注冊會計師法律責任的成因

『壹』 論注冊會計師法律責任的成因及規避一般答辯會有哪些問題

同學你好，很高興為您解答！

注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。本文研究了注冊會計師法律責任的相關問題：注冊會計師法律責任的發展過程；注冊會計師法律責任的成因分析；注冊會計師下法律責任的界定；注冊會計師避免法律訴訟的策略。

法律責任是指違反法律規定的行為應當承擔的法律後果，是制裁違法者的法律依據。法律責任是我國法律制度中的一項重要內容，對法律規定的貫徹執行具有極其重要的影響作用。注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。我國注冊會計師事業的發展過程，也遇到了相當多的法律訴訟問題，關注注冊會計師行業的發展，探討注冊會計師法律責任的規范，旨在進一步完善注冊會計師的法律體系，使我國注冊會計師事業能在一個較規范、合理的社會環境中得到有序健康的發展。

西方注冊會計師的法律責任包括民事責任和刑事責任兩種。

民事責任是注冊會計師承擔責任中最常見的形式，刑事責任是最嚴厲的形式，但較少見。一件成立的刑事訴訟案件對注冊會計師來說，不僅要承擔辯護費、罰金和服刑。由此引起的民事責任，常常也會導致注冊會計師事務所破產，後果相當嚴重。

我國注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種。這三種責任之間並行不悖，不能相互代替，行政責任與刑事責任可由國家行政機關（主要指財政部門）與司法部門主動追究，而民事責任則要由受害方提起民事訴訟，國家機關不能依職權主動介入。目前，我國頒布的不少重要的經濟法律法規，如《注冊會計師法》、《公司法》、《刑法》、《證券法》中，都有專門規定會計師事務所、注冊會計師責任的條款。

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『貳』 注冊會計師的法律責任的種類包括

注冊會計師的法律責任的種類包括行政責任、遲李民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨伍寬追究。注冊會計師的法律責任成因主要有社會因素、經濟因素、環境因素及法律因素。
注冊會計師的法律責任是指注冊會計師在承辦業務過程中，若沒有按照合同條款履行業務；或未能保持應有的職業謹慎；或故意不按專業標准出具碼橘遲合格審計報告等，導致審計報告使用者遭受損失，根據相關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。

『叄』 國外注冊會計師如何避免法律訴訟

導致注冊會計師被控告的原因是多方面的：有的是審計人員方面的責任；還有的是使
用者錯誤理解注冊會計師的責任；有的是被審計單位方面的原因；有的是雙方的責任。

（一）注冊會計師方面的責任

如果不是注冊會計師方面的原因給被審計單位或第三者造成損失，注冊會計師將不負
法律責任。但是也有些會計師事務所和注冊會計師因違約、過失和欺詐等行為，惹來官司。
它主要包括三個方面：第一是當違約給他人造成損失時，審計人員負違約責任。例如，會
計師事務所在商定期間，未能提交納稅申報表或者違反了與被審單位訂立的保密協議等。
第二是注冊會計師根本沒有遵循專業准則或者沒有按專業准則的要求執行審計從而出現審
計過失。第三是由於審計人員舞弊、欺騙或者坑害他人的行為，明知委託單位的會計報表
有重大錯報、虛報，卻虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。

(
二
)
被審單位方面責任舞弊和違法行為

1.
錯誤、舞弊和違反法規行為

主要包括三個方面：一是被審計單位疏忽、誤解，在注冊會計師審計的會計報表中產
生了錯報或漏報。例如原始記錄和會計數據的計算、抄寫錯誤，對實施的疏忽和誤解，對
會計政策誤用等。二是被審計單位故意在注冊會計師審計的會計報表中造成錯報或漏報。
如偽造、編造記錄或憑證，侵佔資產，隱瞞或刪除交易或事項，記錄虛假的交易或事項，
蓄意使用不當的會計政策等。三是被審計單位故意或非故意地違反除《企業會計准則》及
國家其他有關財會法規之外的國家法律、行政法規、部門規章和地方法規、規章的行為。

2.
經營失敗

被審計單位在經營失敗時，也可能會連累到審計人員。比如因經濟蕭條、決策失誤或
同行之間意想不到的競爭等，而導致無力歸還借款或無法達到投資人期望的收益就是經營
失敗。由於審計只限於抽樣，有些隱蔽較好的欺詐極難發現，所以審計過程中總是存在不
能發現會計報表重大錯報項目的風險。因此一但出現審計失敗，被審單位可望從會計師事
務所或其保險公司取得賠償，往往控告審計人員從而使會計師事務所蒙受損失。

（三）有關部門和社會公眾對注冊會計師的期望值過高，以及司法部門對受害人的保
護

隨著已審財務報表的使用人對注冊會計師責任的了解增加，使用人同注冊會計師職業
2013年注冊會計師全攻略
考試大綱會計審計財務成本管理經濟法
之間存在的期望差距日益增大，總是期望審計人員在技術上具有充分勝任工作的能力，查
找並發現所有無意和故意的重要錯報；法院也可能在某段時期出現明顯傾向於保護使用者
利益的趨勢，報表使用者以報表未達到期望為由趁機控告審計人員。注冊會計師法律訴訟
的成因很多，在實踐工作中很難確定，具體每個案件則有法院根據情具體情況給予解釋。

注冊會計師須掌握防範法律訴訟風險的方法和技巧．作為會計師事務所和注冊會計師
避免法律訴訟的具體措施．可以概括為以下方面：

1.
嚴格遵循職業道德和專業標準的要求。注冊會計師的道德水平如何，是關繫到整個
行業能否生存和發展的大事。因此注冊會計師在執行審計業務時首先應遵循獨立、客觀、
公正的原則。其次還必須具有較強的業務能力，不但要熟悉會計、審計、法律、稅務、企
業管理的標准與實務，還應具備高水平的職業判斷能力。第三要遵守獨立審計准則等審計
職業規范，合理運用會計准則及國家其他相關技術規范。第四要嚴格遵循專業標准要求，
可以使注冊會計師通過實質性測試把檢查風險控制在理想水平。只有這樣才能降低審計風
險，從而避免法律訴訟或在涉及的訴訟中保護注冊會計師。

2
、增強執業獨立性。獨立性是注冊會計師工作的生命。在實際工作中．絕大多數注
冊會計師能夠始終如一地遵循獨立原則。但也有少數注冊會計師為
r
一些灰色的收入或人
情關系等等忽視了獨立性，並幫助被審計單位掩飾舞弊，做出虛假的各種證明報告。這種
行為足最危險，導致的後果是不堪設想的，法律責任的風險是極大的。

3
、保持職業謹慎。在所有注冊會計師的執業過失中，最主要的是由幹缺乏認真而謹慎
的職業態度引起的。注冊會計師在執業過程中，沒有嚴格遵守獨立審計准則，沒有執行適
當的工作程序，對有關被審計單位的問題未能堅持應有的職業謹慎，而是接受過多的被審
計單位提供的相關資料或為節省時間而縮小工作范圍和簡化工作程序，都會導致會計報表
中的重大錯誤不被發現。

4
、強化執業監督。注冊會計師許多工作的差錯，是因為工作失察或未能對助理人員或
其他人員進行切實的監督而發生的。對於業務復雜且風險重大的委託單位來說，執業工作
應由多個注冊會計師及許多助理人員共同配合來完成的。如果他們之間的分工存在重疊或
間隙，又缺乏嚴密的執業監督，發生過失是不可避免的。

5
、保持對職業懷疑態度

了解客戶以及審計事項有關的個方面情況是發現風險避免法律訴訟的第一步重要環節。注
冊會計師至少要對一下環境事項保持職業懷疑態度：①現有的政策，法律對客戶的經營管
理產生的影響及程度，客戶經營前景如何。②客戶的法定代表人及主要經理管理人員內部
變動及外部流向，客戶整體風氣，精神狀況。③客戶內部控制系統的健全情況，採用換算
體系。在保持對審計環境敏感的同時，注冊會計師面臨的是謹慎選擇客戶及業務，即客戶
品質和業務的選擇，以免陷入客戶設定的圈套，或受到客戶已有訴訟的牽連

6
、
必須建立健全注冊會計師事務所質量控制制度。
注冊會計師事務所跟一般的公司．
企
業不同．注冊會計師事務所管理工作的核心是質量管理。若注冊會計師事務所質量管理不
嚴，可能會因某一注冊會計師或某一部門導致事務所遭受法律訴訟，因為很多委託項目都
是由多名注冊會計師及助理人員共同完成的。所以．注冊會計師事務所必須建立健全一整
套嚴密、科學的客戶風險等級評價和管理制度，評價被審單位制度、例外或重大事項請示
報告制度、質量考核評價與懲罰制度、技術支持與咨詢制度．落實復核制度，注冊會計師
簽名制度．並把這些制度推行到每個人、各部門、每項業務．使注冊會計師按專業標准執
業．保證注冊會計師事務所的工作質量

7
、審慎選擇委託人。中外注冊會計師法律案例告訴我們，注冊會計師如果想避免法律
責任的風險，就必須慎重的選擇被審計單位。一是要選擇聲譽較好的被審計單位。這就要
求會計師事務所在接受委託之前，一定要採取必要的措施對被審計單位的歷史情況進行了
解．評估它的品格，弄清委託的真正目的，這是非常必要的。二是要對陷入財務和法律困
境的被審計單位要特別注意。中外歷史上絕大多數部分涉及注冊會計師的訴訟案，都集中
在宣告破產的委託人、資金周轉不靈、面臨破產的公司的股東、債權人，這些人總是想為
自己的損失尋找替罪羊。因此，對這些單位或委託人選擇時要特別注意。

8
、要深入了解委託人真正的目的。在很多案件中，注冊會計師因為沒有了解委託人的
真實意圖往往被一些
「
不法分子
」
利用。企業組建的第一件事是籌集生產或經營所需的法定
資金。若注冊會計師把握不嚴，就會給
·
些無本經營的投機公司、皮包公司大開綠燈，使其
在合法的外衣下從事非法的經營，擾亂社會經濟秩序，後患極大，對社會影響極壞。因此
注冊會計師應該謹慎決定是否接受驗資業務，並注意嚴格按照國家相關的法律的要求執行
驗資業務，認真控制驗資的風險性。將法律風險降低到零點。

9
、提取風險基金或購買責任保險。隨著我國加入
「wTO」
以後，外國的保險業融入中
國保險市場，使我國注冊會計師購買責任保險變為可能。責任保險是會計師事務所一項極
為重要的保護措施，盡管保險不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時
會計師事務所發生的財務損失。

10
、聘請熟悉注冊會計師法律責仟的律師。會計師事務所應聘請熟悉相關法規及注冊
會計師法律責任的律師。注冊會計師在執業過程中．如果遇到重大法律問題，注冊會計師
應同聘請的律師詳細討論所有潛在的危險情況，並仔細考慮律師的建議。

11
、不得對未來事項的實現程度做出保證。中國證監會發布了《公開發行股票公司信
息披露的內容和格式准則》第一號中規定：
「
注冊會計師必須對盈利預測所採用的會計政策
和計算方法進行審查並做出報告
」
。注冊會計師對前景財務資料的審核並不是對前景財務資
料的准確性及結果能否實現或在多大程度上實現表示確認，提供擔保或承擔責任。注冊會
計師能夠以客觀的態度對過去已經發生的事實做出判斷並提出是否公允反映的意見。但未
來事項中的不確定因素決定了注冊會計師無法收集未來事項演變或結果的證據，無法對將
來發生的事實做出客觀的判斷，因而就不能對其能否實現或可實現程度的大小做出保證，
否則，只會加大注冊會計師本不應承擔的法律責任。

12
、
加強注冊會計師隊伍建設。
當代社會知識更新的周期越來越短，
新問題、
新方法、
新制度大量涌現，注冊會計師的業務領域也在不斷地拓展和深化。這就要求注冊會計師必
須適應時代的要求，按著注冊會計師協會的規定，不斷接受後續教育，更新和提高專業知
識，保持和發展專業技能，熟悉並掌握現行各種有關規定和實務標准，不斷提高業務能力，
才能在審計執業中減少審計失敗。

『肆』 注冊會計師法律責任的成因

(一)社會因素
社會公眾對注冊會計師的高度信任和高度期望值是導致注冊會計師法律責任產生的社會因素，近幾年來，社會公眾對注冊會計師出具的審計報告越來越關注，社會公眾對注冊會計師的信任度和期望值也越來越高，但同時由於社會公眾對注冊會計師行業還缺乏足夠的了解，因此，導致社會公眾對注冊會計師提出了許多不合理要求，各方報表使用者和利益集團希望注冊會計師能查出被審單位報表中存在的所有錯誤，舞弊和違法行為，事實上這是混淆了會計責任和審計責任的區別，一旦審計報告結論與被審單位實際情況不符.投資者或債權人遭受了損失，他們總是希望從其他方面得到補償而不管是誰的錯誤。另一方面由於受審計時間，審計方法及成本的制約，注冊會計師發現被審計單位所有的錯誤.舞弊及違法行為是不可能的。
(二)經濟因素
近年來，隨著注冊會計師行業競爭的加劇.一些事務所為了提高業務量、爭奪客戶、追求經濟效益，在選擇被審計單位時喪失了應有的慎重，沒有採取必要的措施對被審計單位的歷史情況進行必要的了解，評價它的品格，弄清委託的真正目的。少數注冊會計師在自身利益的驅動下，不顧職業道德，迎合委託方的無理要求，對被審計單位報表中的虛假錯弊聽之任之，出具虛假審計報告，或與被審計單位串通造假。同時由於我國的審計費用比國際同行低，一些政府部門都為會計師事務所制定了最低收費標准，為了生存和發展注冊會計師不得不降低審計成本.也就不可能花費大量人力，物力去審計某一個項目，審計質量可想而知。
(三)環境因素
我國現階段市場經濟運行的不規范性是注冊會計師法律責任的環境因素。從公司內部環境來看，目前我國公司法人治理結構形同虛設，國有法人股缺位，股權過度集中，董事會、監事會由大股東操縱，或由內部人控制的情況十分嚴重，從而給公司管理當作盈利管理，粉飾報表、操縱利潤提供了可乘之機。公司內部控制的缺失造成公司內部控制的鬆散和低效，高級管理層對財務報告，特別是對會計政策隨意選擇和變更，公司由一人或少數幾人把持或壟斷財務決策，內部審計人員缺少獨立性和專業訓練，內部審計部門的設置只具象徵意義。經營者由被審計人變成了審計委託人，注冊會計師在激烈的市場競爭中遷就上市公司，默許上市公司造假，幾乎成了一種「理性選擇」注冊會計師是市場的重要參與者，他們的行為必然受到市場其他參與者的影響，沒有好的執業環境，注冊會計師很難獨善其身。
(四)法律因素
我國相關的法律法規滯後於經濟發展的實際需要是造成注冊會計師法律責任的法律因素。隨著市場經濟的發展，會計環境的不斷改變，在對會計信息的不同認識而產生的法律沖突中，有關民事糾紛的問題最多。可是，這方面的規定恰恰是最不完善、也是最為缺乏的。

『伍』 注冊會計師防範法律責任風險的措施有哪些

同學你好，很高興為您解答！

注冊會計師被稱為經濟警察，偵查企業財務報表的違規情況，在現代經濟社會中發揮著越來越重要的作用。為了保護審計報告使用者的合法權益，規范注冊會計師的職業行為，強化注冊會計師的風險責任意識，我國有關法律規定了注冊會計師所要承擔的法律責任。解決好注冊會計師法律責任問題，不僅會影響社會審計的質量，決定審計職業社會地位的高低，對於我國證券市場健康有序的運行、市場經濟的法制建設也將起到不可估量的作用。

一、注冊會計師的法律責任范圍

我國規范注冊會計師法律責任的法律主要有：《會計法》、《侵權責任法》、《公司法》、《證券法》、《注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計准則》《刑法》、等，規定注冊會計師的法律責任主要包括行政責任、民事責任、刑事責任三個方面。行政責任主要包括：警告、沒收違法所得、罰款、暫停其執行業務、責令停業、吊銷執業資格證書等；民事責任主要是賠償責任，是指注冊會計師及會計師事務所違反法律規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任；刑事責任是指：注冊會計師發生出具的證明文件有重大失實的，造成嚴重後果或故意提供虛假證明文件，情節嚴重等違法行為構成犯罪的，要依法承擔刑事責任。

二、注冊會計師法律責任成因探討

1.會計目標多元化導致審計風險增加

市場經濟制度的逐步建立和完善，會計主體目標由單一的經管責任向多元化發展，既為經管責任服務，又為經營決策服務，會計處理不得不在這兩種要求之間尋找平衡，從而增加了對會計信息解釋的爭議性。此外，市場經濟中經管責任的關系人帶有很大的不確定性，受託人和委託人之間的經濟責任關系也成為具有雙向約束力的約定權責關系，這種平等權利，既給了受託方自主處理會計信息的機遇，也增強了委託方要求獲得合理保證的會計信息的需求。社會生活的復雜，會計信息處理的靈活以及不同行業，不同利益階層理解的差異，這就給會計信息的理解沖突埋下了伏筆。

2.社會經濟總量的增加，會計信息的重大影響增加了審計法律責任

市場經濟條件下，證券市場的存在使得委託方與受託方的關系變得不確定，雙方的關系是否建立與解除，在很大程度上要依賴於會計信息的反映內容。因此，會計信息的決策作用變得非常重要。一項小小的錯誤會計信息，可能會導致整個社會資金幾萬、幾十萬，甚至幾個億的錯誤流向。正是由於會計信息的經濟後果性日益突出，一旦產生不應出現的經濟後果性，或者鑒定會計信息與使用會計信息的雙方對這種經濟後果性產生不同看法時，必將帶來法律上的沖突。會計信息經濟後果性的增大，勢必會引起相關的審計法律問題。

3.市場經濟強調主體的平等性，強化了各主體的法律責任

在市場經濟條件下，法律已成為調節個人與社會、秩序與自由、權威與服從三大矛盾的准則。法律地位的平等表明了受託方與委託方具有相同的經濟權利。當對會計信息的理解發生沖突時，雙方不再依據行政權利與級別，而更多的是依據原先制定的「游戲規則」——法律條文來處理有關的爭議。由於權利的保障及法制的完善，使得各方都有了依法自衛的勇氣與能力。因此，運用法律手段來調節會計信息處理與理解的沖突，必將成為市場經濟環境中最為常見的手段之一。

4.注冊會計師的違法違規行為最終導致法律責任的承擔

由於專業勝任能力、風險意識、責任意識和道德意識的差異，導致注冊會計師行業執業水平存在很大的差異，特別是注冊會計師在執業過程中風險防範意識問題，以及某些注冊會計師為個人謀取私利而不惜鋌而走險等問題導致過失與欺詐等違規和犯罪行為的發生，使承擔法律責任成為必然。

三、注冊會計師法律責任的防範措施

1.嚴格執行審計准則

判別注冊會計師是否有故意欺詐或過失行為的關鍵在於注冊會計師是否遵照審計准則的要求執業。因此注冊會計師應熟練掌握准則的各項規定及其操作辦法，嚴格依據審計准則的要求執行業務，出具報告。遵循「獨立、客觀、公正」的審計准則規范，不從事不能勝任的委託業務，不對未來事項的實現程度作出保證。

2.不代行委託單位管理決策的職能

注冊會計師不得以被審計單位一名管理人員的身份開展工作，不得代行管理決策的職能。注冊會計師接受委託從事相關業務，是運用自己專業和經驗的優勢，指導被審計單位進行會計核算，或向被審計單位提供更為合理、更為科學的建議或方案，對其經營結果進行鑒證，而不是代為行使相關職能。

3.完善事務所內部控制制度建設

會計師事務所是注冊會計師的執業場所，也是對注冊會計師進行監督管理的基層責任機構。事務所的經營宗旨、管理制度、質量控制理念等對注冊會計師都有重大影響。完善的內部控制制度是會計師事務所出具高水平的審計報告的機制保障，也為注冊會計師創造了良好的工作氛圍。因此，應當健全事務所的內部控制管理規范，通過嚴格的內部控制活動加強對執業活動的各個環節的質量和誠信管理最大限度的消除和防範出現的弊端和風險，不斷提高注冊會計師的執業水平。

4.加強對事務所質量控制制度的外部監督

事務所質量控制制度的完善與執行效果不僅僅是事務所自身的問題，其對內服務的屬性決定了其在獨立性方面的缺陷，所以實行有效的外部監督顯得至關重要。目前國際上流行的外部監督的形式主要是同業復核，是指由另一家事務所或職業團體指定的檢查人員對一家事務所質量控制系統的健全性及其執行情況進行調查和評估，據以確定該家事務所是否嚴格執行了審計標准，進而保證和提高整個審計行業的執業水平。我國對事務所的執業質量檢查，主要是由地方注冊會計師協會每年組織開展常規性檢查，但每年檢查

的次數和覆蓋面都非常有限，許多問題難以發現，監督作用的發揮、檢查人員的獨立性、檢查的制度化規范化等都存在一定的不足，有待完善。

5.謹慎選擇被審計單位

注冊會計師想要盡量避免法律訴訟，有效地控制和防範審計風險，必須慎重選擇被審計單位，即對客戶的選擇和客戶業務的類型要做細致分析。首先注冊會計師要採取措施了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖；客戶對其職工、行業主管部門是否有不正當行為，尤其對財務困難的客戶要特別注意，不能以高額的審計費用作為唯一的衡量標准。其次，嚴格簽訂業務約定書，這是注冊會計師控制審計風險，避免法律訴訟最為重要的一環。業務約定書應當列明服務項目、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件，同時表達要清楚、明確，不要有模稜兩可的詞語。

6.加強後續教育、提高專業勝任能力

面對日新月異的經濟壞境，注冊會計師應加強後續教育，以獲得最新的知識。同時加強職業道德、職業謹慎方面的教育工作，在審計准則中，審計程序通常規定的非常明確，但它不可能解決在特定單位審計過程中出現的問題，並不足以保證審計工作質量。

總之，注冊會計師的法律責任是由其審計特點決定的，注冊會計師審計的固有風險決定了其法律責任是不可能被完全規避的，採取相應的措施只能有效的降低承擔法律責任的概率。注冊會計師應嚴格按照審計准則和相關法律法規的要求進行執業，以嚴格的執業道德要求自己，規范自身的執業行為。在採取有效措施之外，投保必要的注冊會計師責任險，也是在法律責任發生時有效降低自身風險的必要措施之一。

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

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『陸』 注冊會計師法律責任的成因及具體形式

注冊會計師作為一種特殊的職業，要承擔特定的法律責任。注冊會計師的法律責任，主要是由以下幾個因素構成：

• 行業規范的責任：注冊會計師領域有自己的職業、倫理和技術規范，如果注冊會計師在工作中違反了這些規范，例如提供虛假報表或偽造審計證據等，那麼他們就會面臨行業規范的責任。

• 合同責任：注冊會計師在向客戶提供審計或其他服務時，通常要簽訂合同。如果注冊會計師沒有按照合同履行職責，客戶可能會起訴注冊會計師違反合同條款，這就是合同責任。

• 民事侵權責任：如果注冊會計師的審計、財務報表等內容給客戶造成了經濟損失，客戶可以視情況提起民事訴訟，要求注冊會計師承擔侵權責任。

• 刑事責任：如果注冊會計師故意或重大過失地違反了相關法律法規，例如貪污、受賄、行賄、洗錢等，那麼他們就可能面臨刑事責任，需要承擔法律後果。

具體形式方面，注冊會計師可能需要承擔的責任包括但不限於經濟賠償、罰款、職業禁用、注銷執照、刑事罰款、刑事拘留、刑事逮捕等等。這些責任的具體形式取決於違規情況和相關法律法規的規定。為了避免這些法律責任的產生，注冊會計師應該嚴格遵守審計和會計相關的法律法規和職業規范，確保自己的工作盡職盡責。

『柒』 分析銀廣夏時間注冊會計師的法律責任及成因

以前讀書研究過，現在記不太清楚了。
cpa的客戶出了事，cpa要證明自己的清白，需要舉證自版己所做的事情沒有權過錯。
核心：如果cpa嚴格按照職業准則的要求進行審計工作（提供底稿供查閱），而且保持了必要的職業謹慎，那麼就算客戶財務資料存在虛假，也不需要負法律責任，具體的免責條款你可以查閱審計資料（職業道德部分）。因為注冊會計師對企業審計時，如果客戶造假流程非常嚴密，是很難發現的。

『捌』 什麼是審計責任

審計責任是注冊會計師執行審計業務、出具審計報告所應負的責任，包括注冊會計師的審計法律責任和審計職業責任。
法律責任是指注冊會計師出現工作失誤或欺詐時，在法律上應承擔的責任；職業責任是指注冊會計師在承辦審計業務時應履行的義務和職責。法律責任和職業責任是審計責任的兩個方面，兩者是互相補充、緊密相連的，法律責任一般建立在職業責任基礎上，即注冊會計師首先應當違反了職責，並給相關利益人造成了經濟損失，才有承擔法律責任的可能。

審計責任的法律構成要件
注冊會計師承擔審計責任必須符合以下法律構成要件，
第一，適格的行為主體，即承擔審計責任的主體,必須是參與審計活動的注冊會計師或有關組織和個人，凡參與審計活動的組織和個人均可構成審計責任的主體，具體包括注冊會計師、會計師事務所，主任會計師及受聘參與審計活動的專家與助理人員等。
注冊會計師對自身的審計行為及其結果負責，承擔的是審計責任；一般而言，負責審計活動的項目負責人（注冊會計師）應對其審計行為和結果負責，即審計過程應符合《獨立審計准則》的規定，並保持應有的職業謹慎，否則，應承擔相應的審計責任（包括法律責任和職業責任）；在審計報告中簽名的注冊會計師應對審計活動的結果負責，並對外承擔全部或主要的審計責任；會計師事務所在審計報告中加蓋公章，需以法人身份對注冊會計師審計活動的行為及其結果負直接責任；同時，在審計報告中加蓋事務所公章是主任會計師的職權行為或者授權行為，並且主任會計師承擔三級復核中的最後一級復核，因此應對事務所的全部審計活動承擔相應的審計責任；另外，主任會計師對其簽名的審計報告結論負直接責任；受聘參與審計活動的專家及助理人員應就其相應的工作承擔責任。
第二，行為主體存在過錯，即行為主體的存在過錯或舞弊行為；
第三，行為違法，即行為主體的過錯行為違反了相關法律法規或業務約定的規定；
第四，有損害事實，即對他方當事人已經造成了財產損失；
第五，因果關系，即行為主體的違法行為與損害事實之間存在引起與被引起的關系，這是確定對某一特定損害是否應由行為主體承擔法律責任的關鍵要件。
審計責任的形成原因
注冊會計師審計責任的形成原因涉及諸多方面，但其主要方面具體表現如下：
1.會計目標的多元化,增加了注冊會計師的審計風險。
管理者、投資者、債權人、國家稅收征管等對會計信息的不同要求，使得會計處理不得不在這幾種要求之間予以平衡，從而增加了對會計信息解釋的可爭議性。由於經濟環境的變化，會計信息處理的復雜化以及不同階層理解沖突的增加，必然導致審計風險。
2.市場運行機制不合理，影響了注冊會計師的獨立性。
首先，公司治理結構存在嚴重缺陷。我國上市公司股權結構畸形，國有股東缺位，或者一股獨大的現象比較普遍，「內部人控制」現象非常嚴重。加之由被審計者委託審計，注冊會計師的獨立性無疑會受到被審計者的影響，在激勵的市場競爭中遷就、默許被審計者造假，幾乎成為一種「理性選擇」。其次，不具備條件的國企轉化上市及地方政府的不當干預，同樣會加大注冊會計師的審計風險。
3.市場經濟條件下,會計信息的經濟後果性增加了審計責任。
在市場經濟條件下，會計信息的決策作用變得非常重要，一項小小的錯誤會計信息,可能會導致整個社會資金幾萬、幾十萬,甚至幾個億的錯誤流向。正是由於會計信息的經濟後果性日益突出,一產生不應出現的經濟後果性,或者鑒定會計信息與使用會計信息的雙方對這種經濟後果性產生不同看法時,必將帶來法律上的沖突。因此,會計信息經濟後果性的增大,也會引起相關的審計責任問題。

不論被審計單位還是審計單位，都是根據同一個企業已經實現了的經濟活動履行各自的職能。就是說，兩者反映和監督的都是同一會計主體的經濟活動。所以，它們的客觀基礎是一致的。
參考文獻
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梁宇.注冊會計師審計責任的界定、成因及對策
柴定國.會計責任和審計責任的比較.經濟師,2002年第02期

『玖』 注冊會計師法律責任的成因是什麼

(一)主觀因素:會計師事務所及注冊會計師自身的原因
我國目前絕大多數事務所都採取了有限責任公司的形式。幾十萬元的注冊資本承擔的卻是涉及幾億、數十億數額的業務。在這種情況下,事務所放棄道德的成本很低,潛在收益卻很高,難以保持獨立性。事務所為了追求經濟效益、爭取客戶,往往不惜降低審計質量,出具虛假報告。另外,會計師事務所為了獲取利潤,總是想方設法壓縮成本。如:不重視對員工的培養和後續教育;不當分工或授權;承接不能勝任的業務;不執行三級復核制度,內部控制薄弱;甚至有的事務所搞承包,收入分成,把審計收入包給個人,出讓事務所的公章;將事務所的個人收入與審計單位緊密相連等等。
注冊會計師個人職業道德低下、專業勝任能力不足、缺乏應有的職業謹慎及個別審計欺詐行為的存在也是導致注冊會計師法律責任的重要原因。
(二)客觀因素:社會公眾對審計期望過高
社會公眾對審計作用的理解與審計人員行為結果及注冊會計師職業界自身對審計業績看法間存在著差異,即審計期望差距。由於受審計技術和成本的限制,注冊會計師不能指望通過審計查出企業所有錯誤和舞弊。但是社會公眾往往將審計意見視同對會計報表的擔保或保證。一旦發現所依據的會計報表存在錯報和漏報,以致影響了他們的決策,就會想到把注冊會計師送上被告席。