應具備雙重獨立性，既要獨立於委託人，又要獨立於被審計單位。目前，會計師事務所的「掛靠制」（盡管「脫鉤」工作正在進行）和行政干預問題仍然十分突出，注冊會計師和會計師事務所難以實現真正的獨立，打破行業和地區壟斷。這是造成實務中會計責任、審計責任界定不清的一個很重要的因素。

（二） 兩概念理解上的分歧

我國目前主要在兩方面對會計責任和審計責任的理解存在著分歧。

1. 會計執業界同公眾之間理解上的分歧

注冊會計師審計的目的在於通過其審計，合理保證被審計單位會計報表的可靠程度，以供會計報表的使用者做出合理判斷和決策。但注冊師審計並不是對被審計單位會計報表的正確性、合法性、完整性作出百分之百的承諾，對被審計單位未來發展和經濟效益與效率做出肯定性的保證。然而，注冊會計師事業在我國發展的時間並不長，公眾對民間審計行為的性質，審計報告的意義存在著某種程度的誤解，公眾審計期望與審計實際作用之間也存在著一些差距，這也是會計責任與審計責任界定不清的又一個客觀原因。

另外，注冊會計師行業在我國起步較晚，公眾對於注冊會計師審計的理解與協助作用也有很大程度的欠缺。例如，在審計業務中，需要用函證的方法來獲取審計證據，事務所向與被審單位相關聯的各方發出函證，卻並不能保證有效地收到回函。公眾界對注冊會計師行業潛意識的不配合無疑給審計工作帶來一定的困難，從而影響到審計質量。

2. 企業與事務所之間的分歧

會計責任與審計責任難以界定、兩者互相轉嫁風險的原因之一，是由於兩責任的承擔者的角度不同，代表的是不同的利益主體，被審計單位同事務所之間存在著利益上的沖突。

被審計單位總是以「審計單位理應檢查出存在的問題」為由推脫會計責任。然而，現代審計由詳細審計發展到抽樣審計，從審計取證的廣度上而言，不可能涉及到企業的所有憑證、帳簿；從審計取證的深度而言，審計工作只是短時間內對企業會計信息真實公允性的一個再認定，審計人員只是從原始憑證中去推理業務發生的起因、經過，了解的程度非常不全面。若企業管理者、會計人員及相關方面串通舞弊，審計風險將會大大增加。因此，只可能承擔由於審計失誤而造成的審計責任。

在目前我國普遍存在會計人員素質偏低的情況下，一些事務所從事的業務，諸如代理記帳、代編報表等，也確實造成了會計責任與審計責任界定的困難。注冊會計師進行代理業務時，身為審計人員，但代表的是會計主體，事務所再對以錯誤、甚至虛假的會計信息為根據編制的報表進行審計，兩者的責任界定就會變得非常含糊。

（三） 法律上的不完善

1. 會計准則的不確定性

會計准則對許多交易及事項採用可選擇的會計方法，這種選擇性以及准則外業務的會計處理，是誘發會計與審計責任不清的動因。這種選擇性使得公司據以編制會計報告的備選會計方法很多，獨立審計人員在評價會計方法的選用上又缺乏明確的標准，使得會計責任容易向審計責任轉嫁，從而引起注冊會計師的法律責任。

2. 責任對象不明確

我國現行准則中，對審計人員責任對象無明確規定，也沒有相關的法律對企業管理當局的會計責任對象明文規定。既然無責任對象，在會計責任與審計責任的界定上就可能模糊。

3. 職業判斷無明確依據

獨立審計過程中，經常需要運用注冊會計師的職業判斷，在區分會計責任和審計責任時具有較強的主觀性。例如注冊會計師對「重要性」進行的評估，會計准則、審計准則，都對此做出了規定，但均需會計人員、審計人員運用職業判斷。由於所處環境與各自目標不同，兩者所做出的職業判斷不可能完全相同，而對重要性原則的判斷又是影響審計質量的一個很重要的因素。一旦涉及到兩者的責任，很難去界定到底是會計人員誤用會計政策，還是審計人員未保持應有職業謹慎。

再例如，公司改組上市的審計中，也同樣存在這一問題。目前上市公司大多是在原來的國有企業基礎上改組而成，在上市之前所進行的公司整體改制、分立式改制或合並式改制中，需要對改組之後的企業的前三年的會計報表進行模擬。盡管模擬的會計報表也經過注冊會計師審計，但由於目前沒有與報表模擬有關的會計准則及審計准則，這使得注冊會計師在審計過程中更多地依賴其職業判斷，在出現問題時，難以分清會計責任、審計責任和資產評估責任。

除以上因素以外，引起兩者責任相互混淆，還有部分原因是雙方在一些比較容易模糊的概念上大下文章。諸如「錯誤與舞弊」、「經營失敗與審計失敗」、審計的「真實性」、「合法性」與會計上的「真實性」、「合法性」的不同含義等等。實務操作上主觀性較強，很難嚴格界定。

五、 界定會計責任與審計責任的實務做法

目前審計實務中，比較可行的方法有簽定審計業務約定書和實行會計資料承諾制，還可以通過強化企業內部會計監督和加強社會監控力量，建立健全良好的企業內部控制制度和會計師事務所的質量控制制度，以提高會計工作和審計工作質量，盡可能地去避免引起注冊會計師法律訴訟的發生。

總之，要想嚴格界定會計責任和審計責任，並不容易。我們只有盡量完善各種制度、體制，以求得公平與公正，促進企業的發展和保護注冊會計師和事務所的合法權益。

1931年，阿爾特邁公司(Ultramares Corp)訴塔契會計師事務所一案：阿爾特邁公司根據經塔契會計師事務所審計證明的資產負債表向弗萊德·斯特恩橡膠進出口公司發放貸款，後來後者破產，貸款人因此蒙受巨大損失。於是，公司老闆遷怒於會計師事務所，控告其未能查出借款企業虛構應收帳款的欺詐行為，審計存在過失，要求其賠償損失。這一事件，一定程度上反映了會計責任與審計責任界之不清所帶來的隱患。1938年初，羅賓斯公司破產事件，也在會計責任和審計責任的界定上大下文章，羅賓斯公司的破產使許多股東和債權人慘遭損失，損失最重的是作為該公司最大債主的湯普森公司。於是，湯普森公司將將怨氣出在審計人員身上，指責普賴斯·華特豪斯會計公司的審計存在過失，要求其賠償全部損失。在證交會於紐約舉行的聽證會上，華特豪斯會計公司拒絕了湯普森公司的指責和要求，辯解道：他們是按美國會計師協會於1936年頒布的《獨立公共會計師對財務報表的檢查》所規定的各項規則執行審計的，並沒有過失；羅賓斯公司的破產是由於經理人員串通舞弊引起的，審計人員對此不承擔任何責任。最終，案件以會計公司退回歷年收取的50萬美元審計費用，作為對湯普森公司遭受巨額損失的一種「安慰」來了結。

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希望對你有一絲絲的幫助

㈢ 淺析會計責任與審計責任的聯系與區別的論文

會計是按會計准則去規范記賬而審計是按照審計准則去審賬

㈣ 審計責任與審計法律責任的區別

審計責任是注冊會計師對委託人和被審計單位應盡的義務，是審計職業回賴以生存和發展答的基礎。我國《獨立審計基本准則》規定：「按照獨立審計准則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任。」 另根據第九條規定：「注冊會計師的審計意見應合理地保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，但不應被認為是對被審計單位持續經營能力及經營效率、效果所做出的承諾。

所謂注冊會計師的法律責任，是指注冊會計師因違約、過失或欺詐對審計委託人，被審計單位或其他有利益關系的第三人造成損害，按照相關法律法規而應承擔的法律後果。

《審計條例》規定的審計法律責任適用的違法處理形式，有罰款，行政處分，刑罰三種。具體的法律責任內容：

㈤ 《注冊會計師法律責任問題研究 》 論文 參考文獻

《注冊會計師法律責任問題研究 》 可供參考文獻 1 。閻達五、閻金鎔《改革中的會計審計論文榮》；中國人民大學出版社，1998年。 2。張建軍《審計概念體系研究》，1997年。 3。毛岩亮《民間審計責任研究》，1999年。 中國財政經濟出版社，東北財經大學出版社
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8．李君《論審計的獨立性》，度信會計出版社。2000年。
9．謝榮、李樹華、王建春《中國注冊會計師職業發展戰略)，立信會計出版社，2000年：
10．陳漢文《注冊會計師職業行為難則研究》，中國金融出版社，1999年。 『
11．中國注冊會計師協會編《中國注冊會計師法律責任：案例與研究》，遼寧人民出版社，1998年。
12．王立彥、崔謹、徐惠玲《會計師職業道德與責任——理論、規范與案例》，北京大學出版社，2001年。
13．劉力雲《審計風險與控制稠；中國審計出版社，1999年。
14．胡春元《審計風險研究》，東北財經大學出版社，1997年。
15．周志誠《注冊會計師法律責任——中國海峽兩岸案例比較研究》，上海財經大學出版社，『2001年。』
16．中國注冊會計師協會《審計》，經濟科學出版社；2005年：
17．阿爾文·A·阿倫斯等著，張龍平等譯《審計與保證服務》，東北財經大學出版社，2005年：
18．王德升《關於審計「期望差距」的幾個問題》，注冊會計師通訊，1997；年第(6)』期。
19．胡繼榮《論審計期望差距的構成要素》，審計研究，2000年第(1）期。
20．黎仁華《注冊會計師的法律責任研究》，財經科學1：2001年第(2)期。
21．陳宋生《淺論受託經濟責任及其產生》，江西審計與財務，2001年第(9)期。
22．陳水利《重塑注會形象重建會計信用4—從銀廣夏事件談起》，中央財經大學學報，2002年第(3)期。 』
23．溫天理《從注冊會計師的角度透視銀廣夏》中國審計信息與方法，2001年第(11)期。 、 24．劉振華《注冊會計師法律責任問題研究隊財會月刊，2001年第(6)『期。 還有很多！！！

㈥ 審計責任和審計會計的區別論文

它們之間的區別的，這個好

㈦ 淺論審計責任和會計責任論文的目的和意義

審計責任和會計責任是獨立審計中一對緊密相連的概念，兩者通過經濟責任緊密地聯系在一起。但同時在注冊會計師審計中兩者又是完全不同的概念，涉及到注冊會計師和被審計單位的責任劃分和可能承擔的法律後果。因此科學界定兩者責任，對於強化注冊會計師的責任意識、提高審計質量和促進被審計單位加強會計核算和監督，推動市場經濟發展，都具有極其重要的意義。

一、會計與審計責任的概念

根據獨立審計准則，注冊會計師的審計責任和被審計單位的會計責任是兩個不同意義的概念。會計責任是指被審計單位應建立、健全相關的內部控制制度，保護其資產的交全、完整、對其會計資料的真實性、完整性、合法性負責，即保證會計報表的質量，這對於被審計單位是來說是責無旁貸的、應盡的義務。

而審計責任是指注冊會計師按照獨立審計准則的要求出具審計報告，並對出具的審計報告的真實性、合法性負責。審計報告的真實性是指審計報告應當如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據、實施的審計程序和應表示的審計意見;審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合印華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計准則的規定。

二、會計責任和審計責任的關系

如上所述，審計責任與會計責任是兩個不同的概念。但是，兩者之間又有一定的聯系。兩者之間的聯系主要表現為以下三個方面：

1、會計與審計的關聯性

審計本身是從會計中逐步分離出來的，二者聯系密切，具有很強的關聯性。首先，兩者的處理對象都是會計資料，包括各種會計報表、會計憑證、會計賬薄;第二，兩者均與企業內部控制制度有關;第三，兩者均能促使企業改善經營管理，提高經濟效益;第四，兩者均是圍繞會計信息質量發揮作用的。

2、工作目標的一致性

不論是會計單位，還是審計單位，在工作中，都是以國家的有關法律、法規及規章制度為依據，向有關利益方面提供真實、可靠的財務會計信息，維護利益各方合法權益。

3、客觀基礎的同一性

不論是會計單位，還是審計單位，都是根據同一個企業已經實現了的經濟活動履行各自的職能。即：兩者反映和監督的都是同一會計主體的經濟活動。所以，它們的客觀基礎是一致的。

三、會計責任和審計責任的區別

當然會計責任和審計責任緊密聯系的同時，還具有著明顯的區別。

1、會計責任和審計責任的實質不同

會計責任是被審計單位在經濟管理活動中，為保證資產的安全完整和會計資料的真實可靠而應負的直接責任。但審計責任是注冊會計師在經濟監督活動中，為揭露被審計單位會計報表的重大錯誤和舞弊，提高會計信息的質量，負有的更高層次的責任(因為如果注冊會計師在審計的過程中按規范進行審計，就會大大降低甚至消除會計責任的危險)。因此，當會計報表出現問題時，在追究被審計單位會計責任的同時，要更加嚴格地追究作為高層次監督活動的審計責任。

2、會計責任和審計責任的具體內容不同

會計責任的具體內容包括：建立健全內部控制制度，保護資產的安全完整，對會計報表項目的存在和發生、完整性、權利和義務、估價和分攤、表達和披露進行認定;而審計責任包括：注冊會計師出具的審計報告應如實反映審計范圍、審計依據、已實施的審計程序和應發表的審計意見、審計報告的編制和出具必須符合《注冊會計師法》和獨立審計准則的規定，對會計報表總體的合理性、所列金額的真實性、完整性、所有權、估價、分類、交易截止和報表披露的公允性進行評價和判斷。可見審計責任主要是對被審計單位履行會計責任的情況進行評價。

3、會計責任和審計責任的承擔者不同

會計責任的承擔者包括：企業管理當局、企業主要負責人和業務主管、會計人員和相關人員。而審計責任的承擔者包括：會計師事務所、注冊會計師和合夥人，兩者有明顯的差別。

4、會計責任和審計責任的追究者不同

有權追究會計責任的部門包括：財政部門、稅務部門、審計部門、被審計單位的主管部門、檔案和司法部門;而有權追究審計責任的部門包括：省級以上財政部門、省級以上注冊會計師協會、中國證券管理委員會、司法部門和相關部門以及企業的其他利益相關者。

四、辨析會計責任與審計責任的現實意義

從以上對會計責任與審計責任分析可以看出，會計責任與審計責任兩者在具有相同特徵的同時又有明顯的不同，我們既不應該由於其共性而將其混淆，也不應該由於其差異而過分強調一方忽視另一方，正確認識和區分會計責任與審計責任，對消除有關各方認識誤區，指導實踐工作具有重要的現實意義：

1、有助於增強被審單位的責任意識，進一步規范會計行為，提高會計信息的可靠性。

近年來，根據媒體披露的信息，會計造假足以讓人膛目，其中原因不乏被審計單位對自身責任認識上的模糊。被追究刑事責任的瓊民源原董事長馬玉對公司造假帳的事實供認不諱，但他仍然不服，認為「人家都這么干，為什麼單單抓我」可謂代表了造帳者的典型心態。2000年7月1日，盡管國家實施的新《會計法》進一步明確了各單位的會計責任，然而會計造假的案例仍有發生，表明會計責任主體意識在當事人心目中的淡漠，此外，有的被審單位存在轉嫁責任的不良心理，認為產品合格與否，全靠檢驗員(注冊會計師)的檢驗，只要檢驗過關，產品出廠以後出現質量問題，是由於檢驗員失職，人家會追究檢驗環節的責任。這種轉嫁責任的心態會使其利用審計的自身局限以及注冊會計師的疏漏鋌而走險，助長其造假之風。正確認識和區分會計責任與審計責任，有助於被審計單位領導和會計人員明確自身職責，增強責任感，自覺接受會計法規的約束，提高會計核算和會計監督水平，從而提高會計信息可靠性。

2、有助於增強注冊會計師的責任意識，進一步規范審計行為，提高審計執業水平。

盡管注冊會計師在審計過程中將被審單位的會計責任寫入審計業務約定書和審計報告，要求被審單位出具聲明書以示對會計責任的強調，同時在業務約定書中強調審計的局限性及審計意見的「合理保證」作用，但這些防範責任風險的措施只能防範注冊會計師承擔不應承擔的審計責任，不能減輕其應負的審計責任、成為推脫責任的借口，規避責任風險，最好的辦法就是嚴格按照專業標准，規范執業行為，謹慎執業，只有正確認識和切實履行審計責任，注冊會計師事業才可能取得長足發展。

3、有助於司法部門和社會公眾合理確認注冊會計師的審計責任，維護其合法權益。

自20世紀90年代中期以來，世界各國控告注冊會計師的訴訟案件急劇增加，人們稱之為注冊會計師的「訴訟爆炸」時代，我國控告注冊會計師的法律訴訟雖然始於近幾年，但呈逐年上升的趨勢。注冊會計師被控告的原因可能是注冊會計師方面的責任，也可能是被審計方面的責任，也可能是使用者認識差異所致，如何合理確認各方責任，做到司法公正，把握和區分會計責任與審計責任就顯得尤為關鍵，實務中，受法院判例的影響，往往會加重注冊會計師的法律責任，因此，這一理論問題只有職業界才給於關注。明確審計責任和會計責任的關系，能夠為司法部門合理判定注冊會計師的法律責任提供前提，同時可以減少社會公眾對審計工作的誤解，維護注冊會計師的合法權益。

綜上所述，審計責任和會計責任是注冊會計師審計業務中常用的兩個概念，隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，注冊會計師事業不斷地發展，進一步分清兩者的區別和聯系，合理界定各自的責任范圍，對於發揮審計在現代經濟管理中的積極作用，強化會計市場經濟發展，有著重要的現實意義。

㈧ 如何研究注冊會計師法律責任與審

《注冊會計師法律責任問題研究 》 可供參考文獻 1 。閻達五、閻金鎔《改革中的會計審計論文榮》；中國人民大學出版社，1998年。 2。張建軍《審計概念體系研究》，1997年。 3。毛岩亮《民間審計責任研究》，1999年。 中國財政經濟出版社，東北財經大學出版社
4。李若山、周勤業《注冊會計師法律責任理論與實務》，中國時代經濟出版社，2002年。
5．文光偉《注冊會計師都法律責任》，企業管理出版社，2002年
6．閻金鎔《審計理論研究》，中國審計出版社，1993年 7.閻至剛《中國注冊會計師職業道德與法律責任讀本》，方交通大學出版社，2001年。
8．李君《論審計的獨立性》，度信會計出版社。2000年。
9．謝榮、李樹華、王建春《中國注冊會計師職業發展戰略)，立信會計出版社，2000年：
10．陳漢文《注冊會計師職業行為難則研究》，中國金融出版社，1999年。 『
11．中國注冊會計師協會編《中國注冊會計師法律責任：案例與研究》，遼寧人民出版社，1998年。
12．王立彥、崔謹、徐惠玲《會計師職業道德與責任——理論、規范與案例》，北京大學出版社，2001年。
13．劉力雲《審計風險與控制稠；中國審計出版社，1999年。
14．胡春元《審計風險研究》，東北財經大學出版社，1997年。
15．周志誠《注冊會計師法律責任——中國海峽兩岸案例比較研究》，上海財經大學出版社，『2001年。』
16．中國注冊會計師協會《審計》，經濟科學出版社；2005年：
17．阿爾文·A·阿倫斯等著，張龍平等譯《審計與保證服務》，東北財經大學出版社，2005年：
18．王德升《關於審計「期望差距」的幾個問題》，注冊會計師通訊，1997；年第(6)』期。
19．胡繼榮《論審計期望差距的構成要素》，審計研究，2000年第(1）期。
20．黎仁華《注冊會計師的法律責任研究》，財經科學1：2001年第(2)期。
21．陳宋生《淺論受託經濟責任及其產生》，江西審計與財務，2001年第(9)期。
22．陳水利《重塑注會形象重建會計信用4—從銀廣夏事件談起》，中央財經大學學報，2002年第(3)期。 』
23．溫天理《從注冊會計師的角度透視銀廣夏》中國審計信息與方法，2001年第(11)期。 、 24．劉振華《注冊會計師法律責任問題研究隊財會月刊，2001年第(6)『期。